2023年湖州市税务师 财务与会计模拟试卷

1．某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.2700B.2704C.2830D.28342．（2012年真题）甲公司2006年初的所有者权益总额为1250万元，2006年亏损70万元，2007年亏损30万元，2008年到2010年的前利润每年均为0，2011年公司实现税前利润300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。公司董事会提出2011年度分配现金股利70万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2006～2011年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%，不考虑递延所得税的影响。则甲公司2011年末所有者权益总额为（）万元。A.1330B.1360C.1375D.14003．下列流动资产融资策略中，收益和风险均较低的是（）。A.保守融资策略B.激进融资策略C.产权匹配融资策略D.期限匹配融资策略4．某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入50万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。假设该公司适用企业所得税税率为25%，则该项目的投资回报率为（）。A.50.00%B.57.50%C.60.00%D.59.00%5．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％。20×8年11月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为45万元，增值税专用发票上注明销售价格为55万元，增值税为7.15万元。协议规定，甲公司应在20×9年3月31日将所售商品购回，回购价为60万元，另需支付增值税7.8万元，假定不考虑其他相关税费。则20×8年12月31日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为（）万元。A.70.20B.60.00C.64.41D.57.006．（P/F，i，9）与（P/F，i，10）分别表示9年期和10年期的复利现值系数，关于二者的数量关系，下列表达式正确的是（）。A.（P/F，i，10）=（P/F，i，9）-iB.（P/F，i，10）=（P/F，i，9）×（1+i）C.(P/F,i,9)=（P/F，i，10）×（1+i）D.（P/F，i，10）=（P/F，i，9）+i7．（2018年真题）长江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的价格发行1000万股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注销。假设2017年1月1日至2018年3月31日期间，公司没有发生任何其他权益性交易，则该回购并注销股份的事项对公司2018年末所有者权益的影响是（）。A.导致2018年末未分配利润增加B.导致2018年末资本公积——股本溢价减少C.导致2018年末其他综合收益增加D.导致2018年末盈余公积减少8．（2021年真题）甲公司2021年计划投资的B项目的预期收益率及概率分布如下：预期收益率为18％的概率为30％，预期收益率为10％的概率为40％，预期收益率为2％的概率为30％。则B项目的标准离差为（）。A.8.41％B.3.84％C.6.20％D.8.22％9．甲公司2019年6月30日所有者权益资料为：股本为1000万元（面值为1元），资本公积（股本溢价）为1000万元，盈余公积为200万元，未分配利润为500万元。7月10日以每股4元的价格回购本公司股票200万股并注销，导致股本减少（）万元。A.200B.500C.800D.100010．若上市公司以股东财富最大化作为财务管理目标，则衡量股东财富大小的最直观的指标是（）。A.净利润B.净资产收益率C.每股收益D.股价11．某企业为增值税一般纳税企业，原材料采用计划成本核算，M材料计划成本每千克为10元。本期购进M材料1000千克，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为9500元，增值税税额为1235元。另发生装卸费用120元，途中保险费用105.5元。M材料运抵企业后验收入库998千克，运输途中合理损耗2千克。购进M材料时材料成本差异的处理为（）。A.借记960.5元B.借记980.5元C.贷记274.5元D.贷记254.5元12．关于收入的确认，下列表述错误的是（）。A.对于在合同开始日即满足收入确认条件的合同，企业在后续期间无需对其进行重新评估，除非有迹象表明相关事实和情况发生重大变化B.对于在合同开始日不满足收入确认条件的合同，企业应当在后续期间对其进行持续评估，以判断其能否满足收入确认条件C.对于不符合收入确认条件的合同，企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无须退回时，才能将已收取的对价确认为收入D.没有商业实质的非货币性资产交换，如果涉及资产的公允价值能够可靠计量，则需确认相关损益13．（2013年真题）甲公司2013年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款50000元，适用增值税税率为17%。乙公司开来一张出票日为2月22日，面值为58500元、票面年利率为6%、期限为60天的商业承兑汇票。次月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为10%。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是（）元。A.58477.74B.58494.15C.58510.56D.59085.0014．与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点不包括（）。A.考虑了风险因素B.避免过多受外界市场因素的干扰C.在一定程度上能避免企业短期行为D.比较容易量化，便于考核和奖惩15．企业根据某商品或类似商品的市场售价考虑本企业的成本和毛利等进行适当调整后，确定其单独售价的方法是（）。A.市场调整法B.成本加成法C.余值法D.分摊合同折扣法16．甲企业2×07年12月购入管理用固定资产，设备的入账价值为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2×11年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定2×13年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业2×13年年末“递延所得税资产”科目余额为（）。A.借方50万元B.借方75万元C.借方100万元D.借方125万元17．（2022年真题）甲公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2021年5月12日，甲公司向银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝6.40元人民币，当日即期汇率为1美元＝6.37元人民币。2021年5月31日美元存款没有发生变化，当日即期汇率为1美元＝6.38元人民币，则甲公司2021年5月因该240万美元所产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.9.6B.4.8C.2.4D.7.218．采用ABC控制法进行存货管理时，应作为日常控制重点的是（）。A.品种少，资金的投入量极大的存货B.品种少，资金的投入量少的存货C.品种多，资金的投入量少的存货D.品种多，资金的投入量较多的存货19．2020年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的3年期分期付息到期还本的债券，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券总面值为1000万元，票面年利率为3%，实际利率为5%。甲公司为取得该债券支付银行存款940万元，另支付交易费用10万元。2020年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的公允价值跌至800万元。甲公司认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为40万元。不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日的处理中，错误的是（）。A.“投资收益”增加47.5万元B.“信用减值损失”增加40万元C.“其他综合收益”减少167.5万元D.“其他债权投资——公允价值变动”减少167.5万元20．甲公司为增值税一般纳税企业。根据2×19年度账户资料，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为130万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；坏账准备期初余额为5万元，期末余额为10万元，两者的差额系计提坏账准备造成的。假定不考虑其他因素，甲公司2×19年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A.1080B.950C.1130D.118521．关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，下列说法错误的是（）。A.“交易性金融负债”科目的期末贷方余额反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值B.资产负债表日，该金融负债公允价值高于其账面价值的差额，应贷记“公允价值变动损益”科目C.企业承担以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债时发生的交易费用应该记入“投资收益”科目D.资产负债表日，由于该金融负债自身信用风险变动以外因素变化，导致公允价值高于其账面价值的差额，应借记“公允价值变动损益”科目22．下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。A.应收账款B.预付账款C.债权投资D.其他权益工具投资23．下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的是（）。A.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产账面价值比例对总成本进行分配B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的，固定资产的成本以购买价款为基础确定C.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成24．下列有关或有事项会计处理的表述中，错误的是（）。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素C.资产负债表日有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，不能调整预计负债的金额D.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认25．关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的表述，下列说法中错误的是（）。A.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益B.取得该金融资产时发生的相关交易费用应计入投资收益C.处置该金融资产时，将其净售价与其账面价值的差额计入公允价值变动损益D.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益26．甲公司计划投资一条新的生产线，项目在零时点一次性投资900万元，建设期为3年，营业期为10年，经营期每年可产生现金净流量250万元。若项目折现率为9%，不考虑终结期现金流量，则甲公司该项目的净现值为（）万元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.927．长江公司为总部管理人员提供自建宿舍供免费使用，同时为副总经理以上异地工作人员每人租赁一套住房。按照该政策，长江公司为5名管理人员每人提供了一间免费宿舍，按照自建成本计算每间宿舍的年折旧额为3万元，同类住房市场年租金为5万元；为2名副总经理以上异地工作人员每人租赁一套年租金为8万元的公寓。不考虑其他因素，则长江公司应计入“应付职工薪酬”科目的金额为（）万元。A.25B.41C.15D.3128．某企业需要借入资金60万元，由于贷款银行要求将贷款金额的20%作为补偿性余额，故企业需要向银行申请的贷款数额为（）万元。A.75B.72C.60D.5029．企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C，实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，账面价值为55万；固定资产B的公允价值为40万元，账面价值为30万元；固定资产C的公允价值为20万元，账面价值为15万元。则固定资产A的入账价值为（）万元。A.60B.50C.100D.12030．某企业年初从银行贷款200万元，期限1年，年利率为8%，按照贴现法付息，则企业实际可动用的金额为（）万元。A.200B.184C.180D.21631．甲公司20×7年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，法定有效期为8年，合同规定的受益年限为5年。该无形资产20×8年年末估计可收回金额为35.15万元、20×9年年末估计可收回金额为45万元。则甲公司20×9年度应摊销的无形资产金额为（）万元。A.11.10B.12.25C.17.55D.19.2032．下列交易或事项中，能够引起资产总额增加的有（）。A.采用权益法核算的长期股权投资实际收到现金股利B.确实无法收回的应收账款核销C.计提债权投资的利息D.以高于账面价值的金额出售交易性金融资产E.转回存货跌价准备33．下列关于投资性房地产与自用房地产转换的会计处理的说法中，不正确的是（）。A.成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，应当按照转换当日的账面价值作为转换后的入账价值B.自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产，应当按照转换当日的公允价值作为转换后的入账价值C.公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，应当按照转换当日的公允价值作为转换后的入账价值D.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照转换当日的公允价值作为转换后的入账价值34．2×18年2月1日，甲公司与乙公司签订商品委托代销合同。委托代销合同约定，采用视同买断方式进行代销，如果乙公司因为代销甲公司商品出现亏损时，可以要求甲公司进行相应的补偿，乙公司代销A产品200台。甲公司规定该商品每台销售价格为20万元，每台销售成本为12万元。至12月31日，甲公司向乙公司发出200台A产品，收到乙公司寄来的代销清单上注明已销售120台A产品。则下列表述中正确的是（）。A.委托方甲公司在交付商品时应该确认收入，受托方乙公司应该作为购进商品处理B.甲公司2×18年度因该交易或事项确认的收入为2400万元C.乙公司实际对外销售商品时不应确认收入D.委托方甲公司应该在收到代销清单时确认收入4000万元35．为了详细核算企业应缴纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置专栏，下列各项中，不属于该专栏的是（）。A.已交税金B.转出未交增值税C.未交增值税D.出口退税36．在财务报表附注中，需披露的关联方交易要素至少应包括（）。A.未结算项目的金额、条款和条件B.关联方交易的定价政策C.未结算应收项目的公允价值D.关联方交易的金额E.未结算应收项目的坏账准备37．下列债务重组中，属于债务人以组合方式清偿债务的有（）。A.以一项包含金融负债成分和权益工具成分的复合金融工具偿还债务B.修改债务本金、利息及偿还期限条款C.以货币资金、房屋建筑物偿还债务D.以机器设备偿还部分债务，剩余债务转为资本E.以现金偿还部分债务，同时将剩余债务展期38．2×19年6月30日，甲公司由于一项投资失败发生财务困难，所欠乙公司的货款无法偿还，双方协商进行债务重组。该债务为甲公司从乙公司购进一批货物所产生，其账面余额为1000万元。债务重组协议约定：甲公司以一项账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元）、公允价值为800万元的其他债权投资偿还该债务。乙公司该项应收账款的公允价值为950万元，已计提10万元的坏账准备。假定不考虑其他因素，甲公司因该事项应确认的当期损益为（）万元。A.500B.190C.200D.40039．甲公司在2020年10月初投入建设一条新产品生产线，相关的设备及建造安装成本共计2500万元。当年12月该生产线达到预定可使用状态并投入使用，预计可使用年限为10年，预计净残值率为10％，按照年限平均法计提折旧。新产品每盒原材料成本48元，单位变动制造费用23元，包装成本9元。甲公司相关人员及工资情况如下：生产人员15名，每人每年的基础工资4.8万元，另按每盒8元支付计件工资；销售人员4名，每人每年的基础工资9万元，并按年销售额的2％支付提成工资。2021年甲公司全年共生产12万盒新产品并全部对外销售，每盒售价180元。假设不考虑相关税费和其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。本量利分析模型下，甲公司2021年度该新产品的边际贡献率为（）。A.46.289％B.33.694％C.50.889％D.49.111％40．甲公司在2020年10月初投入建设一条新产品生产线，相关的设备及建造安装成本共计2500万元。当年12月该生产线达到预定可使用状态并投入使用，预计可使用年限为10年，预计净残值率为10％，按照年限平均法计提折旧。新产品每盒原材料成本48元，单位变动制造费用23元，包装成本9元。甲公司相关人员及工资情况如下：生产人员15名，每人每年的基础工资4.8万元，另按每盒8元支付计件工资；销售人员4名，每人每年的基础工资9万元，并按年销售额的2％支付提成工资。2021年甲公司全年共生产12万盒新产品并全部对外销售，每盒售价180元。假设不考虑相关税费和其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。本量利分析模型下，甲公司生产该新产品的年固定成本为（）万元。A.358B.393C.297D.33341．（2015年真题）下列各项中，引起留存收益总额变动的有（）。A.用上一年度实现的净利润分配现金股利B.用盈余公积转增股本C.用盈余公积弥补亏损D.发放股票股利E.外商投资企业提取企业发展基金42．（2019年真题）对股东和债权人的利益冲突，通常采用的解决方式包括（）。A.收回借款或停止借款B.限制性借债C.采取扩招雇员措施D.股权激励E.增加设备更新改造支出43．（2014年真题）下列会计事项中，表明企业金融资产发生减值的客观证据有（）。A.债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步B.债务人违反了合同条款不能按期偿付利息和本金C.债务人进行同一控制下的企业合并D.权益工具投资的公允价值发生下跌E.债务人将设备以明显低于市场价格的价格出售给关联方44．（2013年真题）下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有（）。A.一年期以上的定期存款B.信用卡存款C.信用证保证金存款D.为购买三年期债券而存入证券公司的款项E.银行汇票存款45．公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，解决这一冲突的方式有（）。A.解聘B.接收C.收回借款D.授予股票期权E.限制性借债46．下列关于会计基本假设的表述中，正确的有（）。A.企业内部相对独立的经营单位可以是会计主体B.会计主体规定了会计核算的空间范围C.持续经营是指企业会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提D.持续经营规定了会计核算的时间范围E.货币计量假设币值基本保持不变47．下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础B.期末计提无形资产减值准备C.期末确认其他权益工具投资公允价值变动损失D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础E.期末确认预计产品质量保证损失48．下列关于卖方融资方式的说法中，正确的有（）。A.卖方融资是指作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式B.采用卖方融资方式的前提是，企业集团有着良好的资本结构和风险承受能力C.卖方融资方式可以和其他支付方式结合使用D.卖方融资方式需要目标公司具有良好抵押价值的固定资产和流动资产E.卖方融资方式可以使企业集团获得税收递延支付的好处49．下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，正确的有（）。A.销售利润=销售收入×变动成本率-固定成本B.销售利润=销售收入×边际贡献率-固定成本C.销售利润=销售收入×（1-变动成本率）-固定成本D.销售利润=（销售收入-盈亏临界点销售额）×边际贡献率E.销售利润=（销售量-盈亏临界点销售量）×单位边际贡献50．对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（）。A.客户已批准合同并承诺将履行其义务B.客户就该商品负有现时付款义务C.客户已接受该商品D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬E.客户已拥有该商品的法定所有权51．下列会计事项在进行账务处理时不通过“资本公积”科目核算的有（）。A.为奖励本公司职工而收购的本公司股份B.企业无法收回的应收账款C.企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得D.其他权益工具投资期末公允价值的变动利得E.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业按持股比例确认的被投资单位除净损益、其他综合收益外所有者权益变动应享有的份额52．下列关于发行优先股股票筹资特点的表述中，正确的有（）。A.优先股融资具有财务杠杆作用B.优先股可看成一种永久性负债，需要偿还本金C.发行优先股能增强公司的信誉D.发行优先股不会稀释普通股股东的控制权E.发行优先股可以提高公司的举债能力53．下列资产中，无论是否存在减值迹象，至少每年都应当进行减值测试的有（）。A.持有待售的处置组B.使用寿命不确定的非专利技术C.土地使用权D.企业合并所形成的商誉E.在建工程54．下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D.长期股权投资的初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益E.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应冲减资本公积——股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益55．下列关于风险补偿率的说法中，错误的有（）。A.违约风险是指违反合同约定的风险B.变现能力越强，流动性风险越大C.利率变动幅度越小，期限风险越大D.风险越大，要求的报酬率越高E.流动性风险越大，说明资产的变现能力越弱56．下列固定资产中当期应计提折旧的有（）。A.未提足折旧提前报废的固定资产B.无偿提供给职工使用的固定资产C.已达到预定可使用状态但尚未交付使用的固定资产D.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地E.闲置不用的固定资产57．下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（）。A.待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债B.重组计划对外公告前一般不应就重组义务确认预计负债C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整E.对于未决诉讼，如果其引起的相关义务可能导致经济利益流出，企业就应当确认预计负债58．下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.采用售后租回方式销售商品的，应在收到款项时确认收入B.采取收取手续费方式代销商品，受托方应在收到委托方交付商品时确认收入C.基于销售或使用情况的特许权使用费，应当在客户后续销售或使用行为实际发生与企业履行相关履约义务二者孰晚的时点确认收入D.企业在合同开始日向客户收取的无需退回的初始费，该初始费与向客户转让已承诺的商品不相关的，在未来转让该商品时确认为收入E.采取收取手续费方式代销商品，委托方在发出商品时确认收入59．下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.自营方式建造固定资产，建设期间发生非自然灾害造成的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本B.自营方式建造固定资产，建设期间发生盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本C.自营方式建造固定资产，工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期损益D.所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧，待办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值，并调整已经计提的折旧额E.自营方式建造固定资产，建造期间工程物资发生非正常损失应冲减工程成本60．下列交易或事项中，不应在现金流量表中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映的有（）。A.购买股票时支付的证券交易印花税和手续费B.分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金C.为购建固定资产支付的耕地占用税D.为发行股票直接支付的审计费用E.以现金偿还债务的本金61．甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下：（1）2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定：自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9元。（2）5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门（非独立机构）人员工资为55万元。甲公司分别按职工工资总额的14%，10%，9%和1%计提职工福利费、医疗保险费（含生育保险费）、住房公积金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公积金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。（3）8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。（4）12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工。假设折现率为6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（4），甲公司2021年12月31日因辞退福利应记入“管理费用”科目的金额为（）万元。A.311.859B.450C.379.116D.401.85962．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：黄河公司新增银行借款后的综合资本成本为（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%63．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2x19年至2x20年发生的相关交易或事项如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就应收乙公司账款6000万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，乙公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2x19年7月25日，乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。乙公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；乙公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，乙公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×20年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×20年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与丙公司于2×19年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司。合同规定：租赁期自2×20年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。（3）2×20年12月20日，甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司，并向丁公司支付补价200万元，取得丁公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；丁公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。（4）其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。请根据上述资料，回答下列问题：甲公司写字楼在2×20年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.1000B.200C.1400D.﹣80064．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：经测算，当折现率为20%时，该设备投资项目的净现值为37.368万元；当折现率为24%时，该设备投资项目的净现值为-31.288万元，采用插值法计算该投资项目的内含报酬率为（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%65．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：2016年1月1日，黄河公司因债务重组应确认对损益的影响金额为（）万元。A.68B.-352C.-368D.-30066．甲公司于2×19年3月1日正式动工兴建一栋厂房，工期预计为1年零6个月。涉及的相关资料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢价发行3年期的公司债券，面值为2000万元，票面利率10%，按年付息，到期一次还本，发行价格为2100万元，另外支付发行费用20万元。假定发行债券筹集的资金专门用于建造该厂房，债券的实际利率为8%。（2）甲公司为建造该厂房占用两笔一般借款：2×18年12月31日取得长期借款1200万元，期限4年，年利率为6%；2×19年5月1日取得长期借款600万元，3年期，年利率为7％。（3）该厂房的建造于2×19年3月1日正式开工兴建，有关支出如下：2×19年3月1日支出1500万元，2×19年6月30日支付700万元，2×19年9月30日支付400万元，2×19年12月31日支付500万元，2×20年3月31日支付300万元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰冻季节导致停工3个月，2×20年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。两笔一般借款除用于厂房建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2×19年度占用一般借款的利息费用资本化金额为（）万元。A.10B.15.31C.9.38D.14.5867．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：黄河公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为（）万元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.068．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。20×5年4月，与原材料相关的业务如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额257.4元，进口关税为400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，签订购买原材料合同时采用“贴花法”交纳的小额印花税10.8元。10日以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额4680元，装卸费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到10日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为6435元。另支付运输费用2000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为180元。材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元，包括制造费用100元。（7）25日，发出实际成本为140万元的B原材料，委托乙企业加工。支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元。收回后用于连续生产应税消费品。（8）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，甲公司生产领用A材料8000公斤。根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司购进货物发生的下列相关税费中，应计入取得存货成本的有（）。A.购进原材料支付的增值税进项税额B.进口商品支付的关税C.支付的装卸费D.交纳的小额印花税69．甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题：2019年度甲公司应交企业所得税（）万元。A.1200B.1225.5C.1212.5D.1220.570．长江公司系上市公司，在2018～2019年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2018年7月1日，长江公司以发行债券为对价，从非关联方取得甲公司80%股权，对甲公司形成控制，采用成本法核算，并于当日办妥相关法律手续。长江公司向甲公司原股东折价发行5年期面值为4200万元的公司债券，发行价格为4000万元，票面利率为5%，按年付息，到期一次还本，同时支付发行费用30万元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为4750万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该批存货的账面价值是160万元，公允价值是240万元。（3）截至2018年12月31日，该批存货对外销售30%。2018年度，甲公司实现净利润620万元（每月利润均衡），提取盈余公积62万元，分配现金股利150万元，因发行股票导致所有者权益增加300万元。（4）2019年3月1日，长江公司将自己持有甲公司股权的一半对外销售，取得价款2200万元。处置后，长江公司对剩余40%的股权无法继续实施控制，但能够施加重大影响，长江公司改按权益法对其进行计量，当日剩余股权的公允价值为2200万元。（5）甲公司评估增值的存货在2019年上半年未对外销售，下半年将其剩余的存货全部对外销售。2019年度，甲公司实现净利润480万元（每月利润均衡），提取盈余公积48万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。长江公司对甲公司的长期股权投资业务对2019年利润总额的累计影响额为（）万元。A.169.6B.337.6C.369.6D.401.671．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。20×5年4月，与原材料相关的业务如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额257.4元，进口关税为400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，签订购买原材料合同时采用“贴花法”交纳的小额印花税10.8元。10日以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额4680元，装卸费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到10日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为6435元。另支付运输费用2000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为180元。材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元，包括制造费用100元。（7）25日，发出实际成本为140万元的B原材料，委托乙企业加工。支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元。收回后用于连续生产应税消费品。（8）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，甲公司生产领用A材料8000公斤。根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列问题。20×5年4月21日，“原材料——A材料”科目余额是（）元。A.200000B.109300C.108400D.9400072．甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010年至2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。（11）2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题。2010年末，甲公司确认对X公司的长期股权投资收益时，需对X公司实现的净利润进行调整，调整的事项有（）。A.X公司在7月1日持有的无形资产的摊销部分B.X公司在7月1日持有的库存商品S对外出售的部分C.公司尚未对外销售的库存商品PD.X公司宣告分配现金股利73．甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2020年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。甲公司2020年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：（1）2019年12月30日，甲公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2020年年末，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）甲公司2020年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），甲公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2020年末的公允价值为200万元。（3）2020年12月1日，向乙公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定乙公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2020年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2020年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2020年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。甲公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。2020年12月31日，甲公司“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.78.5B.27.5C.15.0D.2.574．甲公司2×20年发生与在建工程有关的业务如下：（1）2×20年1月25日，甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取乙公司的一项在建工程，该在建工程的公允价值为1300万元。该联营企业30%股权的账面价值为1000万元（其中“投资成本”明细科目为600万元，“损益调整”明细科目为300万元，“其他权益变动”明细科目为100万元），公允价值为1200万元。该交换具有商业实质。（2）2×20年2月28日，双方办理完毕产权转移手续，甲公司取得该在建工程后继续施工建造，预计工期1年。有关建造支出情况如下：3月1日支出450万元，7月1日支出100万元，10月1日支出300万元，12月1日支出180万元。（3）2×20年3月1日，甲公司从银行取得专门借款600万元，借款期限为3年，年利率为5%，利息按年支付。同时占用一笔一般借款，该笔借款是2×20年7月1日借入，本金为500万元，期限5年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（4）专门借款闲置资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。占用的一般借款除用于该在建工程的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司2×20年为建造该在建工程的借款利息资本化金额是（）万元。A.14.55B.29.65C.23.55D.25.9075．甲公司2021年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）3月1日，甲公司以银行存款购入每股15元的黄河公司普通股5万股，另支付相关税费1.2万元，将其作为交易性金融资产核算。5月5日，黄河公司宣告每股分配现金股利0.6元，5月20日实际收到。10月1日，甲公司以每股20元的价格将其全部出售，另支付相关税费1.5万元。（2）5月15日，甲公司购入长江公司10%的股权，以银行存款支付620万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，交易费用2万元），将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。5月20日实际收到长江公司发放的现金股利。12月31日，持有长江公司股权的公允价值为650万元。（3）1月1日，甲公司购入长城公司30%的股权，以银行存款支付950万元，可以对长城公司施加重大影响。当日长城公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值为2800万元，差额是一项存货造成的，该批存货当年对外销售80%。其他资料如下：①10月13日，甲公司将成本为100万元的产品以150万元的价格销售给长城公司，长城公司取得后将其作为存货核算，至年末，长城公司将该商品的30%对外销售。②2021年长城公司的净利润为600万元，提取盈余公积60万元，分配现金股利120万元。当年长城公司因持有其他债权投资导致其他综合收益增加100万元。假定甲公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。10月1日，甲公司处置持有的黄河公司普通股时应确认投资收益金额为（）万元。A.25.3B.23.5C.26.5D.22.376．甲公司2021年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）3月1日，甲公司以银行存款购入每股15元的黄河公司普通股5万股，另支付相关税费1.2万元，将其作为交易性金融资产核算。5月5日，黄河公司宣告每股分配现金股利0.6元，5月20日实际收到。10月1日，甲公司以每股20元的价格将其全部出售，另支付相关税费1.5万元。（2）5月15日，甲公司购入长江公司10%的股权，以银行存款支付620万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，交易费用2万元），将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。5月20日实际收到长江公司发放的现金股利。12月31日，持有长江公司股权的公允价值为650万元。（3）1月1日，甲公司购入长城公司30%的股权，以银行存款支付950万元，可以对长城公司施加重大影响。当日长城公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值为2800万元，差额是一项存货造成的，该批存货当年对外销售80%。其他资料如下：①10月13日，甲公司将成本为100万元的产品以150万元的价格销售给长城公司，长城公司取得后将其作为存货核算，至年末，长城公司将该商品的30%对外销售。②2021年长城公司的净利润为600万元，提取盈余公积60万元，分配现金股利120万元。当年长城公司因持有其他债权投资导致其他综合收益增加100万元。假定甲公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。2021年年末，甲公司持有长城公司股权的账面价值为（）万元。A.1071.5B.1065.5C.1101.5D.1015.577．甲公司2021年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）3月1日，甲公司以银行存款购入每股15元的黄河公司普通股5万股，另支付相关税费1.2万元，将其作为交易性金融资产核算。5月5日，黄河公司宣告每股分配现金股利0.6元，5月20日实际收到。10月1日，甲公司以每股20元的价格将其全部出售，另支付相关税费1.5万元。（2）5月15日，甲公司购入长江公司10%的股权，以银行存款支付620万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，交易费用2万元），将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。5月20日实际收到长江公司发放的现金股利。12月31日，持有长江公司股权的公允价值为650万元。（3）1月1日，甲公司购入长城公司30%的股权，以银行存款支付950万元，可以对长城公司施加重大影响。当日长城公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值为2800万元，差额是一项存货造成的，该批存货当年对外销售80%。其他资料如下：①10月13日，甲公司将成本为100万元的产品以150万元的价格销售给长城公司，长城公司取得后将其作为存货核算，至年末，长城公司将该商品的30%对外销售。②2021年长城公司的净利润为600万元，提取盈余公积60万元，分配现金股利120万元。当年长城公司因持有其他债权投资导致其他综合收益增加100万元。假定甲公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。5月15日，甲公司购入长江公司股权的入账价值为（）万元。A.570B.620C.568D.61878．甲公司2021年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）3月1日，甲公司以银行存款购入每股15元的黄河公司普通股5万股，另支付相关税费1.2万元，将其作为交易性金融资产核算。5月5日，黄河公司宣告每股分配现金股利0.6元，5月20日实际收到。10月1日，甲公司以每股20元的价格将其全部出售，另支付相关税费1.5万元。（2）5月15日，甲公司购入长江公司10%的股权，以银行存款支付620万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，交易费用2万元），将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。5月20日实际收到长江公司发放的现金股利。12月31日，持有长江公司股权的公允价值为650万元。（3）1月1日，甲公司购入长城公司30%的股权，以银行存款支付950万元，可以对长城公司施加重大影响。当日长城公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值为2800万元，差额是一项存货造成的，该批存货当年对外销售80%。其他资料如下：①10月13日，甲公司将成本为100万元的产品以150万元的价格销售给长城公司，长城公司取得后将其作为存货核算，至年末，长城公司将该商品的30%对外销售。②2021年长城公司的净利润为600万元，提取盈余公积60万元，分配现金股利120万元。当年长城公司因持有其他债权投资导致其他综合收益增加100万元。假定甲公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司2021年的股权投资对利润总额的影响为（）万元。A.182.8B.196.8C.146.8D.110.879．甲公司2021年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）3月1日，甲公司以银行存款购入每股15元的黄河公司普通股5万股，另支付相关税费1.2万元，将其作为交易性金融资产核算。5月5日，黄河公司宣告每股分配现金股利0.6元，5月20日实际收到。10月1日，甲公司以每股20元的价格将其全部出售，另支付相关税费1.5万元。（2）5月15日，甲公司购入长江公司10%的股权，以银行存款支付620万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，交易费用2万元），将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。5月20日实际收到长江公司发放的现金股利。12月31日，持有长江公司股权的公允价值为650万元。（3）1月1日，甲公司购入长城公司30%的股权，以银行存款支付950万元，可以对长城公司施加重大影响。当日长城公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值为2800万元，差额是一项存货造成的，该批存货当年对外销售80%。其他资料如下：①10月13日，甲公司将成本为100万元的产品以150万元的价格销售给长城公司，长城公司取得后将其作为存货核算，至年末，长城公司将该商品的30%对外销售。②2021年长城公司的净利润为600万元，提取盈余公积60万元，分配现金股利120万元。当年长城公司因持有其他债权投资导致其他综合收益增加100万元。假定甲公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司2021年的股权投资对所有者权益的影响额为（）万元。A.262.8B.190.8C.220.8D.256.880．甲公司2021年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）3月1日，甲公司以银行存款购入每股15元的黄河公司普通股5万股，另支付相关税费1.2万元，将其作为交易性金融资产核算。5月5日，黄河公司宣告每股分配现金股利0.6元，5月20日实际收到。10月1日，甲公司以每股20元的价格将其全部出售，另支付相关税费1.5万元。（2）5月15日，甲公司购入长江公司10%的股权，以银行存款支付620万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，交易费用2万元），将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。5月20日实际收到长江公司发放的现金股利。12月31日，持有长江公司股权的公允价值为650万元。（3）1月1日，甲公司购入长城公司30%的股权，以银行存款支付950万元，可以对长城公司施加重大影响。当日长城公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值为2800万元，差额是一项存货造成的，该批存货当年对外销售80%。其他资料如下：①10月13日，甲公司将成本为100万元的产品以150万元的价格销售给长城公司，长城公司取得后将其作为存货核算，至年末，长城公司将该商品的30%对外销售。②2021年长城公司的净利润为600万元，提取盈余公积60万元，分配现金股利120万元。当年长城公司因持有其他债权投资导致其他综合收益增加100万元。假定甲公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司因持有长城公司股权而确认投资收益金额为（）万元。A.157.5B.127.5C.85.5D.121.5【参考答案】1．B2．D3．A4．D5．D6．C7．B8．C9．A10．D11．D12．D13．B14．B15．A16．C17．B18．A19．C20．A21．B22．D23．D24．C25．C26．B27．D28．A29．B30．B31．A32．CDE33．B34．B35．C36．ABDE37．DE38．A39．D40．D41．ABD42．AB43．AB44．BCDE45．ABD46．ABCE47．AD48．ABCE49．BCDE50．BCDE51．ABCD52．ACDE53．BD54．ABE55．ABC56．BCE57．ACDE58．CD59．ABC60．ACE61．D62．A63．B64．B65．B66．A67．A68．BC69．D70．C71．B72．ABC73．A74．D75．B76．B77．A78．C79．D80．D【参考答案及解析】1．解析：入账价值＝2830－126＝2704（万元）。2．解析：甲公司2011年末所有者权益总额＝1250－70－30＋［300－（300－70－30）×25%］＝1400（万元）。3．解析：流动资产的融资策略包括保守融资策略、期限匹配融资策略、激进融资策略。三种融资策略中，保守融资策略的短期来源比重最低，由于短期来源的融资风险大，所以，保守融资策略的风险较低。但是由于保守融资策略的长期来源比重最大，而长期负债成本高于短期负债成本，所以，保守融资策略的收益较低。4．解析：前四年的年现金净流量＝50－15－（50－15－45/5）×25%＝28.5（万元），最后一年的现金净流量＝50－15－（50－15－45/5）×25%＋5＝33.5（万元），年均现金净流量＝（28.5×4＋33.5）/5＝29.5（万元），该项投资回报率＝29.5/50＝59%。5．解析：“其他应付款”账户的账面余额＝55＋（60－55）/5×2＝57（万元）。【提示】20×8年11月1日分录：借：银行存款62.15贷：其他应付款55应交税费——应交增值税（销项税额）7.1520×8年11月30日分录：借：财务费用1贷：其他应付款120×8年12月~20×9年3月分录：借：财务费用1贷：其他应付款120×9年3月31日回购分录：借：其他应付款60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.86．解析：（P/F，i，10）=（1+i）﹣10，（P/F，i，9）=（1+i）﹣9，即（P/F，i，9）=（P/F，i，10）×（1+i）。选项C正确。7．解析：注销库存股时，应按照面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分，借记“资本公积——股本溢价”，不足部分依次冲减“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”，本题中资本公积金额足够冲减，故不影响盈余公积，选项B正确。会计分录如下：借：银行存款25000贷：股本1000资本公积——股本溢价24000借：库存股6000贷：银行存款6000借：股本300资本公积——股本溢价5700贷：库存股60008．解析：项目期望值＝0.18×30％＋0.1×40％＋0.02×30％＝10％9．解析：采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票面值总额减少股本，所以股本减少200万元。相关分录为：借：库存股（200×4）800贷：银行存款800借：股本200资本公积——股本溢价600贷：库存股80010．解析：在上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定的。在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。11．解析：M材料计划成本＝单位计划成本×实际入库数量＝10×998＝9980（元）；合理损耗计入实际成本，所以M材料实际成本＝9500＋120＋105.5＝9725.5（元），因此应贷记“材料成本差异”，金额＝9980－9725.5＝254.