增值税专用发票虚开的危害及防范

增值税专用发票虚开的危害及防范

浙江省长兴县位于长江三角洲的杭嘉湖平原。与苏州和无锡一样，它被称为“鱼米之乡”和“丝绸屋”。长兴也是江苏、浙江、安徽三省的结合部，故有“三省通衢”之称。然而，一起虚开增值税专用发票大案给这颗美丽的太湖明珠蒙上了一层灰尘。这就是以假增值税专用发票、假海关完税凭证以及虚开的增值税专用发票抵扣进项税额，而后套取真实增值税专用发票再进行大肆虚开、大量牟取非法所得的长兴“1·09”税案。统一检查，协同排查2003年底,长兴县国家税务局按照浙江省国税局的统一部署,配合“杭州‘12·4’利用虚假海关完税凭证虚开增值税专用发票案”的排查工作开展了对新办商贸企业的专项检查。2004年1月6日，长兴县国税局发现“长兴汉龙纺织有限公司”（以下简称汉龙公司）等4户企业的91份进项发票十分可疑，立即于1月7日派出人员到开票地杭州进行协查，并证实为假票。长兴县国税局稽查局当即向湖州市国税局汇报，市局领导决定立即提请当地公安经侦部门介入，组成联合检查组，对嫌疑企业实施突击检查。1月8日晚，当忙碌了一天的人们正在家中安祥地休息时，长兴县国税局紧急抽调的20名检查人员，在公安干警的配合下，分成4个小组，以迅雷不及掩耳之势赶赴“汉龙公司”等4户企业进行突击检查，成功调取了4户涉案企业的所有账证资料，并控制了5名涉案人员。通过对涉案嫌疑人进行连夜突审，他们交待出另外几家由福建籍人员开办的企业在增值税专用发票上也有问题。据此线索，检查人员果断决定，先对长兴县辖区内由福建籍人员开办的企业全部实施调账检查，而后在全县范围内组织开展对所有的一般纳税人企业进行再次排查。果然，很快又查出另外9家福建籍人员开办的企业也有重大嫌疑。根据检查结果，县稽查局对13户有问题企业的发票进行全面核查，并对照生产、仓储条件，进行深入检查。同时与银行等部门取得联系，对所有涉案企业的银行账户在第一时间内发出暂停支付通知书，并在涉案人员可能会出现的办公室和银行网点实施了24小时蹲守监控。鉴于案情重大，湖州市国税局立刻向省国税局汇报，根据省局指示，市局稽查局与公安部门联合成立了专案组，案件侦破的攻坚战正式开始了。闻风而逃，现现反查在专案组开始的几次行动中，发现企业账簿设置比较完整，运作较为“规范”，货物出入库凭证及收付款凭证都相对齐全；进项发票除极少数为假票外(仅占13户企业进项发票总量的2.37%)，其余均为真票，从账面上很难取得突破。据此，专案组人员经过对已有的资料进行详细比对分析，发现了这一系列案件的显著特点。组织严密，作案人员均来自福建省同一地区，建立了一个从领票、开票、中间介绍到收取费用等分工明确的团伙，相互之间联系非常紧密，甚至在一处“办公”，形成网络同盟。从涉案企业平均开办时间不到一年、作案时间非常集中来看，他们作案目的非常明确，并时刻关注着税务机关的一举一动，一有察觉，立即互通信息，闻风而逃。这也是专案组从发现到实施突击检查短短几小时内，部分人员能迅速脱逃的主要原因，同时也进一步表明涉案人员早就想好了退路，预谋性非常强。专案组还发现，涉案企业利用专用发票作案，不是一味地使用“假票”，而是在大量使用真实合法的增值税专用发票进行虚开的同时使用少部分“假票”进行抵扣，保持进销项的平衡。使虚开的增值税专用发票都披上“合乎规定”的外衣，如果单纯用金税工程、专用发票审核检查和发票协查等手段，只能鉴别发票真伪、阴阳票等，很难发现“真票虚开”情况下的票货款是否一致，具有很强的迷惑性和欺骗性。同时，在看似合法“公司”的掩盖下，其运作方式也极具隐蔽性。如法定代表人与实际经营或操作者分离。企业法定代表人、实际经营者或操纵者利用代理申报、网上申报等手段，从不与税务机关正面接触，与聘用的当地办税人员和工作人员直接接触者也寥寥无几，均采取“单线联系”的方式进行幕后操作。“公司”账证较为规范，运作隐蔽。交易双方一般不直接联系，多数是通过中间人介绍接头后协商成交，再加上交易双方在账务上作了“技术”性处理，如果不深入细致地进行实地调查，票货款相分离的情况很难发现，隐蔽性非常强。面对困难，专案组全体成员潜心研究、积极探索，针对涉案企业有大量提取现金的疑点，从查资金流向着手，经过艰苦细致的工作，终于摸索出了一条行之有效的侦破方法。13户企业的资金流动数以万计，统计工作量极大。此时，专案组得到了市银监局的有力支持，通过召开五大商业银行协调会，保证了市、县各级银行全力配合案件的检查工作。专案组组织力量把13户企业账面记载的每一笔资金都输入数据库，整理了15000多条信息与银行核对，查获每笔资金汇入的银行卡号及持卡人信息，经过鉴别后，共查获银行卡号400多个，发现中间人258个，然后通过对每张卡的卡主、收款单位、付款单位及资金数额四个信息点的分析比对，彻底查清了隐藏在“正常”货款收付下资金倒流的真实情况，为案件的正确定性找到充足的依据。关于增值税专用发票的性质在查资金的同时，专案组坚持追逃与查证并重的原则，公安部门主动出击，立案追捕逃犯，4次南下福建连续抓获9名重要疑犯，并对12名在逃犯罪嫌疑人实施了网上通缉。为加大对已抓案犯的审讯力度，专案组突破常规，实行税警合审，充分发挥各自优势，使案犯在确凿的证据面前丧失抵抗的信心，迅速交待了犯罪事实，使整个案件得到快速突破。其中，犯罪嫌疑人张某交待的内容，可以反映出这些不法分子是如何把增值税专用发票当作商品来“买卖”的。据他交待，由于福建省晋江市服装行业需要大量的布料增值税专用发票，而犯罪分子能提供的是初级纺织原料的增值税专用发票，因此，必须经过“技术处理”才能以假乱真。而江浙沪一带丝绸产业发达，纺织厂众多，长兴又地处江浙沪交界，符合“洗票”所需要的条件，于是，犯罪分子通过开办商贸企业，虚构委托加工环节，完成从丝到布的顺利过渡。涉税违法犯罪分子在作案中，把增值税专用发票当作了“商品”，在他们的眼中存在着“买方”和“卖方”两大市场。买方要票不要货，卖方要货不要票，长兴涉案企业则为中介，通过买卖发票的手续费差价，赚取非法所得。而在长兴涉案企业与买方、卖方之间，还有一批中间人从中穿针引线，负责具体操作，与长兴涉案企业坐地分赃，互相勾结，串通一气，共同作案。据统计,本案中的买方市场以福建为主(占总量的73.7%)。福建晋江是全省最大的服装加工基地,福建的石狮则是省内最大的布料集散地,晋江服装加工企业的原料主要从石狮购入。而石狮的布行中,绝大部分是小规模纳税人,晋江服装加工企业无法取得抵扣凭证,因此形成了一个巨大的发票买方市场。涉案企业积极边控，发挥了市场的稳定作用。据实证分析，案随着案情的不断进展，长兴“1·09”税案的重点转向了发票“买方”和“卖方”企业，也就是为长兴涉案企业提供进项发票和接受长兴涉案企业虚开的销项发票的企业。由于涉案企业都具有一定生产规模，特别是提供进项发票经查确有货物发出，企业多以购货方“上门购货”为由推卸责任，使协查工作遇到了阻力。在国家税务总局和公安部领导的共同支持下,浙江省国税局成立专案组,并将“指挥中心”前移,将总部设在长兴,统一节奏,协调作战。在省局专案组指挥中心的统一领导下，4个省局检查小组和其他各市地专案组创造性地开展工作，他们以当地政府的支持为先导，召开涉案企业会议，分析案情，宣传政策，取得企业的理解并形成共识。对涉案金额大的企业由各级领导亲自上门，了解企业的思想动态。对个别自称是冤枉的企业，专案组抽调精干人员组成检查小组，进行深入细致地检查，找出企业违规违法的证据，并对提供假证据的进行严肃处理，起到了威慑作用。在有理、有利的政策攻势下，涉案企业纷纷主动交待了货物交易的具体过程，提供了中间人的具体联系方式和详细情况。公安部门根据线索迅速介入，查找中间人，进行审讯甄别，一方面通过中间人的供述来印证企业的举证，另一方面顺藤摸瓜，一举端掉整个犯罪网络。经专案组最终核实，“1·09”税案中，长兴13户核心涉案企业在没有任何货物交易的情况下，利用虚开的增值税专用发票、假增值税专用发票和假海关完税凭证共5780份，抵扣税款8682万元，同时在无任何货物交易和应税劳务的情况下，虚开增值税专用发票共8242份，金额60031万元，税额8722万元。经浙江、福建两省专案组的检查处理并在全国各省市税务机关的配合下，合计补税、罚款达19594万元。向公安部门移送中间人93人，移送公安部门作进一步审查的企业95户。移送涉案人员37人，已抓捕19人，其中14人已被检察院批准逮捕并起诉，另有12人被公安部网上通缉；查封长兴涉案企业账户9个，存款150余万元，扣押小汽车4辆，作案电脑2台。本案中的卖方市场以浙江省为主(占总量的60.7%)。由于浙江省及周边江苏、上海等省市个体私营经济发达,从事纺织品生产加工(丝加工成纺织布)的中小企业众多。由于生产规模较小,未能达到一般纳税人标准,生产的产品可以通过市场直