2023年威海市税务师 财务与会计模拟卷（含答案）

1．丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收人50000万元，公司预计2016年的销售收人将增长20%，销售净利率为8%，净利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为()万元。A.800B.1120C.933D.16002．（2019年真题）甲公司2018年度实现利润总额800万元，利息发生额为150万元，其中符合资本化条件的为50万元，其余的费用化。则甲公司2018年度已获利息倍数是（）。A.6.00B.5.33C.8.50D.9.003．长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为160000元，每件单位变动成本50元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正确的是（）。A.单位售价50元，盈亏临界点销售量3200件B.单位售价70元，盈亏临界点销售量8000件C.单位售价100元，盈亏临界点销售量1600件D.单位售价60元，盈亏临界点销售量6400件4．（2017年真题）破产企业在破产清算期间资产的计量属性是（）。A.破产资产可变净现值B.破产资产公开拍卖的成交价C.破产资产历史成本D.破产资产清算净值5．甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量230万元。若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为()万元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.996．长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元。2017年度实现销售收入5000万元，预计2018年度销售收入将提高20%，销售净利润率为8%，利润留存率为60%，则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（）万元。A.312B.160C.93D.727．甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2020年度乙公司实现净利润8000万元，当年9月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2020年度应确认对乙公司投资的投资收益的金额为（）万元。A.2100B.2283C.2292D.24038．（2018年真题）下列关于金融负债的表述正确的是（）。A.在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类B.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债C.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债D.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债9．（2016年真题）2015年年末甲公司每股净资产账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元，留存收益增加1200万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2015年末的权益乘数是（）。A.1.15B.1.50C.1.65D.1.8510．下列关于激进融资策略的表述中，错误的是（）。A.以长期负债和权益为所有的非流动资产融资B.部分永久性流动资产使用长期融资方式融资C.部分波动性流动资产使用长期融资方式融资D.过多地使用短期融资会导致较低的流动比率和较高的流动性风险11．关于会计要素，下列说法中正确的是（）。A.股东追加的投资是企业的收入B.费用可能表现为企业负债的减少C.收入会导致所有者权益增加D.企业缴纳的税收滞纳金应确认为费用12．（2020年真题）资产负债表日，以预期信用损失为基础，对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理，确认的减值损失借方应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.资产减值损失C.其他综合收益D.信用减值损失13．下列各事项中，不产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.因确认保修费用形成的预计负债B.交易性金融资产公允价值上升C.存货计提存货跌价准备D.发生的广告费用超过税法规定限额的部分14．下列各项中，不属于企业存货项目的是（）。A.包装材料B.委托其他单位代销的商品C.已经修理完成的代修品D.已经销售的预计会退回的产品成本15．甲公司2020年度资金平均占用额为3200万元，经分析，其中不合理部分占8%，预计2021年销售增长率为15%，资金周转速度不变，采用因素分析法预测2021年度资金需要量为（）万元。A.3424B.2944C.2502.4D.3385.616．下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以持有的债权投资换取乙公司持有的其他权益工具投资B.以本公司生产的产品换入生产用专利技术C.以应收账款换取土地使用权D.以专利权换入丙公司持有的应收票据17．某公司经营一家健身俱乐部，该健身俱乐部执行的会员政策为：月度会员300元，季度会员840元，年度会员3000元，会员补差即可升级。某客户1月1日缴纳300元加入月度会员；2月1日补差540元，升级为季度会员；4月1日又补差2160元，升级为年度会员。不考虑其他因素，则该健身俱乐部针对该客户每月应确认收入额的表述中，错误的是（）。A.2月应确认收入260元B.3月应确认收入280元C.4月应确认收入200元D.5月应确认收入250元18．企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）。A.应交税费——应交增值税（已交税金）B.应交税费——未交增值税C.应交税费——预交增值税D.应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）19．（2011年真题）甲公司于2020年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2020年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2020年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2020年实现净利润1600万元。甲公司2020年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A.600B.660C.700D.72020．下列各种筹资方式中，不需要发生筹资费用的是（）。A.发行普通股筹资B.发行债券筹资C.吸收直接投资D.利用留存收益21．下列项目中，不属于清算损益类科目的是（）。A.其他收益B.债务清偿净损益C.破产资产和负债净值变动净损益D.清算净值22．乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2021年11月18日，乙公司与华山公司签订销售合同，约定于2022年2月1日向华山公司销售某类机器100台，每台售价3万元（不含增值税）。2021年12月31日，乙公司库存该类机器120台，每台成本2.5万元。2021年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台2.6万元（不含增值税）。预计该类机器每台的销售税费为0.2万元。则2021年12月31日乙公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为（）万元。A.298B.300C.328D.33023．下列资产负债表日后事项中，属于日后非调整事项的是（）。A.发现以前年度的非重大差错B.以前年度售出的商品发生退回C.未决诉讼结案，法院判决公司的赔偿金额与原预计金额相差较大D.拟出售固定资产在日后期间满足持有待售类别划分条件24．下列关于无形资产特征的表述中，错误的是（）。A.客户关系是企业的无形资产B.无形资产不具有实物形态，能为企业带来未来经济利益C.无形资产具有可辨认性D.无形资产属于非货币性长期资产25．下列说法中，能够保证同一企业会计信息前后各期可比的是（）。A.为了提高会计信息质量，要求企业所提供的会计信息能够在同一会计期间不同企业之间进行相互比较B.存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如需变更，应在财务报告中说明C.对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告D.对于已经发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告时，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用26．甲公司系增值税一般纳税人，6月29日以1130000元（含税）出售一批产品给乙公司，并收到乙公司交来的出票日为7月1日、面值为1130000元、票面年利率为9%、期限为3个月的商业承兑带息票据。甲公司于8月1日持该票据到银行贴现，贴现率为12%。如果本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则甲公司收到银行贴现款时应计入财务费用的金额为（）元。A.6158.5B.16950C.22600D.23108.527．2×21年1月1日，甲公司以银行存款1080万元购入乙公司当日发行的面值1000万元、期限为3年、票面年利率为6%，每年12月31日付息的债券，并将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。该债券投资的实际年利率为5.2%。2×21年12月31日该债券公允价值为1120万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日甲公司因该金融资产确认“其他综合收益”科目的金额为（）万元。A.16.16B.43.84C.27.2D.4028．（2014年真题）2013年1月1日，甲公司购入乙公司于2012年1月1日发行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，次年年初付息、到期一次还本的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算。实际支付价款509500元（包括应收的债券利息30000元，交易税费5000元），购买债券时的市场实际利率为7%；2013年1月10日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息30000元，则2013年12月31日该债券的摊余成本为（）元。A.475935B.475500C.479500D.48306529．下列关于职工和职工薪酬概念的表述中，错误的是（）。A.职工薪酬指的是企业为在职工在职期间提供的全部货币性薪酬和非货币性福利B.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的范畴C.职工包括全职、兼职和临时职工D.职工个人储蓄性养老保险不属于职工薪酬核算的范围30．甲公司截至2019年12月31日共发行股票3000万股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）600万元，盈余公积400万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定甲公司按照0.9元/股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）万元。A.30B.330C.270D.40031．下列有关项目中，适用于公允价值计量属性的业务是（）。A.存在弃置义务的固定资产入账成本的计量B.盘盈固定资产的入账成本C.具有融资性质的分期收款方式下商品销售收入的确认D.其他权益工具投资的后续计量32．下列各项中，不应计入外购存货成本的是（）。A.验收入库后发生的仓储费用B.进口商品支付的关税C.进口应税消费品进口环节支付的消费税D.为特定客户设计产品所发生的设计费用33．基于本量利分析模式，各相关因素变动对于利润的影响程度的大小可用敏感系数来表达，其数值等于经营杠杆系数的是（）。A.利润对单价的敏感系数B.利润对单位变动成本的敏感系数C.利润对销售量的敏感系数D.利润对固定成本的敏感系数34．某项固定资产原估计使用12年，采用年限平均法计提折旧。因环境变化，重新估计的折旧年限为6年，折旧方法调为年数总和法，对此事项应作为（）。A.会计估计变更采用未来适用法B.重大会计差错采用追溯调整法C.会计估计变更采用追溯调整法D.会计政策变更采用追溯调整法35．报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。A.冲减发生退货当期的主营业务收入B.调整报告年度年初未分配利润C.调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本D.计入前期损益调整项目36．2021年5月，甲公司用一项账面余额为350万元、累计摊销为110万元、公允价值为250万元的无形资产，与乙公司交换一台设备，该设备账面原值为300万元、累计折旧为60万元、公允价值为230万元。甲公司发生设备运输安装费5万元，收到乙公司支付的补价20万元。假定该项资产交换具有商业实质，不考虑增值税，则甲公司换入该设备的入账价值为（）万元。A.225B.230C.235D.25537．下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述错误的是（）。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬38．破产企业的划拨土地使用权被国家收回，国家给予一定补偿的，按照收到的补偿金额贷记的会计科目是（）。A.其他收益B.递延收益C.资产处置净损益D.破产费用39．某企业2020年应付利息的期初余额为45万元，期末余额为25万元。本期的财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。2020年现金流量表中“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目的金额为（）万元。A.30B.37C.57D.4040．甲公司持有乙公司35％的股权，采用权益法核算。2010年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。此外，甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2011年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。则甲公司2011年应确认的投资损失是（）万元。A.190B.1260C.1560D.175041．（2018年真题）下列各项财务指标中，能够反映企业偿债能力的有（）。A.产权比率B.权益乘数C.现金比率D.市净率E.每股营业现金净流量42．下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。A.支付的各项赞助费B.购买国债确认的利息收入C.支付的违反税收规定的罚款D.因提供债务担保而确认的预计负债E.计提的产品质量保证43．（2022年真题）下列关于流动资产融资策略的表述中，正确的有（）。A.采用激进融资策略，往往会导致较高的流动性风险B.采用期限匹配融资策略，可以做到资金来源的有效期与资产有效期在实际金额上的完全匹配C.采用保守融资策略，往往会导致企业的融资成本较高D.在保守融资策略中，企业仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资E.在激进融资策略中，企业通常使用更多的短期融资44．下列关于外币交易的处理，表述正确的有（）。A.应收账款因汇率变动产生的汇兑差额计入财务费用B.需要计提减值准备的，应先按资产负债表日即期汇率折算，再计提减值准备C.外币预收账款属于外币货币性项目D.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额E.其他权益工具投资公允价值变动产生的汇兑差额，计入其他综合收益45．下列项目中，属于企业财务预算内容的有（）。A.资本支出预算B.现金预算C.预计利润表D.销售预算E.预计资产负债表46．企业交纳的下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.房产税B.耕地占用税C.车船税D.车辆购置税E.环境保护税47．下列情形中，表明存货可变现净值低于成本的有（）。A.因企业提供的商品过时，导致市场价格逐渐下跌B.使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.市场利率当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量的折现率，导致可收回金额大幅度降低D.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望E.原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本48．下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有（）。A.属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用B.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入C.对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入D.属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用E.对于盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后计入营业外收入49．下列关于特殊项目在现金流量表中的填列表述中，正确的有（）。A.企业销售材料收到的现金，应在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映B.企业支付的业务招待费，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映C.从联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，应在“取得投资收益收到的现金”项目反映D.为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映E.计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，应在“支付的各项税费”项目反映50．下列关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧B.随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧D.企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，由于其使用寿命不确定，不应进行摊销E.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算51．下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额计入资本公积B.采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入资本公积E.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入资本公积52．下列各项中，会影响管理费用的有（）。A.现金盘亏B.管理不善造成的存货盘亏C.固定资产盘亏D.现金盘盈E.存货盘盈53．下列各项，不会引起留存收益总额发生变动的有（）。A.外商投资企业按规定提取企业发展基金B.盈余公积发放现金股利或利润C.盈余公积弥补亏损D.提取任意盈余公积E.盈余公积转增资本54．下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本B.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销C.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销E.无形资产的摊销金额均应计入当期损益55．下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）。A.处于季节性修理过程中的固定资产，在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法E.企业将自用的厂房对外出租，在转为投资性房地产的下月起不再计提折旧56．下列关于资源税账务处理的表述中，正确的有（）。A.企业销售应税产品按规定应缴纳的资源税，借记“税金及附加”科目B.企业自产自用或非货币性资产交换、抵债等转出应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目C.企业收购未缴税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”科目D.企业外购液体盐加工固体盐的，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“材料采购”科目E.企业将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应交资源税”科目57．下列资产负债表的项目中可直接根据某一账户余额填列的有（）。A.货币资金B.其他综合收益C.应付账款D.应收账款E.短期借款58．下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权之日后发生的公允价值变动金额B.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品D.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金59．资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.发生了巨额亏损B.以资本公积转增股本C.发现了财务报表舞弊D.发现了资产减值损失计提严重不足E.法院已结案诉讼项目赔偿额与原先确认的预计负债有较大差异60．甲公司发生的下列涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以一项账面价值50000元，公允价值54000元的交易性金融资产换入乙公司公允价值60000元的产品一批，以银行存款支付增值税10200元和补价6000元B.以一项账面价值80000元，公允价值100000元的专利权换入丙公司一项公允价值为120000元长期股权投资，以银行存款支付补价20000元，支付营业税5000元C.以一栋账面原值90000元，已计提折旧30000元，公允价值70000元的仓库换入丁公司一批公允价值为50000元，增值税额为8500元的原材料，收取补价20000元D.以一栋账面价值135000元，公允价值100000元的厂房换入戊公司的公允价值为75000元的可供出售的金融资产，收取补价25000元E.以一项账面价值750000元，公允价值为900000元的已到期的持有至到期投资换入己公司一项公允价值为860000元的无形资产，收到补价40000元61．（2013年真题）黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2012年有关财务资料如下：（1）2012年初发行在外的普通股股数40000万股。（2）2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上之类似的无转换权的债券市场利率为3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。（4）2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。（5）黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。（6）黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题：黄河股份有限公司2012年基本每股收益是（）元。A.0.43B.0.45C.0.47D.0.4962．（2019年真题）黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：63．（2020年真题）甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2019年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2019年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的累计公允价值增加20万元。（4）2020年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为320万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。根据上述资料，回答以下问题：2020年1月1日，甲公司出售部分乙公司长期股权投资时，应确认投资收益为（）万元。A.23B.32C.29D.2664．（2018年真题）长江公司适用的企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。（2）2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。（3）12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。（4）2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。长江公司2017年度应确认递延所得税负债为（）万元。A.40.0B.77.5C.115.0D.37.565．2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。根据上述资料，回答下列问题。2017年应计入当期费用的金额为（）元。A.30000B.30500C.30750D.3750066．2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。根据上述资料，回答下列问题。2018年应计入当期费用的金额为（）元。A.30000B.30500C.37050D.3925067．2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。根据上述资料，回答下列问题。2019年应计入当期费用的金额为（）元。A.30000B.50500C.6000D.6050068．2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。根据上述资料，回答下列问题。该项以现金结算的股份支付，在等待期内累计计入应付职工薪酬的金额为（）元。A.0B.76000C.70000D.5400069．2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根据上述资料，回答下列问题。2022年甲公司因该租赁业务而确认财务费用的金额为（）万元。A.90.14B.96.15C.94.02D.77.5670．2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2022年度使用权资产的折旧额为（）万元。A.177.54B.181.78C.195.77D.193.7971．黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。2×21年10月31日，重新评估退货率对当年利润的影响额为（）万元。A.0B.12C.18D.3272．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。2×21年12月31日，黄河公司递延所得税资产期末余额为（）万元。A.62.5B.30C.25D.573．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。事项（1），黄河公司研发新技术形成的税会差异为（）。A.可抵扣暂时性差异375万元B.可抵扣暂时性差异225万元C.可抵扣暂时性差异150万元D.非暂时性差异375万元74．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：1对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。3持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为()万元。A.105B.225C.175D.13575．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：1对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。3持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的所得税费用为（）万元。A.250B.240C.185D.23076．甲公司生产某种产品，年销售量为420万件，每台单价200元，单位变动成本为120元，公司销售利润率（税前利润/销售收入）为30%，公司为扩大销售，准备下一年度实行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相关资料如下：（1）采用新政策后，经测算：产品销售量将增加120万件。客户中，占销售额50%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在60天内付款。商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的6%，坏账损失率为销售收入的2%。（2）原来采用“n/30”的信用政策，平均收款期为40天，商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的3%，坏账损失率为销售收入的1%。（3）假设资本成本为10%，一年按360天计算，其他条件不变。要求：根据上述资料，回答以下各题。不考虑其他因素，新信用政策与原来信用政策相比，能增加利润额为（）万元。A.1880B.2120C.176D.6877．税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。与原已批准报出的2017年度财务报告相比，黄山公司2018年12月31日资产负债表中所有者权益净增加额为（）万元。A.2020B.1995C.2050D.197578．长城股份有限公司(下称长城公司)2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下:1.2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购人黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股)，另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购人长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。3.2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。(1)2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,按直线法摊销。(2)2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。(3)2015年12月1日，长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购人成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。(4)2015年12月31日，华山公司因持有其他债权投资确认了其他综合收益100万元，将上年度到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。根据_上述资料，回答下列问题。2015年第1季度长城公司应确认的投资收益的金额是()万元。A.39B.58C.38D.-179．长城股份有限公司(下称长城公司)2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下:1.2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购人黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股)，另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购人长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。3.2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。(1)2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,按直线法摊销。(2)2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。(3)2015年12月1日，长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购人成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。(4)2015年12月31日，华山公司因持有其他债权投资确认了其他综合收益100万元，将上年度到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。根据_上述资料，回答下列问题。2015年度长城公司应确认的投资收益总额是()万元。A.133B.141C.124D.12380．长城股份有限公司(下称长城公司)2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下:1.2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购人黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股)，另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购人长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。3.2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。(1)2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,按直线法摊销。(2)2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。(3)2015年12月1日，长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购人成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。(4)2015年12月31日，华山公司因持有其他债权投资确认了其他综合收益100万元，将上年度到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。根据_上述资料，回答下列问题。上述股权投资业务对长城公司2015年度利润总额的影响金额是()万元。A.20B.123C.143D.-177【参考答案】1．B2．A3．B4．D5．C6．D7．B8．B9．B10．C11．C12．D13．B14．D15．D16．B17．C18．B19．A20．D21．D22．A23．D24．A25．B26．A27．B28．D29．A30．A31．D32．A33．C34．A35．C36．C37．C38．A39．C40．C41．ABC42．ABCD43．ACE44．ABDE45．BCE46．ACE47．ABDE48．CE49．ABC50．BCE51．CE52．ABE53．ACD54．CD55．BCD56．ABCE57．BE58．BDE59．CDE60．AB61．B62．无63．C64．B65．C66．D67．C68．D69．A70．B71．B72．C73．B74．B75．D76．D77．D78．C79．D80．C【参考答案及解析】1．解析：2016年追加的资金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(万元)，选项B正确。2．解析：费用化利息金额＝150－50＝100（万元）已获利息倍数＝（利润总额＋利息费用）/（利息费用＋资本化利息）＝（800＋100）/（100＋50）＝6，选项A正确。3．解析：当单价为50元时，盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=160000/（50-50），盈亏临界点销售量趋于无穷大，选项A错误；当单价为70元时，盈亏临界点销售量=160000/（70-50）=8000（件），选项B正确；当单价为100元时，盈亏临界点销售量=160000/（100-50）=3200（件），选项C错误；当单价为60元时，盈亏临界点销售量=160000/（60-50）=16000（件），选项D错误。4．解析：根据准则的规定，破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。5．解析：该项目的净现值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(万元)，选项C正确。6．解析：外部融资需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（万元）7．解析：甲公司2020年度应确认对乙公司投资的投资收益的金额=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×3/12]×30%=2283（万元）。8．解析：企业对所有金融负债均不得进行重分类，选项A错误；预计负债、递延所得税负债不符合金融负债的确认条件，不属于金融负债，选项C错误；将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为权益工具，选项D错误。9．解析：根据题中资料，每股留存收益增加=每股收益-每股现金股利=4-1=3（元），股数=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400（万股），所有者权益=400×30=12000（万元），权益乘数=（12000+6000）/12000=1.5。选项B正确。10．解析：选项C，属于保守融资策略的内容；激进融资策略下，全部波动性流动资产以及部分永久性流动资产使用短期融资方式融资。11．解析：收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，因此选项A股东追加的投资不是企业的收入；选项B，费用可能会导致资产的减少或者负债的增加；选项D，企业缴纳的税收滞纳金应确认为“营业为支出”，属于损失，而费用是企业在日常活动中形成的，因此选项D错误。12．解析：资产负债表日，企业应当按照准则的规定，以预期信用损失为基础，对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理并在其他综合收益中确认减值准备，同时将减值损失或减值利得计入当期损益（信用减值损失），且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。13．解析：选项A，预计负债的计税基础为0，小于账面价值，产生可抵扣暂时性差异；选项B，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项C，存货计提存货跌价准备，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售收入15%的部分，以后年度可以税前扣除，因此产生可抵扣暂时性差异。14．解析：选项D，应计入“应收退货成本”科目，不属于企业的存货。“应收退货成本”科目的余额，根据其是否在一年或一个正常营业周期内出售，在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列。15．解析：2021年度资金需要量＝（3200－3200×8%）×（1＋15%）×（1－0）＝3385.6（万元）。16．解析：债权投资、应收账款、应收票据均属于货币性资产，因此该交换不属于非货币性资产交换。17．解析：1月应确认收入300元；2月应确认收入＝840/3×2－300＝260（元）；3月应确认收入＝840－300－260＝280（元）［或＝840/3＝280（元）］；4月份应确认收入额＝3000/12×4－840＝160（元）；5月份确认收入＝3000/12＝250（元）。18．解析：企业缴纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。19．解析：甲公司2020年末应确认投资收益＝［1600－（1000－800）×50%］×40%＝600（万元）20．解析：留存收益筹资不需要发生筹资费用，资本成本较低。21．解析：清算净值属于清算净值类科目。22．解析：有合同部分：存货的成本＝100×2.5＝250（万元），可变现净值＝100×（3－0.2）＝280（万元），未发生减值。无合同部分：存货的成本＝（120－100）×2.5＝50（万元），可变现净值＝（120－100）×（2.6－0.2）＝48（万元），发生减值。因此，资产负债表“存货”中列示的金额＝250＋48＝298（万元）。23．解析：选项ABC属于日后调整事项；选项D，日后期间满足划分为持有待售类别的条件，因该情况在资产负债表日不存在，所以属于非调整事项。24．解析：选项A，无形资产具有可控制性，客户基础、客户关系和市场份额等，企业无法对其进行控制，通常不作为无形资产。25．解析：选项A，体现了不同企业会计信息的可比性要求；选项C，体现了及时性要求；选项D，体现了谨慎性要求。26．解析：甲公司该项应收票据的到期值=1130000×（1＋9%×3/12）=1155425（元），贴现息=1155425×12%×2/12=23108.5（元），贴现额=1155425-23108.5=1132316.5（元），贴现时应收票据的账面余额=1130000×（1＋9%×1/12）=1138475（元），所以应计入财务费用的金额=1138475-1132316.5=6158.5（元）。会计分录为：借：银行存款1132316.5财务费用6158.5贷：应收票据113847527．解析：2×21年年末，该金融资产摊余成本＝1080×（1＋5.2%）－1000×6%＝1076.16（万元），应确认其他综合收益金额＝1120－1076.16＝43.84（万元）。2×21年1月1日：借：其他债权投资——成本1000——利息调整80贷：银行存款10802×21年12月31日：借：应收利息60贷：其他债权投资——利息调整3.84投资收益（1080×5.2%）56.16借：其他债权投资——公允价值变动43.84贷：其他综合收益43.8428．解析：2013年12月31日，以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=（509500-30000）×（1+7%）-500000×6%=483065（元）。29．解析：选项A，职工薪酬是指企业在职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。30．解析：库存股的成本＝300×0.9＝270（万元），因此注销股份时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额＝300×1－270＝30（万元）。借：库存股270贷：银行存款270借：股本300贷：库存股270资本公积——股本溢价3031．解析：选项AC，适用于现值计量属性；选项B，适用于重置成本计量属性。32．解析：验收入库后发生的仓储费用一般应计入管理费用，不计入存货成本（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）。33．解析：经营杠杆系数＝息税前利润变动率/销售量变动率＝利润对销售量的敏感系数34．解析：对固定资产折旧年限、折旧方法的变更属于会计估计变更，会计估计变更应采用未来适用法。35．解析：如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本，日后期间编制调整分录时应该用以前年度损益调整科目代替主营业务收入和主营业务成本。36．解析：甲公司换入该设备的入账价值＝换出资产的公允价值250－收到的补价20＋为换入资产发生的相关税费5＝235（万元）。借：固定资产235累计摊销110银行存款（20－5）15贷：无形资产350资产处置损益［250－（350－110）］1037．解析：相关会计分录为：确认时：借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（公允价值＋销项税额）贷：应付职工薪酬——非货币性福利（公允价值＋销项税额）发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入（公允价值）应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价值×增值税税率）借：主营业务成本（账面价值）贷：库存商品（账面价值）38．解析：破产企业的划拨土地使用权被国家收回，国家给予一定补偿的，按照收到的补偿金额，借记“现金”“银行存款”等科目，贷记“其他收益”科目。39．解析：分配股利、利润和偿付利息支付的现金＝（45－25）（应付利息本期减少额）＋（15＋22）＝57（万元）。40．解析：甲公司应负担的本年亏损额＝5000×35％＝1750（万元），大于长期股权投资与长期债权的合计数1560（即1260＋300）万元，因此只能确认投资损失1560万元，超额的部分190万元备查登记。借：投资收益1560贷：长期股权投资——损益调整1260长期应收款30041．解析：选项D是上市公司特殊财务分析的比率，理论上是每股股价的最低价值；选项E反映获取现金能力的比率。42．解析：选项A、C、D，按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，债务担保损失在以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值；选项B，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值；选项E，对于计提的产品质量保证，当期税法上不允许扣除，保修费用实际发生时可税前扣除，负债的计税基础为0，负债的账面价值和计税基础不相等。43．解析：选项B，采用期限匹配融资策略，资金来源的有效期与资产的有效期的匹配，只是一种战略性的观念匹配，而不要求实际金额完全匹配；选项D，在保守融资策略中，企业对所有的非流动资产和永久性流动资产均使用长期融资方式融资。44．解析：选项C，外币预收账款和预付账款属于以历史成本计量的外币非货币性项目。45．解析：财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。46．解析：耕地占用税和车辆购置税不通过“应交税费”科目核算，而是直接计入相应资产的成本。47．解析：当存在下列情况之一时，表明存货的可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备：①该存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；②企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；③企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；④因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；⑤其他。48．解析：属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用，选项A表述正确；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入，选项B表述正确；对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入管理费用，选项C表述错误；属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用，选项D表述正确；对于盘盈的固定资产，按前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，选项E表述错误。【知识点】其他知识点49．解析：选项D，为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映；选项E，计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。50．解析：按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，不计提折旧，选项A错误；企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，并估计其使用寿命，按期进行摊销，选项D错误。【知识点】其他知识点51．解析：采用成本模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，不需要考虑公允价值的影响，选项A和B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益，选项D错误。【知识点】其他知识点52．解析：现金盘亏应计入管理费用，现金盘盈应计入营业外收入；存货盘亏因管理不善导致的应计入管理费用，其他情形导致计入营业外支出，存货盘盈的净收益应冲减管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。53．解析：选项B，盈余公积发放现金股利或利润时，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目；选项E，盈余公积转增资本时，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。54．解析：企业为引入新技术、新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不包括在无形资产的初始成本中，选项A错误；无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，不需要计提摊销，选项B错误；无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其它资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其它资产成本，选项E错误。【知识点】其他知识点55．解析：选项A，应该继续计提折旧；选项E，如果是转为成本模式后续计量的投资性房地产，则还需要计提折旧，如果转为公允价值模式后续计量的投资性房地产，则不计提折旧。56．解析：企业外购液体盐加工固体盐的，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应交资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。57．解析：“货币资金”项目＝“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”，需要根据几个总账科目的余额合计获得，选项A不正确；“应付账款”项目