材料业务的账务处理课件

课题名称材料业务的账务处理教学目的1、掌握材料采购成本包括的内容2、材料业务账务处理中各账户的核算内容3、材料业务的账务处理教学重点1、材料业务的账务处理教学难点1、进项税额的处理

2、计划成本法下材料的入库、发出账务处理课时数6（四课内容讲授，两课时实训）第四节材料业务的账务处理一、材料的采购成本二、账户设置实际成本法三、账务处理计划成本法一.材料的采购成本材料采购成本的内容材料采购成本由买价和采购费用组成。采购费用：运杂费（运输费、装卸费、包装费、保险费）运输途中的合理损耗

入库前的挑选整理费用应计入材料采购成本的其他相关费用【注意】不同纳税人支付的增值税（进项税额）处理不同一般纳税人——不计入成本小规模纳税人——计入成本例如：采购不含税进价10

000

增值税1

700大企业---一般纳税人材料的采购成本为10

000小企业---小规模纳税人

材料的采购成本为11

700

【例题·单选题】企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（

）万元。A.27

B.29C.29.25

D.31.25A“在途物资”账户“原材料”账户“应付账款”账户“预付账款”账户“应付票

据”账户“应交税费—应交增值税“材料采购”账户“材料成本差异”账户“原材料”账户目的：用来核算各种库存原材料收入、发出及结存情况结构：资产类账户借方（＋） 原材料 贷方（－）已入库材料的实际成本已发出材料的实际成本余额：库存材料的实际成本该账户可按材料品种、规格开设明细账户。目的：用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算，购入材料的实际采购成本。结构：资产类账户材料采购借方（＋）贷方（－）购入材料的实际采购成本结转已验收入库材料的实际采购成本期末余额：尚未验收入库的材料实际采购成本该账户可按材料品种或规格开设明细账户。目的：用来核算企业库存材料实际成本与计划成本之间的超支或节约差异额的增减变动及其结余情况。结构：资产类账户材料成本差异借方（＋）贷方（－）超支节约目的：用来核算企业采用实际成本进行材料日常

核算，货款已付尚未验收入库的购入材料的采购成本。结构：资产类账户借方（＋）在途物资贷方（－）买价采购费用结转已验收入库材料的采购成本期末余额：尚未验收入库的材料采购成本该账户可按材料品种或规格开设明细账户。应付账款目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿还和结欠情况。结构：负债类账户应付账款 贷方（＋）借方（－）已偿还的的购货款应付供应单位的购货款余额：尚未偿还供应单位的购货款该账户可按供应单位的名称开设明细账户“应付票据”账户目的：核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。结构：负债类账户到期应付票据的减少

开出、承兑商业汇票的增加期末余额：尚未到期的商业汇票结余额借方（－） 贷方（＋）应付票据“预付账款”账户目的：用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。结构：资产类账户

预付账款借方（－） 贷方（＋）预付的购货款

冲销预付供应单位的购货款付期末余额：尚未结算的预付款

期末余额，反映企业尚需补的款项该账户可按供应单位的名称开设明细账户举例：假设从加油站购买了一张加油卡2000元（预付账款借方登记），第一次加油200元（贷方登记），第二次加油200元（贷方登记），此时企业的预付账

款的余额为1600元，借方余额。（2）贷方余额举例：假设从加油站购买了一张加油卡2000元（预付账款借方登记），第一次加油1000元（贷方登记），第二次加油1500元（贷方登记），此时为贷方余额500元，这500元表示企业应付的款项。（3）预付款项情况不多的，也可以不设置该账户，将预付的款项直接记入“应付账款”账户。【例题·单选题】企业预付给甲企业购货款107万元，应借记的科目是（

）。库存现金预付账款

C.银行存款

D.应收账款B（八）“应交税费—应交增值税”账户目的：核算企业按照税法规定计算应交纳的增值税。结构：负债类账户借方贷方应交税费—应交增值税纳的增值税额余额：多交或尚未抵供应营而支业付税增、值所税得额税和实、际资缴源税供、应土税地劳增务而值收税到、的增应扣交的增进项值税税额”明细账户。该账户是负债类“应账交户，税用费来－核应算交企增业值应税”下再交的各种税金，包括增值税、设消置费税、登记企业购进货物或“接应受交劳务税费登－记应企业交销增售值货物税或（提进项值税税销额项）税额”城市维护建设“税应等交。税在费该账－户应下交应增设值“税（销项税额余）额：”等未交明的细增账值税额三、账务处理（一）实际成本法下采购材料账务处理（1）购买材料，货款已付，同时验收入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）购买材料已经验收入库，货款尚未支付借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款归还前欠的购货款借：应付账款贷：银行存款从A

公司购入丙材料,

发票上注明的价款

18

000

元,

增值税额3060元，A公司代本公司垫付材料的运杂费1000元，材料、账单、发票已到，约定付款期10天,暂欠。④约定付款期已到,以银行存款偿还。借：原材料—丙材料

19

000应交税费—应交增值税（进项税额）

3

060贷：应付账款—A公司

22

060借：应付账款—A公司

贷：银行存款22

06022

060借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款验收入库时借：原材料（3）购买材料，货款已付，尚未验收入库例1

：A公司从供应商购入甲材料一批增值税专用发票上注明价款

10

000

，增值税

1

700

元，用银行存款支付，材料尚未验收入库（材料采用实际成本法核算）借：在途物资—甲材料

10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款

11700贷：在途物资借：原材料—甲材料10000贷：在途物资—甲材料

10000例2：A公司购入的上述甲材料到达验收入库。（4）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款

下月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料——H材料（5）预付款方式采购

【例题】甲公司向乙公司采购材料5

000公斤，

每公斤单价10元，所需支付的货款为50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应编制如下会计分录：（1）预付50%的货款时：借：预付账款——乙公司

25

000贷：银行存款

25

000（2）收到乙公司发来的材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50

000元，增值税额为8

500元。甲公司以银行存款补付所欠款项借：33原50材0料元，应编制5如0

下00会0

计分录：应交税费——应交增值税（进项税额）

8

500贷：预付账款——乙公司

58

500（全额冲减）（3）补付货款：（与预付分录相同）•借：预付账款——乙公司

33

500贷：银行存款

33

500借：材料采购（实际数）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）入库时借：原材料（计划数）借（贷）：材料成本差异贷：材料采购（实际数）（账1务）处采理购时练习【例题·多选题】“材料成本差异”账户核算（

）。借方登记入库材料形成的超支差异

B.贷方登记入库材料形成的节约差异期末余额在借方，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异借方登记转出的发出材料应负担的超支差异ABC【例题·单选题】不设置“预付账款”科目的企业，可以将预付的货款记入（

）。“应收账款”的借方“应付账款”的借方

C.“应收账款”的贷方

D.“应付账款”的贷方B原材料按实际成本核算举例甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250

000元，增值税额42

500元，卖方代垫运杂费500元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。借：原材料——A材料

25050042

500应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款

293

000原材料按计划成本核算举例1、从红星单位购入丙材料5T,@3600元,发票上注明的价款18

000元,增值税额3060元，红星单位代本公司垫付材料的运杂费1000元，材料、帐单、发票已到，约定付款期10天,暂欠。2、上述丙材料验收入库，其计划成本20

000元，结转该批材料的计划成本和材料成本差异。1 借：材料采购—丙材料

19

000应交税费—应交增值税（进项税额）3

060贷：应付账款22

0602

2、借：原材料—丙材料

贷：材料采购—丙