2023年(税务师)-财务与会计模拟测试卷（含解析）

1．下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.经营租赁方式租入再转租的建筑物C.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼2．丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收人50000万元，公司预计2016年的销售收人将增长20%，销售净利率为8%，净利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为()万元。A.800B.1120C.933D.16003．长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为160000元，每件单位变动成本50元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正确的是（）。A.单位售价50元，盈亏临界点销售量3200件B.单位售价70元，盈亏临界点销售量8000件C.单位售价100元，盈亏临界点销售量1600件D.单位售价60元，盈亏临界点销售量6400件4．甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量230万元。若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为()万元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.995．长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元。2017年度实现销售收入5000万元，预计2018年度销售收入将提高20%，销售净利润率为8%，利润留存率为60%，则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（）万元。A.312B.160C.93D.726．（2014年真题）某企业2013年度销售收入净额为12000万元，销售成本（营业成本）为8000万元，2013年年末流动比率为1.6，速动比率为1.0，假定该企业年末流动资产只有货币资金，应收账款和存货三项，共计1600万元，期初存货为1000万元，则该企业2013年存货周转次数为（）次。A.8B.10C.12D.157．（2013年真题）甲公司2016年12月30日出资8000万元取得乙公司80%的股权，作为长期股权投资核算，并按准则规定采用成本法。乙公司实现净利润1000万元，2017年1月15日乙公司宣告发放现金股利500万元，则甲公司应将其应收的现金股利计入（）科目。A.长期股权投资——投资成本B.营业外收入C.长期股权投资——损益调整D.投资收益8．（2022年真题）破产管理人依法追回相关破产资产的，按破产资产清算净值进行会计处理后形成的净收益，应记入的会计科目是（）。A.清算净损益B.资产处置净损益C.债务清偿净损益D.其他收益9．B公司有一个投资方案，需要投资500万元购买设备，该设备可使用6年。预计投产第1年流动资产需用额为50万元，流动负债需用额为40万元；预计投产第2年流动资产需用额为60万元，流动负债需用额为30万元，则第6年该设备报废时，企业可以收回的营运资金额为（）万元。A.10B.20C.30D.4010．（2015年真题）甲公司2015年度实现净利润350万元，流通在外的普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股息为每股1元，如果2015年末普通股的每股市价为20元，则甲公司的市盈率是（）。A.35B.50C.40D.5511．企业利用存货模式确定最佳现金持有量，下列表述中，错误的是（）。A.现金的持有成本与现金持有量成正比B.现金的转换成本与现金持有量成正比C.现金的转换成本与转换次数成正比D.有价证券报酬率与最佳现金持有量成反比12．（2022年真题）甲公司2021年每股净资产为30元，负债总额为6000万元。2021年每股收益为4元，每股发放现金股利1元，当年留存收益增加1200万元。假设甲公司无对外发行的优先股，则甲公司2021年年末的权益乘数为（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.8513．（2019年真题）甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票15万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付的价款为235万元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1元/股），另支付交易税费5万元。则甲公司该金融资产的入账价值为（）万元。A.225B.220C.240D.21514．下列会计事项中，不属于或有事项的是（）。A.未决诉讼或仲裁B.未来可能发生的交通事故C.销售产品时提供的质量保证服务D.企业存在环境污染整治的义务15．下列关于企业持有的、目的不同的存货的可变现净值的确定中，错误的是（）。A.用于出售的商品，应当以该商品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值B.用于出售的材料，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值C.资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定，一部分不存在合同价格的，企业应分别确定其可变现净值D.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础16．发行方按合同条款约定注销其赎回的除普通股以外的分类为权益工具的金融工具，其赎回价格与该工具对应的其他权益工具账面价值的差额，应计入（）科目。A.资本公积——资本溢价（或股本溢价）B.财务费用C.其他综合收益D.管理费用17．甲公司2×18年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2×18年实现销售收入5000万元。下列关于甲公司的处理，正确的是（）。A.形成可抵扣暂时性差异750万元B.形成可抵扣暂时性差异250万元C.形成应纳税暂时性差异250万元D.形成应纳税暂时性差异750万元18．（2016年真题）甲公司2014年1月1日以银行存款200万元对乙公司进行投资，占其注册资本的20%，采用权益法核算。至2015年12月31日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为300万元，其中其他综合收益为100万元。2016年1月2日甲公司以银行存款600万元追加对乙公司股权投资，取得乙公司40%股权，形成非同一控制下的企业合并，改用成本法核算。下列有关甲公司追加投资时的会计处理中，错误的是（）。A.“长期股权投资——乙公司”900万元B.“长期股权投资——其他综合收益（乙公司）”减少100万元C.“银行存款”减少600万元D.“其他综合收益”减少100万元19．某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2021年10月初，该商场库存商品200件，单位进价为28.5元，单位售价为40元。当月购进商品1000件，单位进价为32元，单位售价为50元。当月销售收入为9600元，不考虑其他因素，则月末结存商品的实际成本为（）元。A.31460B.51760C.28100D.3434020．下列关于融资租赁筹资特点的表述中，错误的是（）。A.不易进行产权交易B.无须大量资金就能迅速获得资产C.一种基于未来的“借鸡生蛋、卖蛋还钱”的筹资方式D.能延长资金融通的期限21．关于会计主体的概念，下列各项说法中错误的是（）。A.可以是独立法人，也可以是非法人B.可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个部门C.可以是一个单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团D.会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动22．下列各项中，不属于企业综合绩效评价中基本指标的是（）。A.速动比率B.销售（营业）增长率C.已获利息倍数D.净资产收益率23．王某以4000元购买某股票，预计未来一年内不会再发放红利，且未来一年后市值达到4500元的可能性为50%，市价达到4800元的可能性为50%，那么预期收益率为（）。A.116.25%B.16.25%C.86.02%D.17.25%24．2×21年11月25日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，合同约定，甲公司于6个月后交付乙公司一批产品，合同价格为800万元，如甲公司违约，将支付违约金120万元，因生产该产品的原材料价格上涨，甲公司预计生产该批产品的总成本为950万元，截至2×21年12月31日，甲公司生产该批产品已发生成本130万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日甲公司因该合同应当确认的预计负债是（）万元。A.150B.120C.130D.2025．2021年3月20日，甲公司从证券市场购入乙公司股票，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元及交易费用2万元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为（）万元。A.200B.180C.198D.17826．天宇公司生产一项高科技产品A产品，2019年该公司销售收入预测值为20000万元，边际贡献率为60%，假定2019年可以实现利润1200万元，则其利润为0时的销售额为（）万元。A.6000B.2000C.12000D.1800027．应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入（）。A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入28．（2022年真题）甲公司2020年1月1日购入面值为2000万元的债券，实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券的票面期限为5年，票面利率为5％，实际利率为4％，每年12月31日支付利息，到期一次还本，甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则2021年甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.82.9B.83.56C.100D.82.4929．甲公司2020年度销售收入3600万元，确定的信用条件为“2/10，n/30”，其中占销售收入50%的客户选择在第10天付款，40%的客户选择在第30天付款，其余客户选择在第50天付款。假设甲公司的变动成本率为50%，资本成本率为10%，全年按360天计算，则甲公司2020年度应收账款的机会成本为（）万元。A.11B.15C.17D.2230．下列各项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.租入包装物支付的押金B.向企业各职能部门拨付的备用金C.支付的工程投标保证金D.用于外地采购物资拨付的款项31．甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同一控制下合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。20×4年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。针对上述业务下列说法错误的是（）。A.应该确认递延所得税资产50万元B.贷方冲减商誉30万元C.贷方确认营业外收入20万元D.贷方确认所得税费用20万元32．按照政府补助准则的规定，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入（）。A.其他收益B.营业外收入C.营业外支出D.资本公积33．丙公司20×6年12月投入使用设备1台，原值为250000元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。20×7年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为175000元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定20×8年起折旧方法改为年数总和法（净残值为0）。20×8年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为125000元，则20×8年底该设备的账面价值为（）元。A.105000B.525000C.125000D.62500034．甲企业与银行签订一份周转信用协议，协议约定：2019年信贷最高限额为1000万元，借款利率为8%，承诺费率为0.5%。同时银行要求保留10%的补偿性余额。甲企业2019年度实际借款800万元，发生借款费用5万元。已知企业所得税税率为25%，则该笔借款的资本成本为（）。A.13.68%B.6.82%C.6.72%D.6.13%35．下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述错误的是（）。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬36．甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×21年6月5日，甲公司以每股12美元的价格购入乙公司股票30万股，并将其作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元＝6.5元人民币，款项已付。2×21年6月30日，由于市价变动，购入的乙公司股票变为每股15美元，当日汇率为1美元＝6.3元人民币。不考虑其他因素，则因该金融资产记入“公允价值变动损益”科目的金额为（）万元。A.495B.585C.567D.7237．破产企业的划拨土地使用权被国家收回，国家给予一定补偿的，按照收到的补偿金额贷记的会计科目是（）。A.其他收益B.递延收益C.资产处置净损益D.破产费用38．2×21年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批产品，产品总成本为420万元。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付561.8万元，或者在合同签订时支付500万元。乙公司选择在合同签订时支付货款，该批产品的控制权在交货时转移。按照上述两种付款方式计算的内含利率为6%。甲公司于2×21年1月1日收到乙公司支付的货款。不考虑增值税等因素的影响，则甲公司2×21年影响营业利润的金额为（）万元。A.－30B.80C.50D.10839．2020年4月20日，甲公司以账面价值为800万元、公允价值为1000万元的生产线作为对价，自母公司处取得乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司相对于最终控制方而言的账面净资产总额为1200万元、公允价值为1000万元。假定不考虑其他因素影响，则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.660B.940C.740D.72040．甲公司是一家日化用品销售门店，自2×18年1月1日起开始实施一项奖励积分计划，约定客户每消费100元可积1个积分，每个积分可从次月开始在购买时按1元的抵扣兑现。2×18年1月，客户购买了100万元的商品，其单独售价为100万元，同时获得可在未来购买时兑换的1万个积分，每个积分的单独售价为0.8元。2×18年2月，甲公司预计共有8000个积分被兑换，至月末客户兑现积分5000个。不考虑其他因素的影响，则甲公司2×18年2月应确认的积分兑换收入为（）万元。A.0.50B.0.40C.0.79D.0.4941．（2017年真题）下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础B.期末计提无形资产减值准备C.期末确认其他权益工具投资的公允价值变动损失D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础E.期末确认预计产品质量保证损失42．（2017年真题）下列企业综合绩效评价指标中，属于评价资产质量状况指标的有（）。A.资产现金回收率B.应收账款周转率C.不良资产比率D.总资产报酬率E.总资产周转率43．（2014年真题）下列各项资产可划分为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的生产厂房B.按国家有关规定认定的闲置土地C.出租和自用共存的办公楼，能够单独计量的出租部分D.持有并准备增值后转让的土地使用权E.作为存货管理的商品房44．下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.发生的日常修理费用通常应当费用化B.发生的大修理费用应当费用化C.发生的装修费用支出应当费用化D.固定资产进行改扩建，应当将被替换部分的账面价值扣除E.发生的更新改造支出应当资本化45．下列各项中应计入利润的有（）。A.生产产品的销售收入B.支付的电费C.因污染环境被处罚的5000元罚款D.所有者追加的50万元投资E.向银行借款200万元46．下列关于商业信用筹资特点的说法中正确的有（）。A.商业信用容易获得B.企业一般不用提供担保C.商业信用筹资成本较低D.容易恶化企业的信用水平E.商业信用稳定性较差47．下列关于权益工具和金融负债的说法中，错误的有（）。A.企业发行的金融工具不包括支付现金或其他金融资产给其他方的合同义务，则该金融工具属于金融负债B.企业发行金融工具时有支付现金或其他金融资产或者在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务，属于权益工具C.企业发行的非衍生金融工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具权益工具D.对于衍生工具，如果发行方只能通过以固定金额的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具E.企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该金融工具属于金融负债48．下列破产企业发生的各项业务中，应通过“债务清偿净损益”科目核算的有（）。A.破产企业清偿破产费用和共益债务B.破产企业按照经批准的职工安置方案，支付所欠职工的工资C.破产企业在破产清算终结日，不再清偿的剩余破产债务D.破产企业支付所欠税款E.破产企业以非货币性资产清偿债务49．下列各项目中，属于会计估计变更的有（）。A.将固定资产的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法B.将坏账准备的计提比例由5%改为10%C.将无形资产的摊销年限由10年改为5年D.将合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法E.低值易耗品由五五摊销法改为一次摊销法50．下列各项中，不属于所有者权益变动表所包括的直接项目的有（）。A.差错更正的累计影响金额B.所有者投入资本C.基本每股收益D.提取盈余公积E.营业利润51．下列关于费用与损失的表述中，正确的有（）。A.费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的经济利益总流出B.费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少C.费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益D.企业发生的损失在会计上应计入营业外支出E.损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出52．下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有（）。A.资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化B.资产在购建或者生产过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当停止借款费用资本化C.资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续D.资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化E.资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但需整体完工后方可投入使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化53．企业交纳的下列各项税金中，可能计入有关资产成本项目的有（）。A.用于职工福利的产成品应交纳的增值税B.委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税C.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税D.购建厂房交纳的耕地占用税E.租入的固定资产承租人发生的印花税54．下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有（）。A.属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用B.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入C.对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入D.属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用E.对于盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后计入营业外收入55．下列关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧B.随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧D.企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，由于其使用寿命不确定，不应进行摊销E.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算56．在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有（）。A.前期差错更正的累积影响金额B．其他综合收益的税后净额C．对所有者（或股东）的分配D．盈余公积弥补亏损E．净利润57．下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额计入资本公积B.采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入资本公积E.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入资本公积58．下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本B.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销C.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销E.无形资产的摊销金额均应计入当期损益59．下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的有（）。A.开发支出B.其他权益工具投资C.资本公积D.短期借款E.使用权资产60．下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权之日后发生的公允价值变动金额B.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品D.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金61．（2019年真题）黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：62．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×4年度实现的利润总额为15000万元，涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×3年12月28日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。20×4年乙公司实现净利润500万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）20×4年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年，折旧方法和预计净残值与会计相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销（与税法相同）。根据税法规定，B专利技术按照无形资产成本的175％在税前摊销。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物的折旧年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，回答下列问题。20×4年末，甲公司应确认的递延所得税资产的金额为（）万元。A.37.5B.75C.112.5D.787.563．（2018年真题）长江公司适用的企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。（2）2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。（3）12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。（4）2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加（）万元。A.1225.0B.1237.5C.1275.0D.1187.564．2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。根据上述资料，回答下列问题。2018年应计入当期费用的金额为（）元。A.30000B.30500C.37050D.3925065．2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。根据上述资料，回答下列问题。2019年应计入当期费用的金额为（）元。A.30000B.50500C.6000D.6050066．2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。根据上述资料，回答下列问题。该项以现金结算的股份支付，在等待期内累计计入应付职工薪酬的金额为（）元。A.0B.76000C.70000D.5400067．2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根据上述资料，回答下列问题。2022年甲公司因该租赁业务而确认财务费用的金额为（）万元。A.90.14B.96.15C.94.02D.77.5668．2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2022年度使用权资产的折旧额为（）万元。A.177.54B.181.78C.195.77D.193.7969．黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。2×21年10月31日，黄河公司的“预计负债”科目的期末余额为（）万元。A.30B.32C.48D.8070．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2×21年度的所得税费用额为（）万元。A.650B.700C.632.5D.65571．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:1其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。22018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。32018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。42018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：针对事项4，黄河公司应确认预计负债（）元。A.0B.3000C.4000D.240072．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：1对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。3持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。针对上述事项，下列会计处理中正确的有（）。A.对事项1，2018年应计提折旧400万元B.对事项5，应确认当期所得税费用20万元C.对事项2，应确认投资收益900万元D.对事项3，应确认资产减值损失500万元73．甲公司生产某种产品，年销售量为420万件，每台单价200元，单位变动成本为120元，公司销售利润率（税前利润/销售收入）为30%，公司为扩大销售，准备下一年度实行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相关资料如下：（1）采用新政策后，经测算：产品销售量将增加120万件。客户中，占销售额50%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在60天内付款。商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的6%，坏账损失率为销售收入的2%。（2）原来采用“n/30”的信用政策，平均收款期为40天，商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的3%，坏账损失率为销售收入的1%。（3）假设资本成本为10%，一年按360天计算，其他条件不变。要求：根据上述资料，回答以下各题。不考虑其他因素，原有信用政策可实现的利润为（）万元。A.21280B.21840C.20907D.1876074．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：1对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。3持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为()万元。A.105B.225C.175D.13575．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：1对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。3持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的所得税费用为（）万元。A.250B.240C.185D.23076．税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。与原已批准报出的2017年度财务报告相比，黄山公司2018年12月31日资产负债表中所有者权益净增加额为（）万元。A.2020B.1995C.2050D.197577．甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,发生的有关经济业务如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%,贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。(3)2014年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备-一台，设备不含税价400万元(适用增值税税率为17%)，款项尚未支付，已取得增值税专用发票。(4)甲公司发生财务困难，2015年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2015年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目;不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:.乙公司对与甲公司发生的债务重组业务的会计处理正确的是()。A.确认债务重组损失23.4万元B.确认债务重组损失4.68万元C.冲减资产减值损失4.68万元D.冲减坏账准备23.4万元78．长城股份有限公司(下称长城公司)2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下:1.2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购人黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股)，另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购人长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。3.2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。(1)2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,按直线法摊销。(2)2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。(3)2015年12月1日，长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购人成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。(4)2015年12月31日，华山公司因持有其他债权投资确认了其他综合收益100万元，将上年度到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。根据_上述资料，回答下列问题。2015年第1季度长城公司应确认的投资收益的金额是()万元。A.39B.58C.38D.-179．长城股份有限公司(下称长城公司)2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下:1.2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购人黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股)，另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购人长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。3.2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。(1)2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,按直线法摊销。(2)2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。(3)2015年12月1日，长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购人成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。(4)2015年12月31日，华山公司因持有其他债权投资确认了其他综合收益100万元，将上年度到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。根据_上述资料，回答下列问题。2015年度长城公司应确认的投资收益总额是()万元。A.133B.141C.124D.12380．长城股份有限公司(下称长城公司)2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下:1.2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购人黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股)，另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购人长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。3.2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。(1)2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,按直线法摊销。(2)2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。(3)2015年12月1日，长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购人成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。(4)2015年12月31日，华山公司因持有其他债权投资确认了其他综合收益100万元，将上年度到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。根据_上述资料，回答下列问题。上述股权投资业务对长城公司2015年度利润总额的影响金额是()万元。A.20B.123C.143D.-177【参考答案】1．A2．B3．B4．C5．D6．B7．D8．D9．C10．C11．B12．A13．A14．B15．B16．A17．B18．D19．A20．A21．D22．A23．B24．B25．D26．D27．A28．A29．A30．D31．C32．A33．A34．B35．C36．A37．A38．A39．D40．D41．AD42．ABCE43．ACD44．ADE45．ABC46．ABDE47．ABD48．BDE49．ABC50．CE51．BE52．AC53．ADE54．CE55．BCE56．ACD57．CE58．CD59．BCD60．BDE61．无62．B63．B64．D65．C66．D67．A68．B69．C70．C71．C72．AD73．A74．B75．D76．D77．B78．C79．D80．C【参考答案及解析】1．解析：选项B、C，自用的、作为存货的（房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权）、经营租赁方式租入再转租的建筑物，不属于投资性房地产；选项D，出租给职工的自建宿舍楼是为企业生产经营服务而持有的，应作为固定资产核算。2．解析：2016年追加的资金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(万元)，选项B正确。3．解析：当单价为50元时，盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=160000/（50-50），盈亏临界点销售量趋于无穷大，选项A错误；当单价为70元时，盈亏临界点销售量=160000/（70-50）=8000（件），选项B正确；当单价为100元时，盈亏临界点销售量=160000/（100-50）=3200（件），选项C错误；当单价为60元时，盈亏临界点销售量=160000/（60-50）=16000（件），选项D错误。4．解析：该项目的净现值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(万元)，选项C正确。5．解析：外部融资需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（万元）6．解析：年末流动比率=（货币资金+应收账款+存货）/流动负债=1600/流动负债=1.6，所以流动负债=1600/1.6=1000（万元）；年末速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（1600-存货）/1000=1，所以年末存货=600（万元），2013年存货周转次数=8000/[（1000+600）/2]=10（次）。选项B正确。7．解析：长期股权投资成本法下，对于应收取的现金股利应该确认为投资收益。8．解析：破产管理人依法追回相关破产资产的，按照追回资产的破产资产清算净值，借记相关资产科目，贷记“其他收益”科目。9．解析：投产第1年的流动资金需用额＝50－40＝10（万元），第一年流动资金投资额＝10－0＝10（万元），投产第2年流动资金需用额＝60－30＝30（万元），第二年流动资金投资额＝30－10＝20（万元）；流动资金投资合计＝10＋20＝30（万元），即项目结束时要收回的营运资金额。10．解析：每股收益=（350-100×1）/500=0.5（元/股），则甲公司的市盈率=每股市价/每股收益=20/0.5=40。11．解析：转换成本，是将有价证券转换成现金发生的手续费等开支，它与转换次数成正比，与现金的持有量成反比。12．解析：股数×（每股收益－每股股利）＝留存收益，股数＝1200/（4－1）＝400（万股），期末所有者权益的金额＝400×30＝12000（万元）。权益乘数＝资产总额/所有者权益总额＝（12000＋6000）/12000＝1.50。13．解析：该金融资产的入账价值＝235－1×15＋5＝225（万元）。14．解析：选项B属于未来将要发生的事项，不属于或有事项。15．解析：选项B，产成品、商品和用于出售的材料等，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。16．解析：发行方按合同条款约定赎回所发行的除普通股以外的分类为权益工具的金融工具，按赎回价格，借记“库存股——其他权益工具”科目，贷记“银行存款”等科目；注销所购回的金融工具，按该工具对应的其他权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”科目，按该工具的赎回价格，贷记“库存股——其他权益工具”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目，如资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。17．解析：未来期间可予税前扣除的限额＝5000×15%＝750（万元），当期实际发生1000万元，超出部分250（1000－750）万元可以在未来税前扣除，因此形成可抵扣暂时性差异250万元。18．解析：多次交易形成非同一控制下企业合并，个别财务报表采用成本法核算，与原投资相关的其他综合收益和资本公积不进行处理，所以选项D不正确。19．解析：商品进销差价率＝[（40－28.5）×200＋（50－32）×1000]/（40×200＋50×1000）×100%＝35％。本期销售商品的成本＝9600－9600×35％＝6240（元），月末结存商品的实际成本＝28.5×200＋32×1000－6240＝31460（元）。20．解析：选项A，属于吸收直接投资的筹资特点。融资租赁的筹资特点包括：（1）无须大量资金就能迅速获得资产；（2）财务风险小；（3）筹资的限制条件较少；（4）能延长资金融通的期限；（5）资本成本负担较高。21．解析：会计主体核算的只是主体本身的生产经营活动，不包括主体之外的其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。22．解析：评价企业综合绩效的基本指标有：净资产收益率（选项D）、总资产报酬率、总资产周转率、应收账款周转率、资产负债率、已获利息倍数（选项C）、销售（营业）增长率（选项B）和资本保值增值率。选项A，是评价债务风险状况的修正指标。23．解析：预期收益率＝[50%×（4500－4000）＋50%×（4800－4000）]/4000＝16.25%24．解析：若不执行合同，则损失额＝120（万元）；若继续执行合同，则损失额＝950－800＝150（万元）；因此甲公司选择不执行合同，确认预计负债120万元。借：营业外支出120贷：预计负债12025．解析：交易性金融资产的入账金额＝200－20－2＝178（万元）。借：交易性金融资产——成本178应收股利20投资收益2贷：银行存款20026．解析：利润为0时的销售额即盈亏临界点销售额；利润预测值＝（销售收入预测值－盈亏临界点销售额）×边际贡献率：1200＝（20000－盈亏临界点销售额）×60%；解得，盈亏临界点销售额＝18000（万元）。27．解析：应付商业承兑汇票到期，企业无力支付的，应计入应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。28．解析：债权投资的初始入账金额＝2078.98＋10＝2088.98（万元）；2020年年末债权投资的摊余成本＝2088.98＋2088.98×4％－2000×5％＝2072.54（万元）；2021年甲公司应确认的投资收益＝2072.54×4％＝82.9（万元）。29．解析：平均收现期=10×50%+30×40%+50×10%=22（天）甲公司2020年度应收账款的机会成本=3600/360×22×50%×10%=11（万元）。30．解析：选项D，通过“其他货币资金——外埠存款”核算。31．解析：本题中合并当日因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产，20×4年9月预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，此时确认递延所得税，确认时先冲商誉，冲完商誉之后再确认所得税费用。该业务正确的处理是：借：递延所得税资产50贷：商誉30所得税费用20因此，选项C错误。32．解析：按照准则规定，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。33．解析：20×7年末固定资产账面净值＝250000－250000÷5＝200000（元），由于20×7年末可收回金额为175000元，故应计提减值准备＝200000－175000＝25000（元）。20×8年应计提的折旧＝175000×4/（1＋2＋3＋4）＝70000（元），20×8年末固定资产账面价值＝175000－70000＝105000（元）。由于20×8年末固定资产可收回金额为125000元，大于固定资产账面价值105000元，由于固定资产减值准备不得转回，所以20×8年固定资产账面价值为105000元。34．解析：企业应向银行支付承诺费＝（1000－800）×0.5%＝1（万元），因此该笔借款的资本成本＝（1＋800×8%）×（1－25%）/（800－800×10%－5）≈6.82%。35．解析：相关会计分录为：确认时：借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（公允价值＋销项税额）贷：应付职工薪酬——非货币性福利（公允价值＋销项税额）发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入（公允价值）应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价值×增值税税率）借：主营业务成本（账面价值）贷：库存商品（账面价值）36．解析：计入公允价值变动损益的金额＝15×6.3×30－12×6.5×30＝495（万元）。37．解析：破产企业的划拨土地使用权被国家收回，国家给予一定补偿的，按照收到的补偿金额，借记“现金”“银行存款”等科目，贷记“其他收益”科目。38．解析：账务处理如下：2×21年1月1日：借：银行存款500未确认融资费用61.8贷：合同负债561.82×21年12月31日确认重大融资成分的影响：借：财务费用（500×6%）30贷：未确认融资费用3039．解析：本题属于同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本＝1200×60%＝720（万元）。4月20日借：固定资产清理800累计折旧贷：固定资产借：长期股权投资720资本公积——股本溢价80贷：固定资产清理80040．解析：1月分摊至商品销售的交易价格＝100/（100＋0.8）×100＝99.21（万元），分摊至积分的交易价格＝100/（100＋0.8）×0.8＝0.79（万元）。借：银行存款100贷：主营业务收入99.21合同负债0.792月份积分确认收入＝0.79×5000/8000＝0.49（万元）。借：合同负债0.49贷：主营业务收入0.4941．解析：选项BCE，产生可抵扣暂时性差异。42．解析：企业综合绩效评价指标中，属于评价资产质量状况指标的有“总资产周转率、应收账款周转率”两个基本指标和“不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率”三个修正指标，选项ABCE正确。总资产报酬率是企业盈利能力状况评价的基本指标，选项D错误。43．解析：选项B，按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，不作为投资性房地产核算；选项E，作为存货管理的商品房属于企业的存货，不作为投资性房地产核算。44．解析：选项B，固定资产发生的大修理费用，满足资本化条件的应当资本化计入相关资产成本，不满足资