2023年吉林市税务师 财务与会计模拟卷（含答案解析）

1．（2020年真题）甲公司计划进行一项固定资产投资，总投资额600万元，预计该固定资产投产后第一年的流动资产需用额为50万元，流动负债需用额为10万元；预计该固定资产投产后第二年的流动资产需用额为80万元，流动负债需用额为25万元。则该固定资产投产后第二年流动资金投资额是（）万元。A.25B.15C.55D.402．某投资项目某年的销售收入为600000元，付现成本为400000元，折旧额为100000元，所得税税率为25%，则该项目经营期现金净流量为（）元。A.250000B.175000C.75000D.1000003．某企业以长期融资方式满足固定资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要，短期融资仅满足剩余的波动性流动资产的需要，该企业所采用的流动资产融资战略是（）。A.激进融资战略B.保守融资战略C.紧缩融资战略D.期限匹配融资战略4．2020年9月甲公司按照工资总额的标准分配费用，其中生产工人工资为500万元，车间管理人员工资为200万元，总部管理人员工资为300万元；按照工资总额的36%计提“五险一金”、按照工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。下列有关货币性职工薪酬的会计处理，不正确的是（）。A.计入生产成本的职工薪酬为730万元B.计入管理费用的职工薪酬为730万元C.计入制造费用的职工薪酬为292万元D.计入管理费用的职工薪酬为438万元5．甲公司2x20年1月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。A.9970B.10000C.89970D.897306．（2020年真题）甲公司2019年1月1日开始建造一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式。该工程占用的两笔一般借款：一是2019年1月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限2年，年利率为6%，分期付息到期还本。二是2019年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，分期付息到期还本。假设不考虑其他因素，则甲公司2019年该工程占用一般借款的资本化率是（）。A.7.8%B.7.0%C.7.5%D.7.3%7．甲公司采用销售百分比法预测2021年外部资金需要量。2020年销售收入为8000万元，销售净利润率为15％，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的48％和22％。若预计2021年甲公司销售收入将比上年增长20％，留存收益将增加260万元，则应追加外部资金需要量为（）万元。A.108B.124C.156D.2468．2019年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2019年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为债权投资核算。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债权投资2020年应确认的投资收益为（）万元。A.100A.B.82.9B.72C.909．甲公司预计2021年全年需要使用某种型号的零件25000件，该零件的每次订货变动成本为1800元，每个零件的变动储存成本为10元。不考虑其他因素，则甲公司该批零件的经济订货批量为（）件。A.15000B.1500C.30000D.300010．股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用，核算时不会涉及的科目是（）。A.资本公积B.盈余公积C.财务费用D.利润分配——未分配利润11．2019年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2020年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员必须为公司连续服务3年，即可自2022年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。授予日该现金股票增值权的公允价值为每股12万元，2020年年末股票增值权的公允价值为每股15元。2020年有10名管理人员离开，预计未来还将有15名管理人员离开。不考虑其他因素的影响，则甲公司在2020年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。A.76000B.87500C.95000D.7000012．某公司在营运资金管理中，为了节约流动资产的持有成本，决定保持一个低水平的流动资产与销售收入比率，据此判断，该公司采取的流动资产投资策略是（）。A.紧缩的流动资产投资策略B.宽松的流动资产投资策略C.匹配的流动资产投资策略D.稳健的流动资产投资策略13．甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回购价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，贷款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（）万元A.100B.109C.115D.10614．甲公司2020年3月10日因销售产品应收乙公司账款2500万元，该应收账款的未来现金流量现值在2020年6月30日、2020年12月31日、2021年6月30日、2021年12月31日分别为2300万元、1800万元、2000万元、1600万元。不考虑其他因素，则2021年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而计入信用减值损失科目的金额为（）万元。A.900B.700C.200D.40015．Y公司因或有事项而确认预计负债600万元，估计有80％的可能性由X公司补偿550万元。不考虑其他因素的影响，则Y公司应确认的资产金额为（）万元。A.0B.550C.50D.60016．（2019年真题）在租赁期开始日，企业租入的资产可以选择不确认使用权资产和租赁负债的是（）。A.经营租赁B.转租资产租赁C.融资租赁D.租赁期不足12个月的短期租赁17．下列各项中，不属于股票回购影响的是（）。A.容易造成资金紧张，降低资产流动性B.忽视了公司的长远发展C.一定程度上削弱了对债权人利益的保护D.降低股票价格18．2019年12月30日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2020年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2020年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。A.420B.410C.370D.46019．黄河公司2021年4月8日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未发放现金股利的股票1000股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股成交价20.5元，其中0.5元为已宣告但尚未发放的现金股利，股权登记日为2021年4月10日，另支付相关税费300元。5月3日收到甲公司发放的现金股利。6月30日甲公司股票每股市价23元。不考虑其他因素，则该交易性金融资产对黄河公司2021年度利润总额的影响金额为（）元。A.3300B.3200C.3000D.270020．甲公司2016年发生下列交易或事项：（1）出租无形资产取得租金收入200万元；（2）固定资产报废清理产生净损失50万元；（3）处置交易性金融资产取得收益50万元；（4）管理用机器设备发生日常维护支出30万元；（5）持有的其他债权投资公允价值下降80万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是（）万元。A.170B.140C.220D.27021．甲公司为延长乙设备的使用寿命，于2016年10月对其进行改良，11月完工，改良过程中发生相关支出共计32万元，改良时乙设备的账面原值为200万元。采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零，已使用2年，已计提减值准备30万元，若被替换部分的账面原值为60万元，在2016年11月改良后乙设备的账面价值为（）万元。A.115B.105C.95D.8522．2018年1月，甲有限责任公司收到外商作为实收资本投入的生产经营用设备一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为1美元＝7.25元人民币，投资合同约定汇率为1美元＝7.20元人民币。另发生运输费用3万元人民币，进口关税20万元人民币。不考虑增值税等因素的影响，该设备的入账价值为（）万元。A.743B.723C.728D.74823．（2019年真题）甲公司2018年1月1日按面值发行5年期分期付息、一次还本的可转换公司债券2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。则甲公司2018年12月31日因该可转换债券应确认利息费用（）元。[已知(P/A，9%，5)=3.8897，(P/F，9%，5)=0.6499]A.1589907.6B.1655136.4C.1585936.3D.1609636.524．甲公司从乙公司租入设备一台。租赁合同主要内容：该设备租赁期为10年，每年年末支付固定租金10万元，甲公司（即承租人）担保的资产余值为2万元，担保公司担保的金额为5万元。甲公司预计应支付的担保额为1万元。不考虑其他因素，则甲公司租入该设备的租赁付款额为（）万元。A.102B.101C.107D.10625．2019年12月12日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2020年1月1日，公司为其30名高层管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，即可自2022年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2020年、2021年和2022年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。2020年有4名管理人员离开，预计未来两年还将有5名管理人员离开；2021年实际有2名管理人员离开，预计2022年还将有1名管理人员离开。甲公司在2021年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。A.7000B.8400C.9200D.1140026．甲公司自2016年初自行研发一项非专利技术，2017年7月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2016年在研发过程中发生材料费220万元、人工工资60万元以及其他费用20万元，其中符合资本化条件的支出为240万元。2017年发生材料费110万元、人工工资40万元以及其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产的摊销期限为5年，预计净残值为零，按直线法摊销。该事项对甲公司2017年度损益的影响金额为（）万元。A.156B.132C.192D.9627．商业信用作为企业短期筹资的方式，具体表现形式包括（）。A.应付股利B.含信用条件的应收账款C.应付职工薪酬D.商业承兑汇票E.短期借款28．企业自行建造固定资产时，下列事项应借记“在建工程”科目的有（）。A.在建工程完工后已领出的剩余物资退库B.在建工程进行负荷联合试车发生的未形成产品的试车费用C.在建工程领用工程物资D.补付承包企业的工程款E.因自然灾害原因造成在建工程毁损29．乙公司是甲公司的全资子公司。2016年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额是（）万元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.530．某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费用率为4%，上年支付的每股股利为2元，股利固定增长率3%，则该企业利用留存收益的资本成本为（）。A.23.00%B.23.83%C.24.46%D.23.60%31．某股票为固定增长股票，股利年增长率为3％，今年刚分配的股利为6元，无风险收益率为5％，市场上所有股票的平均收益率为8％，该股票β系数为1.3，则该股票的价值为（）元。A.104.75B.101.70C.49.84D.48.3932．下列关于净现值与现值指数的表述中，正确的有（）。A.两者均为绝对数指标B.两者均为考虑货币的资金时间价值C.两者均为无法反映投资方案的实际投资报酬率D.两者均适用于投资额差异较大的独立方案决策E.两者均反映投资效率33．随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税应计入（）。A.包装物成本B.金银首饰成本C.税金及附加D.其他应付款34．2×19年12月1日，甲、乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同约定：2×20年2月甲公司以60元/件的价格向乙公司销售20万件A产品，如甲公司违约，违约金为合同价款总额的20%。至2×19年年末甲公司为生产该产品已发生成本60万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为1400万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）万元。A.60B.200C.240D.14035．下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述，正确的是（）。A.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化B.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化C.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化D.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化36．甲公司持有的证券资产组合由X、Y两只股票构成，对应单项资产β系数分别为0.60和0.80，每股市价分别为5元和10元，股票的数量分别为1000股和2000股，假设短期国债的利率为4%，市场组合收益率为10%。下列关于该证券资产组合的表述中，正确的有（）。A.风险收益率为7.6%B.无风险收益率为4%C.市场风险溢酬为10%D.证券资产组合的β系数为0.76E.必要收益率为8.56%37．下列关于上市公司股利分配的表述中，正确的有（）。A.除息日当天投资者购入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用稳定增长股利政策分配现金股利，有利于保持最佳的资本结构C.上市公司的分红一般按年度进行，但也允许进行中期现金分红D.股利登记日当天投资者购入公司股票可以享有最近一期股利E.公司发放股票股利将改变其股东权益总额38．甲公司2×18年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为10000万元，每年12月31日付息，到期一次还本，实际收款是10200万元，债券票面年利率为4％，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6％，债券发行1年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票。则2×18年12月31日该可转换公司债券确认的利息费用为（）万元。[已知（P/A，4％，3）＝2.7751；（P/A，6％，3）＝2.6730；（P/F，4％，3）＝0.8890；（P/F，6％，3）＝0.8396]A.550.67B.450.00C.567.91D.400.0039．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。20×9年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售产品1台，销售价格为30000万元，合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为27232万元，年实际利率为5%。产品的成本为15000万元，产品已于1月2日发出。20×9年12月31日，收到第一笔货款10000万元，并开出增值税专用发票。则20×9年年末长期应收款的账面价值为（）万元。A.20000B.18593.6C.15870.4D.1723240．20×4年年初远华公司购入天美公司75%的股权，成本为200万元，20×4年年末长期股权投资的可收回金额为165万元，故计提了长期股权投资减值准备35万元，20×5年年末该项长期股权投资的可收回金额为190万元，则20×5年年末远华公司应恢复的长期股权投资减值准备（）万元。A.10B.25C.35D.041．（2021年真题）在估计投资项目现金流量时，应考虑的因素有（）。A.因采纳该项目而增加的应付账款B.无论是否采纳该项目均会发生的成本C.因采纳该项目需占用一宗土地，放弃该宗土地用于其他用途实现的收益D.因采纳该项目对现有竞争性项目的销售额产生冲击E.因采纳该项目引起的现金支出增加额42．（2018年真题）下列各项属于企业信用政策组成内容的有（）。A.信用条件B.销售政策C.收账政策D.周转信用协议E.最佳现金余额43．下列各项中，其他综合收益在相关资产处置或负债终止确认时不应重分类计入当期损益的有（）。A.对子公司的外币财务报表进行折算产生的其他综合收益B.按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净负债变动的份额应确认其他综合收益C.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成的其他综合收益D.其他债权投资因公允价值变动形成的其他综合收益E.其他权益工具投资因公允价值变动形成的其他综合收益44．（2021年真题）下列关于预计负债的会计处理中，正确的有（）。A.针对特定批次产品确认的预计负债，在保修期结束时应将“预计负债——产品质量保证”账户余额冲销B.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的相关预计负债之间的差额，直接计入当期营业外收入或营业外支出C.企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应将留用职工岗前培训、市场推广等与重组相关的支出确认为预计负债D.因某产品质量保证而确认的预计负债，当企业不再生产该产品时，应在产品质量保证期内将“预计负债——产品质量保证”账户余额予以冲销E.待执行合同变成了亏损合同，产生的义务满足预计负债确认条件的，应按履行该合同的成本与未能履行该合同而产生的处罚，两者较高者计量预计负债45．（2013年真题）将企业承担的重组义务确认为预计负债的条件有（）。A.该重组义务是现时义务B.履行该重组义务可能导致经济利益流出企业C.履行该重组义务的金额能够可靠计量D.有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数等E.重组计划已对外公告，尚未开始实施46．下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有（）。A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利B.资产负债表日发生的公允价值变动C.取得时支付的交易费用D.出售时公允价值与其账面余额的差额E.取得时价款中包含的已到付息期尚未领取的利息47．下列各项中，能引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.可转换公司债券转股B.外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金C.盈余公积派送新股D.盈余公积弥补亏损E.注销库存股48．下列资产负债表项目中，可以根据相应总账科目余额直接填列的有（）。A.交易性金融资产B.长期借款C.递延所得税资产D.无形资产E.长期应付款49．下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.交易性金融资产可以重分类其他权益工具投资B.交易性金融资产可以重分类为债权投资C.其他债权投资可以重分类债权投资D.其他权益工具投资可以重分类为交易性金融资产E.债权投资可以重分类为交易性金融资产50．下列关于职工薪酬的账务处理的表述中，正确的有（）。A.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿应一次性计入管理费用B.车间负责设备维修人员的工资应该计入制造费用C.以现金结算的股份支付，在行权之前应计入相应的成本费用，应确认应付职工薪酬D.以权益结算的股份支付，不需要确认应付职工薪酬E.企业将购买的房屋低价出售给员工，房屋的买价与转让价之间的差额应该计入长期待摊费用51．下列各项中，使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有（）。A.因处置固定资产而转回递延所得税资产B.因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债C.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产D.确认当期的应交所得税E.因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升而确认的递延所得税负债52．甲公司在资产负债表日后期间发生下列事项，属于调整事项的有（）。A.发现报告年度高估了固定资产的弃置费用B.董事会通过利润分配方案C.因发生自然灾害导致一条生产线报废D.报告年度已售商品在资产负债表日后期间发生退回E.报告年度按照暂估价值入账的固定资产在资产负债表日后期间办理完成竣工决算手续53．对于同一投资项目而言，下列关于固定资产投资决策方法的表述中，正确的有（）。A.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致B.如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2B.如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率C.投资回收期和投资回报率的评价结果一致D.如果净现值大于零，其现值指数一定大于154．下列各项资产中，无论是否发生减值迹象，企业均应于每年末进行减值测试的有（）。A.使用寿命确定的无形资产B.商誉C.以成本模式计量的投资性房地产D.使用寿命不确定的无形资产E.尚未达到预定可使用状态的无形资产55．编制资产负债表时，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有（）。A.应付账款B.长期借款C.长期股权投资D.其他非流动负债E.固定资产56．下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.接受其他企业捐赠的现金B．为管理人员缴纳商业保险而支付的现金C．取得短期股票投资而支付的现金D．收到供货方未履行合同而交付的违约金E．取得长期股权投资而支付的手续费57．下列或有事项和承诺事项中，必须在财务报表附注中进行说明的有（）。A.预计负债的种类B.与预计负债有关的预期补偿金额C.本期已确认的预期补偿金额D.或有负债中已经确定要支付的金额E.或有资产形成的原因以及预计产生的财务影响58．政府补助的形式包括（）。A.财政拨款B.财政贴息C.税收返还D.无偿划拨非货币性资产E.税收优惠59．下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。A.应收账款B.债权投资C.应付债券D.固定资产E.长期股权投资60．当利率发生变化时，下列外币项目的表述正确的有（）。A.期末市场汇率上升，应收账款产生汇兑收益B.期末市场汇率上升，短期借款产生汇兑收益C.期末市场汇率下降，银行存款产生汇兑损失D.期末市场汇率下降，应付账款产生汇兑损失E.期末市场汇率下降，资本公积产生汇兑损失61．2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料二中的交易或事项，甲公司2×20年10月31日应冲减主营业务收入的金额为（）万元。A.8B.15C.30D.4062．2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料三中的交易或事项，甲公司2×20年持有丙公司股权应确认投资收益的金额为（）万元。A.610B.580C.150D.60063．2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料四中的交易或事项，甲公司2×20年第四季度应确认保修费的金额为（）万元。A.45B.20C.11.25D.064．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2020年度的应交所得税为（）万元。A.2380B.2500C.2505D.247565．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对资料一中的交易或事项，甲公司有关会计处理的说法中错误的是（）。A.甲公司应确认递延所得税资产125万元B.不形成暂时性差异C.形成可抵扣暂时性差异500万元D.形成应纳税暂时性差异500万元E.甲公司应确认递延所得税负债125万元66．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对资料二中的交易或事项，对甲公司递延所得税的影响的说法正确的是（）。A.甲公司应转回递延所得税资产50万元B.甲公司应转回递延所得税资产75万元C.甲公司应确认递延所得税负债75万元D.甲公司应确认递延所得税资产18万元67．华远公司于2×16年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。（1）华远公司为建造办公楼于2×16年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用一笔一般借款：2×15年12月31日按面值发行1000万元的分次付息到期还本债券，票面年利率为9%，期限为3年。华远公司建造工程的资产支出如下表所示（单位：万元）：闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，月收益率为0.5%。（2）办公楼于2×17年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月30日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为24万元，使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧。（3）2×18年1月1日，华远公司与B企业签订租赁协议，将该办公楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年1月1日，租期为2年，年租金为150万元，每年年末支付。华远公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。当日公允价值为4000万元。2×18年12月31日公允价值为4100万元。（4）2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。（5）2×20年1月15日，华远公司处置该项投资性房地产，售价为4500万元。根据上述资料，回答下列问题。2×17年该办公楼应计提折旧额为（）万元。A.41.08B.35C.29.17D.29.3568．华远公司于2×16年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。（1）华远公司为建造办公楼于2×16年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用一笔一般借款：2×15年12月31日按面值发行1000万元的分次付息到期还本债券，票面年利率为9%，期限为3年。华远公司建造工程的资产支出如下表所示（单位：万元）：闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，月收益率为0.5%。（2）办公楼于2×17年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月30日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为24万元，使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧。（3）2×18年1月1日，华远公司与B企业签订租赁协议，将该办公楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年1月1日，租期为2年，年租金为150万元，每年年末支付。华远公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。当日公允价值为4000万元。2×18年12月31日公允价值为4100万元。（4）2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。（5）2×20年1月15日，华远公司处置该项投资性房地产，售价为4500万元。根据上述资料，回答下列问题。2×18年将该办公楼改为以公允价值模式计量的投资性房地产，处理正确的有（）。A.投资性房地产的入账价值为4000万元B.应确认公允价值变动损益511万元C.应确认其他综合收益511万元D.应确认其他综合收益505.17万元69．2020年1月1日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，向乙公司租入某大楼的某一层用于零售经营。根据租赁合同的约定，有关资料如下：（1）商业用房的租赁期为10年，并拥有3年的续租选择权。租赁期内每年租金为30万元，续租期间每年租金25万元，均于每年年初支付。（2）租赁期间如果甲公司每年销售收入超过1000万元，当年还需支付按销售额的2‰计算的租金，于当年年底支付。（3）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为5万元，其中3万元为向该楼层前任租户支付的款项，2万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司2.5万元的佣金。（4）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年6%。（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9)＝6.8017，（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，6%，2）＝0.8900。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司2020年度使用权资产的折旧额为（）万元。A.27.36B.22.08C.27.61D.21.2470．黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后第二年流动资金的投资额是（）万元。A.10B.50C.20D.3071．黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后终结期的现金净流量是（）万元。A.20B.50C.30D.4072．承租人甲公司就某栋建筑物的某一层楼与出租人乙公司签订了为期10年的租赁协议，并拥有5年的续租选择权。有关资料如下：（1）初始租赁期内的不含税租金为每年50000元，续租期间为每年55000元，所有款项应于每年年初支付。（2）租赁期间若甲公司年销售额超过10000000元，当年应再支付按销售额的1‰计算的租金，于当年年底支付。（3）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为20000元，其中，15000元为向该楼层前任租户支付的款项，5000元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。（4）作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5000元的佣金。（5）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权，因此，将租赁期确定为10年。（6）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5%，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种借款而必须支付的利率。假设不考虑相关税费影响。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，10）=7.7217。根据上述资料，回答下列问题：如果第三年甲公司的年销售额为1200万元，下列关于甲公司会计处理的说法中，不正确的是（）。A.当年底应当支付的可变租赁付款额为12000元B.应当将支付的可变租赁付款额冲减租赁负债C.应当将支付的可变租赁付款额计入当期损益D.可变租赁付款额并非取决于指数或比率，不纳入租赁负债的初始计量中73．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司20×2年所得税费用为（）万元。A.1200B.687.5C.1225D.127574．甲股份有限公司2020年有关所有者权益变动等的资料如下：（1）2020年7月1目按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2020年11月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截止2020年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元／股；（4）2020年度实现销售收入净额16000万元，销售净利润率为10％，净利润全部留存；（5）甲公司2020年的资本积累率为30％。假设该公司2020年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项，年末负债总额为13000万元。根据上述资料，回答下列各题：75．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司20×2年的递延所得税负债发生额为（）万元。A.借记25B.贷记25C.贷记50D.贷记10076．长江公司是上市公司，在2020年至2021年发生与长期股权投资有关的交易和事项如下：（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40%有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（3）2021年1月2日，长江公司出售30%的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10%甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年12月31日，长江公司的该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.4139.2B.4075.2C.4187.2D.3955.277．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，20×5年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从20×4年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在20×8年12月31日前行使完毕。20×4年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。20×5年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至20×5年末有20名核心管理人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：针对上述事项（4），20×5年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是（）万元。A.260.0B.252.2C.304.2D.078．长江公司是上市公司，在2020年至2021年发生与长期股权投资有关的交易和事项如下：（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40%有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（3）2021年1月2日，长江公司出售30%的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10%甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。2021年长江公司处置股权时应确认投资收益额为（）万元。A.684.8B.620.8C.513.6D.423.679．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，20×5年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从20×4年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在20×8年12月31日前行使完毕。20×4年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。20×5年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至20×5年末有20名核心管理人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：根据职工提供服务的受益对象，黄河公司20×5年12月发生的应付职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额是（）万元。A.248.25B.138.25C.259.25D.98.2580．长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率13%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产A产品。2×21年6月1日，甲材料库存600千克，单位计划成本为0.6万元/千克，计划成本总额为360万元（包括上月末暂估入账的甲材料100千克，计划成本60万元），材料成本差异为25万元（超支）。6月份发生以下经济业务：（1）2日，收到上月采购甲材料的发票账单，增值税专用发票上注明的材料价款为63万元，增值税税额为8.19万元，支付运费0.3万元。（2）5日，从外地采购一批甲材料共计300千克，增值税专用发票注明价款171万元，增值税税额为22.23万元，上述款项以银行存款支付。（3）10日，长江公司生产车间领用甲材料500千克。（4）20日，由于黄河公司发生财务困难，不能如期支付货款230万元。长江公司与黄河公司进行债务重组，当日应收账款的公允价值为200万元，已计提坏账准备10万元。重组协议规定，黄河公司以200千克甲材料进行抵债，该批材料的公允价值为180万元。当日长江公司收到该批甲材料。要求：根据上述资料，回答下列各题。长江公司2×21年6月生产车间领用甲材料的实际成本为（）万元。A.334.5B.352.7C.355.05D.317.85【参考答案】1．B2．B3．B4．B5．D6．B7．C8．B9．D10．C11．B12．A13．B14．C15．A16．D17．D18．C19．D20．C21．C22．D23．A24．B25．D26．D27．ACD28．BCD29．B30．D31．A32．BC33．C34．D35．B36．BDE37．CD38．C39．B40．D41．ACDE42．AC43．BCE44．AB45．AC46．ACD47．AB48．AC49．BCE50．ACDE51．ABD52．ADE53．ACE54．BDE55．BD56．ABD57．ABCE58．ABCD59．ABC60．AC61．A62．D63．C64．B65．ACDE66．A67．B68．AC69．D70．A71．B72．B73．A74．C75．B76．A77．A78．B79．C80．A【参考答案及解析】1．解析：第一年流动资金需用额＝50－10＝40（万元），第二年流动资金需用额＝80－25＝55（万元），第二年流动资金投资额＝55－40＝15（万元）。2．解析：该年经营期现金净流量=（600000-400000-100000）×（1-25%）+100000=175000（元），选项B正确。3．解析：在保守融资战略中，长期融资支持固定资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产。公司通常试图以长期融资来源来为波动性流动资产的平均水平融资，选项B正确。4．解析：计入生产成本的职工薪酬=500×（1+36%+2%+8%）=730（万元），计入制造费用的职工薪酬=200×（1+36%+2%+8%）=292（万元），计入管理费用的职工薪酬=300×（1+36%+2%+8%）=438（万元），选项B错误。5．解析：发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊；负债成分应承担的发行费用=300×90000÷100000=270（万元），应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730（万元）。6．解析：2019年该工程一般借款的资本化率=（500×6%+1000×8%×6/12）÷（500+1000×6/12）×100%=7%，选项B正确。7．解析：应追加外部资金需要量＝8000×20%×（48%－22%）－260＝156（万元）。8．解析：2019年12月31日该债权投资的账面余额=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元），则甲公司持有该债权投资2020年应确认的投资收益=2072.54×4%=82.90（万元）。9．解析：经济订货批量＝（2×1800×25000/10）＝3000（件）。10．解析：股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用，应从发行股票的溢价收入（资本公积）中抵扣，如没有溢价或者溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的部分冲减留存收益（盈余公积和未分配利润）。11．解析：现金结算的股份支付在等待期内，按照资产负债表日权益工具的公允价值为基础确定相关成本费用的金额，同时确认应付职工薪酬。2020年确认的应付职工薪酬的金额＝（200－10－15）×100×15×1/3＝87500（元）。12．解析：在紧缩的流动资产投资策略下，企业维持低水平的流动资产与销售收入比率。紧缩的流动资产投资策略可以节约流动资产的持有成本。所以本题的答案为A。13．解析：确认“其他应付款”项目的金额＝100＋（115－100）/5×3＝109（万元）初始销售时：借：银行存款100贷：其他应付款100在2017年6~8月平均实现的财务费用：借：财务费用3贷：其他应付款314．解析：2021年12月31日应计提减值的金额＝1800－1600＝200（万元）。或：2020年12月31日应计提减值的金额＝2500－1800＝700（万元）；2021年12月31日坏账准备应有余额＝2500－1600＝900（万元），计提坏账准备前，坏账准备已有余额700万元，所以2021年度计入信用减值损失科目的金额＝900－700＝200（万元）。15．解析：80％的可能性属于很可能，不属于基本确定，因此不确认为资产。16．解析：对于在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的短期租赁以及单项租赁资产为全新资产时价值较低的低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。17．解析：股票回购对上市公司的影响有：（1）股票回购需要大量资金支付回购成本，容易造成资金紧张，降低资产流动性，影响公司的后续发展；（2）股票回购无异于股东退股和公司资本的减少，也可能会使公司发起人股东更注重创业利润的变现，从而不仅在一定程度上削弱了对债权人利益的保护，而且忽视了公司的长远发展，损害了公司的根本利益；（3）股票回购容易导致公司操纵股价。18．解析：根据题中资料可知固定资产的可收回金额为3950万元，2020年12月31日甲公司固定资产减值测试前账面价值=4800－4800/10=4320（万元），所以，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为370万元（4320万元－3950万元）。选项C正确。19．解析：交易性金融资产的入账价值＝1000×（20.5－0.5）＝20000（元），当期的公允价值变动损益额＝23×1000－20000＝3000（元）。对当年利润总额的影响额＝－购买时借记投资收益额300＋公允价值变动收益3000＝2700（元）。2021年4月8日：借：交易性金融资产——成本20000投资收益300应收股利（0.5×1000）500贷：银行存款（20.5×1000＋300）208002021年5月3日：借：银行存款500贷：应收股利5002021年6月30日：借：交易性金融资产——公允价值变动3000贷：公允价值变动损益300020．解析：甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额=200（出租无形资产取得租金收入计入其他业务收入）+50（处置交易性金融资产取得收益计入投资收益）-30（管理用机器设备发生日常维护支出计入管理费用）=220（万元）；固定资产报废清理产生净损失计入营业外支出，不影响营业利润；持有的其他债权投资公允价值下降，计入其他综合收益，不影响营业利润。21．解析：改良前，该项固定资产发生折旧=200/5×2=80（万元）；该项固定资产的账面价值=200-80-30=90（万元），2016年11月改良后乙设备的账面价值=90-（60-60/200×110）+32=95（万元）。22．解析：该设备的入账价值＝100×7.25＋3＋20＝748（万元）。借：固定资产748贷：实收资本（100×7.25）725银行存款（3＋20）2323．解析：该可转换公司债券负债成分的公允价值=2000×6%×（P/A，9%，5）+2000×（P/F，9%，5）=1766.564（万元），则甲公司2018年12月31日因该可转换债券应确认利息费用=1766.564×9%×10000=1589907.6（元）。选项A正确。24．解析：承租人租赁付款额＝10×10＋1＝101（万元）25．解析：2020年确认的应付职工薪酬的金额＝（30－4－5）×100×10×1/3＝7000（元），2021年应付职工薪酬的余额＝（30－4－2－1）×100×12×2/3＝18400（元），2021年12月31日应确认的应付职工薪酬的金额＝18400－7000＝11400（元）。26．解析：该项无形资产的入账价值=240+120=360（万元），2017年该项无形资产的摊销金额=360/5×6/12=36（万元），费用化金额为60万元（180-120），期末应转入当期损益（管理费用），所以该事项对甲公司2017年度损益的影响金额=36+60=96（万元）。27．解析：商业信用的形式有应付账款、应付票据（商业承兑汇票和银行承兑汇票）、预收货款与应计未付款（应付职工薪酬、应交税费、应付利润或应付股利等）。28．解析：选项AE应贷记“在建工程”科目。29．解析：合并报表相关会计分录如下：借：资产处置收益30贷：无形资产——原价30借：无形资产——累计摊销4.5（30/5×9/12）贷：管理费用4.5则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额=30-4.5