2023年个税纳税案例(附税率及居民和非居民个人差异分析报告)

有用标准有用标准一、个税的纳税人居民纳税人在中国境内有住宅，或者无住宅而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，属于居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税。非居民纳税人183人。非居民个人从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税境内和境外源于境内的所得纳税。【留意】纳税年度〔111231〕生产经营所得征收个人所得税总结：在中国境内有住宅在中国境内有住宅在中国境内无住宅住≥183＜183在境内不居住居民个人居民个人非居民个人二、个税纳税义务183553018355306183部所得缴纳个人所得税。90天的个人，局部，免于缴纳个人所得税。三、个税征税范围工资、薪金所得；劳务酬劳所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。四、分人分范围算税案例一〔居民纳税人：中国居民纳税人甲供职于Y2019年每月取得工资薪金元，每月五险一金〔专项扣除〕个人局部为3000110002000其他收入如下：201915日从A600002019110日从B20002019210日从C10002019220日从D30002019310日从F50020193000/月，121000解析：所得类型具体工程 特别规定 计征方法 应纳税所得额 税率工资、薪金所得综合所得

劳务酬劳所得稿酬所得

以收入减除20%的费用后的余额为收入额以收入减除20%的费用后按年计算的余额为收70%计算以收入减除

每一纳税年度的收6元以及专项扣除、个人所得税预扣率表一专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额特许权使用费所20%的费用后得 的余额为收入额经营所得 按年征收

每一纳税年度的收入总额减除本钱费个人所得税税率表〔经用以及损失后的余 营所得适用〕额以转让财产的收入分类所得

财产转让所得

按次征收按次征收〔1

额减除财产原值和合理费用后的余额每次收入不超过4000元的，减除费财产租赁所得

8004000得的收入为一20%的

20%次〕费用所得偶然所得

按次征收 每次收入全额个人所得税预扣率表一〔居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用〕级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率〔%〕速算扣除数1360003023600014400010252031440003000002016920430000042000025319205420000660000305292066600009600003585920796000045181920个人所得税预扣率表二〔居民个人劳务酬劳所得预扣预缴适用〕级数预扣预缴应纳税所得额〔收入额〕预扣率〔%〕速算扣除数12000020022000050000302000350000407000月份Y〔40000-5000-3000-1000-2000〕*3%=29000*3%=870月份Y〔80000-10000-6000-2000-4000〕*3%=58000*10%-2520=3280，月份工资总额免征额 五险一金专项扣除子女教育赡养父母月份工资总额免征额 五险一金专项扣除子女教育赡养父母当月扣除应税所得额代扣个税 前-1个月个税累计1、201915A6000014000050003000100020001100032000870024000050003000100020001100032000241087034000050003000100020001100032000290032804400005000300010002000110003200029006180540000500030001000200011000320003000908064000050003000100020001100032000580012080740000500030001000200011000320005800178808400005000300010002000110003200058002368094000050003000100020001100032000580029480104000050003000100020001100032000580035280114000050003000100020001100032000675041080收入额=60000*80%=48000A公司代扣代缴个税=48000*30%-2000=12400〔参照个人所得税预扣率表二〕2、2019110B2000收入额=2000-800=1200B=1200*20%=2403、2019210C1000收入额=〔1000-800〕70%=140C=140*20%=28〔70%算〕4、2019220D3000D=〔3000-800〕*20%=4405、2019310F500F=06、20193000/月，1210001-11〔3000-800〕*20%=44012〔3000-800-800〕*20%=280〔此项为分类所得，不参与综合汇算〕2020只有综合所得参与汇算清缴：应纳个税所得额=〔40000-5000-1000-2000-3000〕*12+〔60000+2000+1000+3000+500〕*80%=348000+53200=401200应纳个税=401200*25%-31920=68380元综合所得已代扣代缴个税=55080〔工资薪金〕+12400+240+28+440=68188元需要补缴个税=68380-68188=192案例二〔非居民纳税人：非居民纳税人乙某2019年在中国境内取得如下所得：1、2019110A10000〔10000-10000×20%〕×10%-210=59022019115B1000〔1000-1000×20%〕×70%×3%=16.83、2019120C50000〔50000-50000×20%〕×30%-4410=7590AC清缴！总结：具体工程工资、薪金所得

计征方法按月征收

应纳税所得额每月收入额减除费用5000

适用税率劳务酬劳所得 按次征收稿酬所得 按次征收特许权使用费所按次征收得经营所得 按年征收按次征收〔1

〔以收入减20%的费用后的余额为收入额〕〔以收入减20%的费用后的余额70%计算〕〔以收入减20%的费用后的余额为收入额〕每一纳税年度的收入及损失后的余额每次收入不超过4000800

个人所得税税率表三个人所得税税率表〔经营所得适用〕财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得

月内取得的收入为一次〕按次征收按次征收按次征收

4000元以上的，减除20%的费用转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额每次收入全额每次收入全额

20%20%20%20%个人所得税税率表三〔非居民个人工资、薪金所得，劳务酬劳所得，稿酬所得，特