2023年吕梁市税务师 财务与会计模拟卷（含答案解析）

1．（2019年真题）下列关于流动资产投资策略的表述中，错误的是（）。A.采用紧缩的流动资产投资策略，可以节约流动资产的持有成本B.在紧缩的流动资产投资策略下，流动资产与销售收入比率较低C.在宽松的流动资产投资策略下，企业的财务和经营风险较小D.制定流动资产投资策略时，不需要权衡资产的收益性和风险性2．某企业以长期融资方式满足固定资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要，短期融资仅满足剩余的波动性流动资产的需要，该企业所采用的流动资产融资战略是（）。A.激进融资战略B.保守融资战略C.紧缩融资战略D.期限匹配融资战略3．（2021年真题）甲公司2020年度销售收入6000万元，根据产品质量保证合同条款规定，产品出售1年内发生质量问题的，公司将负责免费修理，根据以往经验，出现较小质量问题发生的修理费用预计为销售收入的3％，出现较大的质量问题发生的修理费用预计为销售收入的5％，2020年度出售的产品中预计86％不会出现质量问题，10％将发生较小的质量问题，4％将发生较大的质量问题。甲公司2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债（）万元。A.12B.0C.18D.304．（2017年真题）甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资900万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量250万元。若当前市场利率为9%，则甲公司该项目的净现值为（）万元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.95．2020年9月甲公司按照工资总额的标准分配费用，其中生产工人工资为500万元，车间管理人员工资为200万元，总部管理人员工资为300万元；按照工资总额的36%计提“五险一金”、按照工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。下列有关货币性职工薪酬的会计处理，不正确的是（）。A.计入生产成本的职工薪酬为730万元B.计入管理费用的职工薪酬为730万元C.计入制造费用的职工薪酬为292万元D.计入管理费用的职工薪酬为438万元6．某企业获得100万元的周转信贷额度，约定年利率为10%，承诺费率为0.5%，年度内企业实际动用贷款60万元，并使用了12个月，则该笔业务在当年实际的利息和承诺费合计为（）万元。A.10B.10.2C.6.2D.67．甲公司采用销售百分比法预测2021年外部资金需要量。2020年销售收入为8000万元，销售净利润率为15％，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的48％和22％。若预计2021年甲公司销售收入将比上年增长20％，留存收益将增加260万元，则应追加外部资金需要量为（）万元。A.108B.124C.156D.2468．甲公司预计2021年全年需要使用某种型号的零件25000件，该零件的每次订货变动成本为1800元，每个零件的变动储存成本为10元。不考虑其他因素，则甲公司该批零件的经济订货批量为（）件。A.15000B.1500C.30000D.30009．（2015年真题）甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。则该笔借款的资本成本为（）。A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%10．2019年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2019年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为债权投资核算。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债权投资2020年应确认的投资收益为（）万元。A.100A.B.82.9B.72C.9011．（2020年真题）下列关于借款费用暂停或停止资本化的表述中，正确的是（）。A.购建的固定资产各部分分别完工，虽该部分必须等到整体完工后才能使用，但这部分资产发生的借款费用应停止资本化B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，应待整体完工后方可停止借款费用资本化C.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化D.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化12．甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回购价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，贷款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（）万元A.100B.109C.115D.10613．甲公司2020年3月10日因销售产品应收乙公司账款2500万元，该应收账款的未来现金流量现值在2020年6月30日、2020年12月31日、2021年6月30日、2021年12月31日分别为2300万元、1800万元、2000万元、1600万元。不考虑其他因素，则2021年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而计入信用减值损失科目的金额为（）万元。A.900B.700C.200D.40014．某企业年初未分配利润借方余额40万元（弥补期限已超过5年），本年度税前利润180万元，所得税税率为25%，按10％提取法定盈余公积，则该企业本年可供投资者分配的利润金额为（）万元。A.160B.140C.126D.85.515．Y公司因或有事项而确认预计负债600万元，估计有80％的可能性由X公司补偿550万元。不考虑其他因素的影响，则Y公司应确认的资产金额为（）万元。A.0B.550C.50D.60016．下列各项中，不属于股票回购影响的是（）。A.容易造成资金紧张，降低资产流动性B.忽视了公司的长远发展C.一定程度上削弱了对债权人利益的保护D.降低股票价格17．与发行股票相比，吸收直接投资的优点是（）。A.资本成本较低B.容易进行产权交易C.能够提升企业市场形象D.易于尽快形成生产能力18．下列对成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，错误的是（）。A.投资性房地产进行改扩建等再开发期间不计提折旧或摊销B.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回C.存在减值迹象时，应当进行减值测试D.应当按期计提折旧或摊销，并计入管理费用19．黄河公司2021年4月8日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未发放现金股利的股票1000股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股成交价20.5元，其中0.5元为已宣告但尚未发放的现金股利，股权登记日为2021年4月10日，另支付相关税费300元。5月3日收到甲公司发放的现金股利。6月30日甲公司股票每股市价23元。不考虑其他因素，则该交易性金融资产对黄河公司2021年度利润总额的影响金额为（）元。A.3300B.3200C.3000D.270020．2019年12月30日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2020年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2020年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。A.420B.410C.370D.46021．甲公司从乙公司租入设备一台。租赁合同主要内容：该设备租赁期为10年，每年年末支付固定租金10万元，甲公司（即承租人）担保的资产余值为2万元，担保公司担保的金额为5万元。甲公司预计应支付的担保额为1万元。不考虑其他因素，则甲公司租入该设备的租赁付款额为（）万元。A.102B.101C.107D.10622．甲公司自2016年初自行研发一项非专利技术，2017年7月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2016年在研发过程中发生材料费220万元、人工工资60万元以及其他费用20万元，其中符合资本化条件的支出为240万元。2017年发生材料费110万元、人工工资40万元以及其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产的摊销期限为5年，预计净残值为零，按直线法摊销。该事项对甲公司2017年度损益的影响金额为（）万元。A.156B.132C.192D.9623．2019年12月12日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2020年1月1日，公司为其30名高层管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，即可自2022年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2020年、2021年和2022年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。2020年有4名管理人员离开，预计未来两年还将有5名管理人员离开；2021年实际有2名管理人员离开，预计2022年还将有1名管理人员离开。甲公司在2021年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。A.7000B.8400C.9200D.1140024．乙公司是甲公司的全资子公司。2016年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额是（）万元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.525．随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税应计入（）。A.包装物成本B.金银首饰成本C.税金及附加D.其他应付款26．下列各项会计处理方法中，体现了财务会计信息质量可比性要求的是（）。A.分期收款发出的商品未全额确认为当期收入B.对发生减值的资产计提资产减值准备C.发生存货的计价方法一经确认，不得随意变更，确需变更的应在财务报告中披露D.对个别资产采用现值计量27．甲公司持有的证券资产组合由X、Y两只股票构成，对应单项资产β系数分别为0.60和0.80，每股市价分别为5元和10元，股票的数量分别为1000股和2000股，假设短期国债的利率为4%，市场组合收益率为10%。下列关于该证券资产组合的表述中，正确的有（）。A.风险收益率为7.6%B.无风险收益率为4%C.市场风险溢酬为10%D.证券资产组合的β系数为0.76E.必要收益率为8.56%28．甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月31日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元，已核销的坏账又收回10万元。2016年12月31日应收款项余额220万元，则甲公司2016年末应计提坏账准备金额为（）万元。A.-9B.19C.-29D.4929．某项目第二年营业收入为100万元，付现营运成本为50万元，固定资产折旧额为20万元，无形资产摊销额为10万元，所得税税率为25%，则该项目第二年的营业现金净流量为（）万元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.5030．黄河公司2021年发生广告费支出600万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2021年黄河公司实现销售收入3500万元，日后期间发生销售折让200万元。若黄河公司适用的所得税税率为25%，则下列关于广告费支出的所得税处理，正确的是（）。A.不确认递延所得税资产B.确认递延所得税资产18.75万元C.确认递延所得税资产26.25万元D.确认递延所得税资产123.75万元31．长江公司2015年4月1日自证券市场购入北方公司发行的股票100万股，支付价款1600万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元），另支付交易费用6万元，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。2015年12月31日，该股票的公允价值为1650万元。2016年12月31日，该股票的公允价值为1400万元，长江公司适用企业所得税税率为25%，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。2016年12月31日长江公司因该金融资产累计应确认的其他综合收益是（）万元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.2532．下列关于上市公司股利分配的表述中，正确的有（）。A.除息日当天投资者购入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用稳定增长股利政策分配现金股利，有利于保持最佳的资本结构C.上市公司的分红一般按年度进行，但也允许进行中期现金分红D.股利登记日当天投资者购入公司股票可以享有最近一期股利E.公司发放股票股利将改变其股东权益总额33．下列各项中，不属于企业库存商品的是（）。A.委托外单位加工的商品B.接受来料加工制造的代制品C.为外单位加工修理的代修品D.发出展览的商品34．甲超市2020年8月的月初库存商品的进价总额为35万元，售价总额为50万元；本期购入商品进价总额为320万元，售价总额为450万元；本期取得的商品销售收入为400万元。该商店按零售价法核算。该企业本期的销售成本为（）万元。A.355B.284C.280D.27135．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为806万元，支付的加工费为130万元，增值税税额为16.9万元，受托方代收代缴的消费税额为104万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）万元。A.936B.952.9C.1040D.1056.936．下列各项应在“其他货币资金”科目中核算的有（）。A.信用证保证金存款B.一年期以上的定期存款C.三个月到期的国库券D.信用卡存款E.向单位内部各职能部门拨付的备用金37．2020年1月1日，甲公司支付1050万元从二级市场购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的债券10万张，另支付相关税费12万元。该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为（）万元。A.118B.242C.236D.14838．下列属于债务人以组合方式清偿债务的债务重组方式有（）。A.以现金偿还部分债务，同时将剩余债务展期B.以一项同时包含金融负债成分和权益工具成分的复合金融工具替换原债务C.以机器设备偿还部分债务，剩余债务转为资本D.破产清算期间以其厂房偿还部分债务，剩余债务于破产清算终结日豁免E.修改债务本金、利息及还款期限条款39．下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，也无需进行减值测试B.至少应于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核C.已计提减值准备的需要摊销的无形资产，应按该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额D.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核E.无形资产的摊销金额均应计入“管理费用”科目40．20×4年年初远华公司购入天美公司75%的股权，成本为200万元，20×4年年末长期股权投资的可收回金额为165万元，故计提了长期股权投资减值准备35万元，20×5年年末该项长期股权投资的可收回金额为190万元，则20×5年年末远华公司应恢复的长期股权投资减值准备（）万元。A.10B.25C.35D.041．（2013年真题）下列会计事项在进行账务处理时应通过“其他综合收益”科目核算的有（）。A.为奖励本公司职工而收购的本公司股份B.企业无法收回的应收账款C.企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得D.其他权益工具投资期末公允价值的变动利得E.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业按持股比例确认的被投资单位其他综合收益的金额42．（2016年真题）下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。A.购建的固定资产各部分分别完工，但必须等到整体完工后才能使用的，应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化C.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则与这部分资产相关的借款费用应停止资本化D.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化E.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化43．企业在利用存货模式计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有（）。A.有价证券报酬率B.全年现金需求总量C.一次转换成本D.现金持有量E.现金的短缺成本44．（2018年真题）下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.当所购建或生产符合资本化条件的资产已经投入使用或被用于销售时，才应停止其借款费用的资本化B.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断的，发生的借款费用应当继续资本化C.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累积超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D.筹建期间不应资本化的借款费用应计入管理费用E.资本化期间，每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额45．下列各项中，属于净现值法缺点的有（）。A.不能灵活地考虑投资风险B.所采用的贴现率不易确定C.不适宜于对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策D.有时也不能对寿命期不同的互斥投资方案进行直接决策E.没有考虑资金时间价值因素46．企业购入分期付息、到期还本的债券，作为债权投资采用实际利率法摊销折溢价时（不考虑交易费用），下列表述正确的有（）。A.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期减少B.随着各期债券折价的摊销，投资收益逐期增加C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期增加D.随着各期债券折价的摊销，投资收益逐期减少E.随着各期债券折价的摊销，应收利息各期保持不变47．下列关于证券资产组合风险的表述中，正确的有（）。A.证券资产组合中的非系统性风险能随着资产种类的增加而逐渐减小B.证券资产组合中的系统性风险能随着资产种类增加而不断降低C.当资产组合的收益率的相关系数大于零时，组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均值D.当资产组合的收益率具有完全负相关关系时，组合风险可以充分地相互抵消E.当资产组合的收益率具有完全正相关关系时，组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均值48．（2019年真题）企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表日已合理计提的预计负债的差额，可能计入的会计科目有（）。A.营业外收入B.营业外支出C.其他收益D.管理费用E.预计负债49．下列各项中，能引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.可转换公司债券转股B.外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金C.盈余公积派送新股D.盈余公积弥补亏损E.注销库存股50．下列资产负债表项目中，可以根据相应总账科目余额直接填列的有（）。A.交易性金融资产B.长期借款C.递延所得税资产D.无形资产E.长期应付款51．下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.交易性金融资产可以重分类其他权益工具投资B.交易性金融资产可以重分类为债权投资C.其他债权投资可以重分类债权投资D.其他权益工具投资可以重分类为交易性金融资产E.债权投资可以重分类为交易性金融资产52．下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有（）。A.对子公司的长期股权投资B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产C.无形资产D.固定资产E.债权投资53．下列关于职工薪酬的账务处理的表述中，正确的有（）。A.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿应一次性计入管理费用B.车间负责设备维修人员的工资应该计入制造费用C.以现金结算的股份支付，在行权之前应计入相应的成本费用，应确认应付职工薪酬D.以权益结算的股份支付，不需要确认应付职工薪酬E.企业将购买的房屋低价出售给员工，房屋的买价与转让价之间的差额应该计入长期待摊费用54．甲公司在资产负债表日后期间发生下列事项，属于调整事项的有（）。A.发现报告年度高估了固定资产的弃置费用B.董事会通过利润分配方案C.因发生自然灾害导致一条生产线报废D.报告年度已售商品在资产负债表日后期间发生退回E.报告年度按照暂估价值入账的固定资产在资产负债表日后期间办理完成竣工决算手续55．下列各项中，使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有（）。A.因处置固定资产而转回递延所得税资产B.因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债C.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产D.确认当期的应交所得税E.因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升而确认的递延所得税负债56．对于同一投资项目而言，下列关于固定资产投资决策方法的表述中，正确的有（）。A.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致B.如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2B.如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率C.投资回收期和投资回报率的评价结果一致D.如果净现值大于零，其现值指数一定大于157．下列各项资产中，无论是否发生减值迹象，企业均应于每年末进行减值测试的有（）。A.使用寿命确定的无形资产B.商誉C.以成本模式计量的投资性房地产D.使用寿命不确定的无形资产E.尚未达到预定可使用状态的无形资产58．编制资产负债表时，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有（）。A.应付账款B.长期借款C.长期股权投资D.其他非流动负债E.固定资产59．下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.接受其他企业捐赠的现金B．为管理人员缴纳商业保险而支付的现金C．取得短期股票投资而支付的现金D．收到供货方未履行合同而交付的违约金E．取得长期股权投资而支付的手续费60．政府补助的形式包括（）。A.财政拨款B.财政贴息C.税收返还D.无偿划拨非货币性资产E.税收优惠61．（2018年真题）黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后第二年流动资金的投资额是（）万元。A.10B.50C.20D.3062．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对资料二中的交易或事项，对甲公司递延所得税的影响的说法正确的是（）。A.甲公司应转回递延所得税资产50万元B.甲公司应转回递延所得税资产75万元C.甲公司应确认递延所得税负债75万元D.甲公司应确认递延所得税资产18万元63．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对资料三中的交易或事项，甲公司应确认的递延所得税资产为（）万元。A.180B.0C.50D.4564．甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）20×8年1月1日向银行借入专门借款5000万元，期限为3年，年利率为12％，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司另有两笔一般借款：①20×7年12月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为5％，每年12月31日付息。（3）由于审批、办手续等原因，厂房于20×8年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：20×8年6月1日：1000万元；20×8年7月1日：3200万元；20×9年1月1日：2400万元；20×9年4月1日：1200万元；20×9年7月1日：3600万元。工程于20×9年9月30日达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于20×8年9月1日～12月31日停工4个月。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5％。根据上述资料，回答下列问题。20×9年甲公司借款利息费用化的金额是（）万元。A.744B.556C.406D.70065．2020年1月1日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，向乙公司租入某大楼的某一层用于零售经营。根据租赁合同的约定，有关资料如下：（1）商业用房的租赁期为10年，并拥有3年的续租选择权。租赁期内每年租金为30万元，续租期间每年租金25万元，均于每年年初支付。（2）租赁期间如果甲公司每年销售收入超过1000万元，当年还需支付按销售额的2‰计算的租金，于当年年底支付。（3）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为5万元，其中3万元为向该楼层前任租户支付的款项，2万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司2.5万元的佣金。（4）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年6%。（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9)＝6.8017，（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，6%，2）＝0.8900。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司2020年度使用权资产的折旧额为（）万元。A.27.36B.22.08C.27.61D.21.2466．华远公司于2×16年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。（1）华远公司为建造办公楼于2×16年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用一笔一般借款：2×15年12月31日按面值发行1000万元的分次付息到期还本债券，票面年利率为9%，期限为3年。华远公司建造工程的资产支出如下表所示（单位：万元）：闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，月收益率为0.5%。（2）办公楼于2×17年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月30日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为24万元，使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧。（3）2×18年1月1日，华远公司与B企业签订租赁协议，将该办公楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年1月1日，租期为2年，年租金为150万元，每年年末支付。华远公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。当日公允价值为4000万元。2×18年12月31日公允价值为4100万元。（4）2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。（5）2×20年1月15日，华远公司处置该项投资性房地产，售价为4500万元。根据上述资料，回答下列问题。该办公楼完工后的入账价值为（）万元。A.3524B.3554.5C.3533D.3545.567．华远公司于2×16年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。（1）华远公司为建造办公楼于2×16年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用一笔一般借款：2×15年12月31日按面值发行1000万元的分次付息到期还本债券，票面年利率为9%，期限为3年。华远公司建造工程的资产支出如下表所示（单位：万元）：闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，月收益率为0.5%。（2）办公楼于2×17年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月30日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为24万元，使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧。（3）2×18年1月1日，华远公司与B企业签订租赁协议，将该办公楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年1月1日，租期为2年，年租金为150万元，每年年末支付。华远公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。当日公允价值为4000万元。2×18年12月31日公允价值为4100万元。（4）2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。（5）2×20年1月15日，华远公司处置该项投资性房地产，售价为4500万元。根据上述资料，回答下列问题。华远公司2×16年应予资本化的借款利息费用为（）万元。A.204B.240C.195D.15968．2019年年初，乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2019年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2023年12月31日之前行使。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：（单位：元）第一年有20名职员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开。第三年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有50人行使了股份增值权。第五年末，剩余35人也行使了股份增值权。2022年乙公司因该事项确认的计入当期损益的金额为（）元。A.210000B.41000C.147000D.2000069．华远公司于2×16年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。（1）华远公司为建造办公楼于2×16年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用一笔一般借款：2×15年12月31日按面值发行1000万元的分次付息到期还本债券，票面年利率为9%，期限为3年。华远公司建造工程的资产支出如下表所示（单位：万元）：闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，月收益率为0.5%。（2）办公楼于2×17年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月30日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为24万元，使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧。（3）2×18年1月1日，华远公司与B企业签订租赁协议，将该办公楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年1月1日，租期为2年，年租金为150万元，每年年末支付。华远公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。当日公允价值为4000万元。2×18年12月31日公允价值为4100万元。（4）2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。（5）2×20年1月15日，华远公司处置该项投资性房地产，售价为4500万元。根据上述资料，回答下列问题。华远公司2×17年应予资本化的借款利息费用为（）万元。A.120B.140C.129D.150.570．承租人甲公司就某栋建筑物的某一层楼与出租人乙公司签订了为期10年的租赁协议，并拥有5年的续租选择权。有关资料如下：（1）初始租赁期内的不含税租金为每年50000元，续租期间为每年55000元，所有款项应于每年年初支付。（2）租赁期间若甲公司年销售额超过10000000元，当年应再支付按销售额的1‰计算的租金，于当年年底支付。（3）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为20000元，其中，15000元为向该楼层前任租户支付的款项，5000元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。（4）作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5000元的佣金。（5）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权，因此，将租赁期确定为10年。（6）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5%，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种借款而必须支付的利率。假设不考虑相关税费影响。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，10）=7.7217。根据上述资料，回答下列问题：如果第三年甲公司的年销售额为1200万元，下列关于甲公司会计处理的说法中，不正确的是（）。A.当年底应当支付的可变租赁付款额为12000元B.应当将支付的可变租赁付款额冲减租赁负债C.应当将支付的可变租赁付款额计入当期损益D.可变租赁付款额并非取决于指数或比率，不纳入租赁负债的初始计量中71．长江公司是上市公司，在2020年至2021年发生与长期股权投资有关的交易和事项如下：（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40%有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（3）2021年1月2日，长江公司出售30%的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10%甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年12月31日，长江公司的该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.4139.2B.4075.2C.4187.2D.3955.272．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司20×2年的递延所得税负债发生额为（）万元。A.借记25B.贷记25C.贷记50D.贷记10073．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，20×5年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从20×4年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在20×8年12月31日前行使完毕。20×4年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。20×5年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至20×5年末有20名核心管理人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：针对上述事项（4），20×5年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是（）万元。A.260.0B.252.2C.304.2D.074．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，20×5年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从20×4年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在20×8年12月31日前行使完毕。20×4年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。20×5年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至20×5年末有20名核心管理人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：根据职工提供服务的受益对象，黄河公司20×5年12月发生的应付职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额是（）万元。A.248.25B.138.25C.259.25D.98.2575．长江公司是上市公司，在2020年至2021年发生与长期股权投资有关的交易和事项如下：（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40%有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（3）2021年1月2日，长江公司出售30%的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10%甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。2021年长江公司处置股权时应确认投资收益额为（）万元。A.684.8B.620.8C.513.6D.423.676．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（2）占用的一般借款有两笔：一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。（3）甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。（4）2018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月，2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度专门借款利息费用的资本化金额是（）万元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.877．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（2）占用的一般借款有两笔：一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。（3）甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。（4）2018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月，2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度的借款费用利息的资本化金额是（）万元。A.52.60B.49.80C.50.55D.48.2578．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对资料四中的交易或事项，对甲公司递延所得税的影响的说法正确的是（）。A.甲公司应确认递延所得税负债500万元B.甲公司应确认递延所得税负债875万元C.甲公司应确认递延所得税资产375万元D.甲公司应确认递延所得税资产400万元79．长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率13%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产A产品。2×21年6月1日，甲材料库存600千克，单位计划成本为0.6万元/千克，计划成本总额为360万元（包括上月末暂估入账的甲材料100千克，计划成本60万元），材料成本差异为25万元（超支）。6月份发生以下经济业务：（1）2日，收到上月采购甲材料的发票账单，增值税专用发票上注明的材料价款为63万元，增值税税额为8.19万元，支付运费0.3万元。（2）5日，从外地采购一批甲材料共计300千克，增值税专用发票注明价款171万元，增值税税额为22.23万元，上述款项以银行存款支付。（3）10日，长江公司生产车间领用甲材料500千克。（4）20日，由于黄河公司发生财务困难，不能如期支付货款230万元。长江公司与黄河公司进行债务重组，当日应收账款的公允价值为200万元，已计提坏账准备10万元。重组协议规定，黄河公司以200千克甲材料进行抵债，该批材料的公允价值为180万元。当日长江公司收到该批甲材料。要求：根据上述资料，回答下列各题。长江公司2×21年6月生产车间领用甲材料的实际成本为（）万元。A.334.5B.352.7C.355.05D.317.8580．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。甲公司利润表中应列示的2020年度所得税费用为（）万元。A.3005B.2500C.2905D.3380【参考答案】1．D2．B3．D4．B5．B6．C7．C8．D9．A10．B11．C12．B13．C14．D15．A16．D17．D18．D19．D20．C21．B22．D23．D24．B25．C26．C27．BDE28．B29．A30．C31．D32．CD33．A34．B35．A36．AD37．A38．AC39．BCD40．D41．DE42．ACE43．ABCD44．BDE45．BCD46．BCE47．ADE48．BD49．AB50．AC51．BCE52．ABCD53．ACDE54．ADE55．ABD56．ACE57．BDE58．BD59．ABD60．ABCD61．A62．A63．D64．B65．D66．A67．C68．B69．C70．B71．A72．B73．A74．C75．B76．A77．C78．B79．A80．D【参考答案及解析】1．解析：制定流动资产投资策略时，需要权衡资产的收益性与风险性。选项D不正确。2．解析：在保守融资战略中，长期融资支持固定资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产。公司通常试图以长期融资来源来为波动性流动资产的平均水平融资，选项B正确。3．解析：甲公司2020年度因产品质量保证确认的预计负债＝6000×3％×10％＋6000×5％×4％＝30（万元）。借：销售费用30贷：预计负债——产品质量保证304．解析：甲公司该项目的净现值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×(7.4869-2.5313)=338.9（万元），选项B正确。5．解析：计入生产成本的职工薪酬=500×（1+36%+2%+8%）=730（万元），计入制造费用的职工薪酬=200×（1+36%+2%+8%）=292（万元），计入管理费用的职工薪酬=300×（1+36%+2%+8%）=438（万元），选项B错误。6．解析：该笔业务在当年实际的利息和承诺费合计金额=60×10%（利息）+（100-60）×0.5%（承诺费）=6.2（万元），选项C正确。7．解析：应追加外部资金需要量＝8000×20%×（48%－22%）－260＝156（万元）。8．解析：经济订货批量＝（2×1800×25000/10）＝3000（件）。9．解析：该笔借款的资本成本=[1000×6%×（1-25%）]/[1000×（1-15%）]=5.3%。10．解析：2019年12月31日该债权投资的账面余额=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元），则甲公司持有该债权投资2020年应确认的投资收益=2072.54×4%=82.90（万元）。11．解析：选项A，购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者才可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化；选项B，购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化；选项D，购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。12．解析：确认“其他应付款”项目的金额＝100＋（115－100）/5×3＝109（万元）初始销售时：借：银行存款100贷：其他应付款100在2017年6~8月平均实现的财务费用：借：财务费用3贷：其他应付款313．解析：2021年12月31日应计提减值的金额＝1800－1600＝200（万元）。或：2020年12月31日应计提减值的金额＝2500－1800＝700（万元）；2021年12月31日坏账准备应有余额＝2500－1600＝900（万元），计提坏账准备前，坏账准备已有余额700万元，所以2021年度计入信用减值损失科目的金额＝900－700＝200（万元）。14．解析：可供投资者分配的利润是全部可供分配的利润（即年初未分配利润或未弥补亏损加上当年实现的净利润）扣除提取的盈余公积后的余额。此外，在提取盈余公积时，应按弥补以前年度亏损后的余额计提。本题为（180－180×25%－40）×（1－10%）＝85.5（万元），选项D是正确的。【提示】由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损在弥补期限以内可以用当年实现的税前利润弥补，超过弥补期限的则需用税后利润弥补，无需进行专门的会计处理，把本年实现的利润转入“利润分配——未分配利润”，计算未分配利润余额时，亏损自然就弥补了。15．解析：80％的可能性属于很可能，不属于基本确定，因此不确认为资产。16．解析：股票回购对上市公司的影响有：（1）股票回购需要大量资金支付回购成本，容易造成资金紧张，降低资产流动性，影响公司的后续发展；（2）股票回购无异于股东退股和公司资本的减少，也可能会使公司发起人股东更注重创业利润的变现，从而不仅在一定程度上削弱了对债权人利益的保护，而且忽视了公司的长远发展，损害了公司的根本利益；（3）股票回购容易导致公司操纵股价。17．解析：吸收直接投资的筹资优点包括：①能够尽快形成生产能力，②容易进行信息沟通；缺点包括：①资本成本较高，不易进行产权交易。18．解析：选项D，成本模式计量的投资性房地产，按期计提折旧或摊销，应计入其他业务成本。19．解析：交易性金融资产的入账价值＝1000×（20.5－0.5）＝20000（元），当期的公允价值变动损益额＝23×1000－20000＝3000（元）。对当年利润总额的影响额＝－购买时借记投资收益额300＋公允价值变动收益3000＝2700（元）。2021年4月8日：借：交易性金融资产——成本20000投资收益300应收股利（0.5×1000）500贷：银行存款（20.5×1000＋300）208002021年5月3日：借：银行存款500贷：应收股利5002021年6月30日：借：交易性金融资产——公允价值变动3000贷：公允价值变动损益300020．解析：根据题中资料可知固定资产的可收回金额为3950万元，2020年12月31日甲公司固定资产减值测试前账面价值=4800－4800/10=4320（万元），所以，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为370万元（4320万元－3950万元）。选项C正确。21．解析：承租人租赁付款额＝10×10＋1＝101（万元）22．解析：该项无形资产的入账价值=240+120=360（万元），2017年该项无形资产的摊销金额=360/5×6/12=36（万元），费用化金额为60万元（180-120），期末应转入当期损益（管理费用），所以该事项对甲公司2017年度损益的影响金额=36+60=96（万元）。23．解析：2020年确认的应付职工薪酬的金额＝（30－4－5）×100×10×1/3＝7000（元），2021年应付职工薪酬的余额＝（30－4－2－1）×100×12×2/3＝18400（元），2021年12月31日应确认的应付职工薪酬的金额＝18400－7000＝11400（元）。24．解析：合并报表相关会计分录如下：借：资产处置收益30贷：无形资产——原价30借：无形资产——累计摊销4.5（30/5×9/12）贷：管理费用4.5则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额=30-4.5=25.5（万元）。25．解析：随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。26．解析：企业提供的会计信息应当具有可比性，具体包括：（1）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明；（2）不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。27．解析：无风险收益率即短期国债的利率，即4%，因此选项B正确；市场风险溢酬＝市场组合收益率－无风险收益率＝10%－4%＝6%，因此选项C错误；X股票比例＝（5×1000）/（5×1000＋10×2000）＝20%，Y股票比例＝（10×2000）/（5×1000＋10×2000）＝80%，证券资产组合的β系数＝20%×0.60＋80%×0.80＝0.76，因此选项D正确；证券资产组合的风险收益率＝0.76×6%＝4.56%，因此选项A错误；证券资产组合的必要收益率＝4%＋0.76×6%＝8.56%，因此选项E正确。28．解析：2016年末应计提坏账准备金额=220×5%-（240×5%-30+10）=19（万元）。29．解析：第二年的营业现金净流量＝（100－50－20－10）×（1－25%）＋20＋10＝45（万元）。或：第二年的营业现金净流量＝（100－50）×（1－25%）＋（20＋10）×25％＝45（万元）。30．解析：日后期间发生销售折让要冲减报告年度的销售收入，当年广告费支出允许税前扣除的限额＝（3500－200）×15%＝495（万元），实际发生广告费支出600万元，因此当年超支的广告费额＝600－495＝105（万元），应确认递延所得税资产额＝105×25%＝26.25（万元）。31．解析：其他权益工具投资初始投资成本=1600-15+6=1591（万元），截至2016年12月31日累计应确认的其他综合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（万元）。32．解析：选项A，在除息日当日及以后买入的股票不再享有本次股利分配的权利；选项B，采用剩余股利分配政策时有利于保持最佳的资本结构；选项E，公司发放股票股利，股东权益总额是不变的。33．解析：选项A，委托外单位加工的商品，不属于库存商品。34．解析：成本率＝（35＋320）/（50＋450）＝71%，期末存货成本＝（50＋450－400）×71%＝71（万元），本期销售成本＝35＋320－71＝284（万元）。35．解析：委托加工物资收回后用于消费税应税项目的，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。因此收回的委托加工物资的实际成本＝806＋130＝936（万元）。36．解析：选项B，应在“银行存款”科目核算；选项C，一般作为交易性金融资产核算；选项E，应在“其他应收款”科目核算。37．解析：购买时：借：债权投资——成本（10×100）1000——利息调整62贷：银行存款（1050＋12）1062每年年末计提利息的分录为：借：债权投资——应计利息（10×100×6％）60贷：投资收益债权投资——利息调整债券到期后，“债权投资——利息调整”的科目余额为0，因此持有期间债权投资——利息调整的贷方发生额累计为62万元。因此，累计投资收益的金额＝60×3－62＝118（万元）。38．解析：选