会计学基础 课件 -第三章 复试记账

第3章复式记账CONTENTS目录01记账方法及种类02借贷记账法03总分类账户与明细分类账户学习目标与要求知识目标：1.了解记账方法的含义及种类。2.掌握复式记账法和借货记账法的含义。3．掌握借贷记账法账户的基本结构。技能目标:1.能够利用借贷记账法进行业务处理。2.能够正确编制会计分录。记账方法及种类第一节第一节记账方法及种类一、记账方法概述记账方法是根据记账凭证，运用一定的记账符号和记账规则将经济业务登记在会记账户中的技术方法，即在会计账簿中登记各项经济业务发生情况的方法。在会计工作中，为了有效地反映和监督会计对象，会计主体除了要按照规定的会计科目设置会计账户外，还应采用一定的记账方法来记账。会计上的记账方法有两类:一类是单式记账法，另一类是复式记账法。随着社会经济的发展和人们的实践与总结，通行的记账方法已由最初的单式记账法。逐步演变成为复式记账法。第一节记账方法及种类二、记账方法的种类（一）单式记账法单式记账法是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行登记的方法。（二）复式记账法复式记账法是与单式记账法相对应的记账方法，它是在每一项经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。基本要素：平衡原理记账符号记账规则试算平衡借贷记账法第二节第二节借贷记账法二、借贷记账法的含义借贷记账法是以“借”“贷”二字为记账符号，记录会计主体中各个会计要素的增减变动及其结果的一种复式记账法。随着社会的不断进步及商品经济的持续发展，社会经济活动的内容日趋复杂化。这时，为了求得记账的一致性，对于非货币资金借贷业务，也利用“借”“贷”二字说明经济业务的变化情况。因此，“借”“贷”二字逐渐失去了最到含义，而演变成纯粹的记账符号。第二节借贷记账法二、

借贷记账法的理论基础资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入借贷记账法一般以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论基础第二节借贷记账法三、借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”“贷”为记账符号，在“丁”字形账户中，人们习惯将账户的左方为“借方”，将账户的右方作为“贷方”。至于“借方”表示增加，还是“贷方”表示增加，则取决于会计账户所反映的经济内容及其本身的性质。第二节

借贷记账法四、借贷记账法的账户结构采用借贷记账法时，会计主体设置的每一个账户的借贷两方必须做相反方向的记录资产类账户的结构负债及所有者权益类账户的结构成本（费用）类账户的结构收入类账户的结构四、借贷记账法的账户结构（一）资产类账户的结构资产类账户期末借方余额=资产类账户期初借方余额+资产类账户本期借方发生额-资产类账户本期贷方发生额第二节借贷记账法四、借贷记账法的账户结构（二）负债类及所有者权益类账户的结构负债及所有者权益类账户贷方期末余额=负债及所有者权益类账户期初贷方余额+负债及所有者权益类账户本期贷方发生额-负债及所有者权益类账户本期借方发生额第二节借贷记账法四、借贷记账法的账户结构（三）成本（费用）类账户的结构成本(费用)类账户的结构与资产类账户基本相同。第二节

借贷记账法四、借贷记账法的账户结构（四）收入类账户的结构1.借方表示资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少和收入的结转。2.贷方表示资产的减少，费用成本的转销，负债及所有者权益的增加和收人的增加。第二节借贷记账法第二节借贷记账法五、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则可以概括为“有借必有贷，借贷必相等”。（一）根据复式记账的原理，对任何一项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。（二）根据借贷记账法账户结构的原理，对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。第二节借贷记账法六、借贷记账法的账户对应关系及会计分录我们将账户之间应借、应贷的相互关系称为账户的对应关系，将形成对应关系的账户，称为对应账户。会计主体可以通过账户的对应关系了解经济业务的内容，检查对经济业务的处理是否合理合法。（一）借贷记账法的账户对应关系第二节、借贷记账法六、借贷记账法的账户对应关系及会计分录（二）会计分录1.会计分录的概念会计分录是指会计主体对发生的某项经济交易与事项，标明其应借应贷账户的名称及其金额的书面记录。2.会计分录的分类简单会计分录是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方自会计分录。复合会计分录是指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多货一贷多借或多借多贷的会计分录。第二节借贷记账法七、

借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的含义（二）试算平衡的种类试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。1.发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2.余额试算平衡全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计第二节

借贷记账法七、借贷记账法的试算平衡总分类账户登记本期发生额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表总分类账户本期发生额余额试算平衡表第二节借贷记账法八、

借贷记账法的特点1)借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号2)借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”3)借贷记账法的账户性质由账户的余额方向来决定，4)借贷记账法以“资产=负债+所有者权益”这个会计恒等式为理论基础，特点总分类账户与明细分类账户第三节第三节总分类账户与明细分类账户一、

总分类账户与明细分类账户的相互作用总分类账户对其明细分类账户具有控制(或统驭)的作用明细分类账户对总分类账户具有补充说明的作用总分类账户与其明细分类账户反映的经济内容相同第三节

总分类账户与明细分类账户二、总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记，是指对所发生的每一项经济业务，根据周一会计凭证，既在有关的总分类账户中进行总括登记，又在有关的明细分类账户中进行详细登记登记要点登记总分类账户和明细分类账户的原始依据相同登记总分类账户和明细分类账户的会计期间相同登记总分类账户和明细分类账户的记账方向相同记入总分类账户的金额应与记入其明细分类账户的金额合计数相等现以“原材料”账户为例，说明总分类账户和明细分类账户平行登记及核对的方法。例：假设佳敏迪公司20214月原材料”户的期初余额为60000元。其甲种材料300kg，单价100元，合计30000元;乙种材料200件，单价150元，合计30000元。第三节总分类账户与明细分类账户三、总分