2022年河南省焦作市注册会计审计真题(含答案)

2022年河南省焦作市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列选项中不属于存货范围的是（）。

A.委托加工的存货

B.购货单位已交款并已经开出提货单，但尚未提走的货物

C.尚在加工中的产品

D.款项已支付，但尚未运达企业的存货

2.下列各项中，不属于注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点的是()。

A.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

B.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性

C.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

D.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

3.集团项目组在参与组成部分注册会计师的审计工作和复核其审计工作底稿时，其采取的措施不恰当的是（）。

A.复核并与组成部分注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划

B.确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可能会由集团项目组实施

C.讨论对组成部分财务信息实施审计程序的结果并确定审计意见

D.通过底稿复核认为组成部分注册会计师所实施的审计工作不能满足需要而实施追加程序

4.注册会计师在执业过程中，可以作为减责事由的情形是（）。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误

B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的

C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”

D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

5.以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中，不恰当的是（）。

A.将监盘库存现金与库存现金日记账核对，对于大额的库存现金差异必须查明原因

B.对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点

C.监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场

D.预先通知甲公司需要监盘的库存现金

6.注册会计师在考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列该控制在本期发生的变化中，通常可能不影响以前所获取证据的相关性的是（）

A.导致控制失去了一贯性B.引起数据累积发生改变C.引起计算发生改变D.导致获取新的报告

7.

第

11

题

下列情形中，对注册会计师独立性产生密切关系威胁的是（）。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户

B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象

C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小

工作范围的压力

D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇

8.作为内部证据的会计记录，可靠性较弱的是（）。

A.在外部流转B.经注册会计师验证C.有健全有效的内部控制制度D.被审计单位书面声明

9.下列与会计估计审计相关的说法中，不正确的是()。

A.注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

B.会计估计的完整性，通常足注册会计师考虑的重要因素

C.在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计时，应当缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理的

D.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报

10.<3>、A注册会计师针对认定层次舞弊风险进行评估后决定增加审计程序的不可预见性。下列采取的措施不具有不可预见性的是（）。

A.更加重视实地观察或检查，询问被审计单位的非财务人员

B.在预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

C.向甲公司的客户函证相关特定合同条款以及是否存在背后协议

D.检查人事档案中是否存在只有很少记录或缺乏记录的档案，如缺少绩效考评的档案

11.下列情形中，最有可能导致被审计单位甲公司财务报表不可审的因素是（）。

A.对甲公司会计记录的可靠性存在重大疑虑

B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上

D.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素

12.如果注册会计师获取的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，并就此咨询会计师事务所专门技术部门，下列各项中，可以纳入审计工作底稿的是（）

A.根据不完整的信息作出的初步判断B.重复的文件记录C.审计工作的草稿D.项目组成员对该信息实施的审计程序

13.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项中，不恰当的是（）。

A.管理层对编制财务报表负有直接责任

B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督

C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担潮全责任，注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任

14.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。下列相关说法中正确的是()。

A.注册会计师执行任何业务，都必须诚信、满足独立性要求、客观公正、具有专业胜任能力、保持应有的关注、遵守保密原则等

B.会计师事务所应当每年至少一次向所有员工获取其遵守独立性政策和程序的书面声明

C.会计师事务所必须为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果

D.相关职业道德要求，是指项目组和项目质量控制复核人员应当遵守的职业道德规范，通常是指中国注册会计师职业道德守则

15.下列关于组成部分重要性的说法中，不正确的是()。

A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，不可能高于集团财务报表整体重要性

C.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性

D.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大

16.

在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是（）。

A.了解控制活动是否得到执行B.了解内疗控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷

17.关于采购与付款循环的审计，下列表述中正确的是（）

A.如果月末尚未收到供应商发票，被审计单位不应确认相关负债

B.如果总账与明细账的记录不一致，注册会计师应当调整不一致

C.请购单是证明有关采购交易“发生”认定的凭据之一

D.编制连续编号的请购单，仅与采购交易“完整性”认定相关

18.如果专家工作结果与注册会计师获取的其他审计证据不一致，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（）。

A.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围与专家达成一致意见

B.聘请其他专家对专家的工作予以证实

C.出具非无保留意见的审计报告

D.重新对专家所提供的证据实施追加的审计程序

19.乙注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，乙注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款一B公司1500000，贷：主营业务收入１500000”，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2013年12月30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收账款账户存在问题的认定是（）。

A.存在B.发生C.截止D.完整性

20.如果被审计单位同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，在极少数情况下，注册会计师很可能出具（）的审计报告。A.A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无

21.注册会计师应当制定审计计划来规划审计工作。以下有关计划审计工作的描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

22.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）。

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多的在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.如果评估的某项认定的重大错报风险为高风险，注册会计师应当考虑在期末或期末以后实施实质性程序

D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序

23.注册会计师拟定对银行存款实施函证程序，以下说法中恰当的是（）。

A.以事务所的名义向有关单位发函询证

B.对银行存款的函证可以采用积极式和消极式

C.应向甲公司2011年存过款的所有银行发函

D.不需要对甲公司2011年余额为零的账户进行函证

24.下列关于书面声明的理解中，正确的是（）

A.书面声明应当以声明书形式致送注册会计师

B.书面声明一定程度上可以减轻注册会计师的责任

C.对于被审计单位持有的交易性金融资产，若不能从管理层获取该项投资意图的书面声明，注册会计师也能获取充分、适当的审计证据

D.除了基本书面声明，注册会计师无须从管理层处获取其他书面声明

25.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

26.根据下文，回答第11～13题。

事务所接受委托对Y公司2001――2003年度会计报表进行审计，A注册会计师作为外勤审计负责人，需对负责往来款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

11

题

2001年末，Y公司全面清理往来款，判断无法支付的应付账款为130万元（其中j公司50万元、k公司80万元），虽尚未经董事会批准，仍作了借记应付账款130万元、贷记营业外收入130万元的会计处理。2002年3月，董事会决议同意冲销对j公司的应付款项，但认为对应付k公司账款予以冲销的依据不充分，应予以保留。Y公司据此在2002年3月的会计分录中作了借记营业外收入80万元、贷记应付账款80万元的会计处理。假定不考虑Y公司会计报表项目层次的重要性水平，针对上述交易和事项，助理人员按年度分别提出下列审计的处理建议，A注册会计师认为不恰当的是（）

注：若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录，包括报表重分类调整分录（在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响）。

A.注册会计师应提请Y公司对2001年度报表作如下调整分录：

借：营业外收入--无法支付的应付款项130

贷：资本公积--其他资本公积50应付账款--k公司80

B.注册会计师应提请Y公司对2002年度报表作如下调整分录：

借：未分配利润130

贷：资本公积--其他资本公积50营业外收入--无法支付的应付款项80

C.注册会计师应提请Y公司对2003年度报表作如下调整分录：

借：未分配利润50

贷：资本公积--其他资本公积50

D.注册会计师认为不需要调整2001、2002年的会计报表，但2003年度报表作如下调整分录：

借：未分配利润50

贷：资本公积--其他资本公积50

27.下列各项中，导致负债总额变化的是（）。

A.赊销商品B.赊购商品C.开出银行汇票D.用盈余公积转增资本

28.关于集团项目组对财务报表的审计责任，以下事项中，不恰当的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻

29.

第

5

题

注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动

D.应付账款存在更多的低估可能

30.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（）。

A.甲公司董事长B.甲公司财务总监C.甲公司开户银行D.甲公司内部审计部门

31.以下对注册会计师审计方法的理解中，不恰当的是（）。

A.1844年到20世纪初，英国式审计方法是账项基础审计即详细审计

B.账项基础审计方法主要围绕会计的凭证、账簿和报表的编制进行审查，核实错弊

C.制度基础审计方法主要是在对内部控制了解和评价基础上实施抽样审计

D.风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础，不对会计账目进行审查

32.

为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施()程序。

A.对固定资产实地观察

B.检查固定资产的所有权归属

C.以实地为起点，追查固定的明细分类账

D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

33.如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，最有效的审计程序是（）。

A.函证银行存款账户

B.检查该银行账户的银行存款余额调节表

C.对银行存款进行截止测试

D.检查银行存款账户是否属于被审计单位

34.在下列事项中，最可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素是（）

A.因自然灾害遭受经济损失

B.投资活动产生的现金流量为负数

C.关键管理人员离职

D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数

35.下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系

B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的

C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的

D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路

36.集团项目合伙人应当考虑审计范围受到限制时的承接是否恰当。在集团管理层施加限制的以下情形中，对于以下能否承接集团审计业务的表述中，不恰当的是（）。

A.即使集团项目组接触组成部分信息受到限制，但如果该组成部分不是重要组成部分，且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目组可能认为可以承接

B.集团项目组接触组成部分信息受到限制，但如果该组成部分是重要组成部分，集团项目组就无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求，则集团项目组可能认为不能承接

C.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据，则集团项目组可能认为不能承接

D.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触不重要组成部分的信息，则集团项目组认为不能承接

37.治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师无需在书面沟通文件中声明的内容是（）。

A.书面沟通文件是为治理层的使用而编制

B.注册会计师对治理层和第三方承担责任

C.书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制

D.书面沟通文件不应被第三方依赖

38.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是（）。

A.对企业、事业单位的承包、承租经营所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.稿酬收入

39.D．低正常股利加额外股利政策

40.下列各项中，审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从销售发票存根中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售收入的完整性

B.从固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权

C.从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，以确定应付账款的完整性

D.函证银行存款，以确定银行存款余额的存在

41.如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。

A.每年测试一次B.每二年至少测试一次C.每三年至少测试一次D.每四年至少测试一次

42.针对存货的存在认定，下列细节测试方向正确的是（）。

A.从存货明细账追查至存货实物

B.从存货实物追查至存货盘点记录

C.从财务报表到尚未记录的项目

D.从尚未记录的项目到财务报表

43.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。A.A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B.计划与管理层和治理层沟通的日期

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

44.持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指（）。

A.资产负债表日后十二个月B.资产负债表日后二十四个月C.资产负债表日后三十六个月D.审计报告日后十二个月

45.下列有关审计报告日的说法中，错误的是（）。

A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期

B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期

C.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告

D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

46.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计进一步审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

47.

第

7

题

注册会计师Y正在对W公司进行年度审计，在审计中，Y发现W公司可能存在重大的非法事项，为了以极高的可信赖程度将有关事项查找出来，Y应当采用以下（）技术。

A.固定样本量抽样B.变动样本量抽样C.停-走抽样D.发现抽样

48.注册会计师甲在对S公司2013年度财务报表进行审计时，在与S公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（）。

A.虚增的收入虽然只有11万元，但占当年利润总额的l30%

B.70%的存货未能监盘，存货占资产总额的10%

C.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖

D.长期投资已达到净资产的15%，并已在财务报表附注中予以披露

49.<3>、为评价专家工作是否足以实现审计目的时，注册会计师所实施的特定程序可能不包括（）。

A.要求专家对工作结果出具承诺书

B.向第三方询证相关事项

C.复核专家的工作底稿和报告

D.观察专家的工作

50.下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是（）。

A.外部专家不是审计项目组成员

B.外部专家无须遵守注册会计师职业道德守则的要求

C.外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束

D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

二、多选题(30题)51.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。

A.控制环境B.评估的认定层次重大错报风险C.计划获取的保证程度D.错报风险的性质

52.

下列情况属于注册会计师应当提请管理层对持续经营能力做出评估或将评估期间延伸至自资产负债表日起的十二个月的有()。

A.管理层没有对持续经营能力做出评估

B.管理层评估持续经营能力涵盖的期间少于自资产负债表日起的十二个月

C.管理层评估持续经营能力涵盖的期间少于自审计报告日起的十二个月

D.管理层未就超出评估期间的事项或情况对持续经营能力的影响做出评估

53.通常情况下，财务报表的重大错报主要来自（）两个方面

A.被审计单位严重亏损B.财务报表存在重大错报C.审计范围受到重大限制D.注册会计师经验不足

54.下列情况下，注册会计师可能不进行控制测试的有()。

A.企业规模较小，不存在可以识别的控制

B.与认定相关的控制设计合理，但没有得到执行

C.内部控制存在，但设计不合理

D.因控制测试而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量

55.以下情形中，注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的有（）

A.监管行动的未来结果存在不确定性

B.存在限制审计报告分发和使用的情形

C.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

D.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

56.注册会计师运用分析程序的基础就是利用分析（）各因素的内在关系。

A.可预期数据与不可预期数据之间B.财务数据与非财务数据之间C.财务数据与财务数据之间D.非财务数据与非财务数据之间

57.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

58.下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（）。

A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化。注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性

D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

59.形成注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为的原因有()。A.许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取

B.违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述

C.某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定

D.受到审计成本的制约，致使审计证据不充分

60.

如果发现辛公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，H注册会计师采用的程序有()。

A.对存货进行分析程序，确认差异的真实性

B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整

C.进一步执行审计程序，查明差异原因

D.如果辛公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映

61.下列有关关键审计事项与强调事项的区别与联系，恰当的表述有（）。

A.关键审计事项与强调事项均不会影响审计意见类型

B.同时满足关键审计事项和强调事项段的情形，优先将该事项在强调事项段进行描述

C.关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项，关键审计事项从注册会计师与治理层沟通过的事项中选取

D.强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要

62.关于货币资金审计，以下说法中正确的有()。

A.被审计单位不能提供银行存款余额调节表，可能表明货币资金存在重大错报风险，注册会计师需要保持警觉

B.注册会计师获取并检查被审计单位的银行存款余额调节表是证实资产负债表日所列银行存款是否完整的重要程序

C.如果有迹象表明被审计单位存在编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金的舞弊风险，注册会计师通常需要考虑对货币资金发生额进行审计

D.对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师通常考虑了解和评估被审计单位现金交易比例较高的合理性，是否与其业务性质相匹配

63.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以提取折旧的固定资产有（）。

A.已竣工验收但未投入使用的新建厂房

B.以融资租赁方式租入的机器设备

C.已提足折旧继续使用的超龄固定资产

D.提前报废的固定资产

64.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有（）。

A.外籍个人不缴纳房产税

B.房屋产权出典的，承典人为纳税人

C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人

D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人

65.下列有关计算机辅助审计对审计工作的影响的说法中，恰当的有（）。

A.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果

B.计算机辅助审计能满足大量的审阅交易数量

C.计算机辅助审计可以用于审计抽样

D.计算机辅助审计不便用于控制测试

66.注册会计师充分了解专家的专长领域，其目的主要是为了（）

A.了解专家是否得到普遍认可

B.最大限度地发挥专家的专长和专业素质

C.评价专家的工作是否足以实现审计目的

D.为了实现审计目的确定专家工作的性质、范围和目标

67.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计是导致审计固有限制的一个重要因素，为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有（）。

A.计划审计工作以使审计工作以有效的方式得到执行

B.将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报

C.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源

D.运用不同的审计测试和其他方法检查总体中存在的错报

68.会计师事务所在承接业务之前，应当确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源，下列事项中，应当考虑的有(?)。

A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象

B.会计师事务所是否需要专家的帮助

C.会计师事务所是否拥有足够的具备必要胜任能力和素质的人员

D.会计师事务所能否在提交报告的最后期限内完成业务

69.下列关于信息系统一般控制的说法中，错误的是（）

A.—般控制的目的是保证信息系统的安全

B.有效的一般控制可以保障应用系统控制的有效运行

C.—般控制的措施对特定应用或控制模块具有影响

D.一般控制不包括对信息系统外部各种环境要素的控制

70.下列关于注册会计师利用专家工作的相关理解中，正确的有（）

A.专家的工作结果或结论，可以作为适当的审计证据

B.专家仅指的是事务所内部的专家

C.专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织

D.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不会因为利用专家工作而减轻

71.下列关于认定层次重大错报风险的说法中，不正确的有（）

A.注册会计师可以实施适当的审计程序来降低固有风险

B.认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成

C.评估认定层次的重大错报风险的目的是，确定所需要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据

D.认定层次的重大错报风险评估结果必须量化

72.下列各项中，属于企业流动资产的有()。

A.以摊余成本计量的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金

D.预计在一个正常企业周期中变现的资产

73.

第

27

题

注册会计帅应当考虑通过下列（）方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险。

74.会计分录可以（）。

A.一借一贷B.一借多贷C.多借一贷D.多借多贷

75.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有（）。

A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础

B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识

D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

76.为了识别和评估会计估计重大错报风险，注册会计师需要了解的有（）

A.与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求

B.管理层对会计估计精确性计量

C.管理层如何识别是否需要作出会计估计

D.管理层如何作出会计估计

77.下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有（）。

A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为

D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

78.就存货而言，因为委托时间滞后，注册会计师可能未能对上期期末存货实施监盘，本期对存货的期末余额实施的审计程序，几乎无法提供有关期初余额持有存货的审计证据。因此，为了获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师实施的审计程序不包括（）

A.关注当前存货的品质和状况并加以记录

B.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量

C.对毛利和存货截止实施审计程序

D.对当前存货项目的计价实施审计程序

79.注册会计师执行审计抽样后，对样本结果评价的说法中，不恰当的有（）

A.在执行控制测试时，发现被审计单位的销售发票出现错误比被审计单位没有定期对信用限额进行检查更为重要

B.控制测试中，如果对偏差分析表明是故意违背既定的内部控制政策，注册会计师可能需要考虑实施的控制测试能否提供适当的实际证据，是否需要增加控制测试

C.货币单元抽样中，注册会计师在评价财务报表整体是否可能存在重大错报时，不考虑被审计单位管理层已更正的事实错报

D.在细节测试中，推断的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师就能确定总体实际错报金额低于可容忍错报

80.下列有关审计风险的说法中正确的有（）。

A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

B.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

C.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D.注册会计师可以通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平

三、判断题(3题)81.

第

43

题

如果在会计报表覆盖的期间之内或之后、与审计有关的专业服务开始之前向审计客户提供非鉴证业务，而这些服务在审计业务期间将会被禁止，就应当考虑这些服务可能对独立性造成的损害。如果这些可能的损害并非明显的不重要，就有必要考虑和运用防范措施将损害降至可接受的水平。（）

A.是B.否

82.对于长期挂账的应付账款，若突然处理了，审计人员应注意审查付款的单位名称是否与原来发生此笔业务时的单位名称相符，处理的理由是否充分。()

A.是B.否

83.

第

32

题

卯公司的出资者申公司按照合同章程规定应以其生产的产品出资。注册会计师在执行审验程序时要求对申公司所出存货进行监盘，但卯公司予以拒绝。对此注册会计师决定出具无法表示意见的验资报告。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.注册会计师、管理层和治理层对关联方关系及其交易的责任分别包括哪些?

85.

第

43

题

KMP会计师事务所的注册会计师周某对XYZ股份有限公司2005年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次重要性水平为30万元。审计外勤工作结束日是2006年3月15日，于2006年3月25日全面完成了审计工作并递交了审计报告。XYZ股份有限公司2005年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。注册会计师审计发现该公司存在以下5个事项：（1）2004年末和2005年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但将计提坏账准备比例由2004年的10%变更为2005年的15%。注册会计师审查后认为该变更是合理的。（2）2005年5月1日，为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理（债券发行费用忽略不计），但当年未计提债券利息。（3）2005年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现Y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损益”科目40万元、贷记产成品科目40万元的会计处理。2006年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元、属于非常损失部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在2005年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。（4）2005年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为6年，预计净残值为5%。（5）2006年1月10日，公司原材料仓库因火灾造成z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。据估计，这一火灾很可能会影响公司今后一段时间的正常经营。要求：（1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述5个事项，注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。（2）如果XYZ股份有限公司拒绝接受针对上述5个事项所提出的处理建议，注册会计师应出具何种意见类型的审计报告？简要说明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）个这2个事项，并且接受注册会计师对第（5）个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第（4）个事项提出的处理建议，注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）这三个事项，并且接受A和B注册会计师对第（5）个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第（3）和第（4）个事项提出的相应的处理建议，请代注册会计师确定审计意见的类型，并代为起草相应的审计报告中除了引言段、范围段、意见段以外的其他段落。

86.A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈。市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5％，但甲公司董事会仍要求管理层将2018年度主营业务收入增长率确定为8％。管理层编制的甲公司2018年度财务报表显示，已按计划实现收入。(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。

参考答案

1.B购货单位已经开出提货单，表明与该商品相关的风险与报酬已经转移

到购货单位，无论提货与否，都不属于销货单位存货。

2.B本题的前提是控制测试，选项B属于实质性程序而非控制测试，故不正确。

3.C集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式，可能取决于集团项目组对组成部分注册会计师的了解。这些方式可能包括：①与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈；②复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划；③实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险；④设计和实施进一步审计程序；⑤参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议；⑥复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分。

4.B《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简称《司法解释》)第八条规定了一种减责的情形：“利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。”选项A是免责事由；选项C是无效的免责事由；选项D是免责事由。

5.D选项D不恰当，注册会计师为了使其应对舞弊风险具有不可预见性，应当突击性对库存现金实施监盘。、

6.D选项A、B、C不符合题意，如果系统的变化引起数据积累或计算发生改变、控制运行失去了一贯性，这种变化可能影响以前审计所获取证据的相关性；

选项D符合题意，如果系统的变化仅仅使被审计单位从中获取新的报告，这种变化通常不影响以前审计所获取证据的相关性。

综上，本题应选D。

7.D选项A产生自身利益威胁；选项B产生自我评价威胁；选项C产生外在压力威胁。

8.D如果内部证据在外部流转并获得外部承认时，或在内部流转的内部证据具有健全有效的内部控制支持时，内部证据也有较强的可靠性。经注册会计师验证的审计证据比没有验证的可靠。选项D可靠性较弱。

9.D当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报，选项D的说法不正确。

10.B

11.A如果被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题或者对管理层的诚信存在严重疑虑有可能导致注册会计师解除业务约定。

12.D选项A、B、C不符合题意，由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无须保留这些记录；

选项D符合题意，能够为审计结论提供支持性证据，属于审计工作底稿。

综上，本题应选D。

13.D选项D不恰当。注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任，即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导．致的重大错报。

14.D选项A，执行鉴证业务的情况下，才需要满足独立性要求；选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函；选项C，为员工建立职业道德档案不是准则的强制要求，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。

15.B在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

16.D【解析】选项D属于控制测试中测试控制执行有效性需要考虑的。

17.C选项A不正确，对于月末尚未收到供应商发票的情况，需要根据验收单和订购单暂估相关负债；

选项B不正确，当总账与明细账不一致时，应当调查差异，如果差异是恰当的，再进行相关调整；

选项C正确，请购单是采购交易的起点，是发生认定的证据之一，显示了该事项没有被高估；

选项D不正确，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

综上，本题应选C。

18.D选项D，根据《CSA第1421号——利用专家的工作》，由于注册会计师不熟悉专家所擅长的领域，即使重新实施追加的审计程序也不能得出充分、适当的审计证据。

19.A已归还欠款，则说明该笔应收账款在资产负债表日不存在，那么A公司应收账款仍然记录，违反了存在认定。

20.C当同时存在多项重大不确定事项时，在极少数情况下，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。保留意见加强调事项段

21.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

22.C如果评估的某项认定的重大错报风险为高风险，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序。

23.C选项A，注册会计师应当以被审计单位的名义向有关单位发函询证；选项B，注册会计师对银行存款的函证应当采用积极式函证；选项D，注册会计师对甲公司银行存款账户余额为零的也需要进行函证。

24.A选项A表述正确，书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师；

选项B表述错误，书面声明不能减轻注册会计师的责任；

选项C表述错误，对于被审计单位持有的交易性金融资产，如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，但若不能从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据；

选项D表述错误，除了基本书面声明，如果注册会计师认为有必要获取一项或多项其他书面声明，以支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师应当要求管理层提供这些书面声明。

综上，本题应选A。

25.D甲公司应增加实收资本=120000×(1+17％)=140400(元)。

26.D

27.BA赊销商品会涉及到贷记应交税金科目，属于出题不严谨，所以作为单项选择题要选择最为恰当的，那么B肯定是，所以就选择B．

B赊购商品

借：原材料或库存商品

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

负债总额增加了，所以B选项是正确的。

C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；

D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

28.C选项C不恰当。组成部分注册会计师不对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，应当对于其负责审计的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责。

29.D函证和截止是不重复的；鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

30.C选项C恰当。根据现金管理规定，企业一般不能直接坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先获得开户银行审查批准。

31.D选项D不恰当。风险导向审计方法是以对财务报表重大错报风险的识别、评估与应对为主线，通过了解被审计单位及其环境评估财务报表重大错报风险，并据以设计和实施进一步审计程序，但是对于重要的交易、账户余额和列报，实质性程序不可省，依然需要对重要的交易事项和账户余额实施详细审查。

32.D解析：对于固定资产的存在性，一般以明细账为起点，进行实地追查。

33.B取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师证实银行存款是否存在的重要的实质性程序。

34.D选项D是影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项A应当是因自然灾害遭受经济损失且未购买保险或保额不足；选项B应当是经营活动产生的现金流量净额为负；选项C应当是关键管理人员离职且无人替代。

35.B由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同，质量管理体系在设计上会存在差异，特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异，选项B错误。

36.D选项D不恰当。如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触不重要组成部分的信息，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，则集团项目组认为可以承接，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见。

37.B注册会计师的书面沟通文件仅为治理层的使用，对第三方不承担责任。

38.A本题考核个人所得税的税率。选项A适用于五级超额累进税率．选项B、C、D均适用于比例税率。

39.A剩余股利政策下，股利支付是未来投资机会的函数，非常不利于股东预先安排收入与支出，也不利于保障股利的发放。

40.D在选项A中，注册会计师从销售发票存根追查至发货单，与销售业务的发生相关，不能证明销售业务的完整性；在选项B中，从固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产能够证明固定资产的存在，不能证明固定资产的所有权；在选项C中，从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，可以确定应付账款的存在，但不能证明其完整性。

41.A请见教材P265-P266图12-1，选项A正确。如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化,对于控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，即每年都要测试。

42.A如果注册会计师需要获取资产存在认定的审计证据，其实施的细节测试的方满是“逆查”，即从“明细账”追查到“存货实物”。

43.ABCD均为总体审计策略应当考虑的内容。参考教材P143。

44.A持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指资产负债表日后十二个月。因此，管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自资产负债表日起的下一个会计期间。如果评估期间少于资产负债表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至十二个月。

45.D选项A正确，审计报告日不应早于管理层签署已审计财务报表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。选项B正确，管理层书面声明的日期不能晚于审计报告日（可以早于，也可以在同一天）。选项D不正确，审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

46.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。

47.D发现抽样主要是用于查找重大非法事项。

48.A选项B应发表保留意见；选项C无法明确判断审计意见的类型；选项D应发表无保留意见。

49.A

50.B选项B错误，外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求。

51.BC确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的闪素包括：确定的重要性水平；评估的重大错报风险；计划获取的保证程度。选项AD属于进一步审计程序的时间需要考虑的因素。

52.ABD解析：应该是管理层评估持续经营能力涵盖的期间少于自资产负债表日起的十二个月，而不是自审计报告日起的十二个月。

53.BC选项A，审计意见并不取决于被审计单位的财务状况的优劣，而取决于财务状况是否在财务报表中得到公允反映；

选项B、C，根据对财务报表产生或可能产生的影响是否具有广泛性，发表否应意见、保留意见或者无法表示意见；

选项D，注册会计师不应接受委托，更不应因自身能力不足而否定财务报表。

综上，本题应选BC。

54.ABCD

55.ACD选项A、C、D，属于可能增加强调事项段的情形；

选项B，属于可能增加其他事项段的情形。

综上，本题应选ACD。

56.BC分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。选项A，如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序；选项D，研究两个非财务数据之间的关系可能对财务报表审计业务没有任何帮助。

57.ABCD如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项B)；(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(选项C)；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项D)；(6)控制环境(选项A)。

58.AC如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据。注册会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据，选项A错误；如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当运用职业判断决定是否在本期测试其运行的有效性，选项C错误。

59.ABC就法律法规而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大:(1)许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取;(2)违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述;(3)某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院或其他适当的监管机构认定。因此，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。选项D不恰当，审计成本的制约，不能成为审计证据不充分的理由。

60.BCD解析：分析程序所取得的证据无助于确认差异的真实存在。

61.ACD选项B不恰当，此时优先将该事项在关键审计事项段进行沟通。

62.ACD取得银行存款余额调节表主要针对存在认定而非完整性认定。关于本题，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计(征求意见稿)》。

63.AB本题考核不得提取折旧固定资产的规定，房屋、建筑物类的固定资产自验收后的次月起就应当提取折旧，无论是否已经使用；以融资租赁方式租入的设备，承租方应该计提折旧，以经营租赁租入的设备．承租方不提取折旧。

64.BCD选项A：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

65.ABC选项D不恰当，计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。

66.CD选项A，是了解专家专长领域的内容，而非了解专家专长领域的目的；

选项B，聘请专家是为了协助审计工作，并非为了给专家提供发挥其专长的机会；

选项C、D，属于注册会计师充分了解专家的专长领域的目的。

综上，本题应选CD。

67.ACD选项B不恰当。注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本完成审计委托，既不可能也没有必要查出财务报表所有错报，注册会计师应当将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计

资源。

68.ACD在承接业务之前无需考虑是否需要专家的帮助，这是具体业务展开时根据具体情况才需要考虑的。

69.CD选项A说法正确但不符合题意，信息技术一般控制是为了保证信息系统的安全的控制措施；

选项B说法正确但不符合题意，有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效的运行；

选项C说法错误但符合题意，一般控制对所有的应用或控制模块具有普遍影响；

选项D说法错误但符合题意，一般控制包括对整个信息系统以及外部各种环境要素的控制。

综上，本题应选CD。

70.ACD选项A、C正确，专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据；

选项B不正确，专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家；

选项D正确，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不会因为利用专家工作而减轻。

综上，本题应选ACD。

71.AD选项A不正确，固有风险和控制风险均由被审计单位内部因素产生，注册会计师应当识别和评估，不能降低；

选项B正确，重大错报风险分为报表层和认定层，认定层的重大错报风险又分为固有风险和控制风险；

选项C正确，阐述了风险评估的目的；

选项D不正确，注册会计师评估财务报表重大错报风险，是以“高、中、低”水平表示，对于评估的重大错报风险中的高风险领域需要实施的审计程序越多，依次思路降低审计风险。

综上，本题应选AD。

72.CD本题考核流动资产的定义和内容。选项AB，属于非流动资产；选项CD，流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日其一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

73.ABC选项D是针对财务报表事项的审计程序。

74.ABCD会计分录可以为一借一贷、一借多贷、多借一贷、多借多贷。多借多贷会计分录有时不能清楚地反映账户的对应关系．一般不宜采用。

75.ABC在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项：①编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础；②特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告；③预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点；④由组成部分注册会计师审计组成部分的范围；⑤拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识；⑥与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性等共十四项内容。

76.ACD选项A、C、D符合题意，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①了解适用的财务报告编制基础的要求；②了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；③了解管理层如何作出会计估计。

选项B不符合题意，会计估计本身是指在缺乏精确计量手段的情况下采用的某项金额的近似值，管理层不可能对会计估计进行精确性计量。

综上，本题应选ACD。

77.ABCD书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据，是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源：根据规定．注册会计师应当就下列事项向管理层获取书面声明：(1)管理层认可其设计和实施内部控制以防止或发现并纠正错报的责任；(2)管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响。选项D正确。在审计教材中，注册会计师协会列示了管理层书面声明的范例并明确不存在例外情况，在范例中，管理层声明也包括：(1)管理层认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的；(2)管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为等十余项。因此，选项A、B、C正确。

78.AD选项A错误，当前存货的品质或状况一般与期初存货无关；

选项B、C正确，选项D错误，为了获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师实施的审计程序可能有：监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；对期初存货项目的计价实施审计程序；对毛利和存货截止实施审计程序。

综上，本题应选AD。

79.ABD选项A说法不恰当但符合题意，控制测试中，某项控制偏差更容易导致金额错报，该项控制就更加重要；

选项B说法不恰当但符合题意，注册会计师应当确定实施的控制测试能否提供适当的审计证据，是都需要增加控制测试，或是否需要使用实质性程序应对潜在的重大错报风险；

选项C说法恰当但不符合题意，注册会计师应将推断错报（排除被审计单位管理层已更正的事实错报）与其他事实错报和推断错报汇总，以评价财务报表整体是否可能存在重大错报；

选项D说法不恰当但符合题意，推断的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师可能合理确信，总体实际错报金额超过可容忍错报的抽样风险很低。

综上，本题应选ABD。

如果对偏差的分析表明是故意违背了既定的内部控制政策或程序，注册会计师应考虑存在重大舞弊的可能性。与错误相比，舞弊通常要求对其可能产生的影响进行更为广泛的考虑。在这种情况下，注册会计师应当确定实施的控制测试能否提供适当的审计证据，是否需要增加控制测试，或是否需要使用实质性程序应对潜在的重大错报风险。

80.AD[答案]AD

[解析]选项B，重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计，不是实施程序可以控制的；选项C，财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。

81.Y如果在会计报表覆盖的期间之内或之后、与审计有关的专业服务开始之前向审计客户提供非鉴证业务，而这些服务在审计业务期间将会被禁止，就应当考虑这些服务可能对独立性造成