会计财务管理 营改增对服务业的影响及对策

PAGEPAGEIII营改增对服务业的影响及对策摘要：在当今社会，面对现代社会服务业在社会中的快速流行，使得我国经济进入快速转变经济发展方式的关键时期，即第三产业也得到快速的发展，并且在推进经济结构的调整、国家综合实力的提高等方面产生了巨大的影响。根据财税制度建立的相关要求，在以保证建立一个有利于科学发展的、健全的财税制度为目的的前提下，可以将原有征收的营业税改为对增值税的征收，这不仅仅能够充分完善整个税收体制，还能够避免一些重复征收的税务。当然，这种改变所带来的影响也是巨大的，一方面可以将第一、二、三产业充分的融合在一起，使得社会能够真正的分工专业化；另一方面可以更大程度的增强企业的发展创新能力，并且有效的减少部分企业的税收成本；此外，还能够合理的协调发展健康的国民经济、优化企业投资以及进出口和消费的结构。本文从相关背景入手，首先阐述营改增的相关理论，并分析营改增对服务业的影响；接着以M公司这一具体公司为例，结合公司具体情况分析营改增对服务业的影响；最后从完善财务管理体系、提高信息化管理水平、调整经营策略、降低一般纳税人认定标准等方面提出服务业应对营改增的对策和建议。关键词：服务业；营改增；财务影响

Abstract:Intoday'ssociety,facingtherapidpopularityofserviceindustryinmodernsociety,China'seconomyhasenteredacriticalperiodofrapidtransformationofeconomicdevelopmentmode,thatis,thetertiaryindustryhasalsobeenrapidlydeveloped,andhasexertedahugeimpactonpromotingtheadjustmentofeconomicstructureandtheimprovementofnationalcomprehensivestrength.Accordingtotherelevantrequirementsoftheestablishmentofthefiscalandtaxsystem,onthepremiseofestablishingasoundfiscalandtaxsystemconducivetoscientificdevelopment,theoriginalbusinesstaxcanbechangedtothecollectionofvalue-addedtax,whichcannotonlyfullyimprovethewholetaxsystem,butalsoavoidsomerepeatedtaxation.Ofcourse,theimpactofthischangeisalsohuge.Ontheonehand,theprimary,secondaryandtertiaryindustriescanbefullyintegrated,sothatthesocietycanbetrulyspecializeddivisionoflabor;Ontheotherhand,itcanenhancethedevelopmentandinnovationabilityofenterprisestoagreaterextentandeffectivelyreducethetaxcostofsomeenterprises.Inaddition,itcanreasonablydevelopahealthynationaleconomy,optimizethestructureofenterpriseinvestment,importandexportandconsumption.Startingfromtherelevantbackground,thispaperfirstlyexpoundstherelevanttheoriesofreplacingthebusinesstaxwithavalue-addedtax,andanalyzestheimpactofreplacingthebusinesstaxwithavalue-addedtaxontheserviceindustry.ThentakeMcompanyasanexampleandanalyzetheimpactofreplacingbusinesstaxwithvalue-addedtaxontheserviceindustryaccordingtothespecificsituationofthecompany.Finally,itputsforwardcountermeasuresandSuggestionsfortheserviceindustrytoreplacethebusinesstaxwithavalue-addedtaxfromtheaspectsofperfectingthefinancialmanagementsystem,improvingthelevelofinformationmanagement,adjustingbusinessstrategies,andloweringthestandardofrecognitionofgeneraltaxpayers.Keywords:Serviceindustry;Camptoincrease;Financialimpact

目录一、引言 1（一）研究背景及意义 1（二）研究思路及方法 1二、营改增相关概述 2（一）营改增的概念 2（二）营改增所涉及的行业 2三、营改增对服务业的影响分析 3（一）营改增使服务业税负变化 31.营改增使试点企业税负变化 32.营改增使地区税负变化 5（二）营改增对服务业的积极影响 6四、营改增对服务业影响的案例分析 7（一）公司概况和经营状况 7（二）公司营改增后税负变化分析 7（三）公司营改增后对财务管理的影响 101.对固定资产投资影响分析 102.对净利润的影响分析 10五、服务业应对营改增的对策和建议 11（一）完善财务管理体系 11（二）提高信息化管理水平 12（三）调整经营策略 12（四）降低一般纳税人认定标准 13六、结论 13参考文献 15致谢 17PAGE12一、引言（一）研究背景及意义为贯彻落实中央经济的决策部署，施行“十二五”规划纲要，彻底改革税制税法，营改增于2012年1月1日正式开始进行。随着“营改增”影响的不断扩大，营业税将渐渐淡出人们的视野，税收制度也将更加合理科学，税法将更加健全完善，以此推动经济结构优化调整以及促进第三产业发展，推动产业结构转型升级。迄今为止，作为一个国家或地区现代化水平和综合竞争力的判断指标，服务业应受到的重视远比能想象到的多；而现代服务业在其中，作为现代化程度的指标，所具有的重要意义可想而知。随着我国经济现代化、信息化的飞速向前发展，城市化水平提高，市场逐渐融入经济全球化，百姓购买力增强，消费欲望提高，现代服务业应抓住时机，勇于迎接挑战，积累量变直至一举冲破桎梏。迄今为止，中国服务业的现代化程度与西方发达国家相比仍有一些不足，以至忽视了现代服务业对于发展经济的重要意义。两税并行的税制是现代服务业遭遇“蒙尘”的首位因素。错杂的两税并行，混乱的管理，对不同行业区别税收对待等等，一系列因素使一部分企业无力承受税负。在这样的大背景下，“营改增”作为救世主应运而生。随着营改增建设如火如荼的发展，增值税以上海市为起点，渐渐发展至全国，遍地开花，越来越淡化营业税的不利影响。最初“营改增”只在交通运输业及部分现代服务业进行试点，后来逐步在影视业等其他行业施行。“营改增”的范围逐渐扩大，改革逐渐深化，营业税将逐渐退出历史舞台。“营改增”能够“毕其功于一役”，增强企业发展能力，推动现代服务业前进，促进第三产业发展，转型升级产业结构。然而任何改革都不能一蹴而就，营改增也并非有百利而无一害。综上所述，需要看到“营改增”的重要意义，并且继续大力推行“营改增”，与此同时我们也应看到“营改增”的不足之处和不利影响，并提出解决方案推动我国“营改增”改革进一步深化。（二）研究思路及方法本文的研究思路基本上是按照发现问题-分析问题-解决问题的逻辑进行的，采用的研究方法主要有：1、文献研究法。对营改增对服务业影响研究理论采用查阅文献的办法。采用的技术路线是图书馆借阅有价值的书籍，并通过中国知网查阅已有的研究成果。2、案例分析法。以M公司这一具体企业为研究案例，结合公司具体数据，深入分析营改增对服务业的影响，使理论与实践相结合。二、营改增相关概述（一）营改增的概念营业税是我国境内，提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税是对商品的生产、流通、劳务服务等各个环节的新增价格或商品的附加值征收的一种流转税。营业税改征增值税（以下简称营改增）是指，对于之前缴纳营业税的项目，转变为缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。（二）营改增所涉及的行业营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2016年5月1日，国务院决定将建安房地产、金融保险业、生活服务业等纳入“营改增”范围，其税率分别为11%、6%、6%。2017年10月30日，出台了《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，在营业税改为增值税的历史步伐上迈出了新的一步。从2018年5月1日起，根据国家税务总局的规定，将建筑、交通运输、电信及农产品等增值税在11%上降低一个百分点，变为10%；将制造业等行业增值税税率从17%降至16%。三、营改增对服务业的影响分析（一）营改增使服务业税负变化1.营改增使试点企业税负变化营业税改为增值税的过程中，有五个方面影响着企业的税额高低：抵扣税额，适用税率，即征即退，减免优惠与税负转嫁。首先看抵扣税额，正如前文所述，一条完整的抵扣链条能够保证企业纳税额度的降低，抵扣税率越高，企业的减税率也越高；再则抵扣越大，其在企业效益的份额也越大，而减税的程度也将越高。其次看适用税率，这个很好理解，税率大小与企业纳税额度成正相关。再看即征即退，属于退税范围之内，指在征税时，税款被税务机关退回一部分或全部退回给纳税人，即征即退只能减少增值税，对附加税则没有影响。再看减免优惠，字面上的意思很好理解，就是对企业进行免税处理或者零税率处理。最后看税负转嫁，是指企业提高产品或服务的价格，将自身税负转移至位于其产业链下游的企业。综上所述，营业税改为增值税的机制便是增减结合，在不同行业的作用情况也不一样，但一致结论是营业税改为增值税的影响大致向好。（1）营业税改为增值税与交通运输业自从营业税改为增值税，交通运输业（即陆、水、航空以及管道运输服务）的适用增值税率是11个百分点。营业税改为增值税之前，交通运输业实施征收营业税，使用税率为5个百分点。而“营改增”之后的11个百分点的增值税率明显被极大程度的提高，因此，为了减轻交通运输业的负担，促进第三产业发展，抵扣增值税势在必行。自从2012上海实施营业税改为增值税起，至2012年底，某一交通运输企业最初因种种原因税负不减反增，但后来企业抓住营业税改为增值税的本质，活性应对，一次购买八辆车，以此进行抵扣，为企业节约了五十多万的纳税额，税负只占了将近2个百分点。除此之外还有更多的企业对其设备更新换代，以此抵扣税额。因为以前在交通运输业施行营业税，购进设备无法抵扣增值税，企业无力购买也不想购买新设备，而旧产品不仅能耗虚高，污染环境，而且还有未可知的风险性，与高昂的修理折旧费。因此营业税改为增值税的好处一言难尽，不仅促进结构性减税，减少企业的税收负担，而且还促进了企业设备的更新换代，提高企业效益，并且间接促进绿色低碳生产生活。正如前文所言，税收不减反增是一种反常现象，随营业税改为增值税的不断深化，力度不断加大，税制趋于完善，企业愈来愈灵活运用营业税改为增值税，因此税收额度大部分都呈现下降趋势。从营业税改为增值税在上海进行试点起，到一二年底，上海的交通运输业总体税负下行，减少了近一亿元的税务负担。（2）营业税改为增值税与咨询鉴证类行业营业税改为增值税之后，鉴证咨询服务业（即鉴证服务、认证服务以及咨询服务等）的适用增值税率由原来的5个百分点增长为现行的6个百分点。鉴证咨询服务业涵盖的范围十分广阔，这个大家庭中有律师、会计、资产评估、税务以及工程造价和房地产土地估价等等行业，这些行业的从业人员都需要高学历与高水准。因此其经营成本主要集中于人力与房租，并无或者很少有能够抵扣增值税进项的方面，因此税率的提高对其影响巨大，反而加重了此类企业的税收负担。但是从行业特点来看，鉴证咨询服务类行业的资源能源消耗较低，环境污染近乎于零，而附加值却十分巨大，属于国家应大力扶持发展的绿色产业。迄今为止，根据我国具体国情，西方先进发达国家的咨询服务业水平远远高于我国相似产业，在这样的大背景下，国家对咨询服务业的大力扶持，财政方面的倾斜与税收制度的完善势在必行。中国已有学者对此进行研究，根据中央财经大学的刘桓教授的观点，他经过对上海营业税改为增值税前后咨询服务业的税务负担的比较发现，咨询服务业尽管属于“三低一高”型产业，但其设备也将不定期更新换代，作为增值税的抵扣，大约能在企业营业额中占百分之一。而且其提高的税率同样仅为百分之一，与上述抵扣进项大致能两相抵消，因此不会过于加剧企业的税务负担。历经时间的检验与税制的完善，营业税改为增值税的范围过大，咨询服务业的生产环节也会增多，可抵扣的项目也将随之增多，百分之一的提高税率将会因此被两相抵消，进一步还有可能实现企业的减税。综上所述，咨询服务业不必抗拒营业税改为增值税，相反应该迎接随“营改增”一起到来的机遇与挑战。（3）营业税改为增值税与有形动产租赁业施行营业税制度时，有形动产租赁业（即有形动产经营性租赁以及融资租赁）的营业税率为5个百分点，营业税改为增值税后，其适用增值税率为17个百分点。普通人对此的第一印象可能都是因为税率大幅度增长，所以营业税改为增值税将对于有形动产租赁业大为不利。但是事实上，与大脑印象相反的是，营业税改为增值税反而有利于有形动产租赁业。营业税改为增值税在有形动产租赁业进行试点，因此增值税的专用发票能够被租赁公司获取，在其对顾客进行租赁交易的时候可以开具此类特殊发票；与此相对的是，进行租赁的客户也可以通过此类增值税的专用发票抵扣增值税进项，减轻自身负担。正如上文所言，对于某些企业来说可以对税务实施即征即退。例如有形动产租赁业，其17个百分点的税率看似很高，但超过了3个百分点是实际税额可以被企业即征即退，因此能降低企业的增值税额度，促进其扩大生产。与此类似，上文提到过的税负转嫁行为也能在有形动产租赁业被看到，例如在经营性租赁中，虽然增值税税率的增长幅度较大，但因增值税的流动性，企业可以将自身的增值税转嫁给市场链条下游的企业，在市场的自由竞争中，税负由哪一方承担全看企业各自本领。2.营改增使地区税负变化自营业税改为增值税起，中国税制不断完善，体制深化改革，实现了财税领域的一大创举，截至2017年，共有509万户纳税人进行了“营改增”，2015全年国内税收达到近90000亿元，增值税在其中占有27个百分点之多，而其中营业税税收共计近14000亿元。以浙江为例，进行了“营改增”的纳税人将近15万户，减税总额达59多亿元；再看江苏，有接近11万户纳税人响应了“营改增”政策，减税总额达99多亿元；北京的形势一片大好，有10多万纳税人实施“营改增”，减税总额达到165亿元；天津有5万左右的纳税人进行了“营改增”，减税总额达10亿多元；安徽有接近5万人进行“营改增”，减税总额达到27亿元；南方的效果同样喜人，广东就有19多万户的纳税人进行“营改增”，减税总额近150多亿元，福建有2万多户纳税人实施了“营改增”，减税总额达12亿多元，湖北有5万多户进行“营改增”，减税总额达到39多亿元，厦门市总体减税达到12多亿元。表1各个试点省市纳税人和减税数额情况指标江苏浙江北京天津广东（含深圳）福建（不含厦门）厦门安徽湖北纳税人户数（万）10.8414.710+5.119+2.34.626减税数额（亿）99+59+16510+15012+122739+2017年一年里，上海的第三产业就增长了60多个百分点，这还是头一回，比去年提升了近11个百分点，并且现代服务业提升百分比比传统服务业要多。到2015年初，上海营业税改为增值税后共纳税185亿元，包括了一般纳税人所纳近169亿元（占比91个百分点），以及小规模纳税人的16亿元左右（占比近9个百分点）。北京成果同样喜人，第三产业发展势头良好，第三产业占GDP比高达近76个百分点，营业税改为增值税的效果远远好于上海市。北京全年其营业税范围内的近26万户（包括交通运输业及部分现代服务业等试点的近14万户，纳税总额331亿多元，在北京市占比近40个百分点）所纳税款近1072亿元，从北京财政税务的系统数据看，其地方财税收入同比下降了70多亿元。自从营业税改为增值税，所纳增值税都投入到地方财税体制建设中，而非以往的中央地方三一开。正如上文所说，营业税改为增值税的好处一言难尽，既减轻企业等纳税人负担，让利于民，又能够协调中央与地方的财税问题。（二）营改增对服务业的积极影响营业税改为增值税的影响体现在多个方面，不仅促进结构性减税，而且有利于企业设备的更新换代。以交通运输业为例，在企业购入新车后，能开具增值税专用发票以抵扣进项，减轻企业负担，利用新车增强核心竞争力，在市场竞争中占据优势地位，从而形成“营改增”的良性循环，不复以往缴纳营业税时的“窘境”基于营业税改为增值税在上海传来的反馈，很好的证明了这一点，企业因“营改增”增强了市场竞争力，开拓了不仅限于上海市内的一大批客户群体，增强经营效益，间接促进了就业率的增长。营业税改为增值税的好处还体现在资本流入方面，“用脚投票”的结果就是“营改增”后完善的税收制度和健全的税收法律使越来越多的国内外企业来到中国市场投资，现代服务行业的大批到来也同样极大增强了上海市的集聚效应。营业税改为增值税消除了以往两税并行时的双重负担，也强化了税务管控，减轻企业负担。为贯彻落实科学发展观，实现可持续发展，并且遵循“十二五”规划的纲要，我国大力扶持现代服务业为主的第三产业发展升级，培育新的经济增长点以及提供经济发展新后劲势在必行。正是这样的大背景下，我国具体国情和应对国际机遇与挑战的实际情况要求税制亟需创新，能够促进结构性减税，利于第三产业壮大的营业税改为增值税应运而生。综上所述，低产值服务业被转移至其他地区，着力发展新兴科学技术，并加强企业管控能力以增强企业核心竞争力。营业税改为增值税不仅利于企业转型升级，取缔以往以原材料或其他低附加值的主要产品，向生产链条附加值最高处移动，还能够吸引更多的人才，提高我国就业率。营业税改为增值税在现在我国的经济转型期具有重大意义，能够增长现代服务业的产业链条，使分工更加专业，逐步缩小我国现代服务业与西方发达国家的差距。四、营改增对服务业影响的案例分析（一）公司概况和经营状况M公司于2004年11月31日正式成立，公司位于上海市黄浦区。目前企业主要经营业务有物业管理，园林绿化养护，水箱清洗，经销机电产品、汽配、建筑装潢材料、五金交电、服装、百货，企业营销策划，经济信息咨询，劳务服务。公司奉行“创意”秉承“客户至上，以人为本”的精神，将服务、经验和技术更优质的提供给每一位顾客。（二）公司营改增后税负变化分析表2不同增值税和营业税税率下税负平衡点营业税税率3%5%增值税税率3%--增值税税率6%81.43%98.61%增值税税率11%39.06%57.15%增值税税率13%30.83%49.64%增值税税率17%27.78%33.88%来源：个人整理所得值得注意的是，理论上营业税=服务收入*5%，但实际缴纳营业税少于理论计算结果。究其原因主要是部分服务收入享受营业税减免优惠政策。按“营改增”试点政策规定，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征。因此在计算改革后缴纳增值税税额时，引入了实际缴纳比例，实际缴纳比例=营业税+（服务收入*5%）。“营改增”后，增值税销项税额=服务收入/（l+6%）*6%。增值税进项税额主要由服务成本中的可抵扣进项税额和新增固定资产可抵扣进项构成。增值税可以抵扣进项税=服务成本可抵扣进项税+固定资产可抵扣进项税。实纳增值税=（增值税销项税额-增值税进项税额）*实际缴纳比。当计算服务成本的可扣除输入税金时，服务成本的员工补偿部分不能抵补输入税，而且需要从运营成本中扣除。因为没有直接把资料找出来，需通过“现金流量表中支付给职工以及为职工支付的现金-（资产负债表中应付职工薪酬期初余额-应付职工薪酬期末余额）-销售费用中职工薪酬-管理费用中职工薪酬”计算。由于公司是混合经营公司，所以需要将上述计算结果分摊到销售产品成本与服务成本、员工薪酬与服务运营总成本之比之间。服务成本中职工薪酬=职工薪酬*（服务成本+营业成本）。购买固定资产用于增值税免税和非税收入不能抵消输入，即新固定资产的购买税对输入信息技术服务不能抵消税，和固定资产可以扣除后“取代营业税营业税”。因此，由于服务行业改革，本部分与本年度公司的总固定资产相分离。为方便计算，不考虑免税和非税的固定资产不能扣除的情况。固定资产可抵扣进项税额=（本期新增固定资产*服务成本+营业成本）+（1+17%）*17%。“营改增”前后税负比较如下表：表3“营改增”前后税负比较（单位：万元）项目金额服务收入1344.23服务成本650.57“营改增”前营业税31.71营业税金及附加31.71×（1+12%）=35.51“营改增”后服务成本中职工薪酬[683.54-（129.83-230.94）-16.42-55.58]×（650.57÷844.73）=548.85增值税销项1344.23÷（1+6%）×6%=76.08增值税进项14.77+15.23+30.01其中：服务成本可抵扣进项（650.57-548.85）÷（1+17%）×17%=14.77万元固定资产可抵进项（194.60-58.43）×（650.57+844.73）÷（1+17%）×17%=15.23实际缴纳比例31.71÷（1344.23×5%）=0.47应纳增值税（76.08-30.01）×0.47=21.65流转税负减少额31.71-21.65=10.06城建税、教育费附加、地方教育费附加减少额10.06×12%=1.21固定资产成本减少额（194.60-58.43）×（650.57+844.73）÷（1+17%）×17%=15.23企业所得税增加额（15.23÷10+35.51-21.65×12%）×15%=8.61总负税减少额10.06+1.21-8.61=2.65数据来源：M公司2017年财务数据整理所得可以看到，从上面的表中，以增值税取代营业税，因为服务成本和固定资产投资的进项税额可以扣除，公司的营业额减税金额=“营改增”前缴纳营业税-“营改增”后缴纳增值税=31.71-21.65=10.06万元，流转税减税率=10.06÷31.71=31.71%。由于该公司服务成本中的大部分为职工薪酬，不可以进行进项税额抵扣，使得该公司减税效果不是太明显。（三）公司营改增后对财务管理的影响1.对固定资产投资影响分析“营改增”对固定资产投资的影响主要体现在投资成本的减少以及购建固定资产进项税额抵扣带来的减税效果。本文下表3通过计算分析“营改增”前后固定资产投资成本的变化以及对税负的影响，进而影响到公司的固定资产投资决策。表4“营改增”前后固定资产投资成本以及影响税负比较（单位：万元）项目金额“营改增”前固定资产投资成本（194.60-58.43）×（650.57+844.73）=104.87“营改增”后固定资产投资成本减少额（194.60-58.43）×（650.57+844.73）÷（1+17%）=15.23增值税减少额15.23附加税费减少额15.23×12%=1.82企业所得税增加额（15.23÷10+1.82）×25%=0.83总税负减少额15.23+1.82-0.83=16.22数据来源：M公司2015年财务数据整理从上表可以看出，该公司2017年购进固定资产194.60-58.43=136.17万元，可节约投资成本15.23万元，进而减少公司的税负16.22万元，占固定资产的投资比例为16.22÷136.17=11.92%。这表明增值税取代营业税后，该公司的固定资产投资对公司有一个特别明显的减税的效果，相当于节省一笔基金，改善公司的现金流状况，使公司有更多的资金来加快设备的升级和扩大业务规模。2.对净利润的影响分析营改增对企业利润表的影响主要体现在营业税和附加税上。与营改增前相比，M公司的营改增及附加整体税负明显下降。表5本期净利润在改革前后变化表（单位：万元）改革前改革后营业收入500450.45营业成本10090.09营业税金及附加27.51.06利润总额372.5348.72所得税93.1387.18净利润379.37261.54应交营业税25-应交增值税-10.58-销项税额-49.55-进项税额-38.97税负总额120.6397.76数据来源：根据M公司2017年财务数据整理。从表中可以看出，改革后，企业的经营成本、营业税和附加费都有所降低。虽然新税制下收入有所下降，但净利润有所下降，但总税负明显下降。由此可见，国家税务局在大力推行“营改增”，这一扩围措施能够很好的达到结构性减税的目的，但是该项扩围政策对其他行业来说并没有达到结构性减税的目的，在扩围的过程中也会遇到很多阻碍，所以扩围地区应积极采取相应措施应对“营改增”中出现的不良影响。五、服务业应对营改增的对策和建议（一）完善财务管理体系倘若公司有意在角逐热烈的市场环境背景下站稳脚跟、茁壮成长，那么就需要有一些专业水准高的与财务有关的管理方面的员工，并且时不时的对员工进行培养和教导以及对专业理论的传授是必不可少的。此外，为了使得公司整体的管理财务的水准得以提升，还需要学习与培训与法律常识有关的知识，从而使得员工的职业素养得以提升。为了确保公司能在角逐热裂的市场环境下稳扎稳打，就需要有科学的评价绩效收益的方式予以采纳，从而对企业员工工作的状况来进行探究与监督，这也更能使得公司抗干扰与挫折的水平得以提升，从而使得公司更加稳定的成长。财务管理体系得到完善，那么在体制上公司所举办以及发生的各种活动以及过程等都会有所确保，公司因此就可以在角逐热裂的市场中拥有主动地位，公司壮大的脚步也就会随之而来。为了更好地使得公司财务数据能及时的得到搜集与归集，就需要打造掌管财务数据的互联网，于是和公司产出销售等消息息息相关的掌管财务数据软件以及综合探究公司整体运营的信息库就得以被建立。对于这些财务数据的运用以及财务数据在各种公司中的指导影响，在财务数据确保其准确无误的基础之上可以对公司产出运营的活动进行引导与指挥，从而对于公司运营的最后目的的达成有着积极作用。（二）提高信息化管理水平公司自身的管理水准在新推行的经济大环境下慢慢的趋于数据化与网络化，这也就使得公司效能大、产量大的运营势头得以彰显，但是众所周知，某些危险也存在于在数据化背景下对互联网的普遍推行中，从而逐渐提升公司的运营危险系数以及财务危险系数。因此，掌管公司层面的员工要具备以下的能力：财务数据软件的完善、对于互联网数据的归集以及电算化等多方面的水平需要提高，从而达到公司运营、产出的状况能适时的得以彰显，并且对于在运用过程中可能出现的缺点得以逐步的观察与探究，从而对其能够进行有深度的探讨，此外，还要求掌管公司层面的员工要踊跃的提出完善的方式方法以及管理策略，从而对于成本计算和掌管能力的提高、经济收益的提升以及生产成本的减少有帮助作用。打造掌管财务数据的互联网，从而更好地使得公司财务数据能及时的得到搜集与归集，以及与公司产出销售等消息息息相关的掌管财务数据软件的打造。此外综合探究公司整体运营的信息库的建立，可以对确保准确合规的财务数据有积极推动作用，从而可以使得公司财务数据在企业各个产出运营过程中的积极影响得以施展，有效完成企业的经营目标。（三）调整经营策略因为“营改增”的推行之前，公司是以含税款的营业收入为计提营业税款的基础的，因此公司在进行服务时所有的是普通的票据，但是变革推行之后，公司是以不含税款的增值产生税款的价钱为计提增值税款的基础的，因此其给予服务时增值税专用发票的提供则是可行的。虽然营业税价款即是增值产生的税款与不包含增值税的价款的合计，但是可以在下端公司所获得的普通票据进行营业税的缴纳时予以扣除则是不可行的，但是变革之后，因为增值产生的税款可以有增值税票据的提供，因此作为普遍缴纳税款的个体而言，扣除购进货物产生税款的行为则是可行的。下端公司会独自享有可以扣除的增值税在降低税收方面所带来的效益，倘若公司仍然按照原来缴纳营业税的方法来确定价格。所以为了更好地应对“营改增”变革所带来的改变，对于确定价款对策的变化就显得必不可少，例如有差异的确定价款的策略需要被采纳，在确定下端公司是普通缴纳税款的个体还是非增值税款的普通缴纳税款的个体。从而使得下端公司也可以分担一部分的增值税收负担，使得某些增值产生的税收负担可以又下端公司的普通缴纳增值税的个体同上端公司一起消化，从而达成两者一同从“营改增”的变革中获益的共赢局面。（四）降低一般纳税人认定标准小程度缴纳税款的个体可以更有积极性的向普通缴纳税款的个体转变，只要有较为合规及符合实情的增值税的确定细则出台，而这会有助于增值税扣除链子的拓宽，使得许多公司避免反复缴税的情况出现这一目标得以实现。500万作为这次我们国家“营改增”变革中实行的标准数额，而这个数额在变革推行之前，对于普遍缴纳税款的个体来说是50万元，两者之间有着较高的差异，这对于转变小程度缴纳税款身份的个体来说，则推动的效果就没办法被达到。因此服务业普遍缴纳税款的个体的数额评判标准建议被减少，将五百万元减少到八十万元，促进小程度缴纳税款的人员转向普通缴纳税款的个体，对于可以扣除链子的完善有着推动作用。同时公司缴纳税款的困难程度会有所提升，当简便征收税款的方式被现代服务业小程度缴纳税款的个体所采用时。对于某些既不是普遍缴纳税款也不是小程度缴纳税款的个体来说，为了更容易税收征管部门的管理，可以对其采用零税率的方式。因为我国现如今小程度纳税人上缴的增值税税额的总值只占据全部增值税税款的百分之二十，所以我国所收取的税额以及扣除的链子被无法确定为小程度缴纳税款的个体所改变与左右的概率就极低以至于可以忽略不予以考虑。所以掌管运营公司的过程以及公司计算税款的方式可以因为此变化而带来极大的便利。六、结论现代服务业伴随知识经济和高效科学技术产生，有着“三低一高”（低能耗、低污染、低排放、高产值）的特点，作为国家扶持的绿色经济，对低碳经济和可持续发展都有不可或缺的重要意义，更是衡量国家或地区经济发展水平以及国家软实力的杠杆。西方发达国家的现代服务业与我国相比更为先进，因此推进现代服务业等第三产业发展，促进经济结构转型升级势在必行。在过往税制中，现代服务业应缴纳营业税，这不利于发展专业分工和新兴业态，更不利于现代服务业与先进制造业的合作，对我国融入经济全球化有很大的消极影响。而营业税改为增值税能完善税收制度，对企业一视同仁并扶持现代服务业壮大，推动第三产业发展，其重要性不言而喻。自2012年起，营业税改为增值税的地域范围与行业范围逐渐扩大，影响逐渐加深，力度逐渐加强。“营改增”的效果总体向好，促进结构性减税，减轻企业税负，推动企业扩大生产并利于经济结构转型升级，培育出新兴经济增长点，进而提高就业率与百姓购买力，扩大内需促进我国经济持续稳健发展。

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