2023年吉安市税务师（财务与会计）模拟试卷（含答案）

1．20×8年甲公司销售产品50000件，销售额为18000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的1.5％；如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的3％。据预测，本年度已售产品中，有75％不会发生质量问题，有20％将发生较小质量问题，有5％将发生较大质量问题。则甲公司20×8年应（）。A.确认营业外支出和预计负债81万元B.确认营业外支出和预计负债810万元C.确认销售费用和预计负债81万元D.确认销售费用和预计负债810万元2．下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用3．甲公司销售乙产品,同时对售后3年内因产品质量问题承担免费保修义务,有关产品更换或修理至达到正常使用状态的支出由甲公司负担。2×20年,甲公司共销售乙产品1000件,根据历史经验估计,因履行售后保修承诺预计将发生的支出为600万元,甲公司确认了销售费用,同时确认为预计负债。甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是()。A.可比性B.谨慎性C.及时性D.实质重于形式4．2×20年10月1日，甲公司与乙公司签订办公楼装修合同，包括安装一部电梯，合同价款合计为100万元。甲公司预计的合同总成本为60万元，其中包括外购电梯成本为20万元。截至2×20年12月31日，甲公司已经将电梯运达施工现场，乙公司经过验收已取得电梯的控制权。但根据装修进度，预计到2×21年1月才会安装该电梯。截至2×20年12月31日，甲公司累计发生成本30万元，其中包括电梯采购成本20万元以及运输费、人工成本等10万元。假定该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要负责人，但不参与电梯的设计和制造。甲公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素，2×20年12月31日，甲公司应确认收入为（）万元。A.40B.30C.16.67D.505．（2013年真题）甲公司2016年12月30日出资8000万元取得乙公司80%的股权，作为长期股权投资核算，并按准则规定采用成本法。乙公司实现净利润1000万元，2017年1月15日乙公司宣告发放现金股利500万元，则甲公司应将其应收的现金股利计入（）科目。A.长期股权投资——投资成本B.营业外收入C.长期股权投资——损益调整D.投资收益6．（2020年真题）甲公司2019年内部研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，且全部符合资本化条件。年末已达到预定用途，确认为无形资产（未摊销）。根据税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75%加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175%摊销。不考虑其他因素，则2019年末甲公司开发形成的该无形资产的计税基础是（）万元。A.675B.300C.725D.5257．某公司2019年确认的应付职工薪酬为360万元。税法规定当期可予以税前扣除的金额为300万元，其他部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，该公司2019年因应付职工薪酬确认的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异60万元B.可抵扣暂时性差异60万元C.不产生暂时性差异D.可抵扣暂时性差异300万元8．下列各项中，不属于企业在选择记账本位币时应当考虑因素的是（）。A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用C.融资活动获得的货币D.投资活动支付的货币9．甲公司于20×9年1月1日开始执行新会计准则，对子公司（丙公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20×9年年初账面余额为5500万元，其中，投资成本为4000万元，损益调整为1000万元，其他综合收益500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。假定盈余公积计提比例为10%，不考虑其他因素，该政策变更对20×9年甲公司留存收益的影响是（）。A.减少留存收益1000万元B.增加留存收益1000万元C.减少留存收益1500万元D.增加留存收益1500万元10．甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人。2020年12月1日甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票，注明售价为500万元，增值税税额为65万元，成本为400万元（未计提存货跌价准备）。销售合同约定在2021年4月30日甲公司将以520万元的价格（不含增值税）回购该批商品。假设商品已经发出，不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理中，不正确的是（）。A.2020年12月1日，确认其他应付款500万元B.2020年12月31日，确认其他应付款4万元C.2020年12月1日，结转主营业务成本400万元D.2020年12月31日，确认财务费用4万元11．利用存货模式确定最佳现金持有量时，下列各项中与最佳现金持有量反向相关的是（）。A.全年现金需求总量B.有价证券的报酬率C.有价证券转换为现金的转换成本D.现金的管理成本12．下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是（）。A.历史成本反映的是资产过去的价值B.重置成本是取得相同或相似资产的现行成本C.现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物D.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售资产收到或者转移负债支付的价格13．甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料300公斤，收到增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，款项已经支付。另以银行存款支付装卸费3万元，入库时发生挑选整理费2万元。原材料运抵后，验收入库数量为295公斤，差额部分为运输途中发生的合理损耗。不考虑其他因素，则该批原材料的入账成本为（）万元。A.803B.791.67C.805D.791.5814．甲公司20×5年12月1日购置设备一台，该项设备原值600万元，预计可使用5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。至20×7年年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300万元，20×8年年末该项设备预计可收回金额为220万元，假设固定资产计提减值准备不影响其预计使用年限和净残值，则20×9年应计提的固定资产折旧额为（）万元。A.120B.110C.100D.13015．企业利用存货模式确定最佳现金持有量，下列表述中，错误的是（）。A.现金的持有成本与现金持有量成正比B.现金的转换成本与现金持有量成正比C.现金的转换成本与转换次数成正比D.有价证券报酬率与最佳现金持有量成反比16．甲公司为增值税一般纳税人，2×18年3月1日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2×18年该设备应计提的折旧为（）万元。A.144B.90C.140.4D.10817．（2012年真题）2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值7000万元，已提折旧200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（）万元。（上册：P208、题5）A.500B.1350C.1500D.200018．甲公司采用毛利率法计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成本480万元，本期购货净额120万元，本期销售收入总额400万元，发生销售折让40万元，估计该商品销售毛利率为30%，则该商品本期的销售成本为（）万元。A.300B.292C.280D.25219．甲、乙公司属于同一集团公司控制下的两家子公司。2020年1月20日，甲公司以账面价值为1200万元、公允价值为1000万元的生产线作为对价，自集团公司处取得乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司相对于最终控制方而言的账面净资产总额为2100万元、公允价值为2300万元。2020年4月15日，乙公司宣告发放2019年度现金股利300万元。假定不考虑其他因素影响。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.1260B.1000C.1200D.138020．下列各项中，破产清算期间不记入“资产处置净损益”的情形是（）。A.破产企业收回应收款项类债权B.破产企业出售各类投资C.破产企业出售存货、投资性房地产D.破产企业处置破产资产发生的评估、变价、拍卖费用21．A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品的数量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为（）万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.522．关于杜邦分析体系所涉及的财务指标，下列表述错误的是（）。A.销售净利润率可以反映企业的盈利能力B.权益乘数可以反映企业的偿债能力C.总资产周转率可以反映企业的资产质量状况D.总资产报酬率是杜邦分析系统的核心指标23．某健身房执行的会员政策为：月度会员300元，季度会员750元，年度会员3000元，会员补差即可升级。某客户2018年1月1日缴纳300元加入月度会员；2月1日补差450元，升级为季度会员。则第一季度该健身房各月应确认的收入额分别为（）元。A.300，450，0B.250，250，250C.300，225，225D.300，200，25024．下列对会计基本假设的表述中正确的是（）。A.会计主体确定了会计核算的时间范围B.会计分期是会计核算的空间范围假设C.会计主体必然是法律主体D.货币是会计计量的主要手段25．甲公司与乙公司签订合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批产品，并负责将其运送至乙公司仓库，甲公司承担相应的运输费用。若销售该产品是某一时点履行的履约义务，且当产品送达至乙公司仓库时，产品的控制权转移给乙公司。则下列相关表述中，正确的是（）。A.甲公司提供的运输服务构成单项履约义务B.甲公司是运输服务的主要责任人C.甲公司应当按照分摊至该运输服务的交易价格确认收入D.甲公司提供的运输服务不构成单项履约义务26．现金周转期和存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期都有关系。一般来说，下列会导致现金周转期缩短的是（）。A.存货周转期变长B.应收账款周转期变长C.应付账款周转期变长D.应付账款周转期变短27．王某以4000元购买某股票，预计未来一年内不会再发放红利，且未来一年后市值达到4500元的可能性为50%，市价达到4800元的可能性为50%，那么预期收益率为（）。A.116.25%B.16.25%C.86.02%D.17.25%28．下列关于外币未来现金流量及其现值的预计，说法错误的是（）。A.以结算货币为基础预计其未来现金流量B.按适用的折现率计算资产的现值C.将折算后的现值按计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值D.将折算后的现值按平均汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值29．在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是（）。A.制造费用B.应付利息C.工程物资D.长期借款30．2012年度，某商场销售各类商品共取得货款6000万元。同时共授予客户奖励积分60万分，奖励积分的公允价值为1元/分，该商场估计2012年度授予的奖励积分将有90%使用。2012年客户实际兑换奖励积分共计45万分。该商场2012年应确认的收入总额是（）万元。A.5990B.6045C.6050D.606031．2012年12月因丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还为丙公司担保的借款200万元。2012年年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在50%以上，最可能发生的赔偿金额为200万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为50万元。根据上述情况，甲公司在2012年年末应确认的资产和负债的金额分别是（）。A.0和150万元B.0和200万元C.50万元和100万元D.50万元和200万元32．2013年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2011年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2014年12月31日，年利率降至6%，免除积欠的利息45000元，本金减至420000元，利息仍按年支付；同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9%；若无盈利，仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年即能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为（）元。A.87200B.99800C.112400D.12500033．甲公司2020年实现的净利润为780万元，当年年初流通在外普通股为1000万股，6月30日新发行了500万股，10月1日回购普通股200万股。若2020年末普通股每股市价26元，不考虑其他因素，则甲公司2020年的市盈率为（）。A.15.6B.40C.43.33D.20.2834．甲公司只生产一种产品乙产品，2012年10月初在产品数量为零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第—道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用釆用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本是（）元。A.245.2B.256.3C.275.0D.282.835．甲公司发行了名义金额3000元人民币的优先股，合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价，则该金融工具属于（）。A.金融负债B.权益工具C.金融资产D.复合金融工具36．甲公司2012年度发生的有关交易或事项有：持有的交易性金融资产公允价值上升100万元，收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元。因处置固定资产产生净收益20万元，因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元，则上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响额是（）万元。A.30B.50C.80D.10037．如果企业资产按照购买时所付出对价的公允价值计量，负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）。A.公允价值B.历史成本C.现值D.可变现净值38．2018年12月20日，甲公司以银行存款2300万元购买一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日，该设备的公允价值减去处置费用后的净额难以确定，但其能独立生产产品并带来收入，甲公司计算其未来现金流量现值为1620万元，预计尚可使用年限为6年，无残值，仍采用直线法计提折旧。则2021年该设备应计提折旧额为（）万元。A.270B.230C.202.5D.306.6739．甲企业于2020年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面年利率为8%，实际年利率为6%，期限为5年，到期一次还本付息。甲企业将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算。2020年12月31日，甲企业该债权投资的账面价值为（）万元。A.680.00B.720.80C.672.80D.715.8040．甲公司是一家家具生产销售企业。2021年1月，甲公司为鼓励其职工销售业绩再创新高，制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到5000万元以上，公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润部分的3％作为额外报酬。甲公司2021年度实现净利润为6800万元。不考虑其他因素，甲公司2021年度应向职工支付的利润分享计划金额为（）万元。A.54B.204C.150D.041．（2015年真题）下列各项中，不应作为资产在年末资产负债表中反映的有（）。A.受托代销的商品B.协商转让中的无形资产C.很可能获得的第三方赔偿款D.拟进行债务重组的应收债权E.尚未批准处理的盘亏存货42．（2013年真题）下列关于费用和损失的表述中，正确的有（）。A.费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的经济利益总流出B.费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少C.费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益D.企业发生的损失在会计上应计入营业外支出E.损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出43．（2021年真题）下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）A.发生巨额亏损B.收回退回的报告年度销售商品C.法院已结案诉讼项目赔偿与报告年度确认的预计负债有较大差异D.因遭受水灾导致报告年度购入的存货发生重大损失E.报告年度暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续，暂估价格与决算价格有较大差异44．（2013年真题）下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（）。A.在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性原则的要求B.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性原则的要求C.企业会计政策不得随意变更体现了可比性原则的要求D.企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则的要求E.售后回购在会计上一般不确认为收入体现了实质重于形式原则的要求45．某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。A.由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D.由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%E.由于改变了投资目的，将短期性股票投资改为长期股权投资46．下列各项中，不属于滚动预算法优缺点的有（）。A.预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比B.对预算沟通的要求高，预算编制的工作量大C.过高的预算频率容易增加管理层的不稳定感D.实现动态反映市场，建立跨期综合平衡E.考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况47．某企业有A、B两大类存货，A类存货仅包括甲存货，B类存货包括乙、丙两种存货。期末甲存货的成本与可变现净值分别为10000元和9500元；乙存货的成本与可变现净值分别为5000元和5350元，丙存货的成本与可变现净值分别为2300元和2180元。若上述存货采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货成本，下列表述中正确的有（）。A.单项比较法下应计提减值额为620元B.分类比较法下B类存货计提减值120元C.分类比较法下A类存货计提减值500元D.总额比较法应计提减值270元E.分类比较法下应计提减值额为620元48．下列固定资产的后续支出中，应予资本化处理的有（）。A.生产线的改扩建支出B.机器设备检修时被替换的电机账面价值C.有确凿证据表明符合固定资产确认条件的大修理费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用E.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用49．下列各项资产中，后续计量时不应当计提折旧或摊销的有（）。A.持有待售的无形资产B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地C.达到预定用途的开发阶段支出D.使用寿命不确定的无形资产E.房地产开发企业为了建造对外出售的房屋取得的土地50．甲公司系乙公司的母公司，本期甲公司向乙公司销售商品200万元，商品成本为140万元，乙公司购进的该商品当期全部未对外销售而形成期末存货。乙公司期末对存货进行检查时，发现该商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至160万元，为此，乙公司期末对该商品计提存货跌价准备40万元并在其个别财务报表中列示。则甲公司编制本期合并财务报表时，下列合并处理中，正确的有（）。A.抵销存货60万元B.抵销营业成本200万元C.减少期初未分配利润60万元D.抵销营业收入200万元E.抵销存货跌价准备40万元51．在套期会计中，套期可以划分的类型有（）。A.境外经营净投资套期B.现金流量套期C.利率风险套期D.公允价值套期E.外汇敞口风险套期52．下列会计事项中，属于会计政策变更的有（）。A.长期股权投资由权益法变更为成本法B.固定资产折旧方法由工作量法变更为年数总和法C.对不重要的交易或事项采用新的会计政策D.存货由先进先出法变更为月末一次加权平均法E.按新实施的《企业会计准则第14号——收入》准则确认产品销售收入53．因处置投资等原因对被投资单位由能够实施控制转为具有重大影响的，对于原取得投资时至处置投资时之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动中投资方应享有的份额，一方面应当调整长期股权投资的账面价值，另一方面应当根据具体情况调整（）。A.其他综合收益B.投资收益C.留存收益D.资本公积——股本溢价E.公允价值变动损益54．一般纳税人核算应缴的增值税，应在“应交税费”会计科目下设置的明细科目有（）。A.简易计税B.出口退税C.待转销项税额D.预交增值税E.转出未交增值税55．下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有()。A.发生的日常修理费用通常应当费用化B.发生的大修理费用应当费用化C.发生的装修费用支出应当费用化D.经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出应当资本化E.发生的更新改造支出应当资本化56．（2015年真题）下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。A.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定B.因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试C.进行资产减值测试，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额D.各类非金融资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映E.有迹象表明某些总部资产可能发生减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失57．下列各项中，会影响在建工程项目成本的有()。A.建设期间发生的工程物资盘亏的净损失B.在建工程试运行收入C.自然灾害等原因造成的在建工程的净损失D.在建工程项目取得的财政专项补贴E.工程物资期末计提的减值准备58．下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有()。A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额59．在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有()A.计人当期损益的利得B.所有者投人的资本C.提取的盈余公积D.净利润E.会计政策变更的累积影响数60．根据《企业会计准则》的规定，下列关于费用的表述中，正确的有()。A.企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等费用，应当在确认产品收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计人当期损益B.企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益C.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认D.如果-项支出在会计上不能确认为费用，一定应将其确认为损失E.企业经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出均属于费用61．（2019年真题）黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：62．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×4年度实现的利润总额为15000万元，涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×3年12月28日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。20×4年乙公司实现净利润500万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）20×4年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年，折旧方法和预计净残值与会计相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销（与税法相同）。根据税法规定，B专利技术按照无形资产成本的175％在税前摊销。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物的折旧年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，回答下列问题。20×4年末，甲公司应确认的递延所得税资产的金额为（）万元。A.37.5B.75C.112.5D.787.563．（2018年真题）长江公司适用的企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。（2）2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。（3）12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。（4）2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加（）万元。A.1225.0B.1237.5C.1275.0D.1187.564．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年每月发生的固定成本为（）元。A.40000B.120000C.50000D.11000065．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年每月的盈亏临界点作业率为（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%66．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：12018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。2占用的一般借款有两笔，一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。3甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。42018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月。2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。5闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度专门借款利息费用的资本化金额是（）万元。A.48.0B.33.6C.40.8D.46.867．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：12018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。2占用的一般借款有两笔，一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。3甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。42018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月。2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。5闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度的借款费用利息的资本化金额是（）万元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.2568．黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。2×21年10月31日，黄河公司的“预计负债”科目的期末余额为（）万元。A.30B.32C.48D.8069．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:1其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。22018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。32018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。42018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：下列关于收入确认和计量的步骤中，属于与收入计量有关的有（）。A.确定交易价格B.识别合同中的单项履约义务C.履行各单项履约义务时确认收入D.识别与客户订立的合同E.将交易价格分摊至各单项履约义务70．长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2014年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。（2）2014年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2015年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2015年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2015年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。（6）2015年黄河公司实现净利润200万元。（7）2016年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2016年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。针对事项（5），长城公司会计处理正确的有（）。A.借：银行存款30贷：应收股利30B.借：应收股利30贷：长期股权投资——损益调整30C.借：应收股利30贷：投资收益30D.借：应收股利30贷：长期股权投资——成本3071．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:根据每股收益无差别点分析法应选择的最终方案是()。A.方案一B.方案二C.两个方案-致D.无法确定72．甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金，新建一条生产线包括建筑物建造，设备购买与安装两部分。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元，按年付息一次还本，票面利率为6%的可转换公司债券，实际收款为2900万元，款项当月收存银行并专户存储，不考虑发行费用。发行债券2年后可转为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值与应付利息总额转股，每股面值为1元）。假设2015年1月1日二级市场上与公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新生产线的建筑物开始施工，支付一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日，支付二期工程款1000万元，9月21日，生产线设备安装工程开始施工，支付剩余设备款350万元，12月31日，生产线的建筑物和设备经过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物工程尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得利息收入为25.5万元，1月份取得利息收入为3万元。2016年1月3日支付可转换债券利息180万元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根据以上材料，回答下列问题：假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在建筑物和设备之间分配，则2015年12月末甲公司经验收合格后的建筑物部分的入账金额为（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0073．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:长江公司筹资后2016年的息税前利润是()万元。A.180B.200C.260D.28074．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2×21年度的所得税费用额为（）万元。A.650B.700C.632.5D.65575．长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2014年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。（2）2014年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2015年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2015年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2015年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。（6）2015年黄河公司实现净利润200万元。（7）2016年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2016年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。2014年12月31日，长城公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值（）万元。A.995B.800C.1000D.79576．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元，其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险-一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车--辆，免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。(4)公司为每名职工发放--台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题:针对上述事项(4)，2015年12月黄河公司应确认“主营业务收人”是()万元。A.260.0B.252.2C.304.2D.077．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元，其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险-一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车--辆，免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。(4)公司为每名职工发放--台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题:根据职工提供服务的受益对象，黄河公司2015年12月发生的职工薪酬应计人“管理费用”科目的金额是()万元。A.248.25B.138.25C.256.35D.98.2578．甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，商品的增值税税率为13%，无形资产的增值税税率为6%，不考虑金融资产的增值税。甲公司2×18年至2×20年与投资有关的资料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产相关资料如下：股权以及相关对价资产的过户手续均于2×18年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。2×18年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧计入管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货（未计提跌价准备）于2×18年对外出售70%，2×19年对外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告发放2×17年度现金股利500万元，并于2×18年4月20日实际发放。（3）2×18年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理。至2×18年年末甲公司该批存货全部未对外销售。2×18年度，A公司实现净利润800万元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一项其他债权投资的后续计量增加了其他综合收益200万元。2×19年度，A公司发生亏损1200万元。2×19年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2×18年内部交易形成的存货仍未对外销售。（5）2×20年1月1日，甲公司与非关联企业丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。涉及的股权变更手续于2×20年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。2×20年1月2日A公司可辨认净资产公允价值9000万元，原股权的公允价值为4000万元。假定不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；按净利润的10%提取法定盈余公积；除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。2×19年12月31日，甲公司该长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3664B.3744C.3808D.371279．甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,发生的有关经济业务如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%,贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。(3)2014年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备-一台，设备不含税价400万元(适用增值税税率为17%)，款项尚未支付，已取得增值税专用发票。(4)甲公司发生财务困难，2015年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2015年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目;不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:.甲公司2014年度应计人厂房建设工程成本的利息费用为()万元。A.96B.72C.64D.4480．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×19年1月发生如下经济业务：（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×19年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（3），甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件时，应冲减（）。A.主营业务收入15000元B.主营业务成本10400元C.预计负债12000元D.“应交税费——应交增值税（销项税额）”390元【参考答案】1．C2．B3．B4．A5．D6．D7．C8．D9．A10．C11．B12．C13．C14．C15．B16．D17．C18．D19．A20．D21．C22．D23．D24．D25．D26．C27．B28．D29．A30．A31．D32．B33．B34．A35．A36．A37．B38．A39．B40．A41．ACE42．BE43．AD44．BCE45．ADE46．AE47．ACD48．AC49．ABDE50．DE51．ABD52．DE53．ABC54．ACD55．ADE56．BCDE57．AB58．ABDE59．BCDE60．ABC61．无62．B63．B64．B65．D66．C67．B68．C69．AE70．AB71．B72．B73．D74．C75．C76．A77．C78．B79．C80．C【参考答案及解析】1．解析：因产品质量保证金确认的预计负债应计入销售费用，金额＝18000×（1.5％×20％＋3％×5％）＝81（万元）。2．解析：财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用。3．解析：甲公司根据预计可能承担的产品保修费确认预计负债，体现的是会计信息质量要求中的谨慎性原则。4．解析：截至2×20年12月31日，甲公司已经发生的成本和履约进度不成比例，因此需要将履约进度的计算作出调整，应将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外，此时合同的履约进度＝（30－20）/（60－20）×100%＝25%；又因为，在该合同中，该电梯不构成单项履约义务，其成本相对于预计总成本而言是重大的，甲公司是主要负责人，但是未参与该电梯的设计和制造，客户先取得了电梯的控制权，随后才接受与之相关的安装服务，因此甲公司在客户取得该电梯控制权时，按照该电梯采购成本的金额确认转让电梯产生的收入，所以应确认的收入额＝（100－20）×25%＋20＝40（万元）。5．解析：长期股权投资成本法下，对于应收取的现金股利应该确认为投资收益。6．解析：无形资产的计税基础＝300×175%＝525（万元）。7．解析：因按照税法规定，当期可予以税前扣除的金额为300万元，超过部分不允许再税前扣除，此时应付职工薪酬计税基础＝账面价值360－未来期间准予税前扣除的金额0＝360（万元），不产生暂时性差异。8．解析：企业选定记账本位币时应当考虑下列因素：①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；②该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。9．解析：由于执行新准则，长期股权投资的核算由权益法转为成本法，是属于会计政策变更的，应当进行追溯调整。变更时的处理是：借：盈余公积100利润分配——未分配利润900贷：长期股权投资——损益调整?1000借：其他综合收益500贷：长期股权投资——其他综合收益50010．解析：甲公司相关分录为：2020年12月1日借：银行存款565贷：其他应付款500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：发出商品400贷：库存商品4002020年12月31日借：财务费用4[（520-500）/5]贷：其他应付款411．解析：最佳现金持有量＝（2×全年现金需求总量×有价证券转换为现金的转换成本/有价证券的报酬率）1/2，因此有价证券的报酬率与最佳现金持有量成反比。12．解析：现值是未来资金款项折算到现在的价值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量;负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。选项C错误。13．解析：存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。所以本题中原材料的入账成本＝800＋3＋2＝805（万元）。14．解析：20×8年年末固定资产的账面价值＝300－300÷3＝200（万元），与估计可收回金额220万元比较，固定资产的可收回金额大于账面价值，由于固定资产减值不可以转回，因此20×9年该项固定资产的折旧额＝200/（5－3）＝100（万元）。15．解析：转换成本，是将有价证券转换成现金发生的手续费等开支，它与转换次数成正比，与现金的持有量成反比。16．解析：2×18年应该计提的折旧＝360×2/5×9/12＝108（万元）。17．解析：甲公司应调整期初留存收益的金额＝[8800－（7000－200）]×（1－25%）＝1500（万元）。18．解析：销售净额＝400－40＝360（万元），销售毛利＝360×30%＝108（万元），销售成本＝360－108＝252（万元）。19．解析：长期股权投资的初始投资成本＝2100×60%＝1260（万元）1月20日借：固定资产清理1200累计折旧等贷：固定资产借：长期股权投资1260贷：固定资产清理1200资本公积——股本溢价604月15日借：应收股利（300×60%）180贷：投资收益18020．解析：破产企业处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用，按照发生的金额，借记“破产费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付破产费用”等科目。21．解析：每件产品的折旧额＝［153×（1－3%）］/494.7＝0.3（元/件），本月折旧额＝7×0.3＝2.1（万元）。22．解析：选项D，杜邦分析系统的核心指标是净资产收益率。23．解析：1月确认的收入：300元；2月确认的收入＝750/3×2－300＝200（元），3月确认的收入＝750－300－200＝250（元）。24．解析：会计主体确定了会计核算的空间范围，选项A错误；会计分期是会计核算的时间范围假设，选项B错误；一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。选项C错误；货币是会计计量的主要手段，选项D正确。25．解析：由于甲公司的运输活动是在产品的控制权转移给客户之前发生的，因此不构成单项履约义务，而是甲公司为履行合同发生的必要活动。选项B，因为该合同中运输服务不构成一项单项履约义务，所以不存在主要责任人或代理人；选项C，因为该合同中销售和运输构成一项单项履约义务，所以不存在交易价格的分摊。26．解析：根据现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期，可以得出本题的答案为选项C。27．解析：预期收益率＝[50%×（4500－4000）＋50%×（4800－4000）]/4000＝16.25%28．解析：如果预计资产的未来现金流量涉及外币的，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础，按照该货币适用的折现率计算资产的现值，然后将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算。29．解析：借款的利息区分资本化和费用化部分，符合资本化条件的，计入相关资产的成本，视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目；费用化部分计入财务费用。【知识点】其他知识点30．解析：本年度奖励积分的公允价值=60×1=60（万元），被使用的奖励积分确认的收入金额=60×45/（60×90%）=50（万元），该商场2012年应确认的收入总额=6000-60+50=5990（万元）。【知识点】其他知识点31．解析：因很可能赔偿且金额确定，故甲公司因该担保事项需要确认预计负债的金额为200万元；又因甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，所以应确认其他应收款金额50万元，所以选项D正确。【知识点】其他知识点32．解析：债务重组日债务的公允价值为420000元，债务重组日确认预计负债=420000×（9%-6%）×2=25200（元），债务重组利得=（500000+45000）-420000-25200=99800（元）。【知识点】其他知识点33．解析：当年普通股加权平均数＝1000＋500×6/12－200×3/12＝1200（万股），每股收益＝归属于普通股的净利润780/普通股加权平均数1200＝0.65（元）；市盈率＝每股市价/每股收益＝26/0.65＝40。34．解析：2012年10月月末乙产品的约当产量=[80×50%×12+40×（12+8×50%）]/20=56（件），则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=（74680+23400）/（344+56）=245.2（元）。或：乙产品的完工产品的总成本=（74680+23400）×344/（344+56）=84348.8（元），则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=84348.8/344=245.2（元）【知识点】其他知识点35．解析：转股价格是变动的，