《税收管理（第二版）》课件全套 樊勇 第1-12章 税收管理理论概述-税务行政处罚与税务行政救济

《税收管理（第二版）》第一章税收管理理论概述本章目

录第一节税收管理概述第二节税收征收相关理论第三节纳税遵从理论第四节税务中介代理理论本章知识结构图税收管理理论概述税收管理概述纳税遵从理论税收管理的概念与内容税收管理的原则税收管理的目标税收行政管理的理论渊源税务组织机构设置模式税收风险管理理论税收检查率和税收处罚率的优化税务行政效率纳税遵从的概念与分类纳税遵从的影响因素纳税遵从度的衡量方法A-S模型及发展税务代理博弈各方行为分析纳税人和税务代理中介博弈分析税务代理中介和监管机构博弈分析税务中介代理理论税收征收相关理论本章学习目标了解我国税收管理的概念与内涵了解税收征收相关理论了解纳税遵从理论了解税务中介代理理论第一节税收管理概述一、税收管理的概念与内容税收管理的概念：从广义讲，税收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、指挥、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动。从狭义讲，税收管理是税务机关为实现纳税遵从目标，根据国家税收法律法规进行税款征收和管理活动。税收管理的内容：税收管理具体包括税收法制管理、税收征收管理、税收行政管理三部分内容。第一节税收管理概述二、税收管理的原则与目标依法原则高效原则透明原则便民原则税收管理的原则战略性目标策略性目标具体工作目标税收管理的目标第二节税收征收相关理论一、税收行政管理的理论渊源官僚制理论（MaxWeber）新公共管理理论（Hood）整体性治理理论（PerriSix）税务机关是政府行政组织的一部分，税务行政管理实质上是一种行政管理行为，因此税收管理理论也来源于行政管理理论，以下为三个重要的行政管理理论。第二节税务管理信息系统介绍二、税务组织机构设置模式

按税种类型设置是单独的多个税务部门分贝负责一个税种的管理，彼此之间相互独立。是不同部门按照税收管理的流程（比如登记、信息处理、票证管理、评估、检查等）和职责来设立，并且会涉及不同税种。按功能类型设置按纳税人类型设置近年来少数发达国家已经在围绕纳税群体设置税收组织机构，因为不同纳税群体的特征不同，所以所涉及的纳税遵从行为特征也存在差异，因此面临不同的税收风险和纳税义务。第二节税务管理信息系统介绍三、税收风险管理理论税收风险存在于征税的过程中，其原因是税收制度、管理存在漏洞，其结果是阻碍税收征收目标的实现。因此税收风险管理是指税务机关运用风险管理理论和方法，在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型、不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源等。税收风险管理具体包括目标规划、信息收集、风险识别、风险分析、风险应对、任务统筹、风险监控和评价反馈，以及通过评价成果应用于规划目标的修订校正等内容。第二节税务管理信息系统介绍四、税收检查率和税收处罚率的优化税收检查率和处罚率会影响纳税人的遵从程度，进而影响税收征收的效率和成果。因为纳税遵从决策实际上就是纳税人在不确定性下的风险决策，如果纳税不遵从行为不被发现或者被发现后不会受到处罚或轻微处罚（如罚款率小于市场利率），纳税不遵从行为就无法受到遏制。但这并不意味着检查率和处罚率应该过高，因为税收检查率过高会耗费大量人力物力财力，同时税收处罚率也应与罪行相当而不应该过高。国外对上述问题的分析都建立在预期效用理论和博弈论的基础上，本教材以英国学者Cowell（1990,2003）的模型为基础，介绍国外文献对最优税收审计率和税收处罚率的分析。第二节税务管理信息系统介绍五、税务行政效率税务行政效率是指通过税收行政优化，来使得获取同样或较多的税收收入时所付出的征收费用或额外损失最小。税务行政效率原则一般要求包括下列内容：依法征税的基本规范、精干有力的税务机构、简便易行的征收制度、畅通的税收信息流程、最少的征收费用和额外负担。税务行政效率评价是税务部门建立在一定评价方法基础上，运用一定的指标体系对税收征收过程及其结果进行概括性、系统性的评价。具体评价方法可以归纳为两类，分别是以成本收益法为基础的评价方法和以成本绩效法为基础的评价体系，前者应用于早期的税务管理实践中，后者随公共管理理念的深入在不断发展完善。第三节纳税遵从理论一、纳税遵从的概念与分类我国政府在《2002年-2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出纳税遵从，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含三个基本要素：一是及时申报，二是准确申报，三是按时缴款。马国强教授对我国纳税义务人行为方式进行了集中性的归纳，有如下分类。防卫性忠诚性制度性自私性逆反性无知性纳税遵从的三种类型纳税不遵从的三种类型第三节纳税遵从理论二、纳税遵从的影响因素纳税遵从影响因素纳税遵从成本纳税人的个体特征（法人、自然人）税收制度（税制复杂程度、税制不确定性、税制的公平性）纳税服务水平税收违法行为查处力度社会环境第三节纳税遵从理论三、纳税遵从度的衡量方法调查数据的统计分析历史数据的回归分析实验结果的统计分析纳税遵从度衡量方法财务数据比较法第三节纳税遵从理论四、A-S模型及其发展A-S模型起源：阿林厄姆和桑德姆于19721年在《公共经济学杂志》上发表的《所得税逃税：一种理论分析》，提出了预期效用最大化模型，即A-S模型。A-S模型及发展A-S模型含义：纳税人从预期效用最大化出发，在权衡逃税的收益与被查出的风险后，做出在多大程度上遵从的决策，如果预期处罚率低于所申报的所得税适用的税率，则理性纳税人就不会申报任何所得。但实际上效用不仅取决于所得，还可能取决于其他因素（如道德感等）A-S模型发展：后期将心理学、社会学引入A-S模型第四节税务中介代理理论税务代理博弈各方行为分析税务代理中介和监管机构博弈分析决策支持管理应用系统税务代理就是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。税务代理人受纳税人或扣缴义务人委托获得报酬，在代表委托方的利益的同时，在税务机关的监督下应依法合规开展代理活动，否则会面临处罚风险。纳税人、税务代理人、税务机关三方在各自的假设和目标下的行为互动，可以用博弈理论来分析三方的行为如何实现相对最优状态。纳税人和税务代理中介博弈分析本章小结

本章第一节介绍了税收管理的概念、内容、原则和目标；第二节从征税人角度出发，介绍了税收征收相关理论；第三节从纳税人角度出发，介绍了纳税遵从理论；第四节从税务中介人角度出发，介绍了税务中介代理理论。税收征收管理活动是一个有机整体，上述理论内在关联，相互影响。复习思考题1.简述税收管理的原则与目标。2.什么是纳税遵从？纳税遵从的影响因素有哪些？3.税务组织机构的设置模式有哪些？4.讨论税务行政效率理论的发展及主要内容。5.论述税务代理各方的博弈分析。《税收管理（第二版）》第二章税收管理实践概述本章目

录第一节税收管理体制第二节税收征管模式第三节税收征管法律制度第四节税收管理人力资源状况本章知识结构图税收管理实践概述税收管理体制税收征管法律制度税收管理体制概念税务机构隶属关系税务机构职能设置我国税收征管模式历史沿革我国税收征管模式的新发展我国税收征管法律制度渊源《中华人民共和国税收征收管理法》及其修订其他国家税务机关人力资源状况我国税收管理人力资源状况税收管理人力资源状况税收征管模式本章学习目标了解我国税收管理体制及征管模式了解税收征管法律制度了解税收管理人力资源状况第一节税收管理体制一、税收管理体制概念税收管理体制的定义，概括起来有以下三种：1.将立法机关、各级政府、税务部门、财政部门和海关等于税收有直接联系的部门作为主体，而降税法的制定与颁布、税种的开征与停征，税权和税收收入的划分和税收政策的解释作为客体所构成的一个系统。2.将税收管理体制定位为税收收入在各级政府间的划分和税权在各征税机关间的划分，而把税收立法、税种设置等排除在外。3.税收征管权在税务部门之间的划分的组织体系。第一节税收管理体制二、税务机构隶属关系

国地税合并前国家税务总局垂直管理的领导体制，按照下管一级的原则

国地税合并后实行以国家税务总局为主，与省（区市）人民政府双重领导的管理体制税务机构和政府部门的隶属关系独立程度较高的税务机构独立程度较低的税务机构财政部下设的一个部门负责税收管理税务机构和财政部门的隶属关系财政部下设的多个部门负责税收管理第一节税收管理体制三、税务机构职能设置税务机构职能可以分为税收征收职能和非税收入职能。前者又可以细分为直接税和间接税的征收管理以及社会保障缴款的征收管理；后者较为常见的是包括海关管理、资产评估、福利支付、政府非税债务征收、儿童补助、退休管理等。我国税务行政主体是各级国家税务机关，2018年国地税合并后，税务机构共设四级，即国家税务局；省自治区直辖市税务局；地区、省辖市、自治州等税务局；县（市）、自治县（旗）税务局。我国国家税务总局共18个内设机构，省级、地市级、县级税务机关承担面向纳税人的全部管理与服务工作。第二节税收征管模式一、我国税收征管模式历史沿革

税务专管员模式征、管、查分离模式申报、代理、稽查模式“30字”税收征管模式“34字”税收征管模式第二节税收征管模式二、我国税收征管模式的新发展当前我国经济社会进入新发展阶段，税收征管将面临新的经济社会发展形势和新的改革任务。税收征管模式已经不是简单的通过“征、管、查”，而是通过大数据智能化应用实现将税务执法、服务、监督、共治乃至组织深度融合、高效联动。第三节税收征管法律制度我国税收征管法律制度渊源宪法层面的税收征管制度行政法规层面的税收征管制度法律层面的税收征管制度其他法律渊源部委规章层面的税收征管制度第四节税收管理人力资源状况人力资源是开展税收管理活动的重要投入要素之一，如何有计划的对人力资源进行合理配置，并通过对员工的招聘等过程，最大限度调动员工的积极性等以高效实现税收管理目标，是各国税务部门共同面对的问题。根据《中国税务年鉴（2021）》税务系统从业人员基本情况统计表统计，截至2020年底，全国税务系统共有在职人员70.8万余人，其中公务员64.8万余人，参公管理人员2579人，事业干部17522人，工人40201人。全国税务系统30岁以下从业人员约12.3万人，30-40岁从业人员约11.8万人，40-50岁从业人员约22.9万人，56岁以上的人员有96238人。具有博士学位的从业人员有547人，具有硕士学位的从业人员有51095人，具有学士学位的从业人员约有21万人。我国税务管理人力资源状况本章小结

本章第一节从机构隶属关系、税务机构职能、管理权限划分等方便介绍我国的税收管理体制；第二节着重介绍了我国的税收征管模式；第三节详细介绍了我国税收征管法律法规的主要内容；第四节主要介绍了各国税务机构人力资源状况。复习思考题1.税务机构职能有哪些？我国税务机构如何设置？2.我国历史上采取过哪几种税收征管模式？分别有什么特点？3.简述我国现行的税收征管模式的主要内容。4.我国税收征管法律制度发展经历了哪几个阶段？特点如何？5.简述《税收征管法》的主要内容。《税收管理（第二版）》第三章纳税人识别号

与纳税凭证本章目

录第一节纳税人识别号第二节纳税凭证管理第三节发票的管理和检查本章知识结构图纳税人识别号与纳税凭证纳税人识别号发票的管理和检查纳税人识别号概述纳税人识别号的作用纳税凭证概述发票的分类发票的管理发票的检查纳税凭证管理本章学习目标了解我国纳税人识别号及其作用了解我国纳税凭证管理了解发票管理和检查第一节纳税人识别号一、纳税人识别号及其作用纳税人识别号制度不仅是设立识别纳税人身份的编码规则，更重要的是规定了纳税人识别号的使用范围法律地位。提高税收管理质量和效率增强纳税人的纳税意识和税收遵从度纳税人识别号的作用第二节纳税凭证管理一、纳税凭证概述原始凭证记账凭证明细账辅助账凭证备案制度财会法规与税收法规相抵触的处理办法财务会计制度管理账簿总账日记账总账税控管理税控加油机出租车税控计价器税控收款机增值税防伪税控系统第二节纳税凭证管理二、发票的分类普通发票增值税专用发票按发票内容划分专业发票纸质发票网络发票按发票载体划分电子发票第三节发票的管理和检查一、发票的管理纸质发票管理发票印制→发票领购→发票使用增值税专用发票的管理专用发票的开具范围→销货退回等的处理发票的保管和核销发票管理的一般规定：《税收征管法》第二十一条规定：“税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、凯酷、取得、保管、撤销的管理和监督”。网络发票管理电子发票管理第三节发票的管理和检查二、发票的检查

发票检查的一般规定发票检查的一般规定中，规定了税务机关的权力和对单位和个人的要求。具体包括自查和互审两种方式用票单位和个人检查税务机关检查具体包括日常检查、专职检查、验旧领新检查、连环检查和联审互查多种形式。本章小结

本章第一节介绍了了纳税人识别号的概念和纳税人识别号的应用，第二节介绍了纳税凭证和发票的分类，第三节介绍了发票的检查和管理，税务机关具有发票检查的权力，监督纳税人发票的使用情况是否符合法律的规定。复习思考题1.纳税人识别号的分类包括哪些？2.简述账簿的概念及其分类。3.简述发票的概念及其分类。4.发票检查中的税务机关检查形式有哪些？5.电子发票相比于纸质发票的优势？《税收管理（第二版）》第四章纳税申报本章目

录第一节纳税申报的一般规定第二节延期申报与缴纳第三节减免税管理第四节退税管理第五节信息披露本章知识结构图纳税申报纳税申报的一般规定减免税管理纳税申报概述纳税申报的方式和程序主要税种申报延期申报延期缴纳税款减免税的种类核准类减免税的申报和核准实验备案类减免税的申报和备案实验减免税的其他注意事项增值税消费税出口退税增值税留抵退税个人所得税汇算清缴退税退税管理延期申报与缴纳涉税信息披露概述个人涉税信息披露第三方涉税信息披露信息披露本章学习目标了解我国纳税申报的一般规定了解延期申报与税款缴纳了解减免税规定与退税管理了解涉税信息披露第一节纳税申报的一般规定一、纳税申报概述纳税申报是纳税人的法定义务，纳税人应当按照税法规定申报相关内容，纳税申报要按照规定的方式和程序进行。纳税申报的主要内容主要明确在各个税种的纳税申报和代扣代缴、代收代缴税款报告表内，以及纳税申报表附送的财务报表和有关纳税资料中。主要内容包括：税种税目应税项目或应代扣代缴项目计税依据扣除项目及标准适用税率或单位税额应退税项目或税额第一节纳税申报的一般规定二、纳税申报的方式和程序直接申报邮寄申报数据电文申报简易申报纳税申报的方式申报处理后续处理纳税申报的程序简并申报第一节纳税申报的一般规定三、主要税种申报增值税纳税申报个人所得税纳税申报企业所得税纳税申报主要税种申报第二节延期申报与缴纳一、延期申报与延期缴纳税款应在法定申报缴纳税款期限届满三天前向主管税务机关提出书面申请，领取并填写延期缴纳税款申请审批表，并提供证件资料。证件资料包括：申请延期缴纳税款报告；当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单；应付职工工资、社会保险等支出预算；上期资产负债表。延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法固定的期限办理纳税申报或扣缴税款，经税务机关核准可以延期办理纳税申报的规定。延期缴纳税款是指纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。延期缴纳税款流程税基式减免税率式减免税额式减免第三节减免税管理税务行政处罚的执行一、减免税的种类减免税的种类第三节减免税管理二、核准类减免的申报和核准实施

纳税人申请核准类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向税务机关提出书面申请，并按要求报送相应的材料。纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。税务机关对纳税人提出的减免税申请，应根据情况分别作出处理。税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证，符合相关规定的应当在规定期限内做出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议以及提起行政诉讼的权利。第三节减免税管理三、备案类减免的申报和备案实施

备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。纳税人随纳税申报表提交附送材料或报备材料进行备案的，应当在税务机关规定的减免税期限内，依法报送相关资料。四、减免税的其他注意事项第三节减免税管理减免税必须有法律、行政法规的明确规定纳税人依法可以享受减免税待遇，但是未享受而多缴税款的，纳税人可以在《税收征管法》规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。纳税人享受减免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税;对其不报告的，又不再符合减免税条件的，税务机关有权追回以减免的税款。减免税的其他注意事项纳税人同时从事减免税项目和非减免项目的，应分别核算，独立计算减免税项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。第四节退税管理增值税消费税出口退税增值税留抵退税退税管理个人所得税汇算清缴退税（一）增值税消费税出口退税第四节退税管理出口退税办法出口退税增值税消费税出口退税出口企业申报准备国库中心退税税务部门办理（二）增值税留抵退税第四节退税管理针对特定产品和项目试点（2011-2017年）部分行业的试点（2018年）增值税留抵退税全行业推行（2019年至今）（三）个人所得税汇算清缴退税第四节退税管理年度汇算的内容接受年度汇算申报的税务机关个人所得税汇算清缴退税办理渠道第五节信息披露一、涉税信息披露的概述

涉税信息披露是指纳税人和涉税信息第三方将其掌握的有关涉税信息依照法律规定的种类、范围、形式、途径向税务管理部门履行信息提供义务，其中包括纳税人涉税信息披露和第三方与税务机关共享涉税信息。第五节信息披露个人信息披露第三方信息披露信息披露银行对涉税信息披露其他政府部门对涉税信息披露互联网平台对涉税信息披露本章小结纳税申报是纳税人履行纳税义务的重要环节，一般情况下，纳税人需先进行纳税申报，然后再根据纳税申报的税款数额缴纳税款。本章第一节介绍了纳税申报的一般规定:第二节介绍了延期申报纳税与延期缴纳税款的规定:第三节介绍了减免税的有关规定;第四节介绍了退税申报的有关规定;第五节介绍了我国涉税信息披露的有关规定。读者学习本章应了解具体的申报纳税制度。复习思考题1.简述纳税申报的方式和程序。2.纳税人在什么情况下可以申请办理延期纳税申请？3.纳税人在什么情况下可以申请办理延期缴纳税款？4.符合什么条件的纳税人可以向主管税务机关申请留底退税？5.取得综合所得的的纳税人需要办理汇算清缴的情形有哪些？《税收管理（第二版）》第五章税款征收本章目

录第一节税款征缴方式第二节税额确认第三节税款追征制度税额确认本章知识结构图税款征收税款征缴方式税款征收方式税款缴纳方式纳税担保税收保全税收强制执行欠税清缴税款追征制度纳税调整税额核定税收预约裁定税收滞纳金税款的退还与追征税款缴库方式本章学习目标了解税款征缴方式了解税额确认的形式了解税款追征的制度查账征收核定征收一、税款征收方式

（一）根据应纳税额的确定方式或方法分类查定征收查验征收定期定额征收第一节税款征缴方式根据应纳税额的确定方式或方法分类代扣代缴代收代缴委托代征（二）根据税款的收缴方式或收缴人分类第一节税款征缴方式根据税款的收缴方式或收缴人分类现金缴税银行转账App办税与第三方支付二、税款缴纳方式第一节税款征缴方式税款缴纳方式手工缴库电子缴库三、税款缴库方式汇总缴库划缴入库自缴入库第一节税款征缴方式直接缴库税款缴库方式税额核定的对象第二节税额确认税额核定的方法一、税额核定二、纳税调整

（一）关联企业的认定

缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本；或者同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。在这种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，这样的企业就是关联企业。第二节税额确认（二）关联企业纳税调整的情形和期限

企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之同的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用：不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。 1.关联企业纳税调整的情形 2.关联企业纳税调整的期限第二节税额确认（三）关联企业纳税调整的方法

企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。 1.一般关联交易转让定价方法 2.无形资产转让定价方法

第二节税额确认 1.一般关联交易转让定价方法价格法利润法一般关联交易转让定价方法成本法市场法可比非受控价格法再销售价格法收益法成本加成法交易净利润法利润分割法其他方法第二节税额确认 2.无形资产转让定价方法

（1）无形资产的概念与分类会计视角税法视角转让定价视角无形资产定义商业性无形资产非商业性无形资产第二节税额确认

（2）无形资产的所有权与收益权无形资产所有权无形资产受益权无形资产转让定价调查使用无形资产收益转让无形资产收益法律所有权经济所有权转让无形资产所有权收益第二节税额确认

（3）无形资产转让定价方法的选择可比非受控价格法的应用利润分割法的应用选择无形资产纳税调整方法价值评估方法的应用第二节税额确认三、税收预约裁定税收预约裁定的定义税收预约裁定实施的特点税收预约裁定的分类税收预约裁定第二节税额确认司法模式行政模式两种模式的特点比较税收预约裁定有一定的适用范围只有少数国家对税收预约裁定收费

各国对裁定时限的规定差异较大，但都有一定的限制措施税收预约裁定实施的特点裁定结果对税务机关具有约束力，在个别国家对纳税人也具有约束力预约裁定申请人的法律救济在保护申请人商业秘密的前提下将裁定结果公开第二节税额确认规定裁定结果失效的特殊情形第三节税款追征制度一、税收滞纳金税收滞纳金的内容加收滞纳金的程序税收滞纳金二、纳税担保纳税担保的适用情形纳税抵押纳税担保纳税担保的范围纳税保证纳税质押第三节税款追征制度纳税保证人纳税保证的办理纳税保证期间纳税保证的责任履行抵押物范围纳税抵押的办理抵押物损毁或灭失处理纳税抵押的责任履行纳税质押的种类纳税质押的办理纳税质押的责任履行税务机关的责任三、税收保全税收保全措施的适用范围及条件税收保全措施的法律责任税收保全税收保全措施的实施程序税收保全措施的终止第三节税款追征制度四、税收强制执行税收强制执行的范围及条件税收强制执行税收强制执行的内容及要求第三节税款追征制度五、欠税清缴限期缴纳合并分立清税制度欠税清缴制度税款优先原则离境清税制度处置大额资产报告制度第三节税款追征制度代位权和撤销权欠税公告制度第三节税款追征制度六、税款退还与追征税款退还税款追征税款退还与追征期限本章小结

税款征收是税收管理工作的中心环节，本章第一节介绍了税款征缴方式，包括税款征收方式、税款缴纳方式税款缴库方式。第二节介绍了税额确认，包括税额核定、纳税调整和税收预约裁定。第三节介绍了税款追征制度，包括税收滞纳金、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行、欠税清缴，以及税款的退还与追征等。复习思考题1.税款的追征与补缴有何区别？2.税款征收方式有哪些？3.纳税担保的形式有哪些？4.简述税收保全的适用范围与法律责任。5.简述税收强制执行的范围与条件。《税收管理（第二版）》第六章税务稽查本章目

录第一节税务稽查的基本程序第二节税务检查方法第三节会计资料检查的基本方法第四节税种检查的基本方法税务检查方法本章知识结构图税务稽查税务稽查的基本程序税务稽查选案税务稽查执行税种检查的基本方法顺查法与逆查法审阅法与核定法详查法与抽查法增值税的基本检查方法会计资料检查的基本方法税务稽查检查税务稽查审理会计账簿检查方法会计报表检查方法消费税的基本检查方法会计凭证检查方法企业所得税的基本检查方法本章学习目标了解税务稽查的基本程序了解税务检查方法了解会计资料检查的基本方法了解税种检查的基本方法第一节税务稽查的基本程序税务稽查的基本程序税务稽查选案1.案头审计2.实地稽查3.编制《税务稽查工作底稿》4.编制《税务稽查报告》5.将工作底稿和报告移交审理部门税务稽查检查1.建立案源信息档案2.采用适当方法合理选案3.将选定被稽查对象资料移交税务稽查实施部门税务稽查审理1.审理稽查报告2.拟定处理意见3.编制《税务稽查审理报告》《税务处理决定书》4.资料存档反馈税务稽查执行1.送达《税务处理决定书》2.强制执行3.执行报告4.反馈一、税务稽查选案选案条件选案对象税务稽查选案第一节税务稽查的基本程序选案方法优先选择条件限制选择条件日常稽查选案对象专项稽查选案对象专案稽查选案对象计算机选案人工选案选案管理二、税务稽查检查税务稽查检查前的准备税务稽查检查的实施税务稽查检查第一节税务稽查的基本程序法律准备资料准备技术准备依法回避送达《税务检查通知书》三、税务稽查审理（1）审理实施环节的《税务稽查报告》。（2）对不合规定的《税务稽查报告》提出补充意见，返回稽查实施环节，限时补充稽查。（3）采取适当的方式处理应审理的案件。（4）制作《税务稽查审理报告》《税务处理决定书》，连同《税务稽查报告》呈报局长审批。（5）将批准的《税务处理决定书》转交执行环节执行，制作其他有关的法律文书，登录数据资料库。（6）对达到刑事立案标准的，经局长审批填制《税务案件移送书》移送司法部门处理。（7）各种稽查资料由审理环节统一整理立卷归档。第一节税务稽查的基本程序四、税务稽查执行（1）接受税务审理环节转来的《税务处理决定书》。（2）向被执行人送达《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》《不予税务行政处罚决定书》《税务稽查结论》等税务文书。（3）要求被查对象按期缴纳税款和滞纳金。（4）对既不履行纳税义务又不申请税务行政复议和税务行政诉讼的被查对象，及时采取税收保全和税收强制性措施。（5）执行完毕后制作《税务稽查执行报告》，经批准后报送有关部门。第一节税务稽查的基本程序第二节税务检查方法审阅法核对法根据审查会计资料的方法根据审查会计资料的顺序顺查法逆查法根据检查财务会计资料的范围详查法抽查法专栏6-3电子查账

电子查账是税务部门运用现代化信息技术和手段，调取实行会计电算化的纳税人、扣缴义务人的电子财务资料，实施税务稽查的一种执法行为。 1.电子数据采集 2.电子数据整理 3.电子数据疑点分析第二节税务检查方法第三节会计资料检查的基本方法一、会计凭证检查方法原始凭证的税务检查记账凭证的税务检查会计凭证检查方法第三节会计资料检查的基本方法二、会计账簿检查方法总分类账的税务检查明细分类账的税务检查会计账簿检查方法三、会计报表检查方法资产负债表的税务检查利润表的税务检查会计报表检查方法现金流量表的税务检查检查资产负债表中的各种平衡关系分析资产负债表中的相关财务指标分析利润表最终的相关财务指标检查利润表中的重点项目经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量第三节会计资料检查的基本方法检查资产负债表中的重点项目筹资活动产生的现金流量专栏6-4税务检查与会计检查的区别

从检查的技术方法角度看，税务检查和会计检查没有本质的区别，但从实际工作来看，二者存在以下的区别： 1.检查主体不同 2.检查的依据不同 3.检查的内容不同 4.检查的目的和结果不同第三节会计资料检查的基本方法一、增值税的基本检查方法销项税额的税务检查进项税额的税务检查增值税的基本检查方法一般销售方式下销售额的检查特殊销售方式下销售额的检查视同销售行为的税务检查不得抵扣进项税额及进项税额转出的税务检查进项税额抵扣范围的税务检查第四节税种检查的基本方法进项税额抵扣时间的税务检查二、消费税的基本检查方法生产销售环节应纳消费税的税务检查委托加工环节应纳消费税的税务检查消费税的基本检查方法进口环节应税消费品的税务检查征税范围的检查连同包装物销售计税依据的检查检查委托加工业务是否符合税法的规定范围检查计税依据是否正确检查进口货物的应税范围检查进口货物应缴纳消费税税额是否正确第四节税种检查的基本方法一般情况下计税依据的检查自产自用应税消费品计税依据的检查三、企业所得税的基本检查方法应纳税所得额的税务检查税收优惠政策适用的税务检查企业所得税的基本检查方法应纳税所得额的税务检查检查收入总额检查不得扣除的项目第四节税种检查的基本方法检查准予扣除项目检查亏损弥补情况本章小结

税务稽查是各级税务机关依照国家税收政策、法律法规、财务会计制度以及其他经济法规的有关规定对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的情况进行检查和监督的经济管理活动。本章第一节介绍了税务稽查的基本程序，即选案、实施、审理和执行四个环节：第二节按照税务检查对会计资料的审查方法、检查顺序以及检查的范围，对税务检查方法进行了分类；第三节从会计凭证、会计账簿和会计报表三个方面，介绍了对会计核算资料进行税务检查的基本方法；第四节针对各个税种的特征，介绍了对增值税、消费税、企业所得税进行税务检查的基本方法。复习思考题1.税务稽查的基本程序包括哪几个环节？具体包括哪些内容？2.简述税务检查方法的分类。3.检查资产负债表时使用的财务指标有哪些？4.检查利润表和现金流量表时分别需要着重检查哪些项目？5.简述增值税的特殊销售方式以及对应的税务检查方法。6.简述企业所得税应纳税所得额税务检查的主要内容。《税收管理（第二版）》第七章税收收入规划核算本章目

录第一节税收计划第二节税收会计第三节税收统计第四节税收分析税收会计本章知识结构图税收收入规划核算税收计划税收计划指标体系税收收入预测税收分析税收会计概述税收会计核算税收分析的分类税收统计税收计划的内容税收计划的编制税收统计报表税收分析的基本内容税收统计概述税收分析的常用指标税收计划分类税收分析的方法本章学习目标了解税收计划和税收预测的常用方法了解税收会计的基本概念和核算了解税收统计的概述和原则了解税收分析的分类、原则、基本内容、常用指标以及定性分析方法和定量分析方法税收计划指标体系数量指标，以绝对数的形式反映。主要包括：税收计划总量指标、分收入级次计划指标、分地区税收计划指标、分税种收入计划指标。质量指标，反映税收计划执行情况和组织收入管理水平，用相对数表示。一、税收计划指标体系第一节税收计划二、税收计划分类按照税收计划期长短划分按税收计划的目的和作用划分税收计划第一节税收计划按税收计划预算管理的单位划分长期税收计划短期税收计划收入计划工作计划中央税收计划地方税收计划中期税收计划分配落实经济税源调查、税源监控税收预测计划编制检查分析图7-1税收计划工作流程三、税收计划的内容第一节税收计划四、税收计划的编制税收计划编制原则税收计划编制主体编制税收计划税收计划编制程序合理原则适度原则税收计划的执行检查与分析税收计划的正式编制税收计划的编报税收计划的调整实事求是原则前期准备工作第一节税收计划

（1）税收计划完成进度

（2）经济税源发展变化

（3）税收政策实施情况

（4）税收管理措施的落实效果五、税收收入预测

税收收入预测，是指在符合客观实际的经济理论和成功的历史经验指导下，根据税收收入的历史数据、现实情况及未来发展态势，应用各种预测方法，针对一个国家（或地区）在未来某一时期的各种可能性，对税收收入的总量和结构的发展趋势做出的分析、判断和推测。（一）税收收入预测的内容第一节税收计划（二）税收收入预测的常用方法第一节税收计划1.GDP税收负担法本年预期税收收入=本年度GDP预计值×上年税收负担率2.弹性系数法本年预期税收收入=上年收入×（1+税收增长系数）3.本年后期税收收入平移法本年税收收入=1月至当月实际税收收入+后几个月的上年同期税收收入4.上年后期增长法本年税收收入=1月至当月实际税收收入+后几个月上年同期税收收入×（1+至当月月末收入累计增幅）（二）税收收入预测的常用方法第一节税收计划5.比重法本年税收收入=1月至当月实际税收收入+1月至当月实际税收收入×（1-后几个月上年同期比重）/后几个月上年同期比重6.时间序列法7.投入产出法8.指数法一、税收会计概述税收会计的特点税收会计的作用税收会计概述第二节税收会计核算对象的特殊性核算方法的特殊性保证税收计划的准确制定和顺利完成保证正确执行税收政策促进税款征收管理二、税收会计核算税收会计的核算单位税收会计核算规定税收会计科目、会计凭证、会计报表上解单位双重业务单位记账凭证核算程序科目汇总表核算程序税收会计科目税收会计凭证入库单位混合业务单位税收会计的核算形式税收会计的核算方法税收会计的核算程序税收会计报表第二节税收会计一、税收统计概述税收统计的作用税收统计的原则税收统计概述第三节税收统计为税收计划服务为税收征管服务完整性时效性准确性为税收政策服务二、税收统计报表税收统计报表的分类税收统计报表的编审税收统计报表第三节税收统计按照填报单位划分根据报送时间划分税收统计报表编制的基础工作税收统计报表的审核税收统计报表的编制一、税收分析的分类常规分析与专题分析宏观分析与微观分析税收分析的分类第四节税收分析二、税收分析的基本内容税负分析税收关联分析税收分析的分类第四节税收分析税源分析税收弹性分析三、税收分析的常用指标宏观税收分析指标微观税收分析指标税收分析的常用指标按税收经济关系内容分类按税收分析的层次分类第四节税收分析税收经济关系指标经济指标税收指标总量指标结构指标按采集来源分类按税收经济关系内容分类其他统计指标财务指标税收指标税源指标税收指标税收经济关系指标四、税收分析的方法定性分析法税收分析的方法定量分析方法逻辑分析法平衡分析法因素分析法控制评估法核对法经验分析法比较分析法第四节税收分析本章小结

本章第一节主要介绍了税收计划和税收预测的常用方法；第二节介绍了税收会计的基本概念和税收会计的核算；第三节介绍了税收统计的概述和原则，并对税收统计报表的概念、分类和编审进行了介绍；第四节主要介绍了税收分析的分类、原则、基本内容、常用指标以及定性分析方法和定量分析方法等。复习思考题1.税收计划的内容是什么？有何作用？2.税收计划的编制要遵循什么原则？3.如何理解税收会计与税务会计的区别？4.如何理解税收统计的作用？5.2012-2020年某地区对酒征收的消费税税收收入如表7-8所示，试用本章所学的税收收入预测方法预测2021年和2022年的税收收入（单位：美元）。复习思考题6.税收分析的基本内容有哪些？7.税收定量分析和定性分析的方法分别有哪些？年份201220132014201520162017201820192020税收收入144990153831162083170469193181195179212501223036239494表7-8某地区2012年-2020年对酒征收的消费税税收收入《税收管理（第二版）》第八章纳税服务本章目

录第一节纳税服务概述第二节政府提供的纳税服务第三节税务中介组织提供的纳税服务政府提供的纳税服务本章知识结构图纳税服务纳税服务概述纳税服务的概念纳税服务的原则税务中介组织的作用发达国家税务中介组织我国税务中介组织税务中介组织提供的纳税服务国际纳税服务提供方式纳税服务的分类纳税服务的内容我国纳税服务提供方式本章学习目标了解我国纳税服务的概念、分类、原则和内容了解国际与国内政府纳税服务的提供方式了解国内外的税务中介组织及其作用第一节纳税服务概述一、纳税服务的概念广义的纳税服务狭义的纳税服务二、纳税服务的原则需求导向原则效率原则纳税服务的原则第一节纳税服务概述公正公开原则三、纳税服务的分类按服务发生时间分类按服务途径分类纳税服务的分类第一节纳税服务概述按服务性质分类税前服务税中服务税后服务税收信息服务纳税环境服务纳税权益服务现场咨询电话咨询税务网站等四、纳税服务的内容纳税服务的主体纳税服务的过程纳税服务的内容第一节纳税服务概述纳税服务的对象一、国际纳税服务提供方式现场咨询税务网站国际纳税服务提供方式第二节政府提供的纳税服务电话咨询信函、电子邮件IVR二、我国纳税服务提供方式办税服务厅12366纳税服务热线纳税服务的原则税务网站第二节政府提供的纳税服务税务中介组织税务机关纳税人委托纳税申报提供专业服务监管、提供服务代表纳税人利益履行纳税义务征收税款图8-2税务机关、税务中介组织和纳税人的关系第三节税务中介组织提供的纳税服务税务机关、税务中介组织和纳税人的关系如图：一、税务中介组织的作用协助纳税人履行纳税义务为纳税人进行税收筹划税务中介组织的作用帮助降低征纳双方的税收成本第三节税务中介组织提供的纳税服务为纳税人提供咨询培训二、发达国家税务中介组织对税务中介组织的监管制度税务机关对税务中介组织提供的服务发达国家税务中介组织第三节税务中介组织提供的纳税服务协会监管模式:自我监管体系税务机关监管模式:法律资格认证三、我国税务中介组织我国税务中介组织的发展税务师事务所管理我国税务中介组织第三节税务中介组织提供的纳税服务本章小结

本章第一节对纳税服务的概念、分类、原则和内容进行了概述；第二节从国际和国内两方面梳理了政府纳税服务的提供方式，其中国际纳税服务提供方式主要包括现场咨询、电话咨询、信函和电子邮件、税务网站以及IVR，我国纳税服务提供方式主要包括办税服务厅、税务网站以及12366纳税服务热线；第三节介绍了税务中介组织的作用以及国内外的税务中介组织。复习思考题1.简述纳税服务的概念及分类。2.简述纳税服务的内容。3.国内外税务机关纳税服务提供方式有哪些？4.我国政府纳税服务的提供方式有哪些？5.简述税务中介组织的作用。《税收管理（第二版）》第九章税务管理信息化第

十

章

目

录第一节税务管理信息化概述第二节税务管理信息系统介绍本章知识结构图税务管理信息化税务管理信息化概述税务管理信息系统介绍我国税务管理信息化建设历程税务管理信息系统的主要内容税收业务管理系统税务行政管理应用系统决策支持管理应用系统外部信息管理应用系统本章学习目标了解我国税务管理信息化建设历程了解税务管理信息系统架构了解税务管理信息系统主要功能第一节税务管理信息化概述一、我国税务管理信息化建设历程萌芽阶段（1983-1989年）起步阶段（1990-1993年）稳步发展阶段（1994-2000年）全面现代化建设阶段（2006年至今）第一节税务管理信息化概述二、税务管理信息系统的主要内容

第二节税务管理信息系统介绍一、税收业务管理应用系统

税收征管信息系统是税务部门的核心系统，涵盖了大多数的税收征管业务，如税务登记认定管理、发票管理、纳税申报、税款征收等。是国家税务总局委托原大连市国税局开发的出口退税电子化管理系统，自1992年始，至今以发展了20余年，2020年8月国家税务总局整合金税三期系统和出口退税管理系统，在金税三期系统中开发出了出口退税新系统，包含出口退税申报系统以及出口退税审核系统，其中出口退税审核系统供税务机关使用，完成出口退税的全环节管理。出口退税系统金税工程软件系统金税工程也称“全国增值税专用发票计算机稽核网络系统”，是在我国增值税管理中引入现代化、高科技技术的一项全国性的信息化工程，利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业纳税状况进行严密监控。第二节税务管理信息系统介绍二、税务行政管理应用系统网络版财务管理系统税务纪检监察管理系统税务人事管理系统税务行政管理应用系统税务综合办公信息系统第二节税务管理信息系统介绍三、决策支持管理应用系统纳税评估系统税源风险分析监控系统决策支持管理应用系统第二节税务管理信息系统介绍四、外部信息管理应用系统财税库银横向联网系统POS机银行卡缴税系统外部信息管理应用系统本章小结

本章第一节介绍了税务管理信息化的建设和税务管理信息系统的主要内容；第二节介绍了税务管理信息系统的四大模块：税收业务管理应用系统、税务行政管理应用系统、外部信息管理应用系统和决策支持管理应用系统，并对各模块下的子系统进行了阐述，特别是对税收业务管理应用系统中的金税工程系统进行了详细介绍。复习思考题1.我国税务管理信息化建设经历了哪几个阶段？2.我国税务管理信息系统由几个模块构成？各模块之间有什么联系？3.税收业务管理应用系统、税务行政管理应用系统、外部信息管理应用系统和决策支持管理应用系统分别涵盖哪些子系统？4.我国金税工程经历了几个阶段？我国金税工程三期的主要内容包括什么？

《税收管理（第二版）》第十章纳税人权利、义务及法律责任第

十

章

目

录第一节

纳税人权利与义务第二节

纳税人违法行为的行政法律责任第三节

纳税人犯罪行为的刑事法律责任第四节

其他涉税主体权利、义务及法律责任纳税人权利、义务及法律责任纳税人权利与义务其他涉税主题权利、义务及法律责任纳税人犯罪行为的刑事法律责任纳税人违法行为的行政法律责任第十章知识结构图纳税人权利违反纳税申报管理的行政法律责任拒不接受税务机关处理的行政法律责任不配合税务机关依法检查的行政法律责任违反账簿凭证管理的法律责任逃避缴纳税款的刑事法律责任抗税的刑事法律责任逃避追缴欠税的刑事法律责任骗取出口退税的刑事法律责任便利遵从科学治理高效公平税收法定互利共赢税收监督权知情权保密权陈述与申辩权税收法律救济权依法要求听证权对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检察权纳税申报方式选择权申请延期缴纳税款申请延期申报依法享受税收优惠申请退还多缴税款纳税人义务委托税务代理索取有关税收凭证依法进行税务登记财务会计制度和会计核算软件备案按时缴纳税款依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票接受税务检查提供涉税信息代扣、代收税款按时、如实申报按照规定安装、使用税控装置骗取出口退税的刑事法律责任

第十章学习目标掌握纳税人权利与义务掌握纳税人违法行为的行政法律责任掌握纳税人犯罪行为的刑事法律责任了解其他涉税主体权利、义务及法律责任第一节纳税人权利与义务一、纳税人的权利纳税人权利指依照法律、行政法规规定，纳税人在履行纳税义务时可以行使的权力和应享受的利益。《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则对纳税人的权利进行了规定。纳税人享有：税收监督权、知情权、保密权、陈述与申辩权、税收法律救济权、依法要求听证权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检察权、纳税申报方式选择权、申请延期申报、申请延期缴纳税款、申请退还多缴税款、依法享受税收优惠、委托税务代理、索取有关税收凭证。第一节纳税人权利与义务二、纳税人的义务纳税人义务是指依照法律、行政法规规定，纳税人在履行纳税义务时应承担的责任。《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则对纳税人的义务进行了规定。纳税人的义务有：依法进行税务登记；依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和报关发票；财务会计制度和会计核算软件备案；按照规定安装、使用税控装置；按时、如实申报；按时缴纳税款；代扣、代收税款；接受税务检查、提供涉税信息。第二节纳税人违法行为的行政法律责任《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关法律、行政法规的规定，纳税人的违法行为应承担行政法律责任。一、违反账簿凭证管理的行为(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；(3)未按照规定将财务、计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的:(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。二、违反纳税申报管理行为的行为(1)偷税行为的行政责任;(2)进行虚假申报或不进行申报的行政责任；(3)逃避追缴欠税的行政责任;(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的:(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。第二节纳税人违法行为的行政法律责任三、不配合税务机关依法检查的行为逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的情形包括:(1)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；(2)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的;(3)在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；(4)有不依法接受税务检查的其他情形的。四、拒不接受税务机关处理的行为从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票第三节纳税人犯罪行为的刑事法律责任按照《中华人民共和国刑法》和相关税收法律、行政法规的规定，纳税人的犯罪行为应承担刑事责任。一、逃避缴纳税款的概念逃避缴纳税款罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的或者扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款的行为。二、抗税的概念抗税罪是指负有纳税义务的个人违反税收法律、法规，采取暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。所谓暴力是指对税务人员实行殴打、捆绑、禁闭、伤害或打砸税务机关车辆，冲击、打砸税务机关,使其不能或不敢开展正常的征税工作:所谓威胁，是指对税务人员及其亲属以将其进行杀害、伤害以及毁坏财产、揭露隐私等实行威胁、忍吓，使其不敢依法征收税款。第三节纳税人犯罪行为的刑事法律责任三、逃避追缴欠税的概念逃避追缴欠税罪是指纳税人故意违反税收法规，欠缴应纳税款，并采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额较大的行为。四、骗取出口退税的概念骗取出口退税罪是指故意违反税收法规，采取假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。五、其他税收犯罪行为（一）虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票罪；（二）伪造或者出售伪造的增值税专用发票罪；（三）非法出售增值税专用发票罪；（四）非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；（五）伪造、擅自制造或者出售伪造擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票罪；（六）盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票罪；（七）使用欺骗手段骗取增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票罪；第三节纳税人犯罪行为的刑事法律责任专栏10-2逃避缴纳税款、抗税以及逃避追缴欠税三种犯罪行为的区别一、犯罪主体不同逃避缴纳税款罪的主体是负有纳税义务或负有代扣代缴、代收代缴税款义务的自然人和单位;抗税罪的主体只能是负有纳税义务或代扣代缴、代收代缴税款义务的自然人;逃避追缴欠税罪的主体只能是转移或隐匿财产并使税务机关无法追缴欠缴税款，数额达万元以上的欠税的个人或单位。二、犯罪目的不同逃避缴纳税款罪和抗税罪是意图通过欺骗、隐瞒或是暴力威胁税务机关达到不缴或者少缴应纳税款的目的;而逃避追缴欠税罪是意图达到逃避税务机关追缴其所欠缴的应纳税款的目的。三、犯罪客观方面不同逃避缴纳税款罪表现为纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为;抗税罪则表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为;逃避追缴欠税罪表现为行为人采取转移或者隐匿财产的手段致使税务机关无法追缴欠缴的税款的行为。逃避缴纳税款罪的行为具有欺骗性、隐瞒性;抗税罪的行为具有公开性;逃避追缴欠税罪的行为具有秘密性。四、其他要件不同逃避缴纳税款罪是情节严重才构成犯罪，适用于纳税人逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的情况;抗税罪是不要求具备数额较大，只要以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，就构成犯罪;逃避追缴欠税罪数额较大才构成犯罪，适用于故意欠缴税款数额在一万元以上的情况。第四节其他涉税主体权利、义务及法律责任一、扣缴义务人的权利、义务及法律责任（一）扣缴义务人的权利在履行代扣代缴义务时享有和纳税人一致的权利（二）扣缴义务人义务依法办理扣缴税款登记依法设置账簿，接受账簿、凭证管理依法办理扣缴税款申报依法解缴税款依法接受税务检查国家法律、行政法规规定的其他义务（三）扣缴义务人的行政法律责任未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账、凭证的行为及处罚未按规定期限报送代扣代缴、代收代缴报告表和有关资料行为及处罚不缴或少缴已扣、已收税款的行为及处罚编造虚假计税依据的行为及处罚在规定期限内不缴或少缴应解缴税款的行为及处罚应扣未扣、应收不收税款的行为及处罚阻挠税务机关检查的行为及处罚实施违法行为不接受税务机关的行为及处罚第四节其他涉税主体权利、义务及法律责任二、税务代理人、涉税专业服务机构及人员的权利、义务及法律责任（一）税务代理人的权利与义务1.税务代理人的权利税务代理人有权依照《税务代理试行办法》的规定代理由纳税人、扣缴义务人委托的税务事宜。查阅被代理人的有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施。税务代理人有权向当地税务机关订购或查询税务政策、法律、法规和有关资料。税务代理人对税务机关的行政决定不服的，可依法向税务机关申请行政复议或向人民法院起诉。2.税务代理人的义务遵守《税务代理试行办法》及《税务师行业道德规范（试行）》文件的相关规定（二）税务代理人的法律责任

税务代理人的法律责任主要包括:税务代理人违反税收法规或其他法规的税务代理的行为应受到的行政处罚、税务代理人触犯刑法应承担的刑事责任、税务代理人由于代理行为造成被代理入经济损失应承担的赔偿责任。1.税务代理人违反法律行为及处罚2.税务代理赔偿金第四节其他涉税主体权利、义务及法律责任（三）涉税专业服务机构及人员的责任

根据《涉税专业服务监管办法(试行)》规定，涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈:逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过六个月);情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理:（1）使用税务师事务所名称未办理行政登记的（2）未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的;（3）未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的;（4）报送信息与实际不符的;（5）拒不配合税务机关检查、调查的;（6）其他违反税务机关监管规定的行为。第四节其他涉税主体权利、义务及法律责任三、其他机构违法行为的行政法律责任（一）银行或其他金融机构违法行为的法律责任（二）非法印制发票违法行为及行政法律责任（三）为纳税人、扣缴义务人非法提供方便、导致税款不能正常入库的违法行为及法律责任（四）其他行政法律责任本章小结本章第一节介绍了纳税人的权利和义务;第二节介绍了纳税人违反税法行为及其行政责任;第三节介绍了纳税人犯罪行为及其刑事责任;第四节介绍了其他涉税主体的权利、义务与法律责任。复习思考题1.结合实际，举例说明税收违法行为与税收犯罪行为的区别和联系。2.简述纳税人的权利与义务。3.扣缴义务人需要承担哪些法律责任?4.税务代理人有哪些权利与义务?5.代扣代缴义务人与代收代缴义务人的联系与区别。《税收管理（第二版）》第十一章征税人权力与法律责任第一节征税人的权力第二节征税人的法律责任本章目

录本章知识结构图征税人的权利与法律责任征税人的权力税收管理权税款征收权税务检察权税务违法行为处罚权税收自由裁量权撤销权和代位权撤销权和代位权征税人的法律责任征税人违法行为的行政责任征税人犯罪行为的刑事责任本章学习目标掌握征税人的权力内容掌握征税人的法律责任熟悉征税人违法、犯罪的相应处罚第一节征税人的权力一、征税人的权力

征税人是代表国家行使征税权利的主体，拥有国家税收征管权力，代表国家履行税收征管职能，依法对纳税人进行税收征收管理。一方面，征税人运用法律赋予的权力和手段，保障国家税款征收，另一方面，征税人在使用征税权力时要维护纳税人的权利，不得违反或滥用法律规定侵害纳税人的权益。在我国，征税人包括各级税务机关和海关组织。《中华人民共和国税收征收管理法》及其买施细则和相关法律、行政法规对征税人的权力进行了规定。第一节征税人的权力第一节征税人的权力一、征税人的权力

（一）税收征管权《中华人民共和国税收征收管理法》第白条规定:国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地税务局税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。第一节征税人的权力（二）税款征收权《中华人民共和国税收征收管理法》第白条规定:国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地税务局税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。第一节征税人的权力（三）税务检察权《税收征收管法》对征税人的税务检查权进行了规定：（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。(2)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料（6）经县以上税务局(分局)局长批准凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。第一节征税人的权力（三）税务违法行为处罚权根据《税收征收管法》第六十至七十四条规定，征税人有权对纳税人、扣缴义务人及相关主体的税收违法行为实施行政处罚。对违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。（四）税收自由裁量权税收自由裁量权是指税务机关及其工作人员依据税收法律、法规赋予的职责权限，基于法律、法规及行政的目的和精神，针对具体的税收法律关系，自由选择而做出的工作而合理的税收行政决定的权力。（四）撤销权和代位权撤销权是指债权人请求人民法院撤销债务人危害其债权行为的权利。代位权是指债权人因债务人怠于行使其到期债权而取代其债权人地位自行追索债务的权利。第一节征税人的权力征税人违法行为的行政责任征税