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文档简介
2021-2022年四川省达州市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________
一、单选题(50题)1.为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作,不会执行的审计程序是()。
A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统
B.仿真客户安全控制软件程序,编写一个计算机程序
C.随机选取系统所处理的部分交易,并测试这些交易是否经过适当的审批
D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明
2.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平,下列说法中,错误的是()。
A.只有在适用的情况下,才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时,可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性
3.注册会计师发现被审计单位A公司2019年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产,在此情况下,注册会计师应界定违反了固定资产项目()认定A.权利与义务B.计价与分摊C.存在D.完整性
4.下列各项中,既与各类交易和事项相关,也与期末账户余额相关的认定是()。
A.准确性B.发生C.截止D.完整性
5.
第
12
题
在杜邦财务分析体系中,综合性最强的财务比率是()。
A.净资产收益率B.总资产净利率C.总资产周转率D.营业净利率
6.注册会计师在计划审计工作前,开展了初步业务活动,执行这一程序的目的不在于()。A.A.具备执行业务所需的独立性和能力
B.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
C.确保重要性水平的合理性
D.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项
7.下列各项业务中,属于增值税征收范围的是()。
A.将委托加工的货物分配给股东
B.增值税纳税人收取会员费收入
C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
8.
第
17
题
助理人员在对预付账款进行审计时发现,预付B公司的款项长期挂账,助理人员证实,B公司于2004年7月就已破产。助理人员的建议正确的是()。
A.将预付账款调整为应收账款并按全额计提坏账准备
B.将预付账款调整为其他应收账款并按全额计提坏账准备
C.将预付账款调整为营业外支出
D.应其他应收账款并按1年以内的其他应收款的坏账准备比例计提坏账准备
9.根据质量控制准则,以下与独立性相关的书面确认函的说法中,正确的是(?)。
A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函
B.如果不是首次接受委托,并非必须获取有关独立性的书面确认函
C.会计师事务所应当每年至少一次向受所有工作人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
D.书面确认函不可以是电子形式的
10.
第
8
题
乐华公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况,其中,不正确的是()。
A.乐华公司拟在2007年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时,对方告知由于其所在国开始实施外汇管制,无法承诺付款。为了开拓市场,乐华公司仍于2007年末交付产品,但在2007年未确认相应的主营业务收入
B.乐华公司于2007年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损,该企业按照合同约定要求乐华公司采取减价等措施或者全部予以退货。乐华公司以产品破损是运输公司的责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款,乐华公司于2007年确认了相应的主营业务收入
C.乐华公司于2007年12月初以每件500元(不含增值税)的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定,在该公司付清货款前,尽管乐华公司不再对交付的产品实施继续管理和控制,但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权,截止2007年末,乐华公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款,确认主营业务收入500000元
D.乐华公司于2007年向某公司转让了一项软件的使用权,使用费为500000元,乐华公司不提供后续服务。合同约定,该公司在2007年和2008年各支付250000元。乐华公司于2007年实际收到200000元,但仍在当年确认250000元收入
11.审计项目组成员甲注册会计师的妹妹在审计客户A公司中拥有并控制价值100000元的股票,注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平,下列各项中,不属于可以采取的防范措施的是()。
A.由甲注册会计师的妹妹处置全部经济利益
B.处置部分经济利益即可
C.将甲注册会计师调离审计项目组
D.由项目组以外的其他注册会计师复核甲注册会计师已执行的工作
12.可以在控制测试、风险评估程序和实质性程序中运用的审计程序是()
A.检查B.分析C.重新计算D.重新执行
13.以下关于具体审计计划的各种说法中,错误的是()
A.制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平
B.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围
C.具体审计计划的内容包括何时召幵项目组预备会和总结会,预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核
D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改
14.注册会计师在对X公司2012年度财务报表进行审计时,下列情况中,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告的是()。
A.2012年10月份转入不需用设备一台,未计提折旧金额为2万元(假定财务报表层次重要性水平为10万元,不考虑对损益的影响),X公司未调整
B.财务报表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,X公司已在财务报表附注中进行了披露
C.财务报表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,X公司拒绝在财务报表附注中进行披露
D.X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1000万元的折旧(假定财务报表层次重要性水平为800万元,不考虑对损益的影响)
15.第
16
题
注册会计师计划测试M公司2005年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中,通常难以实现上述目标的是()。
A.抽取2005年12月31日开具的销售发票,检查相应的发运单和账簿记录
B.抽取2005年12月31日的发运单,检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽取2005年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取2006年1月1日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
16.对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施()。
A.询问B.检查C.分析程序D.重新执行
17.
助理人员认为:在确定合并会计报表的合并范围时,如果子公司资产总额、销售收入及当期净利润按照有关标准得出的比例均在10%以下,根据审计的重要性原则,该子公司可以不列入合并范围。()
A.正确B.错误
18.乙公司采用永续盘存制核算存货,注册会计师在检查乙公司存货时,注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素,以下各项中,最可能导致这种情况的是()。
A.供应商向乙公司提供购货折扣
B.乙公司向客户提供销货折扣
C.乙公司已将购买的存货退给供应商
D.客户已将购买的存货退给乙公司
19.下列各项中,下列选项中不属于工作底稿的是()
A.问题备忘录B.审计业务约定书C.项目组内部会议记录D.反映不全面或初步思考的记录
20.依据职业道德概念框架的方法和思路,以下事项对解决注册会计师职业道德问题的思路和方法无效的是()。
A.识别不利影响B.评价不利影响的严熏程度C.提高收费降低不利影响D.消除或降低不利影响的防范措施
21.下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是()。
A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序,无需为该组成部分确定重要性
D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性
22.下列关于项目质量控制复核的说法中,错误的是()。
A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核
B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员,在出具报告前,对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程
C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任
D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后,项目合伙人才可以出具报告
23.注册会计师了解被审计单位销售业务流程发现的以下事项中,没有进行有效的职责分离的是()。
A.由负责应收账款记账的负责编制银行存款余额调节表
B.编制销售发票通知单的人员不能开具销售发票
C.在销售合同订立前,由专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.应收票据的取得、贴现和保管和审批由某一会计人员专门负责
24.下列有关审计报告日的说法中,错误的是()。
A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期
C.在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告
D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
25.在对被审计公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常是()。
A.被审计公司与购货方签订的合同
B.注册会计师向购货方函证的回函
C.被审计公司产品销售的出库凭证
D.被审计公司管理层提供的声明书
26.
在有限保证的鉴证业务中,注册会计师应当以()提出结论,如“基于本报告所述的工作,我们没有注意到任何事项使我们相信,根据××标准,××系统在任何重大方面是无效的”。
A.无保留意见B.消极方式C.合理保证D.积极方式
27.
被审计单位对采购与付款内部控制监督检查的主要内容不包括的是()。
A.检查有无长期挂账的应付账款,注意其是否可能无需支付
B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全,有无存在越权审批行为
C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况,有无不相容职务混岗的现象
D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全,使用和保管制度是否存在漏洞
28.
如果被审计单位会计报表很多认定或者所有认定层次的重大错报风险都被评价为高水平,注册会计师应当征求律师意见或解除业务约定。()
A.正确B.错误
29.所有者权益类账户的期末余额根据()计算。
A.借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额
B.借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额
C.贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额
D.贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额
30.财务报表项目中的数字其直接来源是()。
A.原始凭证B.记账凭证C.明细账簿D.账簿记录
31.购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。()
A.正确B.错误
32.下列被审计单位在财务报表日后发生的事项中,不属于财务报表日后非调整事项的是()A.企业合并B.资本公积转增资本C.资产负债表日前的诉讼案件结案D.外汇汇率发生重大变化
33.关于库存现金和银行存款的管理,以下情形中,恰当的是()。
A.出纳员每月必须核对银行账户,针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
B.现金收入应及时存入银行,不得坐支
C.企业应当严格遵守银行结算纪律,不准签发票据
D.企业应当定期和不定期地进行现金盘点
34.期末根据账簿记录.计算并记录出各账户的本甥发生额和期末余额.在会计上叫()。
A.对账B.结账C.调账D.查账
35.下列关于实收资本的表述中不正确的是()。
A.实收资本是企业按章程或合同、协议的规定,接受投资者投入企业的资本
B.当实收资本比原注册资金增加或减少20%时,应持资金使用证明或验资证明,向原登记主管机关申请变更登记
C.实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额
D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据
36.由于时间和人手的限制,被审计单位拟将编制纳税申报表的业务交由执行审计业务的会计师事务所,并且管理层承诺承担对纳税申报表负责,则下列说法中正确的是()。
A.编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响
B.会计师事务所不应承接该项服务业务
C.会计师事务所可以承接该服务业务
D.接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响
37.企业的法定盈余公积累计额已达到注册资本的()时可以不再提取。
A.20%B.50%C.80%D.100%
38.以下项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是()。
A.预计负债B.递延所得税负债C.一年内到期的长期借款D.应付债券
39.关于注册会计师对财务报表审计的责任,下列说法中,错误的是()
A.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性
B.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础
C.对其签署的审计报告负责
D.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证
40.甲企业位于某经济落后地区,2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书),2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元~18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为()。
A.0元B.315元C.945元D.1260元
41.对费用预算、经济合同的执行情况进行审查属于()。
A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.内部审计
42.根据独立性概念框架的思路和方法,注册会计师在执行审计业务过程中,如果识别到对独立性的不利影响,并且评估了不利影响同时发现不能采取有效的防范措施消除或降低,则注册会计师应当采取()。
A.拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响
43.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是()。
A.外部专家不是审计项目组成员
B.外部专家无须遵守注册会计师职业道德守则的要求
C.外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束
D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿
44.ABC会计师事务所承接了甲公司业务委托审计其2013年度财务报表,经审定甲公司在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的,管理层采用了替代基础编制财务报表,同时对此进行了充分披露,注册会计师应发表的审计意见类型是()。
A.保留意见B.否定意见C.无保留意见D.无法表示意见
45.下列有关风险评估的说法中不正确的是()。
A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险,与财务报表整体相关
B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况
C.注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制
D.注册会计师了解被审计单位及其环境,目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险
46.下列有关项目合伙人复核的说法中,错误的是()。
A.项目合伙人无须复核所有审计工作底稿
B.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所作的判断
C.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
D.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间
47.某公司拟进行一项固定资产投资决策,设定折现率为10%,有四个方案可供选择。其中甲方案的净现值率为-12%;乙方案的内部收益率为9%;丙方案的项目计算期为10年,净现值为960万元,(P/A,10%,10)=6.1446;丁方案的项目计算期为11年,年等额净回收额为136.23万元。最优的投资方案是()。
A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案
48.ABC会计师事务所接受E公司委托审计其2013年的财务报表,戊注册会计师任项目合伙人。戊注册会计师于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告,财务报表报出日为2014年3月20日。在本次审计过程中,注册会计师了解到下列事项,其中如果被审计单位不进行调整,将可能影响审计报告意见类型的是()。
A.2014年2月1日E公司发生重大诉讼,E公司仅进行了披露
B.2014年2月10日E公司于2013年确认的一笔大额销售被退回,E公司仅进行了披露
C.2014年2月15日E公司发生企业合并,E公司仅进行了披露
D.2014年3月14日开始外汇汇率发生重大变化,E公司仅进行了披露
49.下列关于投诉和指控的说法中,正确的是()
A.由于内部员工之间彼此更加了解,因此来自内部的指控和投诉具有更高的真实性
B.由于匿名的投诉和指控能更保护投诉者的隐私,应当鼓励采用匿名投诉和指控
C.会计师事务所可以指定该项业务的项目合伙人负责对调查的监督
D.会计师事务所应将反馈调查结果以书面的形式反馈给投诉者和指控者
50.下列有关PPS抽样的说法中错误的是()。
A.在利用PPS抽样选取样本时,账面余额为零的项目没有被选取的机会
B.在PPS抽样中,错报的金额越大,被选取的概率也就越大
C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用
D.在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计项目的预计变异性
二、多选题(30题)51.下列注册会计师的专家中,应当遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序的有()。
A.网络事务所的合伙人B.会计师事务所的合伙人和员工C.网络事务所的临时员工D.外部专家
52.ABC会计师事务所的壬注册会计师正在对I公司2010年财务报表中的采购与付款循环进行审计,针对下面助理人员的疑问,请代为做出正确的专业判断。
<1>、固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论,其中正确的有()。
A.对某项在建厂房工程,建议将相关土地使用权金额一并转入该项在建工程核算
B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程,建议暂估转入固定资产并计提折旧
C.对用流动资金借款建造的某项固定资产,其借款费用也可能存在资本化的部分
D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产,建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备
53.
第
30
题
某企业为增值税的一般纳税人,其发生下列()业务时,应作进项税额转出。
A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程
B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物
C.生产中的废品所用购进货物
D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时
54.确立会计核算时间长度的会计假设有()。
A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量
55.下列可以用三栏式账簿登记的有().
A.总账B.现金日记账C.应收账款D.实收资本
56.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中,正确的有()。
A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿
C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿
D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿,并记录修改的理由、时间和人员,以及复核的时间和人员
57.下列各项审计程序中,通常不采用审计抽样的有()。
A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试
58.下列各项审计工作中,注册会计师不能利用内部审计工作的有()。
A.评估重大错报风险B.确定重要性水平C.确定控制测试的样本规模D.评估会计政策和会计估计
59.下列关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中,恰当的有()
A.审计线索将不同于传统环境B.审计内容不会改变C.审计技术落后D.审计范围难以确定
60.在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时,下列各项中,注册会计师可以考虑的信息有()。
A.信用评级机构报告B.证券研究机构的分析报告C.经营统计数据D.员工业绩考核与激励性报酬政策
61.下列关于持续经营假设的说法中,正确的有()
A.如果持续经营假设不成立,管理层应以清算价格对其资产进行计价
B.如果编制基础没有对持续经营假设作出明确规定,管理层编制财务报表时就没有责任评估持续经营能力
C.除询问管理层外,注册会计师没有责任实施其他任何程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
D.如果管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准,注册会计师应当发表无法表示意见
62.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供的下列非鉴证业务中,会对其独立性产生不利影响的有()。
A.向审计客户推荐拟聘的财务总监
B.与财务报表相关的工资服务
C.提供的评估服务结果累积对财务报袁具有重大影响
D.编制纳税申报表,审计客户管理层承担职责
63.会计师事务所制定的政策和程序应当强调保持独立性的重要性,下列关于向相关人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的说法中,正确的有()
A.相关人员包括事务所全体人员
B.书面确认函每年至少更新一次
C.相关人员是指所有项目合伙人
D.书面确认函既可以是纸质的,也可以是电子形式的
64.注册会计师拟对被审计单位库存现金进行测试,下列属于控制测试的有()
A.核对库存现金日记账与总账金额是否相符
B.抽查大额现金收支
C.财务专用章是否由专人保管
D.库存现金监盘表是否有出纳签名
65.下列事项中,属于项目质量控制复核需要考虑的事项有(?)。
A.对项目组和会计师事务所独立性的评价
B.在决定接受客户及保持客户关系时识别的风险
C.对持续经营的评估是否适当
D.独立监管机构发现的重大事项是否已得到恰当解决
66.下列对于集团项目组与组成部分注册会计师沟通的理解中,正确的有()
A.在双向沟通中,集团项目组不能接触组成部分注册会计师的相关审计工作底稿
B.双方的沟通事项不包括表明可能存在管理层偏向的迹象
C.组成部分注册会计师应该就总体发现以及得出的结论和意见与集团项目组沟通
D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序
67.下列各项中,属于基金投资优点的有()。
A.具有专家理财优势B.具有资金规模优势C.不可能承担很大风险D.可能获得很高的投资收益
68.下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中,错误的有()。
A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
B.如果拟信赖的控制在本期发生变化,注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化。注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性
D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化,控制应对的重大错报风险越高,本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短
69.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日,财务报表报出日为2013年3月15日。针对2013年3月16日后发现的事实,甲公司管理层修改了2012年度财务报表,A注册会计师应当采取的措施有()。
A.在针对甲公司重新出具的审计抿告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者注意修改2012年财务报表的原因
B.实施必要的审计程序
C.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
D.针对修改后的2012年度财务报表出具新的审计报告并在意见段中增加说明,提醒财务报表使用者关注修改2012年财务报表的原因
70.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,集团项目组应当选择某些不重要的组成部分,并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列()一项或多项工作。
A.使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计
B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
D.实施特定程序
71.第
27
题
注册会计师陈华在审计C公司2005年度财务报表时,应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项,并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明(),则陈华应将该结果归入重大事项。
A.以前对重大风险的评估正确B.审计报告的意见类型需要修正C.无需修正应对重大风险的措施D.财务报表可能存在重大错报
72.下列各项中,应在资产负债表中所有者权益中列示的有()。
A.本年计提的法定盈余公积
B.本年发行股本发生的股本溢价
C.本年出售原材料取得的收入
D.本年从净利润中提取的任意盈余公积
73.注册会计师在评估被审计单位自行研发的自动化信息系统的复杂程度时,除了应当考虑系统复杂程度外,还应当考虑的因素有()
A.系统变更对财务系统的影响结果B.离上次系统架构重大变更的时间C.市场份额和企业化程度D.系统变更后的运行情况
74.关于生产与存货循环中的表述中,不恰当的有()
A.同一企业中,产量和工时的记录方式和内容应当是一致的
B.制作存货货龄分析表是被审计单位的责任
C.为确保存货盘点的有效性,在盘点之前不应通知相关人员时间及流程
D.工薪汇总表与工薪费用分配表是不同的薪金分配记录单据
75.针对项目质量控制复核人员,下列说法中,正确的有()
A.项目质量控制复核人员可能同时为上市实体财务报表审计提供项目质量控制复核和业务咨询
B.项目质量控制复核人员应当确定项目质量复核的性质、时间安排和范围
C.项目质量控制复核人员应当具有履行职责需要的技术资格,包括必要的经验和权限
D.项目控制复核人员应当由项目合伙人委派
76.
第
33
题
营业税的纳税期限是()。
A.保险业为1个月B.金融业为1个月C.保险业为1个季度D.金融业为1个季度
77.
为保证所有的产品销售均已入账,戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()。
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额
78.被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项,其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中,能为该调节项提供审计证据的有()。
A.检查付款申请单是否经适当批准
B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证
C.检查支票开具日期
D.检查2014年1月的银行对账单
79.外商投资企业实物投资的计价币种与其注册资本币种不一致时,注册会计师确认的实收资本可以()为准。
A.合同约定汇率折算B.投入实物当日国家市场汇价折算C.国家外汇管理部门批准的特别汇率折算D.国家商检部门的鉴定价值
80.<2>、D注册会计师应特别关注丁公司有关收款业务的内部控制,以下表述不正确的有()。
A.丁公司对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权信用额度内进行的,设计信用批准控制的目的是为了防止多记应收账款,主要与应收账款的存在认定相关
B.丁公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符,应查明原因,及时处理
C.丁公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,由其进行审查,确定是否确认为坏账,单位发生的各项坏账,应查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后做出会计处理
D.丁公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度,财务部门应当负责应收账款的催收,对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决
三、判断题(3题)81.第
50
题
依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任,不足部分由当事合伙人承担无限责任。()
A.是B.否
82.企业购入不需要安装的生产设备,购买价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性的,应当以购买价款的现值为基础确定其成本。()
A.是B.否
83.
只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见,注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。()
A.是B.否
四、简答题(3题)84.北京信达会计师事务所注册会计师李小担任天意股份有限公司(以下简称天意公司)2011年度财务报表审计的项目合伙人,注册会计师方敏的主要工作是协助李小复核工作底稿,在汇总各审计人员的审计工作底稿时,发现天意公司存在以下事项:
(1)2011年12月1日,天意股份有限公司将一项固定资产(机器设备)出售给乙公司,售价为1000万元(公允价值),该项固定资产的账面原值为1010万元,已计提累计折旧为50万元,未计提减值准备。当日,天意公司又将该项固定资产以融资租赁的方式租回,由于尚未收到款项,所以未做相应的会计处理。已知融资租赁最低付款额为1100万元,最低付款额的现值为1000万元。
(2)2011年10月31日,天意公司清查盘点成品仓库,发现D产品短缺40万元。2012年1月,查清短缺原因,其中属于正常的一般经营损失部分为35万元(对应的进项税额为4万元),属于非常损失部分为5万元(对应的进项税额为0.6万元),公司未在2011年度财务报表中包含这一经济业务相应的会计处理。
(3)2011年1月,天意公司购买价格为24万元的轿车1辆并入账,当月启用,但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法计提固定资产折旧,该类固定资产预计使用年限为5年,预计净残值率为5%)
(4)12月15日,天意公司与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元(其中包含增值税3.4万元),维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,,天意公司收到F公司的预付款。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。天意公司在12月31日确认其他业务收入100万元。(不考虑劳务成本)
(5)天意公司2011年12月31日未审计的财务报表附注反映的应收账款的借方余额为10000万元,坏账准备项目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款明细账,发现应收账款中有贷方余额2000万元。(天意公司根据债务人信用状况决定按应收账款期末余额的
0.5%计提坏账准备。)
(6)天意公司有一栋办公大楼,于2010年12月已交付使用,但由于工程的决算没有经过审计,2011年天意公司仍把此办公大楼挂在在建工程中,2011年发生的借款利息资本化8万元仍增加到办公大楼的价值中,年末办公大楼总价值为508万元。(对该固定资产采用平均年限法计提折旧,办公大楼的预计使用年限为38年,净残值率为5%。)
要求:根据资料,假如不考虑财务报表项目的重要性水平,请指出注册会计师应建议天意公司对上述6个事项如何调整(不考虑错报对当期所得税费用、期末结转损益和利润分配的影
响)。
85.如果被审计单位财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险,注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对?
86.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:
(1)由项目合伙人和项目质量控制复核人共同对项目总体质量负责。
(2)会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目合伙人,以使其能够发挥对某项业务质量的控制作用,对于连续审计的客户应尽量安排同一了解该业务的人员该项目的项目合伙人。
(3)项目组在业务执行中遇到的疑难问题或争议事项应进行适当咨询,解决意见分歧。如果在审计报告日前意见分歧仍未解决,则由会计师事务所所长做出结论。
(4)对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核,对涉及公众利益的范围较大或风险较高的非上市实体的特定业务,也应实施项目质量控制复核。
(5)为了保证项目质量控制复核人员的适当性,由项目合伙人挑选复核人员。
(6)会计师事务所应当每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出其是否符合质量控制准则和审计准则的规定。如不符合,指出不符合事项,并简要说明理由。
将答案直接填入答题区的相应表格内。
参考答案
1.C系统身份认证属于一般控制,选项C属于对应用控制的测试。
2.D在确定重要性水平时,特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性,如果适用,实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。在确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时需要考虑以下几个因素:(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期;(2)与被审计单位所处行业相关的的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本);(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)。所以选项D错误。
3.D选项A,在建工程未转入固定资产,不能直接反应记录的资产由被审计单位拥有或控制;
选项B,题干中没有反应与金额相关的信息;
选项C,固定资产的账面金额少计,与存在认定无关;
选项D,确认已经存在的固定资产未记录的(低估,少记),违反了固定资产的完整性认定。
综上,本题应选D。
4.D选项D正确。根据认定的类别。选项A、B、c均仅与“各类交易和事项”相关,选项D既与“期末账户余额”和“列报和披露”相关。也与“各类交易和事项”相关。
5.A解析:净资产收益率是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标,又称权益净利率,反映企业资本运营的综合效益。该指标通用性强,适应范围广,不受行业局限。在我国上市公司业绩综合排序中,该指标居于首位。
6.CC【解析】在执行初步业务活动时还没有确定重要性水平,因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。
7.A选项B,对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税,应征收营业税。选项C,转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税。选项D,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。
8.B对已无望再回收的预付账款,应调整为其他应收账款,并全额计提坏账准备。
9.A无论是否首次接受委托,会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函,以避免影响独立性的因素有所变化,选项B错误;会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函,选项C错误;书面确认函可以是纸质的,也可以是电子形式的,选项D错误。
10.BA:由于发货前已得知对方无法承诺付款,乐华公司未对无收款保证的交易A确认收入符合谨慎性原则;B:乐华公司应遵循与客户签订合同,对验收发现有破损的产品采取减价等措施或者全部予以退货。这意味着乐华公司不能仅依据已收到款项而确认主营业务收入。至于乐华公司是否以及如何追究运输公司的责任,那完全是另外一个问题。事实上,即便运输公司按售价赔偿,赔偿款也不能确认为主营业务收入。交易C中全部产品的管理和控制权已实质性地转移到客户,相应的风险也已经转移,符合确认收入的基本条件;D中所述交易采用了分期收款方式,乐华公司按合同约定的收款日期和金额确认收入是正确的。
11.B如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,会计师事务所应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括:其他近亲属尽快处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大;由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作;将该成员调离审计项目组。
12.A选项A恰当,检查程序可以运用于风险评估程序、控制测试和实质性程序;
选项B不恰当,分析程序可以运用于风险评估程序和实质性程序,不能运用于控制测试;
选项C不恰当,重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对,只能运用于实质性程序;
选项D不恰当,重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制,只能运用于控制测试。
综上,本题应选A。
13.C选项A、B、D,表述均正确;
选项C,在总体审计策略中的审计资源中第4条:如何管理、指导、监督这些资源,包括预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目合伙人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核等。选项C属于总体审计策略的内容,不属于具体审计计划的内容。
综上,本题应选C。
14.B选项A应发表标准无保留意见;选项B存在重大不确定事项,应增加强调事项段予以说明;选项C应发表保留或否定意见;选项D应发表保留意见。
15.CA中同时含有正向、逆向追查,B是典型的正向追查程序,它们均可用以证实完整性;C为逆向追查,通常只能证实真实性而不能证实完整性;D虽属于逆向追查,但也属于跨期程序,这种程序有助于发现记录于2006年初的主营业务收入的相关凭证日期是否在2005年,如果是,则M公司2005年度的主营业务收入违反了完整性要求。
16.C对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序。
17.B解析:不是根据审计的重要性原则,而应根据会计的重要性原则确定。《企业会计制度》规定:企业的会计核算应遵循重要性原则的要求,在会计核算的过程中对交易或事项应当区别其重要程度,采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响,并进而影响财务报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项,必须按照规定的会计方法和程序进行处理,并在财务会计报告中予以充分、准确地披露;对于次要的会计事项,在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下,可适当简化处理。
18.D客户已经将购买的存货退给乙公司时,而乙公司又没有及时入账,就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。
19.D选项A不符合题意,审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件;
选项B、C不符合题意,业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士的沟通文件及错报汇总表通常包括在审计工作底稿中;
选项D符合题意,审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。
综上,本题应选D。
20.C选项C不恰当。根据职业道德概念框架,注册会计师解决职业道德问题的思路和方法包括三个环节,第一,识别对职业道德基本原则的不利影响’;第二,评价不利影响的严重程度;第三,必要时采取防范措施消除不利影响或檬其降低至可接受的水平。
21.B选项B错误,如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅,基于集团审计目的,集团项目组为这些
22.C项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。
23.D企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
24.D选项A正确,审计报告日不应早于管理层签署已审计财务报表的日期(可以晚于,也可以在同一天)。选项B正确,管理层书面声明的日期不能晚于审计报告日(可以早于,也可以在同一天)。选项D不正确,审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期(可以晚于,也可以在同一天)。
25.B选项A、C、D,都属于来自于被审计单位内部的证据,选项B,是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠。
26.B解析:在有限保证的鉴证业务中,注册会计师应当以消极方式提出结论。
27.A解析:检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。
28.B解析:如果很多认定或者所有认定层次的重大错报风险被评价为高水平,那么,注册会计师就要研究是否应进一步对被审计单位会计报表进行审计,制定详细的实质性测试程序。
29.C所有者权益类账户贷加、借减,余额在贷方。
30.D财务报表项目中的数字其直接来源是账簿记录。
31.A
32.C选项A、B、D,属于财务报表日后非调整事项;
选项C,为财务报表日后调整事项,因这一负债实际上在财务报表日前以前存在。
综上,本题应选C。
调整事项VS非调整事项
33.D企业应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,但这项工作不能由出纳员兼任(选项A不恰当)。特殊情况需坐支现金的,企业应事先报经开户银行审查批准(选项B不恰当)。企业应当严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的支票(选项C不恰当)。企业应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符,及时查明原因并作出处理(选项D恰当)。
34.B结账是指期末根据账簿记录,计算并记录出各账户的本期发生额和期末余额。
35.C注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额,即经登记机关登记确认的资本,所以选项C错误。
36.C由于纳税申报表须经税务机关审查或批准,如果管理层对纳税申报表承担责任,会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。
37.B法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。
38.C预计负债、递延所得税负债、应付债券在非流动负债项目下列示:一年内到期的长期借款应在流动负债项目内反映。
39.D选项A、B、C表述均正确;
选项D,在财务报表审计中,要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平,对审计后的财务报表提供高水平保证(合理保证),在审计报告中对财务报表采用积极方式提出结论。
综上,本题应选D。
40.B经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%,所以降低额最高为0.9×30%=0.27(元),则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已经缴纳的城镇土地使用税=1500×0.63=945(元),应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260(元),则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。
41.B事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。例如,对费用预算、经济合同的执行情况进行审查。
42.B根据独立性概念框架,如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时,能够采取的措施是拒绝接受业务委毵或终止业务。由于注册会计师已经承接了该项业务,因此必须终止业务。
43.B选项B错误,外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求。
44.C这种情况下,表明财务报表的编制基础是适当的,且进行了充分披露,因此可以发表无保留意见的审计报告。
45.CC【解析】选项C,重新执行适用于控制测试,而不用于了解内部控制。
46.C选项C错误,项目合伙人复核的内容包括(1)对关键审计领域,尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项;(2)特别风险;(3)项目合伙人认为重要的其他领域。项目合伙人无须复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿。
47.C参考答案:C
答案解析:本题主要考察项目投资的决策。题干中,甲方案的净现值率为负数,不可行;乙方案的内部收益率9%小于基准折现率10%,也不可行,所以排除A、B;丙方案的年等额净回收额=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(万元),大于丁方案的年等额回收额136.23万元,所以本题的最优方案应该是丙方案。
试题点评:本题考查比较综合,有一定的难度。
48.B选项ACD属于日后非调整事项,应提请被审计单位进行披露。
49.D选项A不正确,来自会计师事务所外部的指控与投诉通常被认为具有更高程度的真实性;
选项B不正确,由于匿名的投诉和指控更难调查和反馈,鼓励实名投诉和指控;
选项C不正确,会计师事务所应当委派本所内不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调查的监督;
选项D正确,会计师事务所应当表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉和指控人,反馈调查结果通常采用书面形式。
综上,本题应选D。
50.B在PPS抽样中,项目被选取的概率与其货币资金大小成比例,并不是与错报金额成比例。
51.ABC在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序时,应当区分内部专家和外部专家。外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束(选项D不正确)。内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工(包括临时员工)(选项B),也可能是网络事务所的合伙人或员工(包括临时员工)(选项A、C)。
52.BCD选项A,根据企业会计准则的规定,对于建造在建工程,其占用的土地使用权仍然按照无形资产核算,并进行摊销。
53.AB为捐赠而购进的货物对外捐赠时,视同销售计缴增值税;生产中的废品所用购进货物,不属于非正常损失。
54.BC会计主体”确立会计核算的空间范围,确定会计核算时间长度的会计假设有持续经营和会计分期。
55.ABCD【正确答案】ABCD
【答案解析】三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。
56.ABD如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的,注册会计师可以作出变动的情形主要包括:(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项B);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;(3)对审计档案归整3-作的完成核对表签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项A)。选项D属于归档后需要变动审计工作底稿的情形和记录要求;归档期间收到的询证函回函不应替换替代审计程序的审计工作底稿,因为之前实施的替代程序也是有效程序,选项C错误。
57.AC审计抽样适用于控制测试(控制的运行留下轨迹时,即选项B)以及细节测试(选项D)。注册会计师实施风险评估程序(选项A)和实质性分析程序(选项C)时均不适合采用审计抽样。
58.ABCD注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断,而不应完全依赖内部审计工作。通常,审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估(选项A)、重要性水平的确定(选项B)、样本规模的确定(选项C)、对会计政策和会计估计的评估(选项D)等,均应当由注册会计师负责执行。
59.ACD选项A恰当,在信息化环境下,会计信息已经全面数字化,传统的审计线索可能已经不复存在;
选项B不恰当,由于在信息化环境下,会计核算与财务报告是由信息系统通过程序进行自动处理,因此审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试;
选项C恰当,面对海量的交易、数据和财务信息,传统的审计技术在抽样针对性和样本覆盖程度方面的局限性越来越突出;
选项D恰当,注册会计师在确定审计范围时,往往受困于信息技术的复杂性和专业性,可能会导致在确定审计范围时产生遗漏。
综上,本题应选ACD。
60.ABCD注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时,注册会计师应当关注下列信息:(I)关键业绩指标(财务或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据(选项C);(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析,分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策(选项D);(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较;外部机构也会衡量和评价被审计单位的财务业绩,如分析师的报告和信用评级机构的报告(选项A、B)。
61.AC选项A表述正确,清算价格是企业由于破产和其他原因,被要求在一定期限内将特定资产快速变现的价格,清算资产变现的方式,如被审计单位的在编制财务报表时,其经营活动在可预见的将来无法继续下去,可能会终止经营或破产清算,那么应当使用清算价格进行计价;
选项B表述不正确,即使其他财务报告编制基础没有对此作出明确规定,管理层也需要在编制财务报表时评估持续经营能力;
选项C表述正确,由于事项或情况发生的时点距离作出评估的时点越远,与事项或情况的结果相关的不确定性的程序也相应增加,因此在考虑更远期间发生的事项或情况时,只有持续经营事项的迹象达到重大时,注册会计师才需要考虑采取进一步措施;
选项D表述不正确,如果管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准,注册会计师应当询问拖延的原因。如果认为拖延可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况,注册会计师有必要实施前述识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时追加的审计程序,并就存在的重大不确定性考虑对审计结论的影响。
综上,本题应选AC。
62.ABC选项D属于税务服务中不影响独立性的业务。
63.BD选项A、C错误,会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其人员,包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员,保持相关职业道德要求规定的独立性;
选项B正确,会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函;
选项D正确,书面确认函既可以是纸质的,也可以是电子形式的。
综上,本题应选BD。
64.CD选项A、B不恰当,属于实质性程序;
选项C、D恰当,为测试被审计单位内部控制运行有效性,为控制测试。
综上,本题应选CD。
65.ABCD项目质量控制复核的范围可能取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体以及出具不恰当报告的风险等因素,这需要项目质量控制复核人员基于事实和环境作出职业判断,并可视需要对项目质量控制复核程序进行扩展。以上事项都属于容易产生分歧的事项,属于项目质量控制复核较常考虑的事项。参考《中国注册会计师审准则问题解答第9号一项目质量控制复核(征求意见稿)》。
66.CD选项A不正确,在配合集团项目组时,如果法律法规未予禁止,组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿;
选项B不正确,双方沟通的事项包括表明可能存在管理层偏向的迹象;
选项C正确,属于组成部分注册会计师应当向集团项目组沟通的事项;
选项D正确,如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序,以及这些程序是由组成部分注册会计师还是由集团项目组实施。
综上,本题应选CD。
67.AB基金投资的最大优点是能够在不承担太大风险的情况下获得较高收益。原因在于投资基金具有专家理财优势,具有资金规模优势。但是基金投资无法获得很高的投资收益;在大盘整体大幅度下跌的情况下,进行基金投资也可能会损失较多,投资人承担较大风险。
68.AC如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据。注册会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据,选项A错误;如果拟信赖的控制在本期未发生变化,注册会计师应当运用职业判断决定是否在本期测试其运行的有效性,选项C错误。
69.ABCABC选项所述方法均属于A注册会计师应当采取的措施。
70.BCD选项A不恰当。集团项目组应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计。
71.BD如果实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施,则应将该结果作为重大事项。
72.ABD本年计提的法定盈余公积和从净利润中提取的任意盈余公积,在资产负债表中以盈余公积列示。发行股本发生的股本溢价则通过资本公积在所有者权益中列示。本年出售原材料取得的收入,通过其他业务收入进行核算,通过利润表中的营业收入项目反映。
73.ABD选项A、B、D恰当,对于自行研发系统复杂度的评估,应当考虑系统复杂程度、距离上一次系统架构重大变更的时间、系统变更对财务系统的影响效果,以及系统变更之后的系统运行情况及运行期间;
选项C不恰当
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