上市公司如何利用递延所得税进行盈余管理-以上汽集团为例

上市公司如何利用递延所得税进行盈余管理——以上汽集团为例近年来，递延所得税在上市公司中的盈余管理中扮演着不可或缺的角色。作为一种会计政策，递延所得税的运用能够有效地影响公司的利润报表和现金流量表，从而达到调节财务报表的目的，实现盈余管理。上汽集团作为中国汽车产业的龙头企业，其盈余管理策略中也不乏递延所得税的运用。本文就以上汽集团为例，探讨上市公司如何利用递延所得税进行盈余管理。一、递延所得税基本概念递延所得税是一种计入公司财务报表中的税收，由于公司利润和应纳税收入之间的差异而产生。具体来说，递延所得税的前提是公司会计方法上存在两种不同的计算方法，一种是按照税法规定采用的计算方法，另一种是会计上采用的计算方法。递延所得税的形成是由于税法和会计方法之间存在差异，从而在公司账面利润和实际应纳税收之间产生一定的差额。这种差额不是一次性被纳入当期税收，而是在未来年度内逐步纳入税收，以达到利润稳定的目的。递延所得税有利于缓解公司现金流压力，但也有可能对未来会计报表带来一定的影响。二、上汽集团的盈余管理策略上汽集团的递延所得税在公司盈余管理中的作用主要体现在以下几个方面：1.减少税税负上汽集团通过递延所得税的核算，可以在税法与会计计量过程中产生的差异中实现减少公司的税税负。递延所得税会将公司所支付的银行利息、折旧、实存货物损耗等费用计入递延所得税负债中，从而减少了公司本期应缴纳的所得税额度，提高了净利润。2.调节现金流通过递延所得税政策进行盈余管理，能够缓解上汽集团的现金流压力。对于某些高投资、高消耗行业，利润与现金流不同步的情况很常见。公司根据预测现金流量，可以在税法与会计计量过程中对递延所得税进行适当调节，以达到公司现金流的平衡。3.提升财务报表的利润水平递延所得税能够通过一定的调节方式提升公司的利润水平。在会计处理中，递延所得税所造成的差额并不会对现金流产生直接影响，但在财务报表中会对公司的利润和净资产产生影响。如果将一些成本费用纳入递延所得税的计算过程中，能够有效地提高上汽集团财务报表的利润水平。三、上汽集团的递延所得税应用案例2017年度，上汽集团递延所得税中出现了比较显著的增长。应当说，这仅仅是上汽集团的一个小小的财务政策调整所导致。本文对公司2017年财务报表进行了详细的分析，发现上汽集团的递延所得税在其盈余管理中发挥着极其重要的作用。2017年，上汽集团的递延所得税为3.9亿元，占公司净利润的比例为6.95%。可以认为，递延所得税的增长是上汽集团在实施财务管理的过程中，不断对利润进行调节的结果。通过递延所得税的核算，上汽集团实现了一个较高的财务报表水平。递延所得税的应用意义相比其他现金规划和股权管理方式，是比较长期的、稳定且可靠的。四、结论通过上述分析可以看出，上汽集团作为一家中型上市公司，在财务管理中运用递延所得税进行盈余管理的策略，具有显著的效果。递延所得税的核算可以对公司的利润水平和现金流量进行调节，从而帮助公司实现盈余管理的目的。总之，对于上市公司来说，递延所得税作为财务报表核算的一项重要政策