2023年锦州市税务师（财务与会计）模拟卷

1．（2017年真题）下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中，正确的是（）。A.按简易计税方法计算的应纳增值税额，应贷记“应交税费——简易计税”科目B.辅导期内取得增值税扣税凭证后，应借记“应交税费——待认证进项税额”科目C.从境外单位购进服务代扣代缴的增值税额，应贷记“应交税费——未交增值税”科目D.核算当月缴纳以前各期未交增值税，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目2．（2016年真题）下列各项中，不属于周转材料核算范围的是（）。A.生产过程中所使用的包装材料B.随同产品出售不单独计价的包装物C.出租或出借给购货方使用的包装物D.随同产品出售单独计价的包装物3．企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计核算前提是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量4．下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的是（）。A.企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0B.企业因采购物资确认应付账款100万元，则应付账款的账面价值为100万元，计税基础为0C.企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元D.企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，预收账款的账面价值为300万元，计税基础为05．下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的有（）。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式6．下列财务比率中，属于效率比率的是（）。A.速动比率B.成本利润率C.资产负债率D.流动比率7．（2016年真题）甲公司2015年1月1日购入乙公司发行的3年期公司债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券公允价值520万元（不考虑交易费用），面值为500万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%，采用实际利率法摊销，则甲公司2015年6月30日“债权投资—利息调整”科目的余额为（）万元。A.10.4B.15.4C.4.6D.20.08．（2020年真题）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月1日，甲公司为50名员工每人发放一台自产的商品和一件礼品作为福利。自产的商品每台成本为800元、市场售价为1000元（不含增值税），外购礼品的每件价格为500元、增值税税额为65元，已取得增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司发放该福利时，应计入“应付职工薪酬”科目的金额为（）元。A.78250B.81500C.75000D.847509．乙公司2015年1月3日按每张1049元的价格溢价购入丁公司于2015年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，款项以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后-年归还本金和最后-次利息。假设实际年利率为5.33%，该公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则2015年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为()元。A.8000000B.8384000C.8367720D.839200010．甲公司拟投资一项目，该项目存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出320万元，假设年利率为8%，则该项年金的现值是（）万元。[已知（P/A，8%，7）＝5.2064，（P/F，8%，3）＝0.7938]A.1428.31B.1322.50C.1513.12D.1666.0411．下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A.修理过程中停止使用的固定资产B.季节性生产停止使用的固定资产C.因闲置而停止使用的九成新固定资产D.更新改造过程中停止使用的固定资产12．某公司2019年年初和年末资产总额均为3238万元、资产负债率均为42％；2019年实现销售收入净额500万元，销售净利润率为9.52％。则该公司2019年度的净资产收益率为（）。A.2.53％B.3.24％C.2.86％D.4.14％13．（2022年真题）甲公司2022年实现销售收入1000万元，净利润220万元，固定资产减值增加20万元，应收账款增加55万元，公允价值变动损失35万元，应付职工薪酬减少80万元。不考虑其他因素，则甲公司2022年的销售现金比率为（）。A.25％B.41％C.30％D.14％14．丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元(不考虑增值税)，人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元。外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为()万元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.4515．长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产。入账价格为540000元。长江公司采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为8年，净残值为零。从2017年1月1日开始，公司决定将折旧方法变更为年限平均法，预计使用年限和净残值保持不变，则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为（）元。A.28125B.108000C.45000D.6750016．某企业于2×18年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备的入账价值为1800万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。该企业从2×20年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。按照税法规定，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定一致。该企业适用的所得税税率为25％，该会计政策变更的所得税影响金额为（）万元。A.90B.118.8C.180D.27017．2014年12月1日，甲公司和乙公司签订了不可撤销的销售合同，甲公司应于2015年4月底前向乙公司交付-~批不含税价格为500万元的产品。若甲公司违约需向乙公司交付违约金80万元。合同签订后甲公司立即组织生产，至2014年12月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品总成本为550万元。假设不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日因该份合同需确认的预计负债为()万元。A.40B.50C.10D.8018．企业发生的下列交易或事项中，不影响发生当期营业利润的是（）。A.销售商品过程中发生的业务宣传费B.销售商品过程中发生的现金折扣C.因存货减值而确认的递延所得税资产D.销售商品过程中发生的包装费19．（2014年真题）下列关于债权投资利息收入账务处理的表述中，正确的是（）。A.未发生减值的分期付息债权投资应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定应收利息的金额，借记应收利息B.企业购入分期付息、到期还本的债权投资等，已到付息期按票面利率计算确定的应收未收的利息，借记债权投资C.未发生减值的分期付息债权投资应于资产负债表日按债券面值和票面利率计算确定的应收利息的金额，借记应收利息D.企业应当按照实际利率法确认利息收入，利息收入应当根据债券面值乘以实际利率计算确定20．下列关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录的表述中，错误的是()。A.抵销母公司投资收益按照调整后净利润份额计算，而计算少数股东损益的净利润份额不需调整B.抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算C.抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算D.抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算21．（2016年真题）采用售后回购方式销售商品时，回购价格大于原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（）”科目。A.未确认融资费用B.其他业务收入C.其他应付款D.财务费用22．下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（）。A.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益B.研究阶段发生的支出应全部费用化C.研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本D.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本23．甲公司2015年度实现净利润350万元,流通在外的普通股加权平均数为500万股,优先股100万股,优先股股息为每股1元，如果2015年末普通股的每股市价为20元，则甲公司的市盈率是()。A.35B.50C.40D.5524．有一投资项目，原始投资为300万元，于投资起点一次性全部投入，建设期为零，营业期为6年，每年可获得现金净流量70万元，则此项目的内含报酬率为（）。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553，（P/A，12%，6）＝4.1114]A.12.00%B.11.68%C.10.57%D.10.36%25．下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（）。A.预计的弃置费用B.符合资本化条件的借款费用C.安装费用D.预计的报废清理费用26．乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的Y产品。该合同约定:乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价10.5万元(不含增值税，下同)。将该原材料加工成240台Y产品尚需加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为()万元。A.1068B.1180C.1080D.120027．2016年11月1日，甲公司购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（）。A.金融资产入账价值为1000万元B.应确认递延所得税负债24万元C.金融资产计税基础为996万元D.应确认递延所得税资产24万元28．甲公司20×2年12月31日购入价值300万元的管理用设备一台，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%，20×4年前未计提过减值。20×4年12月31日该设备的可收回金额为210万元。则20×4年因此设备影响所得税费用的总金额为（）万元。A.10.50B.15.00C.25.80D.15.5029．甲公司2014年5月10日因销售商品应收乙公司账款1000万元，该应收账款的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。则2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计人“资产减值损失”科目的金额为()万元。A.30B.40C.10D.-1030．甲上市公司2×15年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计6000000元，每年年末付款3000000元，两年付清（假设该项业务具有融资性质）。假定银行同期贷款利率为6％，2年期年金现值系数为1.8334。则甲公司取得的无形资产的入账价值为（）万元。A.5000000B.5500200C.5000250D.600000031．（2013年真题）2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元；2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是（）万元。A.180B.200C.350D.38032．长江公司对发出存货计价采用月末一次加权平均法，2018年1月甲存货的收发存情况为：1月1日，结存40000件，单价为5元；1月17日，售出35000件。1月28日，购入20000件，单价为8元。假设不考虑增值税等税费，长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额为（）元。A.200000B.150000C.185000D.16250033．丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。2015年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12000元。本月10日和20日分别完工入库该产成品4000件和6000件，单位成本分别为64.2元和62元。本月15日和25日分别销售该产成品3800件和5000件。丁公司11月末该产成品的账面余额为()元。A.86800.0B.87952.9C.86975.0D.89880.034．2×19年1月5日，黄河建筑公司与甲公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为1500万元，工程期限为两年，黄河建筑公司负责工程的施工及全面管理，甲公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与黄河建筑公司结算一次。黄河建筑公司预计可能发生的总成本为1350万元。2×19年度黄河建筑公司实际发生成本945万元，预计为完成合同尚需发生成本630万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，黄河建筑公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素的影响，则2×19年12月31日，黄河建筑公司应确认的营业收入和预计负债的金额分别为（）万元。A.810和45B.900和30C.945和75D.1050和22.535．某公司存货周转期为160天，应收账款周转期为90天，应付账款周转期为100天，则该公司现金周转期为（）天。A.30B.60C.150D.26036．甲公司存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2020年6月份实际毛利率为30%，7月1日的存货成本为2400万元，7月份购入存货成本为5600万元，销售收入为6000万元，销售退回为600万元。该企业7月末存货成本为（）万元。A.4220B.3800C.4200D.378037．2×20年12月20日，甲公司以480万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按双倍余额递减法计提折旧。2×22年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为200万元，未来现金流量的现值为160万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2×22年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。A.0B.12.8C.128D.8838．下列关于计划成本法下计算材料成本差异率的表述中，错误的是（）。A.计算本月材料成本差异率时，不用考虑生产领用材料结转的计划成本B.计算本月材料成本差异率时，不需要考虑暂估入账存货的计划成本C.发出存货应负担的成本差异，必须按月分摊，不得在季末或年末一次计算D.发出存货应负担的成本差异，均应按当月的材料成本差异率计算39．2×19年12月31日，甲公司以银行存款2000万元外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为3年，每年租金为120万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2×20年12月31日，该写字楼的公允价值为2400万元。假定税法规定，建筑物采用直线法按20年计提折旧，预计净残值为零。则该投资性房地产在2×20年12月31日的计税基础为（）万元。A.2400B.2280C.2000D.190040．下列有关无形资产后续计量的表述中，错误的是（）。A.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.企业应当于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产进行减值测试D.对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计政策变更，进行追溯调整41．（2013年真题）下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（）。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额42．（2016年真题）下列项目中，影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有（）。A.已发行的可转换公司债券B.当期回购的普通股C.已发行的认股权证D.已派发的股票股利E.已分拆的股票43．（2018年真题）下列属于企业综合绩效评价中管理绩效评价指标的有（）。A.经营增长评价B．风险控制评价C．资产质量评价D．经营决策评价E．人力资源评价44．下列关于股利分配政策的表述中，正确的有（）。A.剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出B.固定或稳定增长的股利政策可能会导致企业资金紧缺，财务状况恶化C.固定股利支付率政策下，股利与公司盈余紧密地配合D.固定股利支付率政策赋予公司较大的灵活性E.低正常股利加额外股利政策可以稳定和提高股价，不会给投资者造成收益不稳定的感觉45．下列关于递延所得税处理的表述中，错误的有（）。A.确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量B.资产产生的可抵扣暂时性差异，均应确认递延所得税资产C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用D.递延所得税资产，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的E.递延所得税资产的确认应以未来期间可以取得的应纳税所得额为限46．在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（）。A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债47．下列关于证券资产组合风险的表述中，正确的有（）。A.证券资产组合中的非系统风险能随着资产种类的增加而逐渐减小B.证券资产组合中的系统风险能随着资产种类的增加而不断降低C.当资产组合的收益率的相关系数大于零时，组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均数D.当资产组合的收益率具有完全负相关关系时，组合风险可以充分地相互抵消E.当资产组合的收益率具有完全正相关关系时，组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均数48．下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法B.发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法C.将自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产D.所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法E.固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧49．为了保持会计指标的前后期可比性，应当按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益的情形有（）。A.企业派发股票股利B.企业派发现金股利C.企业公积金转增资本D.企业发行认股权证E.企业发生拆股50．下列关于偿债能力指标计算公式正确的有（）。A.权益乘数＝1/产权比率B.1－资产负债率＝产权比率C.酸性实验比率＝速动资产/流动负债D.资产负债率×权益乘数＝产权比率E.已获利息倍数＝（利润总额＋利息费用）/利息费用51．2017年10月1日，甲公司董事会通过一项决议，拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售。该设备为甲公司于2015年7月购入，原价为6000万元，预计使用10年，预计净残值为零，至董事会决议出售时已计提折旧1350万元，未计提减值准备。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议，拟将该设备以4100万元的价格出售给独立第三方，预计出售过程中将发生的处置费用为100万元至2017年12月31日，该设备出售尚未完成，但甲公司预计将于2018年第一季度完成。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司因设备对其财务报表影响的表述中，正确的有（）。A.甲公司2017年因持有该设备应计提650万元减值准备B.该设备在2017年年末资产负债表中应以4000万元的金额列报为流动资产C.甲公司2017年年末资产负债表中因该交易应确认4100万元应收款D.甲公司2017年年末资产负债表中因该交易应确认营业外收入650万元E.甲公司2017年年末资产负债表中应以4650万元的金额列报为持有待售资产52．下列计算经营期年现金净流量的算式中，正确的有（）。A.经营期年现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税B.经营期年现金净流量＝净利润+折旧等非付现成本C.经营期年现金净流量＝销售收入－付现成本+折旧等非付现成本D.经营期年现金净流量＝销售收入×所得税税率－付现成本×所得税税率＋折旧等非付现成本×（1－所得税税率）E.经营期年现金净流量＝销售收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）+折旧等非付现成本×所得税税率53．A公司为加工制造企业，其发生的下列业务或事项中，不应计入存货成本的有（）。A.入库前发生的挑选整理费B.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C.因自然灾害毁损的直接材料D.采购商品过程中发生的运输费E.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用54．采用销售百分比法预测资金需要量时，下列各项属于敏感性项目的有（）。A.应付职工薪酬B.短期借款C.应收账款D.应付账款E.短期融资券55．下列资产中需定期测试减值的有（）。A.长期股权投资B.企业合并中形成的商誉C.使用寿命不确定的无形资产D.固定资产E.应收账款56．将企业承担的重组义务确认为预计负债的条件有（）。A.该重组义务是现时义务B.履行该重组义务可能导致经济利益流出企业C.履行该重组义务的金额能够可靠计量D.有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数等E.重组计划已对外公告，尚未开始实施57．下列项目中，应在“所有者权益变动表”中单独列示的有（）。A.利润总额B.稀释每股收益C.提取的盈余公积D.当期发生的利得和损失项目及其总额E.会计政策变更和差错更正的累积影响数58．下列关于转租赁的表述中，错误的有（）。A.转租出租人对原租赁合同和转租赁合同分別根据承租人和出租人会计处理要求，进行会计处理B.承租人在对转租赁进行分类时，转租出租人应基于租赁资产进行分类C.原租赁为短期租赁，且转租出租人作为承租人已按照租赁准则采用简化会计处理方法的，应将转租赁分类为融资租赁D.企业转租使用权资产形成融资租赁的，应当借记“应收融资租赁款”科目E.企业转租使用权资产形成融资租赁的，应收融资租赁款与使用权资产账面价值的差额应计入资产处置损益59．下列各项中，不属于与企业重组有关的直接支出的有（）。A.留用职工岗前培训B.强制遣散支出C.将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂发生的支出D.推广公司新形象的营销成本E.将不再使用的厂房的租赁撤销费60．下列关于多方交易主要责任人或代理人的识别和处理的表述中，正确的有（）。A.代理人转让商品的收入额，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入B.企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人C.企业在向客户转让商品前不能控制该商品的，该企业为代理人D.代理人转让商品的收入额，应当按照已收或应收对价总额来确定E.主要责任人转让商品的收入额，应当按照已收或应收对价总额确认61．（2013年真题）黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2012年有关财务资料如下：（1）2012年初发行在外的普通股股数40000万股。（2）2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上之类似的无转换权的债券市场利率为3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。（4）2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。（5）黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。（6）黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题：黄河股份有限公司2012年1月1日发行的可转换公司债券权益成份的公允价值为（）万元。A.1133.12B.2262.88C.28868.36D.38866.8862．（2016年真题）长城股份有限公司（下称长城公司）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。（2）2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为其他权益工具投资核算。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。（3）2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。①2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。②2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。③2015年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。④2015年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资公允价值上升100万元；将上年度收到的科技部门的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2015年度长城公司确认的其他综合收益的金额是（）万元。A.40B.100C.0D.－26063．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×4年度实现的利润总额为15000万元，涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×3年12月28日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。20×4年乙公司实现净利润500万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）20×4年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年，折旧方法和预计净残值与会计相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销（与税法相同）。根据税法规定，B专利技术按照无形资产成本的175％在税前摊销。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物的折旧年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，回答下列问题。20×4年，甲公司应确认所得税费用的金额为（）万元。A.3750B.3675C.3712.5D.3662.564．（2018年真题）长江公司适用的企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。（2）2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。（3）12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。（4）2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。针对事项3，长江公司的会计处理中正确的有（）。A.借记“投资性房地产——成本”2100万元B.贷记“其他综合收益”150万元C.贷记“公允价值变动损益”150万元D.借记“投资性房地产——成本”2250万元65．甲公司只生产和销售一种A产品，2019年有关预测资料如下：（1）产销量为8万件，每件价格1000元。（2）直接材料费用2000万元，均为变动成本。（3）人工成本总额为1800万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出1200万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为600万元。（4）折旧费用总额为950万元。（5）其他成本及管理费用940万元，其中400万元为变动成本，540万元为固定成本。根据上述资料，回答下列问题。A产品的安全边际率为（）。A.47.5%B.10.53%C.52.5%D.67%66．S公司为一家制造企业，当年实现利润总额6000万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。S公司20×8年度财务报表批准报出日为20×9年3月20日，财务报表对外报出日为20×9年3月22日。20×9年2月5日，注册会计师在对S公司20×8年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向S公司会计部门提出疑问：（1）20×8年1月，S公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。S公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×8年及以后年度发生的经济业务。20×7年年报显示，S公司在20×7年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×7年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至20×8年12月31日未发生变动。根据税法规定，计提的资产的减值准备不允许税前扣除。（2）20×7年1月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，对其具有重大影响。20×8年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4000万元。S公司对此未作处理。（3）20×8年3月，S公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元，且未确认递延所得税资产。按照税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（4）S公司于20×8年对外捐赠1200万元，并以720万元在税前扣除。根据税法规定，企业符合规定的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。预计S公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题。根据上述事项，应调增S公司20×8年资产负债表中“负债合计”项目的“期末余额”为（）万元。A.0B.－35C.300D.26567．某公司期末存货计价采用“成本与可变现净值孰低法”并运用备抵法进行相应的账务处理。该公司20×9年年末各种存货账面成本和可变现净值的情况如下：根据上述资料，回答下列问题。若采用单项比较法确定期末存货的价值，“存货跌价准备”账户的期初贷方余额为1850元，该公司20×9年末应作的会计分录为（）。A.借：存货跌价准备1350贷：资产减值损失1350B.借：资产减值损失1400贷：存货跌价准备1400C.借：资产减值损失500贷：存货跌价准备500D.借：存货跌价准备450贷：资产减值损失45068．某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2019年1月1日国家公布的汇率为1美元＝6.2元人民币。该企业2018年12月31日有关科目余额如下（单位：元）：注：表中长期借款为建造工程专门借款。该企业2019年1月发生下列经济业务：（1）该企业收回客户前欠账款30000美元，当日汇率为1美元＝6.15元人民币。（2）将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元＝6.1元人民币，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币。（3）用银行存款10000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝6.1元人民币。（4）2019年1月31日用银行存款10000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝6.3元人民币。根据上述资料，回答下列问题。1月的汇兑损益金额为（）元。A.3000B.6000C.5000D.400069．黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2012年有关财务资料如下：(1)2012年初发行在外的普通股股数40000万股。(2)2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%,利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，债券到期曰即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转換为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。(3)2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。(4)2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。(6)黄河公司适用所得税税率为25%,不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题：黄河股份有限公司2012年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值M（)万元。A.1133.12B.2262.88C.28868.36D.38866.8870．黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。针对事项（3），A产品的交易价格为（）万元。A.24B.36C.27.69D.2071．黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。针对事项（4），黄河公司应确认的收入额为（）万元。A.120B.150C.180D.22572．黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2012年有关财务资料如下：(1)2012年初发行在外的普通股股数40000万股。(2)2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%,利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，债券到期曰即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转換为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。(3)2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。(4)2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。(6)黄河公司适用所得税税率为25%,不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题：黄河股份有W公用2012年度利润表中列报的稀释每股收益是（）元。A.0.33B.0.35C.0.41D.0.4373．甲公司只生产A产品，在2017年度该产品单位售价为200元，单位变动成本为120元，固定成本为160000元，不考虑其他税费。2017年实际销售甲产品6000件。根据上述资料，回答下列问题。A产品的单位边际贡献为（）元。A.80B.40C.50D.12074．黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。针对事项（5），黄河公司账务处理中，正确的有（）。A.借：银行存款60贷：主营业务收入60B.借：银行存款60贷：合同负债60C.借：应收账款40贷：主营业务收入40D.借：合同负债20应收账款40贷：主营业务收入6075．长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率17%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。2012年5月1日，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为240000元，材料成本差异为4800元（超支）。5月份发生以下经济业务：（1）2日，从外地釆购一批甲材料共计1000千克，增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元：发生运费5000元（允许按7%抵扣增值税）。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达；（2）8日，发出甲材料600千克委托长城公司（增值税一般纳税人）代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转；（3）12日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为800千克，短缺200千克。经查明，其中180千克是由于对方少发货原因，对方同意退还已付款项；20千克系运输途中的合理损耗，运杂费由实收材料全部负担；（4）16日，生产车间为生产H产品领用甲材料1500千克；（5）24日，以银行存款支付长城公司加工费15000元（不含增值税）和代收代缴的消费税3000元。委托加工收回后的物资，准备继续用于生产应税消费品；（6）31日，库存的甲材料计划全部用于生产与X公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定：长江公司为X公司提供H产品10台，每台售价12000元。将甲材料加工成10台H产品尚需加工成本总额35000元，估计销售每台H产品尚需发生相关税费1200元。5月末，市场上甲材料的售价为110元/千克，H产品的市场价格为11500元/台。根据以上资料，回答下列各题。长江公司2012年5月24日验收入库的委托加工物资的实际成本是（）元。A.88440B.89837C.91440D.9283776．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。20×5年度甲公司实现销售收入50000万元，合计利润总额8000万元，与企业所得税相关交易或事项如下：（1）20×4年12月18日甲公司外购一项固定资产，当月安装调试完毕并投入使用。原价为6000万元，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×5年年末该项固定资产的可收回金额为4500万元。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除。（2）自3月20日起自行研发一项新技术。20×5年以银行存款支付研发支出共计600万元，其中研究阶段支出140万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20×5年年底仍在进行中。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（3）7月10日，自公开市场以每股7.8元购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×5年12月31日，乙公司股票收盘价为每股5.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。（4）12月10日，由于甲公司为丙公司提供了一项债务担保，丙公司没有能力偿还贷款因而甲公司被A银行起诉，要求甲公司承担连带责任500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲公司很可能需要承担担保支出400万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（5）甲公司当年发生业务招待费480万元，税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（6）通过红十字会向地震灾区捐赠现金350万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据上述资料，回答下列问题。20×5年度甲公司应交所得税（）万元。A.1995B.1852.5C.1842.5D.200577．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。20×5年度甲公司实现销售收入50000万元，合计利润总额8000万元，与企业所得税相关交易或事项如下：（1）20×4年12月18日甲公司外购一项固定资产，当月安装调试完毕并投入使用。原价为6000万元，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×5年年末该项固定资产的可收回金额为4500万元。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除。（2）自3月20日起自行研发一项新技术。20×5年以银行存款支付研发支出共计600万元，其中研究阶段支出140万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20×5年年底仍在进行中。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（3）7月10日，自公开市场以每股7.8元购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×5年12月31日，乙公司股票收盘价为每股5.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。（4）12月10日，由于甲公司为丙公司提供了一项债务担保，丙公司没有能力偿还贷款因而甲公司被A银行起诉，要求甲公司承担连带责任500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲公司很可能需要承担担保支出400万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（5）甲公司当年发生业务招待费480万元，税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（6）通过红十字会向地震灾区捐赠现金350万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据上述资料，回答下列问题。甲公司20×5年12月31日应确认“递延所得税负债”科目的金额为（）万元。A.335B.325.5C.277.5D.12578．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。20×5年度甲公司实现销售收入50000万元，合计利润总额8000万元，与企业所得税相关交易或事项如下：（1）20×4年12月18日甲公司外购一项固定资产，当月安装调试完毕并投入使用。原价为6000万元，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×5年年末该项固定资产的可收回金额为4500万元。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除。（2）自3月20日起自行研发一项新技术。20×5年以银行存款支付研发支出共计600万元，其中研究阶段支出140万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20×5年年底仍在进行中。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（3）7月10日，自公开市场以每股7.8元购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×5年12月31日，乙公司股票收盘价为每股5.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。（4）12月10日，由于甲公司为丙公司提供了一项债务担保，丙公司没有能力偿还贷款因而甲公司被A银行起诉，要求甲公司承担连带责任500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲公司很可能需要承担担保支出400万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（5）甲公司当年发生业务招待费480万元，税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（6）通过红十字会向地震灾区捐赠现金350万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据上述资料，回答下列问题。甲公司20×5年12月31日应确认“递延所得税资产”科目的金额为（）万元。A.242.5B.67.5C.11.5D.167.579．长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率17%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。2012年5月1日，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为240000元，材料成本差异为4800元（超支）。5月份发生以下经济业务：（1）2日，从外地釆购一批甲材料共计1000千克，增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元：发生运费5000元（允许按7%抵扣增值税）。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达；（2）8日，发出甲材料600千克委托长城公司（增值税一般纳税人）代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转；（3）12日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为800千克，短缺200千克。经查明，其中180千克是由于对方少发货原因，对方同意退还已付款项；20千克系运输途中的合理损耗，运杂费由实收材料全部负担；（4）16日，生产车间为生产H产品领用甲材料1500千克；（5）24日，以银行存款支付长城公司加工费15000元（不含增值税）和代收代缴的消费税3000元。委托加工收回后的物资，准备继续用于生产应税消费品；（6）31日，库存的甲材料计划全部用于生产与X公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定：长江公司为X公司提供H产品10台，每台售价12000元。将甲材料加工成10台H产品尚需加工成本总额35000元，估计销售每台H产品尚需发生相关税费1200元。5月末，市场上甲材料的售价为110元/千克，H产品的市场价格为11500元/台。根据以上资料，回答下列各题。长江公司2012年5月31日的库存甲材料应计提存货跌价准备（）元。A.0B.13965.2C.14309.6D.15670.580．甲公司生产某种产品，年销售量为420万件，每台单价200元，单位变动成本为120元，公司销售利润率（税前利润/销售收入）为30%，公司为扩大销售，准备下一年度实行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相关资料如下：（1）采用新政策后，经测算：产品销售量将增加120万件。客户中，占销售额50%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在60天内付款。商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的6%，坏账损失率为销售收入的2%。（2）原来采用“n/30”的信用政策，平均收款期为40天，商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的3%，坏账损失率为销售收入的1%。（3）假设资本成本为10%，一年按360天计算，其他条件不变。要求：根据上述资料，回答以下各题。在新的信用政策下，甲公司的应收账款机会成本为（）万元。A.630B.600C.468D.436【参考答案】1．A2．A3．B4．D5．C6．B7．B8．D9．C10．A11．D12．A13．D14．A15．C16．A17．C18．C19．C20．A21．C22．C23．C24．C25．D26．B27．B28．B29．A30．B31．C32．B33．C34．B35．C36．A37．A38．D39．D40．D41．ABE42．BDE43．BDE44．ABC45．BCD46．ACE47．ADE48．ABD49．ACE50．CD51．AB52．ABE53．CE54．ACD55．BC56．ACD57．CE58．BC59．ACD60．ABCE61．A62．D63．D64．BD65．C66．B67．D68．D69．A70．A71．C72．D73．A74．BD75．A76．A77．D78．C79．C80．C【参考答案及解析】1．解析：选项B，纳税辅导期内，纳税人取得增值税扣税凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记相关科目，交叉稽核比对无误后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，红字贷记相关科目；选项C，从境外单位购进服务代扣代缴的增值税额，应贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目；选项D，企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。2．解析：企业生产过程中使用的各种包装材料应在“原材料”科目核算。3．解析：企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。4．解析：选项A，预计负债的计税基础应该是1000万元；选项B，应付账款的计税基础等于账面价值100万元；选项C，预计负债的计税基础为0。5．解析：投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式，选项C错误。6．解析：效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。成本利润率属于效率比率。7．解析：本题相关会计分录：借：债权投资—成本500—利息调整20贷：银行存款520借：应收利息15（500×6%×6/12）贷：投资收益10.4（520×4%×6/12）债权投资—利息调整4.6所以，甲公司2015年6月30日“债权投资—利息调整”科目的余额=20-4.6=15.4（万元）。8．解析：企业以自产产品作为福利发放给职工，应当按照该产品的公允价值和相关税费计入职工薪酬和相应的成本费用中，并确认主营业务收入，同时结转成本。企业以外购商品作为福利发放给职工，应当按照该商品的公允价值（即商品成本）和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额。因此应计入职工薪酬的金额＝50×1000×（1＋13%）＋50×（500＋65）＝84750（元）。9．解析：2015年年末，乙公司持有的该债券摊余成本=(1049x8000+8000)x(1+5.33%)-1000x8000x6%=8367720(元)。10．解析：该项年金的现值＝320×（P/A，8%，7）×（P/F，8%，3）×（1＋8%）＝320×5.2064×0.7938×（1＋8%）＝1428.31（万元）。11．解析：处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，改造期间停止计提折旧。12．解析：净资产收益率＝销售净利润率×总资产周转率×权益乘数＝9.52％×（500/3238）×[1/（1－42％）]＝2.53％。或：2019年净利润＝500×9.52%＝47.6（万元）；2019年平均所有者权益＝3238－3238×42％＝1878.04（万元）；2019年净资产收益率＝47.6/1878.04≈2.53％。13．解析：经营活动现金流量净额＝220＋20－55＋35－80＝140（万元）。销售现金比率＝经营活动现金流量净额/销售收入＝140/1000＝14％。14．解析：该生产设备的入账价值=183+30+48+28.5+18-3=304.5(万元)，设备每年应计提的折旧金额=304.5/10=30.45(万元)。15．解析：2014年该固定资产应计提折旧额=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2015年该固定资产应计提折旧额=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2016年该固定资产应计提折旧额=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2016年年末该固定资产账面价值=540000-120000-105000-90000=225000（元），则长江公司2017年该固定资产应计提的折旧额=225000/（8-3）=45000（元）。16．解析：资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。所得税影响数=（2×20年初计税基础－2×20年初账面价值）×所得税税率＝[（1800－1800×2/5）－（1800-1800÷5）]×25％＝－90（万元）借：盈余公积9利润分配——未分配利润81贷：递延所得税负债9017．解析：甲公司不执行合同损失金额为80万元，执行合同损失金额=550-500=50(万元)，应选择执行合同;因已经发生成本40万元，首先应对该部分确认资产减值损失，超出减值损失部分的金额确认为预计负债，甲公司应确认预计负债的金额=50-40=10(万元)。18．解析：因存货减值而确认的递延所得税资产对应“所得税费用”科目，不影响当期营业利润。19．解析：未发生减值的债权投资应于资产负债表日按债券面值和票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，故选项C正确，选项A错误；选项B，企业购入分期付息、到期还本的债权投资等，已到付息期按照票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目；选项D，利息收入应当根据金融资产的摊余成本和实际利率计算确定。20．解析：选项A,抵销母公司投资收益和少数股东损益的金额都应当按照调整后净利润计算。21．解析：售后以固定价格回购交易属于融资交易，商品控制权没有转移，企业不应确认销售商品收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“其他应付款”科目。22．解析：内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化，选项C错误。23．解析：每股收益=[350-100x1]/500=0.5(元/股)，市盈率=每股市价/每股收益=20/0.5=40，选项C正确。24．解析：70×（P/A，IRR，6）＝300，可以计算出（P/A，IRR，6）＝4.2857。利用内插法计算内含报酬率：10%————4.3553IRR————4.285712%————4.1114列式：（IRR－10%）/（12%－10%）＝（4.2857－4.3553）/（4.1114－4.3553）解得，IRR＝10.57%。25．解析：预计的报废清理费用，在实际报废清理时计入固定资产清理，不影响固定资产入账价值。26．解析：原材料期末按照成本与可变现净值孰