民营企业面临的税务风险及防范措施

民营公司面临的税务风险及防备方法【摘要】快速发展的民营公司面临前所未有的税务风险，税务管理的单薄已经成为民营公司发展的短板。民营公司必须在恪守国家法律、法规和政策的前提下，跳出原有的思维惯性，走出涉税认识的误区，正视税务问题，加强涉税管理，提高依法纳税意识，通过对经营、投资、理财活动的技巧性安排等防备方法，防备税务风险，确保公司健康、可持续的发展。

【核心词】民营公司；税务风险；防备

《民营经济蓝皮书》表明，现在中国民营经济在GDP的占比为65%，民营公司已成为发明就业、税收，助推GDP增加的重要力量。但民营公司在发展的同时，由于经营理念、法律意识、内部管理等多个因素面临着诸多税务风险，有些民营公司不是由于在市场竞争中败下阵来，而是由于税务问题一跌不起，税务管理的单薄已经成为多数民营公司发展的短板。民营公司如何在恪守国家法律、法规和政策的前提下，通过对经营、投资、理财活动的技巧性安排，防备税务风险，减轻税收负担，实现公司财务利益最大化，确保公司健康、可持续的发展，成为当代民营公司不可回避的问题。

一、民营公司税务管理现状

现在，大多数民营公司看待税收的普遍态度不能令人乐观，民营公司偷逃国家税款的现象相称普遍，公司管理者所持有的错误观念和所采用的片面纳税方法使税收给公司造成的潜在或现实的风险客观存在，成为民营公司生存和发展的严重障碍。这些错误的理念及方法涉及：

依法纳税观念淡薄，税收有关管理制度严重缺失

诸多民营公司经营者在寻找商机、拓展市场等方面都有独到的一面，但依法纳税观念却非常淡薄，对税收法规及有关政策理解甚少，不清晰偷逃税收的后果及潜在的风险,不懂得加强涉税管理也能依法少纳税。特别在现在多数地方政府倾力“大招商”的形势下，部分民营公司对税收抱无所谓的态度,将政府的税收优惠当成是税收妥协。某些民营公司做大做强成为本地的财政支柱力量后，更是有恃无恐，无视国家税收法律，存在大肆偷逃税款。

明知故犯、将税收管理的重点放在如何规避、偷逃税款上

这类民营公司管理者对税收法规政策不是不理解，也清晰偷逃税收的后果和风险，但由于利益的驱使，心存侥幸心理，就如何应对税务机关的检查、偷逃更多的税收,精心策划、组织严密、分工明确，辅之以疏通关系，税收管理的目的非常明确，就是千方百计偷逃国家税款，这已成为现在某些民营公司致富的秘诀，甚至是公开的秘密。

认为税收只是公司财务人员的事

诸多民营公司管理者将全部税务问题都交给财务人员，只规定财务人员必须做好账、少纳税，涉及到税务管理方面的其它事情则不加过问。一旦被税务机关查出问题，诸多老总不假思考地归结为“账上出了麻烦”，认为是财务人员账务解决水平不够高，极少想到是管理没到位。

对税收策划和税务代理在认识上有偏差

不少民营公司即使有请税务代理专业理税的意识，但对税务代理的真正理财作用在认识上尚有许多偏差。认为税务代理机构是“关系税”、“人情税”的一种桥梁，能通过与税务机关的关系和专业知识技能一定使公司少纳税。有些税务咨询机构为迎合公司的规定，不负责地鼓吹所谓的“税收策划”的神奇效果，造成公司误认为税收策划的全部内容就是一套能够立刻减少公司税负的方案，而无视了加强以税法遵从为核心的税收基础工作。

二、民营公司税务风险及其产生的重要因素

民营公司税收风险是指民营公司由于税收而造成公司利益受损的可能性。这种可能性体现在两个方面：一是因主客观因素造成公司对税收政策的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出,以至于影响公司正常发展甚至造成破产的可能性；二是公司因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。其产生的重要因素有：

民营公司管理者税收理念有偏差，税务风险意识不强

全国工商联在国内21个都市进行的一次抽样调查显示，有70％左右的民营公司家不懂财务报表。财税知识的缺少造成他们往往以违规的账务解决和与本地税务部门融通关系为两大重要手段，在国家税收上动脑筋，进行偷税、故意识的骗税和不正当避税，“两套账”、“阴阳账”、“税务公关”现象在民营公司非常普遍。这些方法临时是让公司少缴了税，得到了实惠，但由于税法对偷税的追征期是无限期延伸的，最少在法律上，公司所偷的税款永远是暗藏的税务风险，给公司的正常发展埋下了隐患。一旦被查获，要被补税、罚款、加收滞纳金，其中触犯刑法的还要受到刑事处分，甚至一次税务检查就能让一种出名民企倒下。

强大的利益驱动是民营公司无视税务风险的内在动因

税收在民营公司的现金支出中占重要位置。根据毕马威财务税收服务集团通过互连网在全球的一项调查称：税收会抵减公司收入，会使费用项目膨胀以至侵蚀三分之一的公司利润。这是外国的数据，在我国，现在税收费用最少占民营公司利润的三分之一，加上流转税

和财产行为税，税收费用占公司利润的比重会更高。如此大的利益空间诱使民营公司管理者为了少缴更多的税，获取更多的非法利益，不惜冒更大的税务风险。

民营公司内部财务管理混乱，税务管理机制不健全，税务风险控制机制缺失

诸多民营公司都不重视从规范会计核算和财务管理工作入手，建立起真正能够减少税负、减少税收风险的税务管理机制，更谈不上建立科学有效的税务风险控制机制和风险预警机制。诸多公司将全部的税收问题全部交由财务这个“事后”部门甚至某个办税人员全权解决，这就造成老总在决策时缺少税收意识，业务部门做业务、签合同时不考虑税收。事实上公司应缴的税收在进入财务程序时早已拟定，财务部门通过做账减少税收的可能性已经很小，盲目的账务调节只能使财税管理更加混乱。

民营公司缺少比较专业的财务人员，解决涉税业务力不从心

公司财税工作专业性强，规定财务人员不仅要有较高的财务业务水平，还要精通税法。诸多民营公司大多由家族公司演变而来，公司在选用财务人员时首先考虑的是信得过的“家里人”，而极少考虑其与否含有一定的财税管理水平。这些公司的财务人员往往对税务知识一知半解，不懂得某些有利与不利的税收政策，该交和不该交的税都搞不清晰，更谈不上科学合理的税收策划了。特别是某些中小公司只靠请代账会计来做账报税，并不参加日常的经营管理，造成公司财税业务解决与其它诸如采购、销售等业务相脱离。

国家的税制因素是影响民营公司税务风险的重要外部因素

普通而言发达国家都是以所得税为主体税制构造，不发达国家以流转税为主体税制构造。我国是发展中国家，两者兼而有之，现行我国税收正式立法少，行政法规多，主体税种还没有立法，完整税法体系尚未建立，每年财政部和国家税务总局颁发的税收法规有1000条之多，到省级下列后法规数量就更多，且税收法规变化过快。复杂的税制因素加上信息的不对称，无形中加大了民营公司的税收风险。

三、民营公司防备税务风险的必要性及重要途径

民营公司由于税务风险而引发危机的例子诸多，，广州市国税局对全市342户化妆品及其它日化产品制造公司开展了大规模的税收专项检查，这些公司规模都不是很大，绝大部分是民营中小公司。检查成果表明：涉税违法的公司多达116户，占总户数的％，共查补税款亿多元。检查刮起了一场税收风暴，引发了整个行业的震动，在税收上出问题的老板，有的照罚单补税，也有的选择了逃走；近年的刘晓庆税案也是一种典型的税收违法风险案例，晓庆文化发展公司由于税收违法而陷入濒临破产的境地。随着行政效能改革的不停进一步，法治力度的加大及执法透明度的增加，以及税务机关交叉稽核、轮岗、稽查、多元化举报等征管方法的实施，税收的环境正在发生质的变化。如果再用旧思维来看待税收，教训可能会比上述民营公司更为惨重。民营公司管理者必须跳出原有的思维惯性，走出涉税认识的误区，正视税务问题，加强涉税管理，提高依法纳税意识，控制税务风险。完善公司内部税务管理，提高税务策划能力，有效防备税务风险，民营公司需要从下列几个方面入手：

民营公司管理层必须加强纳税意识，加强税收基础管理，重视税务风险控制

前文提及的广州日化等悲剧可能可觉得我们敲响警钟：公司管理层必须认识到税务风险正在逐步增加，要充足认识到公司税负是根据国家税法和公司本身经营活动拟定的，而不是做假账、托关系决定的。做假账的办法往往受财会人员专业面本身的限制，不仅视野狭隘，而本身也不含有正当性；而托关系更多体现为与税务部门的某个人搞好关系，人易则局变，税务环境的变化使建立这种关系所付出的成本将会更高，风险也更大。因此，民营公司必须从加强税收基础管理入手，建立健全税收管理的内部控制制度，要靠管理正当减税，果断杜绝不规范甚至违法的税务行为，从根本上防备税务风险。

提高办税人员的风险控制能力

中国的税收法规种类多，变化快，普通的办税人员难以及时掌握和运用，因此，公司要加强对他们的经常性培训，使他们成为既知晓公司的经营管理状况，又精通公司所属产业的税收政策法规。能够根据税务法规的变化及时调节公司的经营政策，充足运用有利的税务政策，强化税收分析，对的解决税法与会计的差别，做到正当节税、合理避税、应缴尽缴，及时回避多个税务风险。

建立公司内部的税务风险控制和预警机制

公司内部的税务风险防备需要有一种完善的内部监督和预警机制。办税人员能力的高低、责任心的强弱一定程度上决定了公司税务风险的大小。公司老板很想减少和防止风险，但由于对税务是外行，办税人员说的是对是错，自己无法把握。因此，公司应建立内部税务复核制度，办税人员向税务机关递交的申报纳税资料都应当通过专业分析和复核。规模稍大、业务比较复杂的民营公司最佳设立专门的机构负责公司的全部税收事宜。同时建立税务风险的预警跟踪机制，一旦面临税务风险要能及时启动应对方案。

提高民营公司有关管理人员的防备税务风险能力

公司税务风险不能完全只由财务人员控制，公司的决策、采购、营销、资产及人力资源等管理人员也应当含有基本的财税知识和技能，提高税务风险的防备能力。在公司核心管理岗位设立税务风险监控点，把原来由财务部门担当的税务风险防线前移并扩展到公司经营活动的各个层面，使公司内部构成一条风险控制的链条，税务风险自然就能够减少。

聘任税务顾问，谋求中介组织的专业支持

由于税收的专业性、复杂性和时效性，公司办税人员往往不能解决全部的涉税事项。现在越来越多的民营公司管理者开始主动地谋求诸如税务师事务所等中介组织的专业支持，聘任税务顾问和税务代理，于公司成立之时就进行事先合理的税收策划，把握解决公司的涉税事宜，规避税务风险。

提高税务策划能力，增强税收风险的预见性，合理减少税收负担

规范管理能减少风险，同时可能会使税收负担增加，因此，民