财务管理制度

财务管理制度第一章总则为了健全公司现代化管理制度体系，进一步完善公司财务会计管理工作，加强和规范公司财务会计管理，保证股东资产的保值、增值，提高公司经济效益，根据相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。第二章财务管理结构和职责权限公司财务管理的最高权力机关为公司董事会。由董事会审议并决定企业的发展及经营规划、重大财务决策、年度财务收支计划、利润分配预案等。公司实行董事会领导下的总裁负责制。财务部门贯彻执行总裁制定的各项内部财务决策，在总裁领导下审核和控制财务收支情况，进行资金调配，搞好会计核算和财务分析，协调各职能部门之间的关系，负责公司财务核算，审核财务决算等。公司根据会计法规定，单独设置会计机构，确定会计人员名额编制，配备具有较高素质、相关业务能力的持证人员上岗。公司财务部由财务经理或财务总监、会计、出纳组成。各岗在明确分工的前提下，要从整体出发，发扬相互协作的精神，紧密配合，共同做好会计工作。财务经理或财务总监职责：编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效的使用资金；进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督本公司有关部门节约费用、提高经济效益；建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；负责对本单位财会机构的设置和会计人员配备，会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权；各项财务收支凭证的审核及预算控制；参与重大经济合同和协议的研究、审查；参与对外投资的可行性研究、财务分析；签署公司的预算、财务收支计划、成本和费用计划、财务专题报告、会计报表；协调银行、税务等职能部门的关系；组织对公司财产的盘点清查：各项有价证券、所有权证、财务印鉴的保管；公司所属各分支机构及对外投资项目的财务监控；承办总裁交办的其它工作；协助总裁搞好日常财务管理。会计职责：会计在财务经理或财务总监的领导下，合理安排日常工作。熟悉并掌握有关经济政策和规章制度，严格遵守财务规章制度，维护财经纪律，严禁不合理开支，按照财务会计有关法律、法规的要求，认真完成本职工作，做好工作计划并组织实施。账务职责各类会计凭证、会计账簿、会计报表的编制、审核、编号、装订及保管；办理期末结账、年度结算及利润分配的核算；各项收支项的核算；有关调整记账科目，变更核算方法，增收节支的合理化建议；员工薪酬、社保基金、住房公积金及个人所得税的扣缴申报；按月与出纳对账，保证帐帐相符，帐表相符；各项到期债券债务的控制；其他与债务处理有关的事项。税务职责办理公司有关税款的申报缴税；办理公司税务登记。变更有关事项；编制有关税务报表；了解相关税务政策，及时获取掌握新出台的政策，给上级领导提出合理利用税务政策的建议；其他与税务有关的事项。出纳工作职责现金、票据及银行存款的保管、收付与记录事项；支票、本票、汇票的签发与登记及空白支票、本票、汇票的保管事项；处理银行收支业务，监督各银行账号的余额和使用；严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不用白条抵现金；建立健全出纳各种账目，做到账目清楚，日清月结，严格审核现金收付凭证；严格执行支票管理制度，编制支票使用手续，登记支票的使用情况，使用支票须经总裁签字批准后方可生效；积极配合银行做好对账、报账工作，配合会计做好各种账务处理；月末编制银行余额调节表。第三章公司财务会计基础工作公司的核算工作必须遵守有关法律、法规的规定。本公司记账以人民币为本位币，采用借贷记账法，以公历年度（即每年的1月1日-12月31日）为会计年度，做好完善的原始记录，健全财务核算资料。下列事项应当办理会计手续并进行会计核算：款项和有价证券的收付；财产物资的收发、增减和使用；债务债权的发生和结算；权益的增减和经费的收支；收入、费用、成本的核算；财务成果的计算和处理；其它需要办理会计手续，进行会计核算的事项；办理会计事项要按会计规定的文字与数据标准书写。正确使用银行印章公司财务印鉴为两枚：一枚”财务专用章”，一枚法人代表名章。财务印鉴必须由专人保管，使用时需征得总裁同意，现金收讫、现金收讫章、银行收讫章由出纳员专用，转账收讫、转账收讫章由会计使用。空白支票与印鉴应分别保管，不得由出纳一人管理，空白支票要由出纳保管，财务专用章由财务经理或财务总监保管，法人代表名章由行政部保管。会计核算组织程序采用记账凭证汇总表核算程序：本公司采用电算化进行会计核算；根据审核后的原始凭证填制记账凭证；根据记账凭证半只记账凭证汇总表；根据记账凭证汇总表登记总分数账；根据原始收。付款凭证登记银行、现金日帐；根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账；月末，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。记账规则：记账须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转账外，用记账员自制的转账说明为记账依据外，其他记账凭证必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须有复制单、复核、记账分别签名，不得省略。记账凭证和账簿上的会计科目用全称，不得随意简化或使用代号。会计分录的科目对应关系：原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天。每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略。以保证第三者能看清楚。记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补和涂改，不得跳行隔页，应将空行或空页划斜红线注销。记账发生错误，用一下方法更正：记账前发生记账凭证有误，应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿商小的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表明注销，并由经办人加盖私章后，将正确的数字卸载应记的栏或行内。记账后后发现记账凭证中会计科目、借贷方向或金额错误时，先用红笔填制一套与与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，原来重新填制正确的记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正应在摘要中着名原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证。增加或冲减相差的金额后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。各账户在一张账页记满以后接记次时，需要加记发生额的账户，应将加记的借贷发生总额记载本页的最后行和次页的第一行内，并在摘要栏分别填上”过此页”，”承前页”。月、季、年度末，记完账后应办理结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的账户，应分别结出月度、季度、年度发生额，在摘要栏注明”本月合计”、”本季合计”和”本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。发生笔数不多的账户，也不可总结。不需要加计发生额的账户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。编制会计报表前，必须把总账和明细账记载齐全，试算平衡，每个科目的明细账各账户的数据相加同该科目的总账数额核对相符。不准先出报表，后补记账簿。年度更换新账时，需要结存新年度的余额，可直接过到新账各该账户的第一行，并在摘要栏目注明”结转下年”字样。对账：账证核对：是指各种账簿（总账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等）的记录与会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭证）的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。月终如果发现账证不符，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。账账核对：每月一次，主要是总分类账各账户期末余额与各明细分类账账面余额相核对，现金、银行存款总账与出纳的现金、银行存款日记账相核对。账实核对：共分两类，第一类现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对，要求每月核对一次；第二类是各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来账款明细账账面余额与有关债权债务单位的账目相对等，要求每季核对一次。会计电算化：经批准使用电算化进行会计核算时，所有核算应符合《会计电算化工作规范》的要求。第四章内部财务管理制度一、现金、支票的使用和管理为适时、合理、有效地安排和使用资金，保证各项业务工作的顺利进行，对现金、支票的使用和管理做出如下规定：第一条：资金使用的要求资金使用应讲究实效，杜绝浪费，各部门应根据实际情况，统筹安排，严格掌握资金使用，不能突破项目预算指标，未经批准擅自超支的，会计人员有权拒绝支付。第二条支票的使用及管理支票一律不准由他人代借，支票应由出纳人员填写日期、用途、金额，不得涂改。如有丢失的应及时挂失，如造成不良后果，由责任人负责；借支票需由各部门提出申请，申请人填写《支票申领单》，部门经理盖章，总裁批准签章，财务经理或财务总监审查后借支。支票付款后，支票存根。发票由经手人签字，会计核对（购置物品由报关员签字）、总裁批准，完成后交出纳人员，出纳员统一编制凭证号。第三条现金的使用及管理公司的库存现金由出纳保管，做到日清月结，不得坐支和白条抵库；严格按规定办理借款手续，凡出差、购物等均由借款人填写一式三联的《借款单》，经部门经理同意、总裁批准、财务经理或财务总监审核后方予借支；借款必须及时报销，当月借款原则上应在当月报销；在原借款尚未结清前，不得再借，如特殊情况，需经总裁批准；费用报销时，由报销人按规定把原始单据粘贴到粘贴单上，并填写《费用报销单》或《差旅费报销单》，经部门经理签字，总裁审批，财务经理或财务总监审核后，由出纳人员付款；报销的单据必须是真实、合法的，发票必须有税务部门监制的印章，事业单位出具的收据必须有财政部门监制的印章。对于不合法的单据会计人员有权予以退回。第四条汇款的管理汇款的程序与支票借支的程序相同，财务部必须严格按照规定的支付程序付款，付款申请书审批程序不完整的不得付款。严禁凭口头、电话通知等形式支付，严禁与所签合同条款不符的支付。严格按照合同规定的账号付款，如有变动，必须有对方的书面确认。二、费用管理公司费用尽量实行预算控制，即每年年底前，各部门根据次年经营计划和公司有关规定编制下一季度的费用预算，财务部门进行统计汇总，经董事长、总裁审批后执行。公司的年底费用应在预算范围内本着勤俭节约、量入为出的原则合理支出。具体见《费用管理办法》。第五章应收账款的核算应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而应向购货单位收取的款项，也可称之为应收营销账款。应收账款不包括下列应收项目：应收取的各项赔款和罚款、预付公司款。应收认股款等，以及超过一年的应收分期销货款、寄销商品的债权，采用商业汇票结算方式销售商品的债权等。坏账核算采用备抵法，对年末应属账款和其他应收款余额分别按账龄分析法提取坏账准备。应收账款的坏账准备提气比例如下：账龄在一年以内提取3%；账龄一年至两年的提取10%；账龄两年至三年的提取20%；账龄三年以上的提取50%；满五年又有确实证据表明无法回收的，提取100%。其他应收账款的坏账准备提取比例如下：押金类不计提坏账准备；押金以外的一般其他应收款，账龄在二年以内的提取3%，账龄在二年以上的提取5%；有凭据，能较准确预计损失的部分，按实际情况单独核定计提比例。确认坏账的标准是①因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回；②因债务人逾期未履行偿债义务，具有明显特征表明无法回收的。第六章其他流动资产的管理应收凭据的管理应收凭据是指公司持有的、尚未到期兑现的商业票据。根据我国现行制度的规定，物流是否带息，均按面值入账。计入”应收票据”账户。出纳人员应负责应收票据的保管工作，并负责登记”应收票据登记簿”，逐一记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日的利率。如果有贴现的，还必须登记贴现日期。贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额。应收票据到期收清票款后，应在”应收票据登记簿”内逐笔注销。其他应收账款的管理其他应收账款即其他应收项目，使企业发生的非购销活动的应收债权。它是除应收账款和应收票据以外企业应收或暂付给其他单位和个人的各种款项，包括应向内部职能部门和员工个人收取的各种暂付款项，应收的各种赔款、罚款，出租包装物的租金，存出的保证金，购入债券后的应计利息，以及购买股票后应收的已宣布发放的股利等。低值易耗品的核算公司的资产中，试用期限不满一年或单位价值不足规定限额标准的，作为低值易耗品核算，当低值易耗品被领用时，应进行摊销，公司采用”五五摊销法”。交易性金融资产的核算交易性金融资产分为交易性进入资产和指定为公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。在资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值进行后续计量且不扣除将来处置该金融资产时间可能发生的交易费用，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。第七章固定资产及办公用品的购置及保管本公司的固定资产是指使用在一年以上的房屋、建筑物、机械设备器具、工具等，不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，且使用期限超过两年的也应作为固定资产。购入固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、安装调试费用计价。固定资产购置用款审批，由部门主管提出申请，行政部审批，总裁核准，固定资产购入要办理验收入库手续，明确固定资产的使用部门、管理部门、使用人和管理人。财产管理要明确责任，落实到人。建立固定资产账，填清该资产编号、号码、规格、使用、日期、原价、使用期限、折旧率、修理次数等详细资料。固定资产的折旧，采用平均年限法，房屋类、机器设备类、运输类扣除预计残值10%，起折旧率如下：资产类别使用年限年折旧率房屋建筑类20年4.5%机器设备10年9%运输设备5年18%电子设备5年20%其他设备5年20%公司定期或不定期对固定资产进行盘点，年度终了进行一次全面盘点清查。办公用品购置审批：办公用品的购置，由各部门于需要时填报”办公用品请购单”，部门经理签字后上报行政部，经行政部负责人审核，董事长/总裁审批后，财务部门借支，由行政部统一负责购买。第八章利润分配公司按税后净利润的10%提取法定公积金，5%法定公益金。从税后利润中提取法定公积金后，经股东决议可以提取任意盈余公积。法定公积金不足以弥补上年度公司亏损的，在依照前款提取法定公积金和法定公益金之后应先用当年利润弥补亏损。弥补亏损和提取法定公积金、法定公益金后所余利润，可按照股东的股份进行分配。第九章会计工作交接规范会计人员岗位发生变化时，必须按照规定办理会计交接手续。会计人员工作调动或因故离职，必须将个人所管的会计工作在规定的期限全部移交接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。接替人员应认真接管移交工作，并继续把办理移交前的未了事项。会计人员办理移交手续前，必须做好以下各项工作：已经受理的会计事项，尚未填制记账凭证的吗，应及时填制完毕；尚未记账的，应全部入账。不论是月末还是月中移交，移交的账簿均需结出余额，在余额后加盖移交人员的印章。填写账簿启用表的有关移交项目