个人所得税毕业论文

容提纲在社会主义市场经济条件下，中国经济快速崛起，人们的生活水平有了明显提高，但现行的个人所得税制度已不能与社会经济发展相适应。因此，加强对个人所得税分项收入的分析与研究，是强化个人所得税收入调节功效的重要考量，也是顺利推动个人所得税由分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式改革的迫切需要。本文在基于个人所得税时间、项目、产业构造分析以及-我国个人所得税工资性所得税收收入、经营性所得税收收入、财产性所得税收收入的基本数据和增加状况，分别测算、分析了这三大分项收入的占比构造并对其影响因素进行了探讨。以此为基础，本文提出了对应的意见建议。核心词：个人所得税分项收入占比构造AbstractUndertheconditionofsocialistmarketeconomy,therapidriseofChina'seconomy,people'slivingstandardshavebeensignificantlyimproved,butthecurrentpersonalincometaxsystemcannotadapttosocialandeconomicdevelopment.Therefore,tostrengthentheanalysisandresearchofthepersonalincometaxitemsofincome,isanimportantconsiderationinstrengtheningtheregulatingfunctionofindividualincometax,isalsoanurgentneedtopromotethesmoothpersonalincometaxlevybytheclassificationtotheclassificationandintegratedlevyreform.Inthispaper,basedon-basicdataofChina'spersonalincometaxwageincometaxrevenue,operatingincomepropertyincometaxrevenue,taxrevenueandgrowth,respectively,calculatedanalysisofthethreesubrevenuestructureanddiscussesitsinfluencingfactors.Basedonthis,thispaperputsforwardsomesuggestions..Keywords:TheIndividualincometaxSubentryincomeSharestructure目录一、引言………1（一）研究的背景………1（二）研究的意义………1二、我国个人所得税发呈现状………1（一）个人所得税的税收项目………1（二）个人所得税的发展趋势………2三、个人所得税分项收入占比构造分析………3（一）个人所得税三大分类税收基本数据………3（二）我国个人所得税三大分项收入占比构造的趋势比较………3（三）我国个人所得税三大分项收入税收负担的趋势比较………4四、政策思考………5（一）减少工资性所得税收占比………5（二）提高财产性所得税收入占比………6（三）合理划分综合性课税项目和分类课税项目………6（四）完善税收征管体系………7五、结束语………7参考文献………7后记………8个人所得税分项收入占比构造分析一、引言（一）研究的背景随着着我国市场经济体制的不停进一步发展，资金、劳动、土地以及资源能生产要素在增进经济蓬勃发展的同时也使得我国居民的收入差距不停拉大。根据国家统计局所公布的有关近十年的Gini系数，我们能够发现我国的Gini系数始终都位于警戒线的上方，和甚至要达成0.5，这显示出我国的收入差距问题尤为严重。税收是国家为了实现社会财富的再分派所设立的，也是国家进行宏观调控的重要方式，并且，根据税收制度的功效，能够发现间接税重要用在筹集财政资金的方面，而直接税的重要功效则是其能够对收入分派进行调节，缩小贫富差距。在对收入分派进行调节的方面，个人所得税在初次分派的过程中更含有针对性和效果性。即使党的十八届三中全会提出:进一步改革税收制度，对地方税的体制进行完善，并逐步增加直接税占税收总额的比例，并合理构建综累计税与分类计税相结合的税收制度，但是显然我国现在还是以间接税为主导地位的国家。即使我国有着极为漫长的税收史，但是我国的税种征管体系仍处在落后地位，较于发达国家尚存在着诸多局限性。最明显的就是个人所得税，个人所得税在欧洲已有两百数年的宣传教育史，但是在我国的正式实施尚局限性二十年。即使我国个人所得税税改始终以缩小收入差距为奋斗目的，但是效果并不明显，那么个人所得税的税收制度应当如何调节？本文将以个人所得税分项收入占比构造为出发点来进行分析，并提出对应的思考意见，但愿能够为缩小居民收入差距以及个人所得税改革提供可借鉴的价值。（二）研究的意义个人所得税税收的最为重要的最用就是调节收入分派，缩小收入差距，这也是接下来我国个人所得税税收计征方式由分类计征转变为分类与综合相结合的计征办法进行改革的重要根据。我国现在由11个税目构成个人所得税，对于及时性质相似或相近但来源各不相似的个人所得税课税，就算接下来施行分类同综合相结合的计征办法，还是会存在着无法分辨应当对哪些性质和来源的所得税进行分类计税，对哪某些性质和来源的所得税进行综累计税的问题。对于个人所得税的制度革新以及各项职能的强化的落脚点仍要放在个人所得税具体的分项税收上，因此，不管本着对个人所得税调节功效的强化为目的，还是对于计征方式由分类计征转向分类与综累计征的改革需要，都规定我们对个人所得税的分项税收进行探讨，并且能够发现个人所得税分项占比的问题，最后能够对应问题提出对应的解决方法。二、我国个人所得税发呈现状（一）个人所得税的税收项目个人所得税是对个人净所得课税。现在，国际上有综合课税、分类课税、综合与分类相结合课税三种计税办法，无论哪种办法，税基都是扣除一定数额后的所得。我国1980年开始实施个人所得税以来，个人所得税的发展较为平缓、增加速度缓慢并且规模较小。1980年9月我国正式立法征收个人所得税。1993年10月第八届全国人大第三次会议第一次修改个人所得税法。这次修改后形成的个人所得税制度的基本框架至今未大动，1993年后对个人所得税法的修改重要针对费用扣除额水平。现在，我国个人所得税征收项目有11项，按照其性质的相似或相近，能够分为三大类：工资性所得税、经营性所得税、财产性所得税（见表1）。表1所得税收入分类表（二）个人所得税的发展趋势1980年建立个人所得税制后的十年间个人所得税收入增加缓慢、规模很小，1990年个人所得税收入仅为21.1亿元，占税收总额比重仅为0.7％。1994年之后，个人所得税收入急剧放大，1995年收入达131亿元。后，个人所得税收入从局限性1000亿元增加到的10089亿元，从个人所得税收入与重要关联因素比较角度分析，能够说个人所得税收入增加相对稳健。就个人所得税收入占税收总额的比重来看，～个人所得税收入占税收总额的比重呈现出波动性上升状态，从的6.61%逐步波折的上升到的8.7%。总体看，个人所得税收入在高速经济增加和市场化程度提高以及个人收入快速增加背景下呈高增加状态。其间增加率和占税收总额比重呈现波动性上升的重要因素是提高工薪所得费用扣除额造成的，以下图：图1～个人所得税收入占税收总额的比重三、个人所得税分项收入占比构造分析（一）个人所得税三大分类税收基本数据本文对本次数据采用的是简朴的统计分析，并没有采用真正的计量手段，选择的数据围是-这一时间段，以下表：表2-我国个人所得税三大分项收入与增加率表类别项目工资性金额3589540140950031480156212652增加率14.1017.716.6经营性金额5963769577103852069264822704增加率-0.03-0.10-0.07财产性金额895583121813115388511524678增加率36.0126.32-0.01累计金额58203246653152737376597486172598增加率12.2212.9416.81根据表2，我们能够看出在-间，由于我国经济的飞速发展，民居收入不停增加，致使我国个人所得税工资性所得税收收入和财产性所得税收收入均呈现持续快速增加的态势。但是，根据表格数据我们能够发现，经营性税收收入却呈现着负增加的趋势，发生突变的时间点以及其因素各有不同。由于我国工资薪金所得费用减去原则的不停变化造成工资性所得税收的不停变化，因此我国工资性所得税收重要是受税制改革影响；全球性的金融危机不仅给西方国家带来了经济的萧条，也使得我国GDP增加率变低，从9月1日起，个人所得税综合改革扩大了个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包、承租经营所得的税率级距，经营性所得税收收入当年增加率有所下降；同样由于实施时间较晚，这一调节直接造成经营性所得税收收入在负增加，因此我国经营性所得税收重要是受经济形势变化的影响；储蓄存款利息所得的变动是造成财产性所得税收收入增加率波动的重要因素。1999年，个人所得税储蓄存款利息所得恢复征收，是财产性所得税收收入增加率快速提高的直接成果。由于储蓄存款利息按照5%征收，并且在年暂停征收，这就造成了财产性所得税收收入在、持续明显下降，因此财产性所得税收重要是受税制改革影响。（二）我国个人所得税三大分项收入占比构造的趋势比较个人所得税三大分项收入的占比构造是考察分项收入的核心维度，反映了分项收入对总收入的奉献程度以及重要性。根据图2具体分析以下：图2-我国个人所得税三大分项收入占比构造与趋势1.工资性所得税收收入占比最高且稳定增加到间，工资性所得税收收入占个人所得税收收入的平均比例为61.36%，所占比例最大，并且远不不大于经营性税收收入和财产性税收收入的之和。并且与相比，工资性税收收入所占比例增加了3.5%（从61.7%增加到65.2%），总体上工资性税收收入呈稳定增加的趋势。2.经营性所得税收收入占比居中但平稳下降到间，经营性所得税收收入占个人所得税税收收入的平均比例为10.7%，所占比例不到1/5。并且与相比，经营性所得税收收入所占比例减少了4.6%（从10.2%减少为5.6%），总体上经营性税收收入呈平稳减少的趋势。3.财产性所得税收收入所占比例最小并且间隔性减少到间，财产性所得税收收入占个人税所得税收收入的平均比例为2.3%，所占比例较为其它两个最少，并且与相比，财产性税收收入所占比例减少了13.8%（从15%下降为1.2%），财产性所得税收收入所占比例总体上呈现出间隔性减少的特点。个人所得税的三大分项收入所占比例的构造以各自增加状况为基础来进行变化，因此研究个人所得税三大分项收入占比的构造变动因素就是研究影响个人所得税三大分项收入增加变动状况的因素。但与个人所得税三打分项收入增加状况不同的是，个人所得税的三大分项收入占比构造还存在着互相影响的特点。根据上面的数据，最清晰的就是在经营性所得税收收入相对稳定的情形下，工资性所得税收收入和财产性所得税收收入各自的比重互相作用，此消彼长。（三）我国个人所得税三大分项收入税收负担的趋势比较我国个人所得税三大分项收入的税收负担，即各分项所得税收收入占其对应居民收入之比，是考察分项收入的又一核心维度。-，三大分项收入的整体税负为2.79%，且除经营性收入外，基本呈现了逐年缓慢上升的趋势。图3-我国居民收入三大分项收入占比构造与趋势根据图3能够看出，-，工资性所得税收负担平均水平为2.77%，呈现出平缓的上升趋势；工资性所得的税收负担不仅与整体税收负担水平差不多并且其两者的变动趋势也相差不大，这重要是由于工资性所得税收占个人所得税手的比例最大。我国个人所得税开征于1980年，实施的是分类税制，采用超额累进税率与比例税率相结合的方式征收，工资薪金类为超额累进税率5%-45%，股息红利等资本类为比例税率20%。这些年虽有提高起征点、调节税率级距等改善方法，但与现在经济发展水平提高、居民收入方式变化等新形势已不适应。这几年，利息、股息等分红性的红利占个人所得税税收总额的比例越来越小，其重要还是由于个人储蓄利息不停下调引发的。为了刺激消费，拉动经济增加，缩减贫富间的差距，发达经济体对个人储蓄利息开始增收个人所得税。但由于我国社会保障体系并不完善，消费信贷体系仍处在初级阶段，住房商品化等社会阶层程度远比不上发达国家，因此就造成了我国的储蓄了相对较高。但是，利息税的重要纳税人仍然以中低等收入人群为主体，这样严重妨碍了工薪阶层的扩充发展以及消费的升级。四、政策思考根据我国个人所得税三大分项收入增加状况与占比构造的特性，针对下一步我国个人所得税由分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式的改革，提出了以下政策建议：（一）减少工资性所得税收占比1.调节工资薪金所得税最高边际税率我国工资薪金所得累进税率的最高边际税率是45%，处在全世界的中档偏高水平，再加上由于合用于工资薪金所得累进税率的最高税率的纳税状况出现极少，因此应当把工资薪金所得累进税率的最高边际税率适宜调低，大概设立为40%左右。重要因素是由于工资薪金所得累进税率的最高边际税率是45%，较于法律规定的税率为25%的公司所得税税率有着20%的较大差距，这就造成有些纳税人通过将个人所得转移成公司所得，从而实现逃避税收的目的。再加上，诸多外国国家的工资薪金所得累进税率的最高边际税率都设定在35%左右，这就会给我国的纳税人造成我国税负负担过重的假象，严重妨碍了我国引进高素质人才的步伐。2.调节个人所得税工薪费用扣除的围扣税项目过多仍是我国正在施行的个人所得税所存在的重要问题，这就致使了个人所得税的税基减少，进而使得纳税额也减少，扣税项目过多会造成我国的财政收入减少，再加上我国个人所得税费用扣除围太过狭窄，这就严重影响了个人所得税增加财政收入功效的发挥。重要因素还是由于我国个人所得税的征税围仍然以个人为单位，纳税人的真实状况未能被考虑，抚养小孩和赡养老人的费用没有得到合理的扣除，使得某些家庭负担重的纳税人抚养家庭的压力过大，就形成了税负的不公平。因此在对我国个人所得税进行改革的过程中，应当根据实际状况，借鉴发达国家的有效经验并结合我国国情，来对工薪费用扣除进行改革和完善，重要从下列两个方面考虑：（1）合理调节征收围由于我国的国情因此致使我国现阶段个人所得税的征收对象重要仍是城乡居民。因此有关部门在制订个人所得税的有关政策的时候，应当把我国的城乡居民视作测试计算的对象，并根据实际状况调节个人所得税的征收围。《个人所得税法》及其实施条例、财政部门以及国家税务总局发文均对个人所得税免征收的税务项目进行了划分规定。但是，由于不征收个人所得税的项目过于冗杂，非但没有起到主动地作用反而研究妨碍了我国个人所得税发挥筹集财政收入的功效，因此应当对现行的免征收个人所得税的项目进行适宜的删减。就我国现阶段来说，居民财产性收入的多少是形成收入差距不停扩大的重要因素，因此在对财产性所得税收项目进行分门别类计税的同时，还应当考虑用超额累计税率来替代现在正在执行的按比例税率，来调节财产性所得税收收入负担水平过高的现象，使个人所得税的调节功效能够得到充足的发挥。（2）合理设立费用扣除项目在设立个人所得税工资薪金费用扣除原则时，应当把医疗保险、教育资金、家庭费用、住房贷款等多方面综合考虑进去。上述几方面的费用支出一向都占居民总支出的绝大部分。有其在近几年，房价的飞涨也使得人们承受了极大的压力，使居民在住房方面的投入大大增加。因此，有关财政部门在进行政策制订的时候，应当把房价问题考虑进去，在扣除个人所得税的时候应当施行生计扣除和特殊扣除两种方式。生计扣除的目的就是为了确保纳税人正常基本的生活能够得到维持。生计扣除重要涉及下列几个方面：（1）医疗扣除。纳税人最重要和最基础的生活需要就是确保身体的健康，并且身患疾病还会造成纳税人家庭经济负担的增加，特别是那些要靠大量医疗费用来维持生命的纳税人，不可否认的是大量医疗费用的支出会使某个人或者某个家庭都陷入绝境。（2）家庭状况。即使有些纳税人收入水平相称，但是不同的家庭状况会造成纳税人背负不同的家庭负担。那些有小孩和老人需要抚养和赡养的纳税人经济负担将对就比较重，因此应当适量减少他们的生计扣除。（二）提高财产性所得税收入占比就我国居民的收入现状而言，居民财产性收入是造成并拉大居民收入差距的重要因率取代现行比例税率，以调节财产性所得税收收入较高的负担水平与较低的弹性水平，更加好地发挥个人所得税的收入调节功效。根据财政部门的有关数据统计，在我国对于七级超额累进税率的使用，有4/5以上的纳税人在缴纳个人所得税的时候合用于前两档即3%和5%的低税率，而只有剩余的1/5的纳税人在使用其它五档累进税率。因此现在我国现行的七级超额累进税率中的后五档设计意义不大，不仅合用围小并且过高的税率会给纳税人造成压力，更可能致使纳税人“钻空子”来逃避税收。再加上，由于我国诸多的高收入人群的收入并不依靠工薪收入，更多的是来自于投资和股票期权方面的收益，这也使得在较短时间能够按照高税率收税的纳税人并不多。因此，我们应当学习外国的先进经验，对超额累进税率级别和层次进行适宜化简调节，对合用于高收入层次的税率级别层次进行化简合并，将7档下调至5档，5个级别层次分别为：低等收入纳税人、中低等收入纳税人、中档收入纳税人、中高等收入纳税人以及高等收入纳税人，这样不仅能够对税制构造进行简化，并且还能够体现出税收政策调节收入阶层的作用，更合用于我国的实际状况。（三）合理划分综合性课税项目和分类课税项目从收入性质和社会管理条件两方面看，可把属于劳动酬劳性质的收入纳入到综合课税围。具体分析可把工资、薪金所得、劳务酬劳、稿酬所得和特许权使用费所得纳入到综合课税中来。这些所得都是个人劳动所得，由劳动力使用方支付，特点是针对单个人的劳动力价值付费。对这些所得综合课税，统一扣除劳动力的形成和保持的基本成本。现在，我国社会的经济管理和社会管理基本能够支撑这种综合课税。具体体现是各类机构都较重视个人所得税代扣代缴工作，这使能够成为集中汇总收入的追踪物。然而也要看到，中国实施个人所得综合还需打破多个制度和技术障碍。现在最突出的问题是如何掌握个人劳动酬劳总量，按现行制度安排是无法掌握个人劳动酬劳总量的。由于，个人所得税是中央与地方共享税，由地方税务局征管，但地方税务局无权跨界征税或核定个人所得。这使得劳动者的异地兼职收入无法汇总到一种地方来纳税。显然，如果对劳动酬劳综合课税，就要打破现行制度安排。具体到操作方面，此后可考虑由国家税务总局牵头建立个人劳动酬劳统一汇总制度。有关个人收入信息可按劳动者就业单位分布传送至本地地税局方便征税。只有能做到这点，综合课税才有制度基础。利息、股息、红利属于投资所得，仍可采用分类计征方式。财产租赁所得和财产转让所得收入规模不停扩，此后还会快速增加，也应继续分类征收。但有必要把财产租赁所得和财产转让所得分为两类来征收，由于财产租赁所得属于对让渡使用权征税，财产转让所得则是对全部权变动征税，按统一的税率征税不合理，特别是我国的财产租赁和财产转让又有不同的类别限制。此后把财产租赁所得和财产转让所得分开征税时，还应对不同类别的财产采行不同的税率。例如，对个人住房的租赁和转让课税应减少实际税负，由于我国的个人住房市场只有盘活存量才干平抑房价。（四）完善税收征管体系对于税收体系的完善需要从多个角度进行改革。首先要建立双方向的申请报告制度，就是需要扣税缴纳义务人和纳税人都要对纳税人的所得方式、金额的数量以及需缴纳的税款总额等信息向税收部门按照事实申请报告；另首先应当统一有效的纳税人登记系统，将纳税人的二代信息录入登记系统中；再者，建立一种能够连通税务机关、银行、海关以及工商部门的信息共享系统，用这种方式来加强对税务来源的监督控制。五、结束语在对我国个人所得税所包含的三大分项税收进行综合分析后，能够发现工资性所得税所占比例最高并且趋于稳定增加的趋势，但税收负担相对较低；经营性的所得税税收处在缓慢减少的趋势，所占比例小，税收负担水平也比较低；财产性的所得税收处在阶段性增加的趋势，所占比例最少，但税收负担水平高。因此在对个人税进行政策改革的时候，应当着重减少工资性所得税