如何命题及写试卷分析及审计失败的原因及分析论文

如何出好一份试卷如何出好一份试卷，以及怎样进行试卷分析，黎校长把这个作业交给我，其实我也不是很专业，只能凭个人的理解和在网上搜集到的一些资料和大家一起探讨。一名教师，除了要能在课堂上上好课，还要能把握学生对知识的掌握情况，这就要通过检测来了解学生学习中存在的问题。检测的渠道多种多样，但最为普遍，可行性最强的方式还是考试，考试是教育评价的有力工具，是人们普遍认为操作起来最简单、最直接、也最公平的测量手段，它对教育活动具有很强的导向作用。而考试的导向作用主要体现在命题中，一份试卷能引导教师日常教学行为、促进学生的发展性评价，所以出好一份试卷在教学中是一个非常关键的环节。能否出一份好的试卷，则是教师的教学基本功的一个重要方面，同时也能很好地反映一名教师的教学水平。一份试卷出好后，质量怎样，能否正确评价学生的学习，促进老师的教学，又需要我们对试卷进行科学准确地分析，从中找到我们的亮点，找到我们的不足，找到存在的问题，从而激励学生的学习，改进教师的教学。那么如何出好一份试卷，如何进行试卷分析呢？下面我就这两个问题谈谈我个人的看法。先说说怎样出好一份试卷。一、指导思想以《课程标准》为导向，以教材为依托，立足校情学情，面向全体学生，语文力求体现“大语文观”的教学理念，注重考查学生的语文综合能力，实现语文课程学习目标达成与学生个性张扬的和谐统一。数学要以四基为目标，联系学生的生活实际，突出数学的实践性和应用性，注重学生能力和素养的考查，从而有效深化课程改革，推进素质教育。二、命题原则（1）导向性原则。以《课程标准》（正式版）为导向，命题的覆盖面应包括教材的主要内容，反映教材的基本要求。命题应具有较高的信度、效度，合理的难度和必要的区分度。信度是指试卷的可靠性，是试卷可靠程度的指标。考生分数要比较真实地反映考生的实际水平。同一试卷对考生重复测验时，或两个平行试卷对考生测验时，所得分数都要相对稳定、前后一致。也就是成绩有一定的真实性，稳定性。信度高的试题很少受到外部因素的影响，对任何学生的多次测定都会产生比较稳定的、前后一致的效果。过难或过易的试题都会降低试卷的信度。效度指试卷的有效性，反映的是考试内容与教学大纲或考试大纲的吻合程度。效度高的试卷，能够较准确地测试出学生掌握和运用所学知识的真实度。根据教学大纲或考试大纲进行命题，且各单元试题分数分配与学时数分配基本保持一致，成正比关系，这是保证考试效度的基础。难度是指试题的难易程度,是试卷考查学生知识和能力水平适合程度的指标。这是评价试卷的一个非常重要的一个指标。一个题目，如果大部分考生都能答对，那么这个题目的难度就小；如果大部分考生都不能答对，那么这个题目的难度就大。试题的区分度是反映学生掌握知识水平差异能力的指标.区分度高的试卷能对不同知识水平和能力的学生加以区分,使能力强的学生得高分,能力弱的学生得低分.即把优秀生、中等生、后进生三个层次的学生真正区分开来。如果水平高和水平低的学生得分相差不大或没有规律可循,那么这样的试卷的区分度就低.试卷的区分度和难度有着密切的关系,区分度的提高主要是通过调控试题难易程度来实现的.如果试题太难,优生和差生都答不出来,就没有区分度可言；如果试卷太容易,优生和差生都能答出来,同样没有区分度.只有合适的难度才会有很好的区分度.如果某一分数区间学生相对集中，高分太多或不及格太多的考试，区分度则低。（2）基础性原则。侧重基础知识和基本技能的检测。语文的基础性应从四个方面体现，即基础知识、基本能力、基本方法、基本态度，命题时要着眼基本要求，如字、词、句的积累与运用，段、篇的感悟与内化等。数学的基础性体现在理解和掌握基本概念、基本规律、基本方法，发展学生动手动脑，运用所学的知识发现问题、解决问题的能力。基础知识和基本能力的命题做到简而不略，实中有活，避免机械训练，不出难题、偏题、怪题。（3）全面性原则。考查内容要体现全面性，既要考查学生的基础知识情况，又要考查学生能力的发展水平，同时还要考查学生学习习惯的养成情况。（4）规范性原则。评价目标明确，命题科学规范、难度适中；试题严格按照课程标准对应学段目标规定的内容、结构和题型的要求编写；题目、题干简洁，参考答案规范，不能出现科学性错误。（5）创造性原则。题目力求富有新意，有利于思维的发散性、流畅性和灵活性。要摈弃过去那种陈旧的、呆板的、专制的、沉闷的内容。题目必须原创或改编，杜绝抄袭，试卷内容和形式既要富有创造性，又要能诱发学生创造的积极性，鼓励学生写出有创意的答案，体现新课程理念。（6）发展性原则。命题应着眼学生的发展，要考虑不同层次学生的学习状况，设计出能满足各种层次学生学习发展需要的题目，让每一个学生都能找到自己的亮点，在与题目的对话中体会到成功的喜悦。三、题型、题量题型采用多样化的原则，语文按识字写字、积累运用、阅读理解、写话习作四个板块进行，主观题和客观题互相搭配，可以是按要求填空、选择、判断、阅读、写话、习作等。数学主要题型有填空、选择、判断、计算、操作实践、解决问题。可采用填一填、辨一辨、选一选、算一算、做一做、实践应用等多种形式。试题的呈现方式要满足多样化的需求。题样出来后，要做一些“调试”工作，要注意量度的可行性，要让大多数同学在规定的时间内能完成。比如一二年级学生在60分钟内完成，三至六年级学生在90分钟内完成。四、命题方法命题方法我就以数学为例说说如何编制数学试卷：（一）命题前应做的工作：1.认真学习课程标准及钻研教材。命题必须以数学课程标准为依据，以教科书为主要参考材料。本试卷考查内容有哪些，考查目的是什么，需要的是检测学生哪些数学基础知识、基本技能、数学思考和数学活动经验，那么你出的题就不能超出课程标准所规定的教学内容的范围和教学要求的层次，不出偏题、怪题，不出没有考查意义的题。2．充分了解学生学情。数学课程标准指出，义务教育阶段的数学课程要面向全体学生，适应学生个性发展的需要，使得：人人都能获得良好的数学教育，不同的人在数学上得到不同的发展。因此，只有深入了解学生学情，才能使命题面向全体学生，符合学生年龄特点和生活经验，才能检测出不同程度的学生数学学习状况，从而全面、客观、准确地测评学生通过学习所获得的相应发展，达到测试的目的。。。。。。。（二）编制试题的方法教师命题时的试题主要有两个来源:一是采用他人的现成试题；二是自己编写新试题。自己编写新试题通常有改编试题和新编试题两种方式。1．改编试题改编试题是对原有试题进行改造，使之从形式上、考查功能上发生改变而成为新题.通常情况下，改编试题的方法有，换个角度来提问、改变已知条件、（单位，或把显性条件改为隐性条件）改变考查目标、转换题型、题目重组等。2．新编试题新编试题重点体现一个“新”字，即创设新情境,提供新材料。试题设问要新颖，思维性要强。新编试题，主要的问题是材料背景的选择。首先，学科教材是获取命题材料的非常好的渠道,教材中的许多例题、习题的背景都非常新颖、非常贴近现实生活，是很好的命题素材。通常还可取材于学生生活中可能遇到的素材，比如外出旅游的购物，租车问题，水费，话费的计算及交费问题，甚至我们工资的纳税计算等。还有“学生的生活经验、社会的热点问题、工农业生产、最新的科技发展前沿”等都可以作为创设应用情境的素材。教师在教学时，要把教材中重要的地方作上记号，在批改作业或试卷时，记下学生常犯的错误；要经常搜集各种书刊及其他现成的试题；随时把搜集到的或自编的试题记录下来或存入电脑，并进行必要的分类，组成自己的试题库，便于命题时随时拿出来使用。（三）试卷的编制步骤试卷的编制步骤主要分为:确定考试目标、制定命题双向细目表、编选试题、组配成卷、试卷难度预测、试答全部试题、制定标准答案和评分细则七个步骤。1．确定考试目标考试目标是试卷编制的出发点和归宿,具有导向和制约功能，它可以根据教学目标,结合不同的测试目的、内容范围和时间限制加以确定。考试目标包括考试内容、考查目的和各种量化指标(例如,试卷难度系数、考试及格率、优秀率、平均分等)。不同类型的试卷，各种量化指标也不相同。（单元卷、综合卷、素质测试卷、选拔卷、竞赛卷）2．制定双向细目表在认真阅读学科课程标准、教材内容等相关内容的基础上，根据考试目的和课程标准的要求，依据教学内容和教学目标，制定出命题及制卷的具体计划，这个计划应包括测试内容(知识、能力)、题型、题量、分值、不同知识点所考查的学习水平以及所占的比例等各个方面的具体内容，并用命题双向细目表的形式反映出来。命题双向细目表要依据学科课程标准规定的考试内容、考试范围和教科书中涉及的各项知识所要求掌握的程度来确定试题的分布范围、难易程度、重点、难点,要全面反映考试内容，保证试卷对考试内容的覆盖率，对试题的数量以及难度比例的确定要适当，既要考虑大部分学生考试成绩达标，又要考虑不同水平学生的成绩能拉开距离。.3．编选试题编选试题要依据命题原则,紧扣考查内容，围绕命题双向细目表，严格选择材料,进行试题编制。题目要具有针对性、层次性、灵活性、多样性。同时要在编制试题过程中同步写出每一道试题的答案，以便发现问题并及时纠正。试题初步确定后,应做进一步的筛选和修订。所以开始编制试题的数量要比最后确定的试题数量多一些，首先对照细目表，审查所编试题是否与各知识点及其学习水平的设计相符，并根据具体情况进行增补或删减；其次,依据测验的时间要求，确定题量，并对试题做进一步的调整，在以上工作的基础上，对已确定下来的题目，从科学性、逻辑性、独立性以及规范性等方面做最后的审定和修改。4．组配试卷试题拟好或选取好后要按填空题、判断题、选择题、计算题、操作题、解决问题的顺序排列，每大题又按先易后难的顺序编排，形成梯度，组配成卷，有的甚至拟好指导语。5．预测难度组卷完成后，根据前面预测的试题的难度，估算学生各题的得分，从而估得全卷得分,由此估算全卷难度。再结合考试目的，适当调整若干试题的难度、试题类型、试卷结构，使全卷试题的难度系数达到与考试目的的难度系数相符。6．试答试题命题结束后,命题教师必须对试题进行试答，并记录答题时间，一般情况下，用于实际考试的时间，为命题教师试答时间的三至四倍。根据试答试题的情况和答题的实际时间，对试题内容做最后一次调整。7．制定参考答案和评分标准参考答案应具体明确，准确无误，各层次的分值要标明。试题赋分根据试题难度和答题时间进行分配，试题难度较大，需花较长时间解答的，分值应大些。（四）试卷的排版试卷的排版要根据小学生的年龄特点做到：卷面要力求字迹清晰、排版整齐美观，字号不宜太小。题目之间的距离要疏密有致，切忌排得松散和拥挤。每道试题都应有一个合理、大方的解答区域；每一种类型的试题的编号应保持连续；一道试题尽量不要排在不同的版面上，以免学生遗漏或造成阅读困难。如果有统一的模板，就按统一模板要求排版。合格的试题应该具有较高的效度、相当的信度、适当的难度、必要的区分度。有效地考查学生的知识、能力、技能、潜能和综合素质，充分发挥考试评价的测评功能、发展功能、和导向功能。试题既要重视对学生学科思考能力，问题解决能力等方面的发展状况的评价，也要重视学生学科认识水平和学科思想方法的把握评价。总之，一份高质量试卷的“出炉”需要不断的“打磨”。如何进行试卷分析一套试卷出好后，质量怎样，性价比高不高，不是某个人说好就好，说不好就不好的，必须要通过学生测试，然后根据学生的测试情况来验证试卷的质量，所以测试的过程一方面是考证试卷的测评功能，衡量试卷是否能真正地客观、公正、全面、准确地评价学生的学习成果，另一方面根据学生的考试成绩，可以看出我们教的怎样，学生学得怎样，效果如何，可见测试具有非常重要的双向功能，正因为这样，所以我们叫了几十年的素质教育，到现在也没有取消考试，学生的学习还是不断地学习、考试，学习，考试，年年高考依然如期举行。所以考试对我们来说举足轻重，那么试卷分析对我们来说就非常重要，只有通过对试卷进行科学精准的分析才能发现我们教学中的不足之处，了解学生知识的掌握情况，哪些知识已经掌握，哪些人哪些知识点的掌握还不到位，学习效果与教师的预期有怎样的差距，等等。因此，每次考试后需要我们科学的进行试卷分析，那么怎么进行试卷分析呢？通常可以从以下几个方面进行分析：即试卷评价（命题评价），成绩统计及分析，学生答题情况分析，存在的主要问题分析，教学改进措施和今后的努力方向等。一、试卷评价试卷评价也称命题评价。（可以从以下几方面来分析）1、命题覆盖范围分析。各种题型在教材中的章节分布，是否覆盖所有知识点？有哪些内容在试卷中所占比例较大？哪些内容占的比例较小？考试内容与课程标准的要求是否一致，是否超出课程标准范围。基础知识题与基本技能题的考察是否都能够兼顾到？学生的理解能力与运用能力、分析问题的能力以及探究新知识的能力，是否有机地渗透在具体的考题当中。2、试卷题型有哪几大类型，各种题型所占分值比重是多少，哪些内容为考察的重点，所占分值比例是否合适？3、题量大小与难易程度分析。学生在规定时间内试卷完成度是多少？是否都能在规定的时间内完成试卷内容。试卷中各种难度的题目所占比重是否合理，有无偏题、怪题等。二、成绩统计及分析成绩统计主要包括以下几个方面：1、一分三率统计。一分即平均分，班级平均分是多少？年级平均分是多少，三率即及格率、优秀率、每一题的得分率或失分率。2、分数段统计。最高分、最低分各是多少？各个分数段有多少人？3、各题的得失分及在学生成绩中的体现。每道题的得失分是多少或者说正确率是多少？各个分数段中的学生在这种题型中的得失分情况，是否带有普遍性的问题。三、学生答题情况分析学生答题情况主要是看学生每题的对错情况，特别是错了哪里，做错的原因是什么。通常情况下，学生考试丢分的原因大体有知识不清、审题不清、表述不清和粗心失误。所谓“知识不清”，就是所学知识没有完全掌握，根本就不会做，这样丢分是必然的，丢分发生在考试之前，与考试发挥没有关系。所谓审题不清，就是没有把题意或问题看明白，或是不能把问题看明白，这是审题能力和审题习惯问题。所谓“表述不清”，指的是虽然知识具备、审题清楚，问题能够解决，但表述凌乱、词不达意，这是平时缺乏书面表达训练。粗心失误，大多指的是计算错误，看错题，甚至漏题，粗心大意等。每一种题型从得失分情况都能看出学生问题所在。通过分析这几种丢分的比例，通过用数字说话，就能够找到问题的原因，找到整改方向了。四、存在问题分析（问题分析首先可以）1、通过学生的考试分数，找出教学中存在的问题。从平均分看，与平行班比、与以前考试比，如果低于正常值或年级平均分，或有较大差距，就要反思自己的教学水平、班级管理等方面的问题。从一分三率可以客观看出班级学生的层次，不同学生掌握程度。如果差生人数多，说明教学中不够重视补差工作。如果优分人数少，说明平时提优不够。从最高分可以看出自己教学的全面性与及平时自已对学生的要求严不严，与其他班级还有多大差距。一般来讲，在平行班级中，优秀学生的发展是比较均衡的。如果本班的最高分与其它班级相差较大，那就要反思自己哪些知识点、学生掌握不够，找出教学的疏漏之处。从分数段，可以看出本班学生的整体状况，在各个层次上的分布情况。（问题分析还可以）2、根据学生的答题情况，分析学生的丢分原因，了解学生知识的掌握情况，找到学生存在的具体问题，诊断出学生学习中到底存在哪些问题，是知识的问题，还是能力的问题？是教材问题，还是试卷问题？是教的问题，还是学的问题？是共性问题，还是个性问题？典型问题教师要做好记录。（问题分析还可以）3、从卷面的整洁度来看，可以看出学生的学习态度端不端正和学习习惯好不好。当然，教师分析问题不能局限于一次考试中发现的问题，教师要多联系学生生活实际和平时课堂表现，作业表现、分析学生在家在校表现情况，从而更多地更客观地真正了解学生学习情况。五、改进措施及今后努力方向问题找到了，就要对症下药，要制定出切实可行的改进计划。计划要有针对性，要有可操作性，要能真正解决问题。通过试卷分析，通常可以从以下几个方面进行改进：

1.知识上的查漏补缺

，所谓查漏补缺，就是找到学习上的薄弱环节，及时采取有效措施进行补充完善，让知识的吸收全面化、系统化、有效化。在试卷分析过程中，通过正确答案和错误答案的对比，找到学生掌握不牢的知识点，而巩固这些知识点，除了复习好课本上的基础知识外，还要做好对知识的精细加工，做到举一反三，

有些薄弱知识，可以通过多种方式，随时复习，提高记忆效率。还可以建立“错题本”，让学生把做错的题在本子上再做一遍，一方面检查学生是否理解掌握，另一方面可以让学生时常拿出来看看，避免同样的错误再次发生。

2.注重学习方法和习惯的调整

，考试不仅仅是考查学生对知识的掌握情况，也在检验学生学习方法的优劣和应试能力的强弱。学生在考试中往往集中暴露粗心、做题方法不对、不会审题、检查不细心等方面的不足，弥补这些不足对后面的学习至关重要。还有的学生平时学习不够踏实认真，容易浮躁，考试时看到自己会做的题目就沾沾自喜，容易掉以轻心，最终失分。这个问题反映出学生学习习惯与态度不好，要想有针对性地解决，需要在平时注意培养良好的习惯。老师要引导学生端正考试的态度，找到适合自己的高效学习法，养成良好的思维习惯，逐步培养他们的应试能力。（说了这么多，老师们可能会问，那具体到底怎么分析呢？我就我们二年级上学期期末试卷做了个分析，供大家参考。）前言近年来，资本市场出现大量虚假和欺诈。大量的审计失败案例显示，被审计单位的财务造假，财务舞弊是审计失败的最重要的原因。审计失败的问题也引起了越来越多的关注。这一系列审计失败事件把注册会计师审计推到了舆论的风口浪尖，社会公众开始质疑注册会计师审计是否能够很好地履行自身的职责。这一信任危机的产生不仅对那些依赖于注册会计师出具的审计报告的投资者产生巨大的影响，如果任其发展下去甚至可能影响到事务所和注册会计师的生死存亡。在这种严峻的局势下，如何让政府和社会公众重新恢复对事务所和注册会计师的信心，已经刻不容缓。本文根据中国的审计失败的具体案例，逐步分析审计的失败原因来发现审计弊端，并追溯弊端根源来寻找规避方法。从而来大大降低审计失败的发生率，使我国市场经济得到健康发展。一、审计失败的概念（一）审计失败的定义审计失败就是指审计人员在审计业务过程中未能发现和纠正财务报表等会计信息的错误和不实，未能按照正确的方法和程序对企业的经营管理活动进行分析和评价，并出具了一些不恰当准确的审计意见。（二）审计失败的影响1.损害了投资者和社会公众的利益在资本市场上，投资者获得的信息通常在完整性和对称性上是欠缺的。因而投资者在投资过程当中，会很重视注册会计师对被投资公司所出具的审计报告。如果注册会计师出具的不实审计报告，使投资者和社会公众不能够真实的了解到被审计单位的经营成果和财务状况，将误导投资者的投资决策，使投资者投入的资金不但不能实现盈利，还有可能“血本无归”给投资者造成经济上严重的损失。损害了注册会计师的信誉审计本身就是一种产品，一个产品最重要的就是质量和声誉，信誉对一个会计事务所来说是一笔无形的财富，它跟事务所现阶段和未来的生存与发展息息相关，甚至可以称之事务所的生存根本。信誉对于注册会计师的重要性也不言而喻，一旦因为审计失败造成客户的经济损失，就很有可能给客户留下不好的印象，而且会使其失去潜在市场，从而给自己的职业生涯亮起红灯。3.危及资本市场可持续发展首先是决策失误。由于审计失败，审计人员提供的信息也就起不到应有的作用。在这种情况下，市场参与者就只能做出相对“盲目”的投资决策，从而加大了投资的风险。其次是市场失效。社会经济利益的分配应该是公正的、有效的，但审计失败在一定程度上破坏了这种分配模式，进而扰乱市场经济的有序发展。最后是诚信危机。审计造假使得人人自危，必然会让市场经济陷入一个互相猜忌，企业与企业之间，人与人之间无法精诚合作的境地，加大了我国社会主义市场经济道德和法制建设的难度。审计失败案例回顾（一）德勤科龙案分析审计失败是审计执业中最严重的问题，并且审计失败案例层出不穷，尽管“安然事件”、“银广夏事件”“蓝田事件”、“德勤科龙案”已离我们远去，但审计失败造成的影响值得深思。下面主要分析“德勤科龙案”。科龙公司简介科龙公司创立于1984年，总部设立于中国广东顺德。是中国最早生产冰箱的企业之一。1996年和1999年公司股票分别在香港和深圳上市。2001年被《财富》杂志评选为中国上市公司百强企业。2001年10月顾雏军开始收购科龙，2002年4月收购完成，并担任董事长。主审会计师更变为德勤。德勤会计师事务所简介1845年德勤在伦敦巴辛豪尔街破产法庭对面成立自己的会计师事务所。1917年德勤在上海开设首家办事处。2005年与中国两大会计师事务所合并。然而2006年的德勤却陷入科龙电器财务欺诈案。3.德勤科龙案分析2005年10月26日，根据中国证监会的调查显示，2002年顾雏军在科龙采取虚增收入利润，少计费用，少提坏账准备，其次现金流量表导致该公司披露的财务报告严重不符。顾雏军三年期间挪用侵占科龙财产高达34.85亿多元。德勤三年期间收取的审计费用分别为350万港币、420万港币、550万港币。只2002年和2004年出具了保留意见。但是其出具的事项均与科龙的现金流无关。2003年的无保留意见的出具等于公允了科龙公司的种种行为。科龙电器出现的问题，其审计会计师的失职是很明显的。如果审计会计师能够严格按照相关制度尽职工作，本着谨慎会计原则作出判断，那么，所谓科龙神话就不会持续这么久，科龙传奇就不可能迷惑这么多的人达这么长的时间，甚至成为中央电视台年度经济人物，影响和误导了许多人。所以，无论从主观方面还是客观实际作用来看，科龙事件走到如今这个地步，相关会计师没有尽职尽责，是不容置疑的。顾雏军资金腾挪的伎俩，巨额资金的流向与来源，在现代技术条件下，在会计报表上不可能不留下痕迹。银行间存贷款情况，相关账务往来，会计师不可能不知情。很明显，德勤的会计师们是看出了科龙的问题。由于收取的审计费用较高，他们尽管在2004年出具了有保留意见的审计报告，但德勤还是知情而不据实发表如实信息和预警信息。德勤不仅失职，还有渎职嫌疑，极大地损害了投资者的利益，也损害了企业和国家的长远利益。对于科龙电器近几年年报中出现的某些不同寻常的问题和低级失误，如果还将责任全部归咎于科龙显然是有失偏颇的。（二）通过对德勤科龙案分析，清楚地了解现在审计的状况导致上市公司审计失败的因素很多，如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。但根据审计学权威阿伦斯的定义，审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则，或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角，但我们可以从中看出会计师事务所出现的问题。会计师身陷问题公司，上市公司能够左右会计师事务所的饭碗。如果你坚持了原则，那么上市公司完全能够找到不讲原则的会计师事务所。由此可见，整个会计师、审计行业，仍然没有达到全行业公认的标准化和职业化要求。也表明了中国现行的相关法制环境还相当不尽人意。并且企业造假，会计师做假账的成本太低，因而在利益的诱惑和驱使下，拜倒在金钱的脚下，无视法律的威严和权威而敢于铤而走险。审计失败的原因剖析审计失败的内部原因1.会计师事务所自身条件的影响（1）专业胜任能力不够由于目前我国注册会计师行业发展时间还不是很长等方面的原因，我国注册会计师的专业水平也相差很大。参与审计工作的人员缺乏行业经验，专业经验不丰富，承担审计业务的负责人的执业水平不高，对交易事项缺乏应有的专业怀疑，所收集的审计证据不充分，审计程序不合理，或者对被审计单位舞弊的研究不够重视。（2）对客户的业务经营状况了解不深对客户的经营现状，经济状况，客户所处的经营坏境没有充分的了解和掌握，对其所处产业情况认识不够：对客户的产品、制造过程及制造设备了解不够：这些都不利于注册会计师对客户所面临的风险提高警觉或评估客户财务报表有无出现重大错误或舞弊的可能性。对客户高级管理层过去的背景了解不够，对高级管理阶层的诚信及作风不能给予正确的评价，导致对管理层过分的信赖，对客户或供应商的某些报告未加以研究或重视。进而影响到财务报表的真实可靠性。（3）事务所内部管理不力质量管理是事务所管理的核心，会计事务所的内部管理不力，致使会计事务所的品质不高，造成审计失败。比如，总会计师或项目负责人没有投入足够的时间精力于所承办的工作，将重要的工作交给那些职称较低或经验不足的下属；或执行审计过程对助理人员没有给予有效的指导和监督或品质管制。审计团队之间的沟通不足；事务所给审计人员如期提出审计报告的压力太大，审计时间太少等等。2.缺乏应有的独立性公司管理结构的不合理是根本原因在对我国上市公司中的审计过程中,部分公司的管理层扮演着委托人和被审计人的双面角色，虽然法律规定注册会计师的聘请决定权在股东大会手中,但实际情况是上市公司往往因为共同利益导致公司的管理权和决策权都集中在管理当局身上。一些事务所为了招揽这些客户，在执行审计后出具的报告中多半掺杂了上市公司的意愿。中国注册会计师协会监管不具备足够的的独立性。中注协作为民间监管部门，一方面对会计师事务所进行管理，履行政府赋予其的行政管理职能；另一方面把各个会计师事务所纳为会员，为会员提供服务并收取一定的会员费来作为自己的经费。中注协集两项职能与一身,在监管的过程中必然会受到影响。比如中注协会对缴纳会费多的事务所“手下留情”，不能严格地按照规定的程序来实行监管。“关系哲学”是社会性因素。注册会计师与公司长期合作后，彼此形成了一种稳定的关系。这种关系对双方的合作和发展都是有利的。所以在审计过程中，如果发现可能破坏这种稳定关系的因素，注册会计师往往会选择睁一只眼闭一只眼，只为了维系彼此之间互惠互利的稳定关系。大多数上市公司也更倾向于选择经常合作的事务所，很大程度上也是因为上述所说的情况。民事赔偿机制的缺失。我国现行的法规条文对注册会计师的违规行为的法律处罚主要集中在行政及刑事方面,民事方面的处罚则相对较少。民事赔偿机制不健全，就无法有效地保护投资者的权益,也无法有效地约束注册会计师的违规行为。在巨大的利益面前，部分注册会计师选择铤而走险，而民事赔偿机制的缺失，无疑为他们提供了一定的便利。3.注册会计师缺乏足够职业精神和风险意识（1）缺乏职业精神在执业的过程中，为了节约时间和成本，审计员往往选择简化审计程序。“审计人员在审计过程中，没有对被审计企业进行详细的调查，而是直接通过企业的账本来对企业的账目、业务进行抽查和检测，最后草草出具报告。”(杨洪波，《审计监督》)风险意识单薄在实际审计过程中，不少审计人员只停留在会计报表等表面资料上，没有去系统地了解被审计单位的行业情况及日常经营管理活动，因而无法察觉出财务报表中存在的错报漏报风险。（二）审计失败的外部原因1.会计报表表述不实会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。从我国证监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。2.法律法规的不完善我国现行法律对追究注册会计师的刑事责任的规定相对完善，但是民事责任的规定却很模糊，注册会计师的民事责任追索机制没有建立起来，我国现行的有关法律法规注重对注册会计师的行政处罚和刑事处罚，但忽视了民事赔偿的责任。我国的监管法律制度的不完善，给不遵守职业道德的注册会计师有了可乘之机，因为造假者无须付出沉重的经济代价,这在一定程度上就助长了注册会计师的侥幸心理，自然就增加了虚假报告的产生。导致监管部门很难完全发挥作用，民事责任注重的是受害人的损失要给予赔偿。然而刑事责任处罚的不经常性或者程度较轻，使得会计师事务所和注册会计师有可能逃避法律责任，导致造假收益大于造假成本。大大助长了造假的行为。3.事务所内部控制体系松散虽然我国的独立审计准则和质量控制准则已经建立并在逐步完善，但一些事务所内部控制体系依然松散，缺乏科学、严密的内控制度，如一些大型的事务所子事务所的管理不力；为了准时出具需要的审计报告，给审计人员施加压力；为了扩大业务量赚取利润而将重要审计工作分派给一些审计经验不足的注册会计师；在审计过程中没有做好对审计人员的监管和督促工作。4.会计师事务所聘用制度的不完善注册会计师只要严格遵守独立审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。可是为什么还会发生这么多的审计失败，应该说于会计师事务所的聘用制度不无很大的关系。由于我国公司内部治理失败，“内部人”控制现象严重，真正掌握聘任权力的是公司管理层。这就造成注册会计师处在一个尴尬的境地；既要对管理层提供的会计信息进行客观公正的鉴证，又要提供“令管理层满意”的审计报告。四、审计失败的防范措施（一）保持事务所和注册会计师的独立性1.实行上市公司审计轮换制和加强会计师事务所风险管理为了避免上市公司与注册会计师因长期合作而产生相互依存的关系，应当定期更换与上市公司合作的会计师事务所，这个更换时期可以视双方的具体情况来制定。双方定期更换合作对象，既拓宽了双方业务的范围，同时也有利于保持审计的独立性。再者，会计师事务所应当不断加强注册会计师的法制教育，增强审计人员的法律意识和风险意识。注册会计师也应当加强自身的责任意识和防范意识，既要提供让客户满意的审计服务,同时也要克服一切影响审计独立性的外部因素。2.改革监管机构会费收缴方式中国注册会计师协会对我国的注册会计师起到了监管的作用。因此，我国不仅应当保证其的监管职能而且还需加强其的独立性。对协会的缴费制度的改革则是一个很好的方法，这能促使其更好的履行其义务。中协会的监管职能主要是针对于被审记的单位，所以由提供审计业务的会计师事务所所上缴的业务费也理应由被服务的对象即被审单位所提供。在会计师事务所实际进行业务的过程中，注册会计师所收到的业务费中已经抵扣应该缴纳的会费。因此，这样既减轻了委托方的审计费用又有利于增加其的独立性。(二）加强审计队伍的素质建设1.注重审计人员的个人能力培养社会是不断向前发展的，审计人员的素质要求也应该随着社会的发展而不断提高。审计人员必须坚持各方面的学习，如不断提高自己的职业洞察力；培养专业的判断能力；注重与他人沟通协调的能力；具备较强的表达能力等，使自身的知识结构多元化，提升自己的个人能力，进而提高团队整体的工作能力，才能满足审计市场的不同需求。2.加强注册会计师职业道德建设注册会计师只有具有良好的职业道德，才能更加有利于被审单位的利益。在目前我国，注册会计师所需要遵循的规范主要是《职业道德基本准则》和《职业道德规范意见》。然而这两项文件也是具有限制性的，它仅仅规定了注册会计师的总体思想，而没有注册会计师职业道德行为的具体要求和操作规范。所以，目前我国注册会计师协会制定具体的职业道德操作规范是有所必要的，这样才能完善我国注册会计师的职业道德体系。此外，注册会计师协会还应该建立有激励作用的考核体系和奖惩作用，以增强注册会计师的业务完成度与他们的执行力，同时也能使社会大众对注册会计师所提供的财务报表更值得信赖。（三）健全会计师事务所质量控制制度1加强会计师事务所风险管理质量控制制度第一，注册会计师应当控制被审单位的诚信程度通过标准化的评估程序，并由此判定会计师事务所是否能够承接该业务。第二，增加会计师事务所的竞争力，通过合理的人力资源管理以及不同形式的培训活动，培养出具备较强执业能力及的注册会计师。第三，会计师事务所应该周期性的复核已经完成的审计业务质量，在一定的周期内选取一样来进行检查，但总的时长必须在限制在三年以内。会计师事务所的风险管理质量制度要求不能事先通知项目组特别是在单项检查的时候；审计业务执行与项目符合人员需要相互保持独立性，内部监控不能等同于外部检查。2.规范审计收费制度目前，由于我国会计师事务所抢占市场份额的现象严重，导致彼此之间收费不一