《税法》第九章财产和行为类税法

第九章

财产和行为类税法2023/11/6第九章财产和行为类税法主要内容包括：房产税法车船税法车辆购置税法印花税法契税法城市维护建设税法2023/11/6房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。第一节房产税法2023/11/6第一节房产税法一、纳税人房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。2023/11/6第一节房产税法二、征税范围现行房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市是指国务院批准设立的市，征税范围为市区、郊区和市辖县城，不包括农村。县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇，征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。2023/11/6第一节房产税法三、税率房产税实行比例税率，具体分为两种：按照房产余值计算应纳税额的，适用税率为1.2％；按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为12％。2023/11/6第一节房产税法四、计税依据和应纳税额的计算计税依据

《房产税暂行条例》规定，以房产原值一次减除10％至30％后的余值为计税依据。应纳税额的计算应纳税额＝房产余值或租金收入×适用税率房产余值＝房产原值×（1－原值减除率）2023/11/6第一节房产税法五、税收优惠六、征收管理纳税期限房产税按年征收，分期缴纳。纳税地点房产税由纳税人向房产所在地的主管税务机关缴纳。纳税义务发生时间2023/11/6第二节车船税法车船税法是指国家制定的用于调整车船税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行的《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称《车船税暂行条例》）是国务院2006年12月29日发布，并于2007年1月1日实施的。2023/11/6第二节车船税法一、纳税人车船税的纳税义务在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，应当依照《中华人民共和国车船税暂行条例》的规定缴纳车船税。2023/11/6第二节车船税法二、征税范围车辆机动车辆和非机动车辆船舶机动船舶和非机动船舶三、税目与税率2023/11/6第二节车船税法四、计税依据和应纳税额的计算计税依据应纳税额的计算2023/11/6第二节车船税法五、税收优惠法定的免税车船特定减免六、税收征管2023/11/6第三节车辆购置税法车辆购置税是对购置应税车辆的行为征收的一种税。《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院发布，并于2001年1月1日起施行。

2023/11/6第三节车辆购置税法一、纳税人二、征收范围和税率车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围依照本条例所附《车辆购置税征收范围表》执行。车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。车辆购置税的税率为10％。车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。

2023/11/6第三节车辆购置税法三、计税依据和应纳税额的计算计税依据应纳税额的计算车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。计算公式如下：应纳税额＝计税价格×税率2023/11/6第三节车辆购置税法四、税收优惠五、征收管理车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。2023/11/6第四节印花税法印花税是对经济活动交往中书立、领受的各种应税经济凭证所征收的一种税。印花税是世界各国普遍征收的税种，有着悠久的历史。1624年印花税首先在荷兰开征，以后很多国家效法实行。2023/11/6第四节印花税法一、纳税人二、税目和税率税目税率根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税率和定额税率。2023/11/6第四节印花税法三、计税依据和应纳税额的计算计税依据印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭证的件数为计税依据。

应纳税额的计算应纳税额＝应纳税凭证记载的金额（或者费用、收入额）×适用税率应纳税额＝纳税凭证的件数×适用税额2023/11/6第四节印花税法四、税收优惠五、申报缴纳纳税办法自行贴花法汇贴或汇缴法委托代征法纳税环节纳税地点2023/11/6第四节印花税法六、违章处理自2004年1月29日起，印花税纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚。2023/11/6第五节契税法契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。一、纳税人契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。二、征税范围契税的征税是境内转移土地、房屋权属的行为。2023/11/6第五节契税法三、税率契税实行3％～5％的幅度比例税率。四、计税依据和应纳税额的计算计税依据

契税的计税依据为不动产的价格。应纳税额的计算契税采用比例税率。当计税依据确定以后，应纳税额的计算比较简单。应纳税额的计算公式为：应纳税额＝计税依据×适用税率2023/11/6第五节契税法五、税收优惠为了照顾一些行政单位，社会团体、有困难的个人和外交协定，契税规定了一些减免税政策。六、征收管理2023/11/6第六节城市维护建设税法城市维护建设税（以下简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。2023/11/6第六节城市维护建设税法一、纳税人城建税的纳税人为缴纳“三税”的单位和个人。二、征税范围城建税在城乡普遍征收。三、城建税的税率城建税按照纳税人所在地实行差别比例税率。2023/11/6第六节城市维护建设税法四、计税依据和应纳税额计税依据应纳税额的计算应纳税额＝纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率2023/11/6第六节城市维护建设税法五、税收优惠城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税也相应进行税收减免。六、征收管理城建税以纳