2023年济宁市税务师（财务与会计）模拟卷

1．下列交易或事项形成的其他综合收益中，在处置相关资产时不应转入当期损益的是（）。A.其他权益工具投资在持有期间发生的公允价值变动B.其他债权投资在持有期间发生的公允价值变动C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益D.债权投资重分类为其他债权投资时形成的其他综合收益2．甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，不应计入进口原材料入账价值的是（）。A.进口环节可抵扣的增值税B.关税C.入库前的仓储费D.购买价款3．若企业只生产销售一种产品，在采用本量利方法分析时，假设只有销售量提高，其他因素不变的情况下，下列各项表述中正确的是（）。A.边际贡献率提高B.盈亏临界点销售量提高C.安全边际提高D.盈亏临界点作业率不变4．下列关于金融负债和权益工具确认的说法中，错误的是（）。A.如果企业能够无条件地避免交付现金或其他金融资产，则此类交付现金或其他金融资产的结算条款不构成金融负债B.相关金融工具如果没有发放股利对发行方普通股的价格可能产生的负面影响，不会影响金融负债和权益工具的划分C.企业以自身权益工具结算的非衍生工具合同，交付的自身权益工具的数量是固定的，应分类为金融负债D.某些金融工具虽然没有明确包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能形成间接合同义务，则需要具体情况具体分析5．（2021年真题）甲公司为一家饮料生产企业，淡季需占用货币资金为200万元，应收账款为100万元，存货为700万元，同时还需占用1200万元固定资产，假设无其他资产。旺季需额外增加季节性存货200万元。长期负债和股东权益总额始终保持在1800万元，其余通过短期借款筹集资金。不考虑其他因素，则甲公司采取的流动资产的融资策略是（）。A.期限匹配融资策略B.保守融资策略C.温和融资策略D.激进融资策略6．（2019年真题）判断一项金融工具是划分为权益工具还是金融负债，应考虑的基本原则是（）。A.未来实施分配的意向B.发行方对一段时期内的损益的预期C.发行方未分配利润等可供分配的权益的金额D.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务7．（2021年真题）2021年2月10日甲公司赊销一批材料给乙公司，应收价税合计金额为150000元。当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司10000元债务。甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备，则甲公司确认的债务重组损失为（）元。A.9000B.10000C.140000D.1500008．某企业本年度销售量为1000件，单位售价120元，固定成本为30000元，当年实现的净利润为42000元，所得税税率为25％，假定不存在纳税调整事项，该产品的单位边际贡献为（）元。A.35B.40C.72D.869．2020年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2020年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。A.18000B.18652C.18800D.1894810．2×20年3月6日，甲公司支付价款2020万元（含交易费用5万元和已宣告但尚未发放的现金股利15万元），购入乙公司发行的股票100万股，占乙公司有表决权股权的0.5%。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×20年3月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。6月30日，该股票市价为每股16元。2×20年11月8日，甲公司由于特殊原因，以每股19元的价格将股票全部转让。不考虑其他因素，则处置该金融资产对所有者权益的影响金额是（）万元。A.－105B.300C.－120D.－10011．某公司资产总额为9000万元，其中永久性流动资产为2400万元，波动性流动资产为1600万元，该公司长期资金来源金额为8100万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于（）。A.期限匹配融资策略B.保守融资策略C.激进融资策略D.风险匹配融资策略12．甲企业有一项年金，存续期为8年，前3年无现金流出，后5年每年年初流出120万元。假定年利率为5%，则该项年金现值的计算公式中，错误的是（）。A.120×（P/A，5％，5）×（P/F，5％，2）B.120×（P/A，5％，5）×（P/F，5％，3）×（1＋5％）C.120×[（P/A，5％，8）－（P/A，5％，3）]D.120×[（P/A，5％，7）－（P/A，5％，2）]13．下列关于银行存款余额调节表的表述，正确的是（）。A.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额B.银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额C.银行存款余额调节表用于核对企业银行的记账有无错误，并作为原始凭证记账D.未达账项无需进行账务处理，取得结算凭证后作为原始凭证14．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以一批库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为91万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。A.100B.209C.309D.30015．下列会计事项中，属于会计政策变更的是（）。A.执行新会计准则时，所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法B.以前没有建造合同业务，初次承接的建造合同采用履约进度核算C.固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法D.应收账款坏账准备的计提比例由5%提高到10%16．甲公司对应收账款按照余额百分比法计提坏账准备，计提比例为8％。2015年年初，坏账准备的贷方余额为10万元，2015年年末应收账款余额为250万元。2016年12月8日应收账款中客户A所欠30万元无法收回，确认为坏账。2016年年末，应收账款余额为300万元。2017年5月10日，上年已冲销的坏账又收回10万元。2017年年末，应收账款余额为500万元。不考虑其他因素，则甲公司2015年至2017年累计计入信用减值损失的金额为（）万元。A.55B.40C.50D.3417．（2022年真题）由于发行的金融工具原合同条款约定的条件随着经济环境的改变而发生变化，导致原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债，核算时不涉及的会计科目是（）。A.资本公积B.应付债券C.其他权益工具D.其他综合收益18．甲公司产销某种服装，2020年销售额为2500万元，变动成本率为60%，年固定成本为300万元。2021年预计销售额为2800万元，则2021年甲公司的经营杠杆系数为（）。A.1.22B.1.25C.1.37D.1.4319．企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不构成在建工程项目成本的是（）。A.支付在建工程设计费B.支付在建工程项目管理人员工资C.领用自产应税消费品负担的消费税D.计提工程物资的减值准备20．下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A.可变现净值是指存货在资产负债表日的售价B.成本与可变现净值孰低法体现了会计信息质量要求中的实质重于形式要求C.存货采用计划成本法核算时，期末与可变现净值进行比较的成本应为调整后的实际成本D.为执行销售合同而持有的存货，应当以产品的市场价格作为其可变现净值的计算基础21．丙公司期末原材料的账面余额为5300万元，数量为100件，已计提的存货跌价准备余额为480万元，专门用于生产与丁公司所签合同约定的50件甲产品。该合同约定：丙公司为丁公司提供甲产品50件，每件售价110万元。预计将该原材料加工成50件甲产品尚需加工成本总额为710万元，销售每件甲产品尚需发生相关税费0.2万元。本期期末市场上该原材料每件售价为52万元，估计销售原材料每件尚需发生相关税费0.2万元。不考虑其他因素的影响，则本期末该原材料应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.520B.480C.40D.5022．发行方按合同条款的约定赎回所发行的分类为金融负债的金融工具，赎回日该工具的账面价值与赎回价格的差额应记入的会计科目是（）。A.财务费用B.其他综合收益C.资本公积D.公允价值变动损益23．甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元（含增值税）的商品给乙公司，乙公司于次日开具一张面值5000元，年利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2017年8月20日持该票据到银行贴现，贴现率为12%，则甲公司该票据的贴现额是（）元。A.5100B.5099C.5049D.499924．企业应当定期对其他货币资金进行检查，有确凿证据表明无法收回的其他货币资金，应当根据企业管理权限报经批准后，借记（）。A.管理费用B.营业外支出C.财务费用D.营业外收入25．甲公司2016年发生下列交易或事项：（1）出租无形资产取得租金收入200万元；（2）固定资产报废清理产生净损失50万元；（3）处置交易性金融资产取得收益50万元；（4）管理用机器设备发生日常维护支出30万元；（5）持有的其他债权投资公允价值下降80万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是（）万元。A.170B.140C.220D.27026．企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时应贷记的会计科目为（）。A.其他综合收益B.营业外收入C.递延收益D.资本公积——资本溢价27．某企业2011年12月31日银行存款日记账余额为10万元，经查无记账差错，但发现：（1）企业期末计提了12月1日至31日的定期存款利息2万元；（2）银行支付了水电费5万元，但企业尚未入账；（3）企业已转账支付购买办公用品款1万元，但银行尚未入账。则该企业12月31日可动用的银行存款实有数额为（）万元。A.4B.5C.7D.1028．甲公司用库存商品换入乙公司特许使用权。交换日，甲公司库存商品账面价值为520万元，不含税公允价值为650万元，增值税税额为84.5万元；乙公司特许使用权不含税公允价值为800万元，增值税税额为48万元。在交换中甲公司支付给乙公司银行存款113.5万元，支付特许使用权相关税费1万元，假定该交换具有商业实质且不考虑其他税费，则甲公司换入特许使用权的入账价值总额为（）万元。A.801B.800C.914.5D.764.529．2021年6月30日，甲公司银行存款日记账账面余额为452万元，收到银行对账单的余额为410万元。经逐笔核对，存在以下记账错误及未达账项：甲公司从银行提取现金32万元，会计人员误记为23万元；银行代付电话费15万元，但公司未接到银行的付款通知，尚未入账；甲公司收到转账支票一张，金额为18万元，银行尚未入账。则甲公司6月30日调节后的银行存款余额为（）万元。A.437B.428C.419D.41030．商业信用作为企业短期筹资的方式，具体表现形式包括（）。A.应付股利B.含信用条件的应收账款C.应付职工薪酬D.商业承兑汇票E.短期借款31．企业自行建造固定资产时，下列事项应借记“在建工程”科目的有（）。A.在建工程完工后已领出的剩余物资退库B.在建工程进行负荷联合试车发生的未形成产品的试车费用C.在建工程领用工程物资D.补付承包企业的工程款E.因自然灾害原因造成在建工程毁损32．某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费用率为4%，上年支付的每股股利为2元，股利固定增长率3%，则该企业利用留存收益的资本成本为（）。A.23.00%B.23.83%C.24.46%D.23.60%33．某企业于20×9年1月1日开始购建办公楼，工期预计为2年。工程占用两笔一般借款：第一笔为20×9年1月1日借入的800万元，借款年利率为6%，期限为2年，分期付息到期还本；第二笔为20×9年7月1日借入的500万元，借款年利率为5%，期限为3年，分期付息到期还本；该企业20×9年为购建办公楼使用一般借款的情况为：1月1日支出300万元，6月30日支出500万元，10月1日支出200万元。不考虑其他因素，则20×9年一般借款的利息资本化金额为（）万元。A.35.5B.34.56C.60.5D.50.2834．下列属于相关成本的是（）。A.沉没成本B.过去成本C.差额成本D.账面成本35．某企业每年所需的原材料为20000件，企业每次订货费用为100元，存货年储存费率为0.2元/件。该企业经济订货批量下存货总成本为（）元。A.872B.894C.875D.88236．下列各项中，属于企业在复苏阶段采取的财务管理战略是（）。A.实行长期租赁B.出售多余设备C.提高产品价格D.建立投资标准37．销售商品的售后回购，如果企业因存在与客户的远期安排而附有回购义务，且回购价格低于原售价的，在会计核算上不确认商品销售收入，而作为租赁交易处理。这一做法遵循了（）要求。A.实质重于形式B.重要性C.可比性D.谨慎性38．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。20×9年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售产品1台，销售价格为30000万元，合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为27232万元，年实际利率为5%。产品的成本为15000万元，产品已于1月2日发出。20×9年12月31日，收到第一笔货款10000万元，并开出增值税专用发票。则20×9年年末长期应收款的账面价值为（）万元。A.20000B.18593.6C.15870.4D.1723239．某公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。3月9日收到一张期限为三个月的不带息外币应收票据，票面金额为300万美元，当日的市场汇率为1美元＝7.21元人民币。6月20日如数收到300万美元，当日的市场汇率为1美元＝7.27元人民币。3月31日的汇率为1美元＝7.25元人民币；4月30日的汇率为1美元＝7.24元人民币；5月31日的汇率为1美元＝7.26元人民币。6月30日的汇率为1美元＝7.28元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为（）万元。A.0B.3C.6D.940．下列关于债务重组中债权和债务终止确认的表述中，错误的是（）。A.债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权B.债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务C.在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项D.债权人终止确认其他债权投资的，应将持有期间累计确认的利得或损失从其他综合收益中转出41．（2021年真题）商业信用作为企业短期筹资的方式，具体表现形式包括（）。A.应付股利B.含信用条件的应收账款C.应付职工薪酬D.商业承兑汇票E.短期借款42．关于投入资本的核算，下列说法正确的有（）。A.企业可以用固定资产、股权投资、无形资产进行投资B.收到股东以货币资金出资时，若投入的金额超过所占注册资本的比例，超过的部分应记入“资本公积”C.投资者投入的外币，按合同约定的汇率折合为人民币入账D.接受投资者投入的非货币性资产，合同价格不公允的，应按原账面价值入账E.中外合作经营企业在经营期间用利润归还投资的，应按实际归还投资的金额，借记“利润分配（利润归还投资）”科目43．（2018年真题）企业发行债券采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有（）。A.财务费用B.制造费用C.管理费用D.在建工程E.研发支出44．下列成本费用中，一般属于存货变动储存成本的有（）。A.库存商品保险费B.存货资金应计利息C.存货破损和变质损失D.仓库折旧费E.仓库职工的固定工资45．下列属于企业收购的内容的有（）。A.吸收合并B.兼并C.新设合并D.控制权性收购E.非控制权性收购46．下列关于证券资产组合风险的说法中，正确的有（）。A.某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，可以判定该项资产的β值大于1B.在证券资产组合中，能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险为系统风险C.证券资产组合可以消除非系统风险和系统风险D.只有当相关系数大于0时，才能消除非系统风险E.一般来说，随着证券资产组合中资产个数的增加，证券资产组合的风险会逐渐降低47．下列各项中，属于以股东财富最大化作为财务管理目标缺点的有（）。A.没有考虑风险因素B.通常只适用于上市公司，非上市公司难以应用C.股价受众多因素影响，不能完全准确反映企业财务管理状况D.强调得更多的是股东利益，对其他相关者的利益重视不够E.过于理论化，不易操作48．按计划成本进行存货核算，下列说法正确的有（）。A.发出材料的实际成本等于发出材料的计划成本加上应分摊的差异额B.发出材料应该负担的成本差异额等于发出材料的计划成本乘以差异率C.“材料成本差异”账户的余额方向不固定D.“材料采购”账户借方余额为超支差异额E.结转“材料成本差异”的方向不固定49．下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。A.补记上年度少计的企业所得税B.上年度误将自用房地产转为投资性房地产的贷方差额计入公允价值变动损益C.上年度多计提了存货跌价准备D.上年度误将购入设备款计入管理费用E.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回冲减以前年度销售产品的销售收入50．下列各项中，属于固定或稳定增长的股利政策优点的有（）。A.稳定的股利有利于树立公司的良好形象B.稳定的股利有利于优化公司资本结构C.稳定的股利使股利与公司盈余密切挂钩D.稳定的股利额有助于投资者安排股利收入和支出E.稳定的股利有利于稳定股票的价格51．企业发行的应付债券产生的利息调整，每期摊销时可能计入的账户有（）。A.制造费用B.销售费用C.财务费用D.研发支出——资本化支出E.应收利息52．下列关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法，错误的有（）。A.企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法，折旧方法一经确定，不得随意变更B.无论哪种固定资产计提折旧的方法，在计算折旧额时，最终都需要考虑预计净残值C.若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧D.若当企业按规定定期对固定资产的使用寿命进行复核时，发现固定资产的使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当调整固定资产折旧年限E.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更53．下列企业筹资方式中，属于直接筹资的有（）。A.发行股票B.银行借款C.融资租赁D.发行债券E.吸收直接投资54．采用销售百分比法预测资金需要量时，下列各项不属于自发性债务的有（）。A.应付职工薪酬B.短期借款C.短期融资券D.应交税费E.应付账款55．下列各项中，属于杜邦分析法中所涉及的主要财务指标有（）。A.总资产报酬率B.销售净利润率C.营业收入增长率D.产权比率E.总资产周转率56．下列关于其他债权投资的核算表述中，正确的有（）。A.交易费用计入当期损益B.处置净损益计入公允价值变动损益C.公允价值变动计入其他综合收益D.按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，应计入投资收益E.计提减值时，贷记“其他综合收益”科目57．下列各项，不属于企业投资性房地产的有（）。A.房地产企业自行建造后用于出售的房地产B.生产经营企业自行建造后已出租的房地产C.房地产企业购入的准备投入开发的土地使用权D.生产经营企业对外出租的生产线E.已出租的土地使用权58．2019年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股权，另以银行存款支付直接相关费用50万元，相关手续于当日完成，甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2019年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列甲公司2019年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）。A.确认营业外收入200万元B.确认财务费用50万元C.确认其他综合收益30万元D.确认投资收益600万元E.确认长期股权投资4830万元59．下列各项中，属于股票投资优点的有（）。A.投资收益高B.能降低购买力的损失C.一般风险较小D.能达到控制股份公司的目的E.流动性很强60．利用留存收益的筹资特点包括（）。A.信息沟通与披露成本较大B.不用发生筹资费用C.维持公司的控制权分布D.筹资数额有限E.不存在资本成本61．2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料一，甲公司的W商场2020年度X商品应分摊的交易价格为（）万元。A.758.18B.84241.82C.85000D.84158.4262．2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料一中的交易或事项，甲公司的W商场2020年度有关会计处理的说法中正确的有（）。A.2020年应确认主营业务收入85000万元B.2020年末合同负债的余额为312.19万元C.2020年应确认主营业务收入84687.81万元D.2020年应确认主营业务收入84158.42万元E.2020年应结转主营业务成本73000万元63．2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料二中的交易或事项，甲公司2×20年9月30日的预计负债的余额为贷方（）万元。A.50B.80C.40D.064．2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料二中的交易或事项，甲公司2×20年10月31日应冲减主营业务收入的金额为（）万元。A.8B.15C.30D.4065．2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料三中的交易或事项，甲公司2×20年持有丙公司股权应确认投资收益的金额为（）万元。A.610B.580C.150D.60066．2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料四中的交易或事项，甲公司2×20年第四季度应确认保修费的金额为（）万元。A.45B.20C.11.25D.067．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2020年度的应交所得税为（）万元。A.2380B.2500C.2505D.247568．2020年1月1日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，向乙公司租入某大楼的某一层用于零售经营。根据租赁合同的约定，有关资料如下：（1）商业用房的租赁期为10年，并拥有3年的续租选择权。租赁期内每年租金为30万元，续租期间每年租金25万元，均于每年年初支付。（2）租赁期间如果甲公司每年销售收入超过1000万元，当年还需支付按销售额的2‰计算的租金，于当年年底支付。（3）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为5万元，其中3万元为向该楼层前任租户支付的款项，2万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司2.5万元的佣金。（4）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年6%。（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9)＝6.8017，（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，6%，2）＝0.8900。要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年甲公司因该租赁业务确认利息费用的金额为（）万元。A.15.62B.14.62C.13.25D.15.4969．长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根据上述资料，回答下列问题：①2017年1月1日，长江公司应确认的收入金额为（）万元。A.3032.65B.3832.64C.4800.00D.3484.1670．长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根据上述资料，回答下列问题：长江公司2017年度应摊销未实现融资收益的金额为（）万元。A.223.26B.303.26C.400.00D.268.4271．黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后第二年流动资金的投资额是（）万元。A.10B.50C.20D.3072．2020年1月1日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，向乙公司租入某大楼的某一层用于零售经营。根据租赁合同的约定，有关资料如下：（1）商业用房的租赁期为10年，并拥有3年的续租选择权。租赁期内每年租金为30万元，续租期间每年租金25万元，均于每年年初支付。（2）租赁期间如果甲公司每年销售收入超过1000万元，当年还需支付按销售额的2‰计算的租金，于当年年底支付。（3）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为5万元，其中3万元为向该楼层前任租户支付的款项，2万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司2.5万元的佣金。（4）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年6%。（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9)＝6.8017，（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，6%，2）＝0.8900。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司取得使用权资产的入账价值为（）万元。A.206.55B.262.86C.276.10D.225.8073．黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后终结期的现金净流量是（）万元。A.20B.50C.30D.4074．承租人甲公司就某栋建筑物的某一层楼与出租人乙公司签订了为期10年的租赁协议，并拥有5年的续租选择权。有关资料如下：（1）初始租赁期内的不含税租金为每年50000元，续租期间为每年55000元，所有款项应于每年年初支付。（2）租赁期间若甲公司年销售额超过10000000元，当年应再支付按销售额的1‰计算的租金，于当年年底支付。（3）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为20000元，其中，15000元为向该楼层前任租户支付的款项，5000元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。（4）作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5000元的佣金。（5）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权，因此，将租赁期确定为10年。（6）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5%，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种借款而必须支付的利率。假设不考虑相关税费影响。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，10）=7.7217。根据上述资料，回答下列问题：在租赁期内，甲公司第二年应确认的利息费用为（）元。A.19570.53B.16157.98C.17769.55D.19304.2575．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司20×2年所得税费用为（）万元。A.1200B.687.5C.1225D.127576．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司20×2年的递延所得税负债发生额为（）万元。A.借记25B.贷记25C.贷记50D.贷记10077．甲股份有限公司2020年有关所有者权益变动等的资料如下：（1）2020年7月1目按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2020年11月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截止2020年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元／股；（4）2020年度实现销售收入净额16000万元，销售净利润率为10％，净利润全部留存；（5）甲公司2020年的资本积累率为30％。假设该公司2020年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项，年末负债总额为13000万元。根据上述资料，回答下列各题：甲股份有限公司2020年的净资产收益率是（）。A.25%B.50%C.1D.278．长江公司是上市公司，在2020年至2021年发生与长期股权投资有关的交易和事项如下：（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40%有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（3）2021年1月2日，长江公司出售30%的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10%甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年1月1日，长江公司取得甲公司股权的表述中，错误的有（）。A.确认股本1000万元B.确认资本公积2488万元C.确认管理费用12万元D.确认营业外收入180万元79．甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下：（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配。（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60%。乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。根据上述资料，回答下列问题：甲公司剩余股权投资按权益法调整后，长期股权投资账面价值为（）万元。A.6880B.4800C.4000D.680080．甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下：（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配。（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60%。乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。根据上述资料，回答下列问题：2019年末，甲公司长期股权投资账面价值为（）万元。A.9960B.8064C.8144D.6960【参考答案】1．A2．A3．C4．C5．D6．D7．A8．D9．B10．B11．B12．C13．D14．C15．A16．C17．D18．D19．D20．C21．C22．A23．C24．B25．C26．D27．B28．A29．B30．ACD31．BCD32．D33．B34．C35．B36．A37．A38．B39．C40．C41．ACD42．ABE43．ABDE44．ABC45．DE46．AE47．BCD48．ABCE49．CD50．ADE51．ACD52．CE53．ADE54．BC55．ABE56．CDE57．ACD58．ACDE59．ABDE60．BCD61．B62．BCE63．C64．A65．D66．C67．B68．B69．B70．B71．A72．C73．B74．B75．A76．B77．B78．CD79．A80．C【参考答案及解析】1．解析：选项A，其他权益工具投资在处置时将持有期间发生的公允价值变动金额转入留存收益；选项BD，在处置相关资产时其他综合收益结转入投资收益；选项C，在处置相关资产时其他综合收益结转入其他业务成本。2．解析：增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税，要单独计入应交税费——应交增值税（进项税额）中，不计入原材料入账价值，选项A符合题意。3．解析：边际贡献率=单位边际贡献/单价，不受销售量影响，所以边际贡献率不变，选项A错误。盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本），不受销售量影响，所以盈亏临界点销售量不变，选项B错误。盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量/正常经营销售量，分母提高，盈亏临界点作业率降低，选项D错误。4．解析：企业以自身权益工具结算的金融工具，对于非衍生工具合同，未来交付的自身权益工具的数量是固定的，应分类为权益工具，选项C的表述是错误的。5．解析：该公司的非流动资产和永久性流动资产的合计数＝1200＋200＋100＋700＝2200（万元），大于长期负债和股东权益的筹资额1800万元，说明该公司长期来源的资金不足，属于激进融资策略。6．解析：金融负债和权益工具区分的基本原则：①是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务；②是否通过交付固定数量的自身权益工具结算。7．解析：甲公司确认的债务重组损益＝（150000－10000）－（150000－1000）＝－9000（元）。甲公司（债权人）重组会计处理：借：应收账款——重组债权140000投资收益9000坏账准备1000贷：应收账款150000乙公司（债务人）重组会计处理：借：应付账款150000贷：应付账款——重组债务140000投资收益100008．解析：边际贡献总额＝固定成本＋利润总额＝30000＋42000/（1－25％）＝86000（元），单位边际贡献＝边际贡献总额/销售数量＝86000/1000＝86（元）。9．解析：2020年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=18800×（1+4%）-18000×5%=18652（万元）。选项B正确。10．解析：处置该金融资产对所有者权益的影响金额＝19×100－16×100＝300（万元）3月6日借：其他权益工具投资——成本（2020－15）2005应收股利15贷：银行存款20203月10日借：银行存款15贷：应收股利156月30日借：其他综合收益（2005－16×100）405贷：其他权益工具投资——公允价值变动40511月8日借：银行存款（19×100）1900其他权益工具投资——公允价值变动405贷：其他权益工具投资——成本2005盈余公积、利润分配——未分配利润300借：盈余公积、利润分配——未分配利润405贷：其他综合收益40511．解析：根据题中资料，短期资金来源为：9000-8100=900万元，而波动性流动资产为1600万元，说明有一部分波动性流动资产是由长期资金来源来提供的，所以该公司的融资策略属于保守融资策略。选项B正确。12．解析：若本题中120万元是后5年每年年末流出，则选项C是正确的，但本题为“后5年每年年初流出”，因此在选项C的基础上需要×（1＋5％）。13．解析：选项AB，调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额，而尚未确定是否存在错误及未达账项的银行对账单余额及银行存款日记账余额，可能无法反映银行存款实有数额；选项C，银行存款余额调节表只能起到对账的作用，仅仅是对账记录的工具而不是凭证，因此不能作为原始凭证。14．解析：该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=1000-（600+91）=309（万元）。15．解析：选项B，此前没有该项业务，初次发生时属于新事项，不属于会计政策变更；选项C和D，属于会计估计变更。16．解析：累计计入信用减值损失的金额＝500×8%－（10＋10－30）＝50（万元）。另一种方法：2015年年末坏账准备的余额＝250×8%＝20（万元），计提的坏账准备＝20－10＝10（万元）：借：信用减值损失10贷：坏账准备102016客户A所欠30万元无法收回借：坏账准备30贷：应收账款302016年年末坏账准备的科目余额＝300×8%＝24（万元），计提的坏账准备＝24－（20－30）＝34（万元）。借：信用减值损失34贷：坏账准备342017年确认的坏账又收回借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款102017年年末坏账准备的科目余额＝500×8%＝40（万元），计提的坏账准备＝40－（24＋10）＝6（万元）。借：信用减值损失6贷：坏账准备6累计计入信用减值损失的金额＝10＋34＋6＝50（万元）。17．解析：原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的，应当于重分类日：借：其他权益工具【工具的账面价值】贷：应付债券——优先股、永续债【工具的公允价值】借或贷：资本公积——资本溢价（或股本溢价）如资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。18．解析：经营杠杆系数＝基期边际贡献/基期息税前利润＝[2500×（1－60%）]/[2500×（1－60%）－300]≈1.43。19．解析：计提工程物资的减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资减值准备”科目，不构成在建工程项目成本，选项D正确。20．解析：可变现净值，是指在日常活动中，以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，并不是指存货的现行售价，选项A错误；成本与可变现净值孰低法体现了会计信息质量要求中的谨慎性要求，选项B错误；为执行销售合同而持有的存货，应当以产品的合同价格作为其可变现净值的计算基础，选项D错误。21．解析：将原材料加工成甲产品的可变现净值＝（110－0.2）×50＝5490（万元），成本＝5300＋710＝6010（万元），发生减值。所以该原材料的可变现净值＝5490－710＝4780（万元），成本为5300万元，应计提减值额＝（5300－480）－4780＝40（万元）。22．解析：发行方按合同条款约定赎回所发行的分类为金融负债的金融工具，按该工具赎回日的账面价值，借记“应付债券”等科目，按赎回价格，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。23．解析：甲公司该票据的贴现额=票据到期值-贴现息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（万元）。24．解析：企业应当加强对其他货币资金的管理，定期对其他货币资金进行检查，对于已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“其他货币资金”科目。25．解析：甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额=200（出租无形资产取得租金收入计入其他业务收入）+50（处置交易性金融资产取得收益计入投资收益）-30（管理用机器设备发生日常维护支出计入管理费用）=220（万元）；固定资产报废清理产生净损失计入营业外支出，不影响营业利润；持有的其他债权投资公允价值下降，计入其他综合收益，不影响营业利润。26．解析：企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时应贷记“资本公积——资本溢价”科目。27．解析：可动用的银行存款实有数额＝10－5＝5（万元）。28．解析：换入特许使用权入账价值＝650＋84.5－48＋113.5＋1＝801（万元）。29．解析：调节后的银行存款余额＝452－（32－23）－15＝428（万元），或者调节后的银行存款余额＝410＋18＝428（万元）。30．解析：商业信用的形式有应付账款、应付票据（商业承兑汇票和银行承兑汇票）、预收货款与应计未付款（应付职工薪酬、应交税费、应付利润或应付股利等）。31．解析：选项AE应贷记“在建工程”科目。32．解析：留存收益资本成本的计算公式与普通股资本成本相同，不同点在于留存收益资本成本的计算不考虑筹资费用，所以留存收益资本成本＝2×（1＋3%）/10＋3%＝23.6%。33．解析：一般借款加权平均资本化率＝（800×6%＋500×5%×6/12）/（800＋500×6/12）×100%≈5.76%；一般借款累计支出加权平均数＝300×12/12＋500×6/12＋200×3/12＝600（万元）；一般借款利息的资本化额＝600×5.76%＝34.56（万元）。34．解析：选项ABD属于非相关成本。35．解析：经济订货批量下的存货总成本＝（2×存货年需要量×每次订货变动成本×单位储存变动成本）1/2＝（2×20000×100×0.2）1/2≈894（元）。36．解析：选项B，属于经济衰退阶段的财务管理战略；选项C，属于经济繁荣阶段的财务管理战略；选项D，属于经济萧条阶段的财务管理战略。经济周期中的财务管理战略37．解析：实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不是仅仅依照它们的法律形式。对于上述售后回购业务，从法律形式上看是销售业务，但是从经济实质上看则是租赁业务，会计上按租赁处理，体现了实质重于形式原则。38．解析：20×9年1月2日的账务处理为：借：长期应收款30000贷：主营业务收入27232未实现融资收益2768借：主营业务成本15000贷：库存商品1500012月31日的账务处理为：借：未实现融资收益1361.6贷：财务费用[（30000－2768）×5%]1361.6借：银行存款11300贷：长期应收款10000应交税费——应交增值税（销项税额）130020×9年年末长期应收款的账面价值＝（30000－10000）－（2768－1361.6）＝18593.6（万元）。39．解析：由于该公司按季