2022年湖南省张家界市注册会计审计

2022年湖南省张家界市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(50题)1.在审计的计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时．所使用的控制风险是（）。

A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平

2.在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）

A.总体规模较大B.预计总体错报较高C.总体变异性较大D.误拒风险较高

3.陈铭注册会计师负责科达公司财务报表审计业务，在风险评估过程中，陈铭注册会计师认为科达公司管理层面临盈利指标的压力而可能提前确认收入。对此，陈铭注册会计师拟实施的下列进一步审计程序中，正确的是（）

A.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，只需要在期中实施控制测试

B.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，可以利用上期和期中控制测试的审计证据

C.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，所获取的审计证据必须来自当年的控制测试

D.注册会计师必须测试针对该风险的控制，以确定实质性程序的性质、时间安排和范围

4.为证实截止2012年12月31日甲公司资产负债表的固定资产是否存在已报废但仍未核销，以下审计程序中，最恰当的是（）

A.实地观察固定资产的状况

B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物

C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

D.检查固定资产的所有权归属

5.在下列事项中，最可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素是（）

A.因自然灾害遭受经济损失

B.投资活动产生的现金流量为负数

C.关键管理人员离职

D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数

6.某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月缴纳的资源税为（）。

A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元

7.会计师事务所指导、监督与复核是会计师事务所质量控制的一个重要因素。下列事项中，不属于监督的具体要求的是（）。

A.使审计项目组了解审计工作目标

B.考虑审计项目组各成员的素质和专业胜任能力

C.考虑在执行业务过程中发现的重大问题的重要程度并适当修改原计划的方案

D.识别在执行审计业务过程中需要咨询的事项

8.

第

11

题

企业支付给下列与企业存在雇佣关系人员的支出，应计入企业的工资、薪金支出的是（）。

A.在企业的医务室、幼儿园、托儿所、职工浴室、理发室中工作的职员

B.企业已出售住房的管理服务人员

C.本企业的已领取失业救济金的下岗职工

D.本企业聘用临时工

9.下列关于影响样本规模因素的说法中，正确的是（）。

A.可接受的抽样风险与样本规模呈正向变动，预计总体误差与样本规模呈反向变动

B.在非统计抽样中，注册会计师运用职业判断确定样本规模

C.在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应减少

D.在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时考虑总体变异性

10.下列关于集团财务报表审计中的责任设定的表述中，正确的是（）

A.组成部分注册会计师只对组成部分财务报表审计相关的工作负责

B.集团项目组不对本项目组未实施审计程序的组成部分审计工作负责

C.组成部分注册会计师不对组成部分财务报表的审计工作承担责任

D.集团项目组只对集团财务报表审计相关的工作负责

11.下列有关审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）

A.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内

B.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内

C.审计工作底稿可以自审计报告日起，保存15年

D.审计工作底稿应当自审计业务终止日起，至少保存10年

12.在下列情况中，注册会计师应当使用分析程序的是()。

A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B.用作实质性程序，识别重大错报

C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

D.对舞弊等特别风险实施的程序

13.在下列控制中，属于检查性控制的是（）。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告

C.在更新采购档案之前必须先有收货报告

D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试

14.<2>、丁注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（）。

A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和能力

B.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

C.确保重要性水平的合理性

D.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

15.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中错误的是()。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由某一注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

16.长江公司的债权人拒绝对其控制的长江公司用作质押的存货实施现场监盘。注册会计师在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，可以实施下列程序中的（）

A.向该债权人函证存货的数量和状况

B.测试存货盘点与保管的内部控制

C.要求其他机构或人员进行确认

D.安排其他注册会计师实施现场监盘

17.首次接受委托的情况下，发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，注册会计师首先采取的措施是()。

A.解除业务约定B.要求管理层修改前期财务报表C.提请被审计单位告知前任注册会计师D.考虑对审计意见的影响

18.

第

2

题

北京L会计师事务所正在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师郑某在（）情况下，不应将净利润作为ABC公司会计报表层重要性水平的判断基础。

A.净利润接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小

19.以下对销售与收款业务流程中接受客户订购单的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入“发生”认定

B.销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入“发生”认定相关

C.销售单能够充分证明营业收入“发生”认定是否存在错报

D.根据审批后的顾客订购单编制的销售单与营业收入“发生”认定相关

20.下列各项情况中，不会导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险的是（）

A.关联方交易可能未按照正常的市场交易条款和条件进行

B.关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行动作

C.关联方交易可能与非关联方关系一样，是在正常经营过程中发生的

D.信息系统可能无法有效识别或汇总关联方交易和未结算项目的金额

21.在风险评估程序中，注册会计师通常不运用分析程序的项目是（）

A.重要的财务比率B.关键账户余额的变化C.前后各期的增减趋势D.内部控制有效性

22.<3>乙注册会计师在审计中发现正在审计的财务报表与B公司同时公布的其他信息存在重大不一致，经过进一步的审计确定，其他信息披露内容有误，但B公司拒绝修改，如果乙注册会计师决定出具审计报告，则其应当考虑出具（）。

A.保留或否定意见的审计报告

B.保留或无法表示意见的审计报告

C.带其他事项段的无保留意见的审计报告

D.带强调事项段的无保留意见审计报告

23.注册会计师A正在对X股份有限公司2004年度会计报表进行审计。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，请指出不正确的是（）。A.A.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

B.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

C.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

D.按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入盘点范围

24.关于项目组内部复核，下列表述中正确的是（）

A.所有审计工作底稿至少要经过两级复核

B.如项目组工作较多，项目合伙人可以委托经验较多的人员复核审计工作底稿，但需记录复核的范围和人员

C.项目合伙人应当复核所有工作底稿

D.应当由经验较多的人员复核经验较少的人员的工作

25.下列关于会计师事务所项目组委派的说法中，错误的是(?)。

A.会计师事务所承接的每项业务都是委派给项目组办理的

B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人

C.对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人

D.会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目合伙人

26.关于书面声明，下列说法中错误的是()。

A.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C.书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

27.在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师无需评价的是()。

A.内部审计的独立性

B.内部审计人员的专业胜任能力

C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

D.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

28.当某重要会计事项处理或财务报表重要项目的编制方法违反有关规定，而被审计单位拒绝调整时，注册会计师应（）。

A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表无法表示意见C.发表保留意见或否定意见D.不发表意见

29.小王出差回来报销差旅费2700元，原借3000元，交回多余现金300元。应编制（）。

A.收款凭证B.转账凭证C.一张收款凭证一张付款凭证D.一张收款凭证一张转账凭证

30.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下对A注册会计师利用甲公司内部审计工作的表述中，恰当的是（）。

A.A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对甲公司内部管理决策效率的评价

B.A注册会计师不可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员

C.内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作

D.内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作

31.ABC会计师事务所2007年1月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，在法律法规允许的情况下，A注册会计师在审计项目组的时间可以延长到（）年的审计业务。

A.2012B.2011C.2010D.2009

32.ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下事项对界定ABC事务所是否承担民事侵权赔偿责任的最关键因素是()。

A.利害关系人起诉了有过失的ABC会计师事务所

B.ABC会计师事务所出具了不实审计报告

C.利害关系人遭受了经济损失

D.利害关系人遭受的经济损失是其信赖ABC会计师事务所出具的不实报告后与甲公司发生了交易导致

33.甲公司2012年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师获取充分审计证据发现该项资产已经确认的账面价值中含有多笔不恰当招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的()认定存在错报。

A.完整性B.计价和分摊C.存在D.权利和义务

34.职业怀疑要求注册会计师对可能由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉。在被审计单位存在以下情况时，注册会计师应进一步进行调查的事项不包括（）。

A.被审计单位的销售毛利率远高于同行业水平

B.销售明细账销售数量大于仓库发运单数量

C.财务报表或有事项的披露与询问被审计单位律师的情况不一致

D.仓库提供的入库单数量与生产部门完工产品数量不一致

35.下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是()。

A.应付账款B.应收票据C.预计负债D.固定资产清理

36.<4>、A注册会计师在对不重要的组成部分所需执行的工作的相关做法中，正确的是（）。

A.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在该组成部分的层面实施分析程序

B.集团项目组根据具体情况对组成部分财务信息实施审阅，并实施追加的程序，作为对审阅程序的补充

C.集团项目组参与对不重要组成部分的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

D.由于是不重要的组成部分，因此集团项目组无需执行任何审计程序

37.A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表时发现，该公司于2010年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0．8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

38.注册会计师对企业的库存现金进行盘点时，不能实现的审计目标是（）。

A.资产负债表中记录的货币资金是存在的

B.现金在报表上的列报是否恰当

C.现金余额是否正确

D.在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录

39.以下书面声明中，不属于对财务报表内容的声明的是（）。

A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大

C.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露

D.所有交易均已记录并反映在财务报表中

40.ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是（）。

A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目经理的复核是在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核

B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关

C.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程

D.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由独立复核人对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程

41.第

17

题

注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（）。

A.10B.20C.50D.100

42.下列关于对应数据的叙述不正确的是（）。

A.对应数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

B.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定在财务报表中包含的对应数据是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础进行列报

C.注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的对应数据，以及上期财务报表数字是否正确转入本期比较财务报表

D.由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无需在审计报告中特别提及对应数据

43.以下关于销售业务中的职责分离控制中，不恰当的是（）。

A.主营业务收入账．由记录应收账款之外的职员登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账

B.负责主营业务收入和应收账款的职员不经手货币资金

C.企业应收票据的取得、贴现由保管票据的主管人员书面批准

D.负责赊销审批的职员不涉及销货业务的执行

44.某企业实收资本1000万元，资本公积500万元，未分配利润150万元。盈余公积400万元，则留存收益为（）万元。

A.550B.1500C.650D.900

45.x会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。接受委托后，Y事务所查阅x事务所工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间安排和范围。以下对于Y事务所使用X事务所底稿获取的信息的责任的说法，恰当的是（）。

A.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖x事务所的审计工作底稿信息

B.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖x事务所的审计工作底稿信息

C.Y事务所应当在审计报告中提及x事务所名称以及已经使用x事务所的审计工作底稿信息

D.Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

46.

根据下列材料请回答5～8题：

ABC会计师事务所的注册会计师B负责对乙公司2009年度财务报表进行审计并且于2010年3月15日签发了已经审计后财务报表的审计报告。但最近的情况是ABC会计师事务所被告上法庭。请代为做出正确的专业判断。

第

5

题

关于ABC会计师事务所的利害关系人和不实报告的下列理解恰当的是（）。

47.注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。

A.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日银行存款真实性

B.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日应付账款完整性

C.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日漏记应付职工薪酬

D.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日已经发生的担保业务

48.针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，下列注册会计师实施的审计程序中不恰当的是（）

A.了解超出正常经营过程或异常重大交易的商业理由是否合理

B.向被审计单位管理层询问与管理层凌驾于内部控制之上相关的具体情况

C.复核会计估计是否存在偏向，从而可能产生舞弊导致的重大错报

D.测试日常核算中的会计分录以及编制财务报表时的调整分录

49.

A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（）。

A.应收账款的存在性B.应收账款的可变现净值C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司

50.

第

20

题

注册会计师对ABC公司的生产成本项目设定了如下项目目标。通过实施检查领、发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以证实（）目标。

A.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的

B.记录的成本为实际发生的

C.成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户

D.对存货实施保护措施，保管人员与批准，记录的人员相互独立

二、多选题(30题)51.<2>、下列不属于辛注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作的有（）。

A.了解H公司的财务状况、生产情况、内部控制等

B.了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等

C.商谈审计收费，约定按审计后资产的5‰收取

D.明确H公司应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某名胜风景区召开审计工作总结交流会的议程和游览行程

52.注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有（）。

A.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性

B.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

D.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准

53.

在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.控制环境B.拟信赖的相关控制的时点或期间C.错报风险的性质D.对控制运行产生重大影响的人事变动

54.

假定接受委托前，M公司已经完成期末存货盘点，以下做法中正确的是()。

A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易

B.在评估存货内部控制的有效性后，提请M公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请M公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查。

D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

55.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。A注册会计师计划测试甲公司2011年的收款环节内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行，其中注册会计师应特别关注甲公司以下有关收款环节的内部控制的内容有（）。

A.甲公司应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新

B.甲公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理

C.甲公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

D.甲公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

56.下列情形中，属于因利益冲突对职业道德产生不利影响的有（）

A.注册会计师与客户存在直接竞争关系

B.事务所与客户的主要竞争者存在合资关系

C.事务所同时为两个存在诉讼关系的客户提供服务

D.事务所利用所获知的涉密信息为自己谋取利益

57.如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

A.其他近亲属尽快处置全部经济利益

B.会计师事务所终止该业务

C.将该成员调离审计项目组

D.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作

58.<2>、注册会计师可能作出点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，以下提法正确的有（）。

A.如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理

B.通常情况下，当区间估计的区间已经小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的

C.注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报

D.如果不具备专业胜任能力，注册会计师没有必要作出点估计或区间估计

59.

第

23

题

在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应做出的反应包括（）

A.对其重要性进行评估B.修改审计程序C.追加审计程序D.出具无法表示意见的审计报告

60.第

27

题

注册会计师陈华在审计C公司2005年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明（），则陈华应将该结果归入重大事项。

A.以前对重大风险的评估正确B.审计报告的意见类型需要修正C.无需修正应对重大风险的措施D.财务报表可能存在重大错报

61.账证核对指的是核对会计账簿记实与原始凭证、记账凭证的（）是否一致，记账标的目的是否相符。

A.时刻B.凭证字号C.内容D.金额

62.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）：

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

63.当被审计单位将全部或部分信息技术外包给计算机服务机构时，注册会计师以下做法中恰当的有（）

A.了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制

B.获取相关控制运行有效性的证据

C.测试被审计单位对服务机构活动的控制

D.了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告

64.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来的好处有（）。

A.能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法

B.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

C.自动控制容易被绕过

D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取

65.以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标的理解中，恰当的有（）。

A.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制

C.根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等

D.根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告

66.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（）。

A.与甲公司管理层讨论如何处理

B.采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告

C.提请甲公司管理层修改财务报表

D.重新出具审计报告

67.计划审计工作并非审十业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。以下导致审计计划修改的事项包括（）。

A.对重要性水平的调篷

B.对预期审计收费水平估计过高

C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改

D.对进一步审计程序的修改

68.注册会计师在实施本期审计时，发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对比较财务报表出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.如果前任注册会计师发表的是非无保留意见，发表非无保留意见的理由

C.如果前任注册会计师出具了标准审计报告，发表标准意见的理由

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

69.下列关于利用专家工作的说法中，正确的有()。

A.注册会计师和专家应当就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见

B.在任何情况下，注册会计师都不得在审计报告中提及专家的工作

C.专家的工作底稿属于注册会计师审计工作底稿的一部分

D.随着审计的进行或环境的变化，注册会计师可能需要修改之前有关利用专家工作的决定

70.在审阅业务中，E公司告知戊注册会计师该公司存货采用了高于可变现净值的成本计价，注册会计师审阅后，建议被审阅客户修改，但是遭到拒绝，则可能发表（）结论的审阅报告。

A.无保留

B.保留

C.否定

D.无法提供任何保证

71.根据下列材料，回答问题:

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。查看材料

A.了解相关法律法规和审计准则的规定

B.在会计师事务所长期从事审计工作

C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题

D.了解注册会计师的审计过程

72.戊注册会计师对银行存款余额实施函证程序中。以下做法中，正确的有（）。

A.对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

B.对E公司所有银行存款账户实施函证程序

C.由E公司代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师直接发出并回收

D.银行询证函回函结果表明并不存在有差异，注册会计师一般就可以确定银行存款余额是没有问题的

73.以下事项属于内部控制的固有局限性的有（）。

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避

C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

D.规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷

74.下列对函证银行存款的处理正确的有（）

A.对存款余额为零的开户银行也进行了函证

B.注册会计师委托出纳将函证信送交银行

C.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证

D.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证

75.下列选项中，可能影响采购与付款交易和余额的重大错报风险的有（）

A.遗漏交易B.费用支出的复杂性C.舞弊和盗窃的风险

D.管理层错报负债费用支出的偏好和动因

76.在财务报表舞弊风险的评估中，审计项目组组织讨论的内容可能包括（）A.可能表明管理层操纵利润的迹象

B.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

C.如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性

D.注意到员工在生活方式上出现无法解释的变化

77.

第

34

题

对客货两用汽车，正确计征车船税的规定有（）。

A.载人部分按乘人汽车税额征税

B.载人部分按乘人汽车税额减半征税

C.载货部分按机动载货汽车税额征税

D.载货部分按机动载货汽车税额减半征税

78.

第

26

题

注册会计师应当考虑采取下列措施来增强某些审计程序不被管理层预见或事先了解（）。

79.关于前任注册会计师与后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（）

A.如果被审计单位限制前任注册会计师答复的范围，注册会计师应直接拒绝接受委托

B.如果后任注册会计师未得到答复，应当拒绝接受委托

C.前后任注册会计师应当对沟通中获知的信息保密

D.前后任注册会计师均可主动沟通

80.以下有关审计证据充分性与适当性的说法中，正确的有（）。

A.设计合理、执行有效的内部控制有助于提高审计证据的相关性

B.相关且可靠的审汁证据有助于降低审计证据充分性的数量界限

C.测试自动化控制比测试人工控制所需的审计证据数量更低

D.使用实质性分析程序比细节测试获取的审计证据的相关性更低

三、判断题(3题)81.第

35

题

当注册会计师采用固定资产样本量抽样方案选取样本并进行检查后，需要根据实际发现的偏差数估计总体偏差率上限，并将其与可容忍的偏差率进行比较，然后根据比较结果决定是否接受总体。估计总体偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的总体偏差率上限略有不同，这种不同可能影响注册会计师依据总体偏差率上限与可容忍误差比较得出的最终结论。（）

A.是B.否

82.“利润分配——未分配利润”年末贷方余额表示未弥补的亏损数。（）

A.是B.否

83.

第

44

题

受免税待遇的纳税人不必进行纳税申报。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于2014年6月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司，XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项：

(6)甲公司的子公司丁公司提供信息系统咨询服务，与XYZ公司组成联合服务团队，向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。

要求：

针对上述第(6)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

事项序号

是否违反(违反／不违反)

理由

(6)

85.简述未分配利润的含义。

86.A注册会计师了解甲公司生产与存货循环的内部控制是为了识别内部控制的重大缺陷，评估存货的重大错报风险。请根据业务循环内容填列主要影响的认定。

业务环节控制目标关键控制活动影响认定(1)计划和安排生产管理层授权进行生产生产指令应经适当管理层批准(1)(2)发出原材料发出材料已记录于适当期间定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实际存货，发现差异应予以调整(2)(3)核算产品成本成本以正确的金额入账选取样本测试各种费用的归集和分配，以及成本计算(3)

参考答案

1.B计划阶段对控制风险的评估是一种计划的估计水平。而不是实施阶段的实际估计的水平，更不是实际水平。

2.C分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

3.C选项A不符合题意，对于被审计单位管理层可能提前确认收入的情况，有可能存在重大错报风险，因此注册会计师只在期中实施控制测试不足以应对该风险，需考虑在期中及以后期间实施控制测试；

选项B不符合题意，选项C符合题意，该事项可能造成特别风险，而对于减轻特别风险的控制，不应依赖以前年度审计获取的审计证据，审计证据应从本年度获取；

选项D不符合题意，该事项可能造成特别风险，针对特别风险，注册会计师可以不进行控制测试，仅实施实质性程序。

综上，本题应选C。

4.B以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账，可以发现已报废但仍未核销的固定资产；但如果固定资产已报废并处置完毕，是无法追查的，C错误。

5.D选项D是影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项A应当是因自然灾害遭受经济损失且未购买保险或保额不足；选项B应当是经营活动产生的现金流量净额为负；选项C应当是关键管理人员离职且无人替代。

6.D原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。该油田10月缴纳的资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%=901250(元)。

7.A选项A属于审计项目合伙人对审计项目组成员“指导”的具体要求。

8.D见教材23页关于任职与雇佣员工的确定。

9.B选项A，可接受的抽样风险与样本规模呈反向变动，预计总体误差与样本规模成正向变动；选项C，在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应增加；选项D，在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时考虑总体变异性。

10.A选项A正确，选项C不正确，组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责；

选项B、D不正确，集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任。

综上，本题应选A。

11.C选项A不正确，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；

选项B不正确，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内；

选项C正确，选项D不正确，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

综上，本题应选C。

12.A分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。

13.B预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止错报的发生。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。

14.C【正确答案】：C

【答案解析】：在执行初步业务活动之时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

15.B选项B应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由注册会计师统一代签。

16.C选项A，在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，不宜实施函证程序；

选项B，控制测试不能代替实质性程序，特别是监盘这样的重要实质性程序；

选项C，其他机构或人员的确认有助于注册会计师对第三方保管或控制的存货获取审计证据；

选项D，与债权人拒绝对质押的存货实施现场监盘相矛盾，逻辑不对。

综上，本题应选C。

17.C如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定。

18.A在情形B下，可以近几年利润的平均值作为判断基础；情形C下，不应以资产总额、净资产作为判断基础；情形D支持以净利润作为判断基础。

19.C选项C不恰当。销售单、发运凭证和销售发票能够有效证明营业收入“发生”认定是否存在错报，仅凭企业内部产生的原始凭证销售单不能充分说明营业收入“发生”认定是否存在错报。

20.C选项C符合题意，在正常经营过程中发生的关联方交易所导致的重大错报风险应当也是“正常”的，不应比非关联方交易导致的风险更高，关联交易与非关联交易一样，即显示风险一致；

选项A、B、D不符合题意，关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险，如：①关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作，相应增加关联方交易的复杂程度；②信息系统可能无法有效识别或汇总被审计单位与关联方之间的交易和未结算项目的金额；③关联方交易可能未按照正常的市场交易条款和条件进行。

综上，本题应选C。

21.D选项A、B、C不符合题意，在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比例或趋势相比较；

选项D符合题意，分析程序通过研究不同财务数据之间及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。内部控制有效性是针对内部控制设计及运行的情况是否有效，不涉及财务数据，故不使用分析程序。

综上，本题应选D。

22.C如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致，或采取其他措施，所以选项C正确。

23.D在这种情况下，在途物资也应纳入盘点范围。

24.D选项A表述不正确，所有审计工作底稿至少要经过一级复核；

选项B表述不正确，项目合伙人不应委托他人进行复核；

选项C表述不正确，项目合伙人复核的内容包括对关键领域做出的判断、特别风险、重要领域等，无须复核所有审计工作底稿；

选项D表述正确，由经验较多的人员复核经验较少人员的工作才能达到项目内部复核的目的。

综上，本题应选D。

25.C会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合伙人连续服务同一一客户的期限及胜任情况。不能长时间内连续由同一项目合伙人负责审计同一客户，否则可能对独立性产生不利影响。

26.C书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

27.A在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师需要评价的是内部审计的客观性。

28.C当财务报表整体合理，但个别事项对财务报表影响较大时，应发表保留意见，如果性质特别严重，应发表否定意见。

29.D

30.D选项A不恰当，内部审计对甲公司内部管理决策效率的评价通常与注册会计师审计无关，A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计范围的详细信息，确定内部审计工作是否与财务报表审计相关；选项B不恰当，A注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的重大事项，是判断内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通的条件，可见A注册会计师可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员；选项C不恰当，内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，但A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立地进行职业判断，而不应完全依赖甲公司内部审计工作。

31.A会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年，因此，选项A正确。

32.D选项D最恰当。根据《司法解释》第七条，针对注册会计师行业具体情况来说，民事侵权赔偿责任的界定“四要件”具体表现为以下四种情形：(1)注册会计师出具了不实报告；(2)利害关系人遭受了经济损失；(3)会计师事务所的过失与利害关系人遭受损失存在因果关系(简称“因果关系”)；(4)注册会计师执业过程存在过失(简称“存在过失”)。界定事务所是否存在民事侵权赔偿责任的以上四个条件中最重要的因素是因果关系。

33.B在固定资产已经确定的账面价值中有多笔不恰当招待费开支，表明该资产的总值估价不正确，属于“计价和分摊”认定存在错报。

34.D

选项A，企业发展水平不应违背行业环境，如果与行业水平差距过大，有可能存在舞弊迹象，应进一步调查；选项B，实物销售量应与财务账面销售量相同，如果有差异说明存在异常情况，应做进一步调查；选项C，或有事项一般由诉讼引起，一般情况下被审计单位律师对于相关情况最为清晰，如询问被审计单位律师与被审计单位披露不一致，说明存在异常情况，应进一步调查；选项D，入库单数量与产量不是同一个概念，没有可比性。

35.A本题考核根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的项目。选项A，根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计数填列；选项B，根据“应收票据”科目余额减去其对应的“坏账准备”科目余额后的净额填列；选项CD，根据各自总账科目余额填列。

36.B【正确答案】：B

【答案解析】：对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序，所以选项A不正确。集团项目组可以按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的相关要求，根据具体情况对组成部分财务信息实施审阅，集团项目组还可以实施追加的程序，作为对审阅程序的补充，选项B正确。

37.C选项C恰当。2011年应计提的年折旧额=200×2/5=80(万元)；2012年应计提的年折旧额=(200-80)×2/5=48(万元)。

38.B库存现金的审计目标包括：①确定被审计单位资产负债表中记录的库存现金在表内是否存在；②确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；③确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制；④确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录；⑤确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。选项B不能通过监盘库存现金得到证实。

39.D选项D属于被审计单位提供的信息声明，不属于对财务报表内容的书面声明。

40.C选项C，项目质量控制复核的复核人是不参与该审计项目的有经验的专业人士，关键合伙人可能直接参与某审计项目，因此不能表明葵独立复核人的立场。

41.B抽样间隔＝总体规模÷样本容量＝总体规模÷（总体规模×抽样比例）＝1÷抽样比例＝1÷5%＝20

42.C注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的对应数据，以及对应数据是否得到恰当分类，故选项C不正确。

43.C企业应收票据的取得、贴现应由保管票据以外的主管人员书面批准。

44.A留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累．包括盈余公积和未分配利润两类。

45.D选项D恰当。Y事务所查阅x事务所工作底稿获取的信息可能影响Y事务所实施审计程序的性质、时间安排和范围，但Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。Y事务所不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖X事务所的审计报告或工作。

46.D根据《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。故选项D正确。

47.A选项A恰当。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。

48.B选项A、C、D，属于注册会计师在应对管理层凌驾于控制之上应当实施的审计程序；

选项B，在应对特别风险时，仅询问可能效果不佳。

综上，本题应选B。

49.B【解析】应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证是难以获取该方面的证据的。

50.B凭证的编号情况一般可以证实两类认定，即“存在或发生”与“完整性”，选项B为前者，选项中未列进后者。

51.ACD选项A属于被审计单位的具体情况，是在接受委托后应了解的内容，不属于在签订业务约定书之前注册会计师应做的工作；选项CD均违反了职业道德的相关规定。

52.ABC选项D错误，注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

53.AB【解析】如果拟信赖控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据；如果拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不够的，还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据。参考教材P223页。

54.ABC解析：由于存货内部控制存在重大缺陷，不应直接确认为审计范围受到限制。

55.ABCD企业收款交易的内部控制包括：①企业应当按照相关规定，及时办理销

售收款业务；②企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金；③企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度；④企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实施动态管理，及时更新；⑤企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理；⑥企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存；⑦企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准；⑧企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

56.ABC选项A、B、C，属于因利益冲突对职业道德产生不利影响的情形；

选项D，属于因为违反保密原则，对职业道德产生不利影响。

综上，本题应选ABC。

57.ACD选项B不恰当。如果会计师事务所能够采取措施消除不利影响或将影响降至可接受水平时不考虑终止业务委托。

58.ABC【正确答案】：ABC

【答案解析】：使用有别于管理层的假设或方法，就可能作出点估计或区间估计与管理层的点估计存在差异。

59.ABC根据《错误与舞弊》具体准则，注册会计时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。只有注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应不发表保留意见或无法表示意见。

60.BD如果实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施，则应将该结果作为重大事项。

61.ABCD账证核对是指核对会计账簿记实与原始凭证、记账凭证的时刻、凭证字号、内容、金额是否一致．记账标的目的是否相符。

62.ABC增加审计程序不可预见性的实施要点有：(1)注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容；(2)虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序；(3)项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难的境地。

63.ABCD注册会计师应当实施与服务机构活动相关的下列程序：①了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制；②获取相关控制运行有效性的证据。注册会计师可通过以下程序获取相关控制运行有效性的证据，包括：①了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告；②测试被审计单位对服务机构活动的控制；③对服务机构实施控制测试。

综上，本题应选ABCD。

64.ABD选项C，正确的表述应该是自动控制比较不容易被绕过。

65.ABCD注册会计师执行财务报表审计的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。以上选项都属于审计总体目标内容。

66.ABCD注册会计师应当考虑是否需要提请甲公司修改报表，并与管理层讨论，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告，如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。

67.ACD选项B不干恰当。导致注册会计师修改审计计划的事项包括：(1)对重要性水平的调整；(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；(3)对进一步审计程序的修改。

68.ABD选项C不恰当。注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由，选项C错误)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的、日期。

69.AD根据《审计准则第142l号——利用专家的工作》应用指南，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律另有规定。

70.ABCABC

【答案解析】：实际发现财务报表存在错报，被审阅单位拒绝修改，要根据错报对财务报表整体的影响程度，确定提出何种结论的审阅报告，如果影响不重大，应发表无保留结论；如果影响重大，但还不至于广泛和非常重大，应发表保留结论；如果影响非常重大和广泛，应发表否定结论。

71.ACD有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程；(2)相关法律法规和审计准则的规定；(3)被审计单位所处的经营环境；(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。有经验的专业人士不要求在会计师事务所长期从事审计工作。

72.BCBC

【答案解析】：银行存款函证一律采用积极式函证，故选项A不正确；注册会计师不能仅仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额，故选项D不正确。

73.ABC

74.AC选项A、C恰当，注册会计师应当对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证；

选项B不恰当，询证函应当由注册会计师直接发出；

选项D不恰当，对银行询证应采用积极式函证。

综上，本题应选AC。

75.ABCD选项A正确，如不计提已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负偾或不计提尚未付款的已经购买的服务支出等可能影响采购与付款交易和余额的重大错报风险；

选项A正确，被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解。这可能导致费用支出分配或计提的错误；

选项C正确，如果那些负责付款的会计人员有权接触应付账款主文档，并能够通过在应付账款主文档中擅自添加新的账户来虚构采购交易，风险会增加；

选项D正确，被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，通过操纵负偾和费用的确认控制损益。

综上，本题应选ABCD。

76.ABCD选项A、D，审计项目组讨论该内容可以与成员分享发生舞弊的见解；

选项B、C，项目组讨论可以为舞弊导致的重大错报风险提供适当的应对措施。

综上，本题应选ABCD。

77.BC对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。

78.ABCD四个选项均为典型的增强审计程序效果的措施。

79.ABD选项A，如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托；

选项B，如果后任注册会计师未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通；

选项C，保密条款适用于前后任注册会计师，即使未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务；

选项D，在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务。

综上，本题应选ABD。

80.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相关性”应改为“可靠性”。

81.Y例如，可容忍的信赖过度风险为5%，可容忍的偏差率为10%，预计总体偏差北为4%时，相应的固定样本量方案为89（4）。如果实际发现的偏差数为4，按公式计算的总体偏差率上限为9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注册会计师应拒绝接受总体；按表格法查得的总体偏差率上限为9.9%，属于“低于但很接近可容忍误差”的情形，注册会计师有可能根据其他程序的结果，经考虑后接受总体。

82.N“利润分配——未分配利润”科目年末借方余额表示未弥补的亏损数，该亏损可能是当年形成的也可能是历年来累积形成的。

83.N享有减税、免税待遇的纳税人也要进行纳税申报。

84.【考点】禁止的密切商业关系

【答案】

事项序号

是否违反(违反／不违反)

理由

(6)

违反

XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益／外在压力对独立性产生严重不利影响／上述关系属于守则禁止的商业关系

85.未分配利润是企业未进行分配的利润。它在以后年度可继续进行分配．在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看。未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润。减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。未分配利润有两层含义；一是留待以后年度处理的利润：二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权．

86.A注册会计师了解甲公司生产与存货循环的内部控制是为了识别内部控制的重大缺陷，评估存货的重大错报风险。请根据业务循环内容填列主要影响的认定。

业务环节控制目标关键控制活动影响认定(1)计划和安排生产管理层授权进行生产生产指令应经适当管理层批准(1)(2)发出原材料发出材料已记录于适当期间定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实际存货，发现差异应予以调整(2)(3)核算产品成本成本以正确的金额入账选取样本测试各种费用的归集和分配，以及成本计算(3)2022年湖南省张家界市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(50题)1.在审计的计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时．所使用的控制风险是（）。

A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平

2.在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）

A.总体规模较大B.预计总体错报较高C.总体变异性较大D.误拒风险较高

3.陈铭注册会计师负责科达公司财务报表审计业务，在风险评估过程中，陈铭注册会计师认为科达公司管理层面临盈利指标的压力而可能提前确认收入。对此，陈铭注册会计师拟实施的下列进一步审计程序中，正确的是（）

A.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，只需要在期中实施控制测试

B.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，可以利用上期和期中控制测试的审计证据

C.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，所获取的审计证据必须来自当年的控制测试

D.注册会计师必须测试针对该风险的控制，以确定实质性程序的性质、时间安排和范围

4.为证实截止2012年12月31日甲公司资产负债表的固定资产是否存在已报废但仍未核销，以下审计程序中，最恰当的是（）

A.实地观察固定资产的状况

B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物

C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

D.检查固定资产的所有权归属

5.在下列事项中，最可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素是（）

A.因自然灾害遭受经济损失

B.投资活动产生的现金流量为负数

C.关键管理人员离职

D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数

6.某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月缴纳的资源税为（）。

A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元

7.会计师事务所指导、监督与复核是会计师事务所质量控制的一个重要因素。下列事项中，不属于监督的具体要求的是（）。

A.使审计项目组了解审计工作目标

B.考虑审计项目组各成员的素质和专业胜任能力

C.考虑在执行业务过程中发现的重大问题的重要程度并适当修改原计划的方案

D.识别在执行审计业务过程中需要咨询的事项

8.

第

11

题

企业支付给下列与企业存在雇佣关系人员的支出，应计入企业的工资、薪金支出的是（）。

A.在企业的医务室、幼儿园、托儿所、职工浴室、理发室中工作的职员

B.企业已出售住房的管理服务人员

C.本企业的已领取失业救济金的下岗职工

D.本企业聘用临时工

9.下列关于影响样本规模因素的说法中，正确的是（）。

A.可接受的抽样风险与样本规模呈正向变动，预计总体误差与样本规模呈反向变动

B.在非统计抽样中，注册会计师运用职业判断确定样本规模

C.在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应减少

D.在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时考虑总体变异性

10.下列关于集团财务报表审计中的责任设定的表述中，正确的是（）

A.组成部分注册会计师只对组成部分财务报表审计相关的工作负责

B.集团项目组不对本项目组未实施审计程序的组成部分审计工作负责

C.组成部分注册会计师不对组成部分财务报表的审计工作承担责任

D.集团项目组只对集团财务报表审计相关的工作负责

11.下列有关审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）

A.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内

B.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内

C.审计工作底稿可以自审计报告日起，保存15年

D.审计工作底稿应当自审计业务终止日起，至少保存10年

12.在下列情况中，注册会计师应当使用分析程序的是()。

A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B.用作实质性程序，识别重大错报

C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

D.对舞弊等特别风险实施的程序

13.在下列控制中，属于检查性控制的是（）。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告

C.在更新采购档案之前必须先有收货报告

D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试

14.<2>、丁注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（）。

A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和能力

B.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

C.确保重要性水平的合理性

D.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

15.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中错误的是()。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由某一注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

16.长江公司的债权人拒绝对其控制的长江公司用作质押的存货实施现场监盘。注册会计师在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，可以实施下列程序中的（）

A.向该债权人函证存货的数量和状况

B.测试存货盘点与保管的内部控制

C.要求其他机构或人员进行确认

D.安排其他注册会计师实施现场监盘

17.首次接受委托的情况下，发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，注册会计师首先采取的措施是()。

A.解除业务约定B.要求管理层修改前期财务报表C.提请被审计单位告知前任注册会计师D.考虑对审计意见的影响

18.

第

2

题

北京L会计师事务所正在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师郑某在（）情况下，不应将净利润作为ABC公司会计报表层重要性水平的判断基础。

A.净利润接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小

19.以下对销售与收款业务流程中接受客户订购单的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入“发生”认定

B.销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入“发生”认定相关

C.销售单能够充分证明营业收入“发生”认定是否存在错报

D.根据审批后的顾客订购单编制的销售单与营业收入“发生”认定相关

20.下列各项情况中，不会导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险的是（）

A.关联方交易可能未按照正常的市场交易条款和条件进行

B.关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行动作

C.关联方交易可能与非关联方关系一样，是在正常经营过程中发生的

D.信息系统可能无法有效识别或汇总关联方交易和未结算项目的金额

21.在风险评估程序中，注册会计师通常不运用分析程序的项目是（）

A.重要的财务比率B.关键账户余额的变化C.前后各期的增减趋势D.内部控制有效性

22.<3>乙注册会计师在审计中发现正在审计的财务报表与B公司同时公布的其他信息存在重大不一致，经过进一步的审计确定，其他信息披露内容有误，但B公司拒绝修改，如果乙注册会计师决定出具审计报告，则其应当考虑出具（）。

A.保留或否定意见的审计报告

B.保留或无法表示意见