《财政学第六版陈共编著第九章》

第一节

税收经济效应的作用机制第二节 税收的经济影响第三节 税收与经济发展第九章 税收的经济效应—

税收的经济效应作用机制（一） 税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济

行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。税收调节作用:改变供给与生产，从而改变均衡产量和价格（二）税收效应作用机制：收入效应和替代效应收入效应：税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商

品购买量和消费水平。替代效应：税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不

征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品

的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的

购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即

以无税或轻税商品替代征税或重税商品。第二节 税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响收入效应促使个人为维持既定的收入水平和消费水平而增加劳动时间替代效应引起个人以闲暇替代劳动，减少劳动供给收入效应和替代效应呈反方向运动中国的情况比例税对劳动供给的效应W(1-t)E2E1闲暇收入DB

A

FE3U1图9-3比例税对劳动供给的效应U2OCZ二、税收对居民储蓄的影响个人所得税对居民储蓄只有收入效应：减少纳税人可支配收入，迫使其降低当前的消费和储蓄水平利息税的收入效应是降低个人实际收入；替代效应是降低了储蓄意愿，以消费替代储蓄3.所得税与储蓄的关系：税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率,而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄三、税收对投资的影响1.税收影响投资的原理公司所得税税率

税前抵扣

税收优惠投资收益和投资成本

净投资率2.税收对投资的收入效应和替代效应收入效应:如果征税或提高税率减少了投资者的税后净收益,而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资。替代效应:课征公司所得税,会压低纳税人的投资收益率,如果因此而减低了投资对纳税人的吸引力,导致投资者减少投资而已消费替代投资。税收对投资的收入效应0消费投资P2P

1I

1I2C1C2

E

B图9－5税收对投资的收入效应I2I

1AP

3P1到P2，为维持投资收益而减少消费（收入效应）P2到P3，压低投资收益会减少投资吸引力，转而增加消费（替代效应）3.税收对吸引国外直接投资的影响（16章详细介绍国际税收）四、税收对个人收入分配的影响个人所得税是调节收入分配的最有力工具‘= 累进税率税收支出也是影响收入分配的重要工具直接或间接针对低收入阶层纳税项目的税收优惠例如慈善捐赠免税。社会保险税是实现收入再分配的良好手段所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法:按照每年消费物价指数,调整应税所得的适用税率和纳税扣除额,以剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响.减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的方法。特别扣除法指数调整法税率调整实际所得调整法第三节 税收与经济发展—、税收与经济发展关系的理论观点古典经济学的观点减少收入，影响资本积累，妨碍资本主义经济发展“税不重征”社会政策学派的观点资本集聚和集中，瓦格纳提出用税收矫正收入分配不公凯恩斯学派的观点资本主义经济危机，凯恩斯主张利用税收对经济进行调节供给学派“滞胀”，需要增加资本和劳动的投入恢复经济活力，主张减税二、供给学派的税收观点（一）供给学派的三个基本命题高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会 提高人民的工作积极性高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率 会鼓励投资，增加资本存量。边际税率的高低和税收收入的多少不一定朝着同一方向 变化，甚至可能朝反方向变化。刘晓庆逃税案件的启示2004年4月6日北京市朝阳区人民法院对北京晓庆文化艺术有限责任公司偷税案作出一审判决，以偷税罪判处北京晓庆文化艺术有限责任公司罚金人民币710万元，以偷税罪判处被告人靖军有期徒刑3年。经法院审理查明，北京晓庆文化艺术有限责任公司作为纳税义务人，于1996年至2001年期间，违反税收征管规定，偷逃各种税款共计人民币6

679

069.6元。被告人靖军于1996年9月至

2001年在被告单位任总经理职务，主管财务工作，在任职期间对单位实施的偷税行为负有直接责任。作为代扣代缴义务人，北京晓庆文化艺术有限责任公司在1997年、1998年和2000年拍摄电视连续剧《逃之恋》、《皇嫂田桂花》过程中，将已代扣的演职人员个人所得税共计人民币418

574.43元隐瞒，不予代为缴纳。法院认为，被告单位北京晓庆文化艺术有限责任公司各年度的偷税数额占当年度应纳税额的比例均在30%以上，鉴于被告单位晓庆文化艺术有限责任公司已在法院判决前将偷税款全部补缴之情节，故对被告单位予以从轻处罚，对被告人靖军可酌情予以从轻处罚，遂作出以上判决。（新华社2004年4月7日报道）一.把个人收入转入个人所开的公司，个人的生活费用从公司开支二.收入直接用现金支付三.在银行多开户头，用转移收入的方式，有些收入不入账，编假帐等逃税的手段如何避免逃税要加强调查研究和基础工作,进一步摸清高收入行业和高收入个人的基本情况要建立重点纳税人纳税档案,对其实行跟踪管理要进一步加强对高收入行业和个人的专项检查,严厉打击涉税违法犯罪行为要进一步完善申报收入制度,建立纳税人和扣缴义务人编码制度要进一步强化高收入行业的代扣代缴工作要加强对个人投资者,建筑工程和企事业单位承包人以及演员等取得劳务报酬的个人的征收管理从刘晓庆逃税案中可以得到以下启示：1.现行税制的启示现行税制本身还有许多不合理、不健全的地方，这就增加了企业偷漏税的可能性。最主要的一点就是名义税率跟实际税率不符，名义税率过高，造成偷税严重。适当降低名义税率，提高税制的透明度，涵养税源，拓展税基，这是今后税制改革的方向。窄税基高税率的不利之处：过去我们国家一直采取窄税基高税率的税收政策，而且税收优惠政策实施的人为色彩较重，这必然会造成两个问题：一是纳税人通过不正当的手段，去取得税收优惠，偷税漏税，而且助长了税收系统的不正之风；二是税负的不公平性，有关系的人可以争取免税，没有关系的人只能承担高税率，这种不公平必然会激发后一部分人去偷税漏税。所以窄税基高税率的两个不利方面相互作用，形成恶性循环。2.家族企业启示家族企业的运营要规范起来，内部任命要实行防火墙制度。CEO和CFO（财务总监）均为职业经理人，是由董事会（董事长）聘请或任命的，他们和董事长（董事会）之间责任有别。企业偷税，CEO和CFO承担首要责任，董事长则承担连带责任。只有拥有必备知识的CEO和CFO才能够为公司合理解决各类问题。3.税务律师启示当企业发展壮大以后，就应该聘请税务顾问，或者称为税务律师。美国有100万个专门的税务律师，95%的纳税人有纳税顾问。税务律

师懂得财务、会计、税法三方面知识，是一种复合型人才。聘请税务律师，有三大作用：首先，有了税务律师，纳税人就可以避免相关问题的出现，规避法律风险；其次，有了税务律师，可以促进企业内部财务能力的提高；最后，因为他们是专业性人才，成本效益比较高。（二）拉弗曲线描述税率与税收收入和经济增长之间函数关系：税收收入AOCB税率图9－6拉弗曲线DE第三节税收与经济发展拉弗曲线的经济含义:1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件表9-1样本国家宏观税率与经济增长率的对比（三）马斯顿的经验分析样本国人均收入（按1979年美元计算）税收收入占

GDP比重（％）1970-1979年GDP实际增长（％）马拉维（低税）扎伊尔（高税）200-30011.821.56.3－0.7客麦隆（低税）利比里亚（高税）500-60015.121.25.41.8泰国（低税）赞比亚（高税）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低税）秘鲁（高税）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低税）牙买加（高税）1100-130018.623.88.2－0.9韩国（低税）智利（高税）1400-170014.222.410.31.9巴西（低税）乌拉圭（高税）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低税）新西兰（高税）1800-595016.227.58.32.4西班牙（