2023年黄石市税务师 财务与会计模拟试卷

1．2018年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一台电动车生产设备和一台组装设备，总价款为300万元。合同约定，电动车生产设备于10日内交付，电动车组装设备于15日内交付，且在两台设备全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两台设备分别构成单项履约义务，设备交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述生产设备的单独售价为240万元，组装设备的单独售价为160万元。甲公司两台设备均按时交付。不考虑其他因素，则组装设备的交易价格为（）万元。A.120B.160C.180D.2402．下列关于所得税核算的表述，错误的是（）。A.利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分B.应交所得税=应纳税所得额×所得税税率C.在分析资产、负债的账面价值与其计税基础时，对于两者之间存在差异的，应分析其性质，确认递延所得税资产或递延所得税负债D.所得税费用＝当期应交所得税－递延所得税负债本期发生额＋递延所得税资产本期发生额3．某企业拟投资900万元，建设期为0。经预计，设备使用期为4年，每年现金净流量依次为240万元、300万元、400万元、360万元，企业的资本成本为10%，则该项投资的净现值为（）万元。[已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，3）＝0.7513，（P/F，10%，4）＝0.6830]A.100B.112.5C.－100D.－4004．丁公司拟投资8000万元，经测算，该项投资的经营期为4年，每年年末的现金净流量均为3000万元，则该投资项目的内含报酬率为（）。[已知（P/A，17%，4）＝2.7432，（P/A，20%，4）＝2.5887]A.17.47%B.18.49%C.19.53%D.19.88%5．甲公司计划在20×8年3月10日开始自行建造厂房，3月15日购买了工程物资，货款（不带息）在4月10日支付，3月20日领用了一部分自产产品用于在建工程，则借款费用开始资本化条件的“资产支出已经发生”的满足时点是（）。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日6．下列各项中，不影响应收账款账面价值的是（）。A.计提坏账准备B.代购货方垫付的运杂费C.确认销售收入时尚未收到的增值税D.随同商品出售不单独计价的包装物7．某投资项目需在开始时一次性投资50000元，其中固定资产投资为45000元，营运资金垫资5000元，没有建设期。经营期各年现金净流量分别为：10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元。则该项目的投资回收期是（）。A.3.35B.4.00C.3.60D.3.408．下列关于在产品数量核算的表述中，错误的是（）。A.在产品数量的核算，应同时具备账面资料和实际盘点资料B.在产品清查结果的账务处理，应当在月末计算产品成本之后进行C.在产品盘盈应冲减管理费用D.在产品非正常损失的部分应转入营业外支出9．某投资方案的净现值为0，所采用的折现率为12%，则该投资方案的内含报酬率为（）。A.无法计算B.8.5%C.10%D.12%10．甲公司2×17年12月2日购入S公司22.5万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2×17年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股价格7元。2×18年5月15日收到S公司分派的现金股利4.50万元，股票股利15万股。2×18年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股价格8元。则有关会计报表的列报方法错误的是（）。A.2×17年利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为22.5万元B.2×18年利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为142.5万元C.2×17年12月31日资产负债表“交易性金融资产”项目填列金额为157.5万元D.2×18年12月31日资产负债表“交易性金融资产”项目填列金额为180万元11．下列项目中，不应通过“其他综合收益”科目核算的是（）。A.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额B.以外币计价的其他债权投资发生的汇兑损益C.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动D.权益法核算时，被投资单位发生的其他综合收益的变动12．某公司一次性出资240万元投资一固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利40万元，第2年开始每年递增5万元，投资项目有效期8年并按直线法折旧（不考虑净残值）。该投资项目的投资回收期为（）年。A.3.18B.3.43C.4.16D.6.0013．下列关于应付账款入账时间的确定，说法错误的是（）。A.在物资和发票同时到达的情况下，如果物资验收入库的同时支付货款，则不通过“应付账款”科目核算B.在物资和发票账单同时到达时，如果物资验收入库后仍未付款，则按照发票账单登记入账C.在发票账单已到，物资未到的情况下，需要按照应付债务暂估入账D.在物资已到，发票未到的情况下，需要按照所购物资和应付债务估计入账14．（2018年真题）下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是（）。A.通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账B.外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付购买总价款入账C.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账D.通过债务重组取得的无形资产，应当以其放弃债权的公允价值为基础入账15．下列关于现金股利的表述，错误的是（）。A.改善公司长短期资金结构B.增强公司股东的投资能力C.增加公司股票的流动性D.有利于股东取得现金收入16．2020年11月1日，甲商场为了进行商品促销开始推行一项积分奖励计划。根据该计划，客户在甲商场购物每满10元积1分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2020年12月31日，客户共消费了10000元，兑换积分400个。根据历史经验，甲商场估计该积分的兑换率为95％。不考虑其他因素，则该商场2020年12月因积分兑换应确认的收入为（）元。A.950.00B.867.58C.400.00D.365.3017．某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为800万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，提取任意盈余公积25万元，向投资者分配利润25万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元。A.600B.650C.625D.57018．下列会计事项中，不能表明企业应收款项发生减值的是（）。A.债务人某项合同发生亏损B.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃的市场上继续交易C.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组D.债务人违反合同条款逾期尚未付款19．下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.变卖固定资产所产生的现金流量B.支付给职工薪酬所产生的现金流量C.取得债券利息收入所产生的现金流量D.偿还长期借款所产生的现金流量20．下列对于“预计负债——产品质量保证”科目的会计处理错误的是（）。A.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整B.对于产品质量保证，在产品售出后确认预计负债，并记入“销售费用”科目C.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销D.如果所需支出的产品质量保证金存在一个连续区间，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应该按该区间上、下限金额的平均数确定21．（2013年真题）下列关于固定资产弃置费用的处理中，正确的是（）。A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目22．2018年1月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%股权，发行的股票每股面值1元，取得股权当日，每股公允价值6元，为发行股票支付给券商佣金300万元。相关手续于当日完成，甲公司取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。乙公司2018年1月1日所有者权益账面价值总额为12000万元，可辨认净资产的公允价值与账面价值相同。不考虑其他因素，甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。A.9000B.9600C.8700D.930023．甲公司应收大华公司账款的账面余额为585万元，经双方协商同意进行债务重组。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，已对该应收账款提取坏账准备50万元，当日该应收账款的公允价值为530万元。双方签订债务重组合同内容为：大华公司以90万元现金和其200万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2.2元，甲公司取得投资后作为交易性金融资产核算，且合同签订日与债权终止日期间，公允价值无变动。不考虑其他因素，甲公司因该项债务重组确认的债务重组损失为（）万元。A.5B.55C.100D.14524．2020年6月2日，甲公司以账面价值为80000元、公允价值为100000元的A产品，换入乙公司账面价值为110000元，公允价值为100000元的B产品，甲公司为换入B产品支付运费5000元，乙公司为换入A产品支付运费2000元。甲、乙两公司均未对存货计提跌价准备，增值税税率均为13%，换入的产品均作为库存商品入账，双方均已收到换入的产品。假定双方交易具有商业实质，且A、B产品的公允价值是可靠的，则甲公司换入B产品和乙公司换入A产品的入账价值分别为（）元。A.100000；100000B.105000；102000C.115000；82000D.110000；8000025．（2022年真题）企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时应贷记的会计科目为（）A.其他综合收益B.营业外收入C.递延收益D.资本公积——资本溢价26．下列关于原材料采购过程中的短缺和毁损的处理中，错误的是（）。A.定额内合理的途中损耗，应计入材料的采购成本B.属于保险公司负责赔偿的损失，应记入“其他应收款”科目C.属于自然灾害造成的损失，应记入“营业外支出”科目D.属于无法收回的其他损失，应记入“营业外支出”科目27．（2015年真题）长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元，公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（）万元。A.420B.436C.425D.44128．20×2年1月1日，A公司与X公司签订协议，购入一台不需要安装的设备，合同约定，A公司采用分期付款方式支付价款，该价款共计2000万元，分五年等额支付，每年年末支付400万元。假定该公司确定的折现率为10%，不考虑一年内非流动负债的划分问题，则20×3年12月31日A公司编制的资产负债表中“长期应付款”项目应填列的金额为（）万元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.1516.32B.1200C.994.75D.1267.9629．下列关于政府补助的会计处理中，错误的是（）。A.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，应当直接确认为递延收益C.企业直接收到的财政贴息，应当冲减相关借款费用D.与企业日常活动相关的政府补助，应计入其他收益或冲减相关成本费用30．某证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成，β系数分别为0.6、1.0和1.5，每股市价分别为8元、4元和20元，股票数量分别为400股、200股和200股。假设当前短期国债收益率为3%，股票价值指数平均收益率为10%，则该证券资产组合的风险收益率是（）。A.10.63%B.11.63%C.7.63%D.8.63%31．下列经济事项中，能使企业投资活动的现金流量发生变化的是（）。A.发行债券B.购买工程物资C.赊销商品D.归还借款利息32．下列关于市盈率财务指标的表述中，错误的是（）。A.市盈率是股票每股市价与每股收益的比率B.该指标的高低反映市场上投资者对股票投资收益和投资风险的预期C.该指标越高，反映投资者对股票的预期越看好，投资价值越大，投资风险越小D.该指标越高，说明投资者为获得一定的预期利润需要支付更高的价格33．A公司2018年度财务报告批准对外报出日为2019年4月30日，所得税汇算清缴日为2019年3月15日。该公司在2019年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2018年度财务报表进行调整的是（）。A.2019年1月15日，法院判决保险公司对2018年12月3日发生的火灾赔偿18万元B.2019年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已得知该公司发生财务困难，并对该应收账款计提坏账准备3万元C.2019年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日销售的设备1台34．企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该记入的科目是（）。A.生产成本B.管理费用C.制造费用D.财务费用35．（2019年真题）下列关于资产的可收回金额的表述中正确的是（）。A.当资产的可收回金额大于该项资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回B.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者之间较高者确定C.资产的可收回金额估计时无需遵循重要性原则D.对资产未来现金流量的预计应以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础，时间至少5年36．企业按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价时，下列表述中错误的是（）。A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提，不得采用分类比较法计提B.总额比较法确定的期末存货成本最高C.单项比较法确定的期末存货成本最低D.分类比较法确定的期末存货成本介于单项比较法和总额比较法之间37．某企业生产的甲产品需要经过两道工序，第一道工序工时定额12小时，第二道工序工时定额8小时，月末，甲产品在第一道工序的在产品数量是50件、在第二道工序的在产品数量是80件，则月末甲产品的约当产量是（）件。A.84B.79C.65D.10538．2019年1月1日，甲公司购入乙公司于2018年1月1日发行的面值1000万元、期限3年、票面年利率为8%、每年年末支付利息的债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，实际支付购买价款1100万元（包括债券利息80万元，交易费用2万元）。2019年1月5日，收到乙公司支付的上述债券利息。2019年6月30日，甲公司又从股票二级市场上购入丙公司的股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，实际支付购买价款280万元，另支付相关交易费用10万元，2019年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为1200万元，持有的丙公司股票的公允价值为330万元。则上述业务，对甲公司2019年度公允价值变动损益的影响金额为（）万元。A.40B.142C.182D.22239．下列属于企业流动资产的是（）。A.预收账款B.工程物资C.预付账款D.无形资产40．20×2年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60%的股权，形成非同一控制下企业合并，甲公司对该项投资采用成本法核算。当日A公司可辨认净资产公允价值为5000万元（等于账面价值）。20×2年A公司实现净利润800万元，其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益200万元，A公司当年未分派现金股利。20×3年1月3日，甲公司出售A公司30%股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。则处置30%股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。A.1600B.1840C.1900D.240041．下列有关内含报酬率的说法中，正确的有（）。A.内含报酬率的计算考虑了货币时间价值B.内含报酬率是使项目净现值为零时的折现率C.内含报酬率反映了投资项目实际可能达到的报酬率D.当投资项目的内含报酬率大于零时，项目投资可取E.项目内含报酬率的大小与所选的折现率的大小有关42．（2014年真题）下列关于暂停借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.在资产购建中断期间发生的借款费用应先通过“在建工程—待摊支出”账户归集，待重新开始建造时再资本化B.在资产购建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化C.在资产购建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D.如果资产购建中断过程是资产达到预定可使用状态的必要程序，借款费用应继续资本化E.在资产购建过程中因不可抗力的可预见因素导致中断，借款费用应继续资本化43．甲公司2×16年发生与现金流量相关的交易或事项包括：（1）销售A产品收到现金4000万元；（2）支付分期付款购买固定资产款500万元；（3）取得对联营企业投资支付现金100万元；（4）发行股票收到现金3000万元；（5）取得投资性房地产租金收入100万元；（6）支付在建工程人员工资200万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×16年现金流量相关的表述中，正确的有（）。A.经营活动现金流出200万元B.经营活动现金流入4100万元C.筹资活动现金流量净额为2500万元D.投资活动现金流量净额为－100万元E.筹资活动现金流出500万元44．（2015年真题）企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目有（）。A.在建工程B.财务费用C.制造费用D.利息支出E.研发支出45．通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的，主要表现有（）。A.引起资金占用的大量减少，从而降低企业的资金需求B.引起资金供应紧张，增加企业的筹资困难C.引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度D.引起利润上升，降低企业的权益资本成本E.引起企业利润虚增，造成企业资金由于利润分配而流失46．下列交易或事项中，应通过“资本公积”科目核算的有（）。A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时被投资单位发生的其他综合收益的变动C.长期股权投资采用权益法核算时被投资单位发生的除净利润、其他综合收益以外的其他权益的变动D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产账面价值小于公允价值的差额E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动的金额47．下列关于存货后续计量的表述中，正确的有（）。A.对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本B.对于不能替代使用的存货通常采用个别计价法确定发出存货的成本C.为特定项目专门购入的存货应采用先进先出法确定发出存货的成本D.若存货项目有详细的记录，那么就可以采用个别计价法核算发出存货的成本E.存货计价的方法不同，对企业财务状况、经营损益、所得税均有影响48．下列各项应列入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映的有（）。A.发行债券收到的现金B.发行股票时支付的佣金C.举借长期借款收到的资金D.发行股票时企业直接支付的审计费E.发行股票时企业直接支付的咨询费49．权益法下，被投资方如果发生超额亏损，可能贷记的科目有（）。A.长期股权投资B.长期应收款C.其他应收款D.营业外收入E.预计负债50．资金需要量预测的主要方法有（）。A.编制现金预算法B.因素分析法C.边际贡献法D.销售百分比法E.资金习性预测法51．某商业企业（一般纳税人企业）以不收取手续费方式代售商品一批，该商品适用增值税税率为13％，接受价为180000元，售价为200000元（不含增值税），采用售价金额法核算。当月将该批商品全部售出，收到银行存款226000元，并收到委托方开具的增值税专用发票一张，注明价款180000元，增值税23400元，款项未付。下列关于结转该批代销商品成本所作的会计分录中，正确的有（）。A.借：主营业务成本200000贷：受托代销商品200000B.借：主营业务成本200000贷：库存商品200000C.借：主营业务成本180000贷：库存商品180000D.借：主营业务成本180000贷：受托代销商品180000E.借：商品进销差价20000贷：主营业务成本2000052．判断客户是否取得商品控制权时，企业应考虑的因素有（）。A.企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务B.企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权C.企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占用该商品D.企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户E.企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分53．甲公司经营一家会员制健身俱乐部，2021年甲公司与500名客户签订了为期2年的合同，一次收取价款2000万元作为年费，客户入会之后可以随时在该俱乐部健身。除俱乐部的年费外，甲公司还向客户共收取了5万元的入会费，用于补偿俱乐部为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等初始活动所花费的成本。甲公司收取的入会费和年费均无需返还。不考虑其他因素的影响，则下列表述中正确的有（）。A.收取款项时确认合同负债2005万元B.2021年度应确认收入1000万元C.2021年度应确认收入1002.5万元D.2021年末合同负债的余额为1002.5万元E.2021年末合同负债的余额为1000万元54．下列关于股利分配政策的说法中，正确的有（）。A.剩余股利政策最大限度地使用留存收益来满足投资方案所需的股权资本，如有剩余就作为股利发放给股东B.剩余股利政策、固定或稳定增长股利政策和固定股利支付率政策，都会导致每年股利不稳定C.固定或稳定增长股利政策有利于向市场传递企业正常发展的信息，增强投资者对公司的信心D.固定股利支付率即企业确定一个股利占盈余的比率，并在一定时期保持不变的E.低正常股利加额外股利政策发放的股利随着企业经营业绩的好坏而上下波动，体现了“多盈多分、少盈少分、无盈不分”的原则55．根据《企业会计准则》规定，企业以无形资产换取固定资产，在不具有商业实质的情况下，其入账价值的计算需要考虑的因素有（）。A.支付的补价B.收到的补价C.换入固定资产的原账面价值D.为换出资产支付的相关税费E.换出资产的账面价值56．下列各项中，属于企业在衰退阶段采取的财务管理战略的有（）。A.继续增加存货B.停止长期采购C.出售多余设备D.压缩管理费用E.停止扩招雇员57．下列关于涉及应付及预收款项的业务处理中，正确的有（）。A.预收账款借方反映应收的款项和退回多收的款项B.购买方将销货方代垫的运杂费计入应付账款核算C.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账D.企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣E.预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收款应通过“应收账款”科目贷方核算58．下列各项中，会同时影响经营杠杆系数和财务杠杆系数的因素有（）。A.产品销售数量B.产品单价C.固定成本D.利息费用E.产品的单位变动成本59．下列各项中，属于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的条件有（）。A.企业管理该金融资产的业务模式是以出售该金融资产为目标B.企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标C.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付D.企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标E.相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式60．下列各项中，无论是否重要，都必须在财务报表附注中披露的有（）。A.企业采用的会计政策和会计估计B.或有事项和承诺事项的说明C.关联方关系及其交易的说明D.财务报表的编制基础E.资产负债表日后非调整事项61．（2020年真题）长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：针对事项（1），长江公司持有的应收票据的到期值是（）万元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.662．（2015年真题）甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值与应付利息总额转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元（安装工程款）；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根据上述资料，回答下列问题：假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在建筑物和设备之间分配，则2015年12月末甲公司经验收合格后的建筑物部分的入账金额为（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0063．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2×21年度利润表中利润总额为4500万元，营业收入为15000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×21年与企业所得税核算有关的交易或事项如下：（1）3月1日，黄河公司购入一项非专利技术并立即用于生产产品，成本为300万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该项非专利技术的可收回金额为260万元。税法对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。（2）5月1日，黄河公司以银行存款610万元购入某上市公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6月30日，该金融资产的公允价值为650万元；12月31日，该金融资产的公允价值为680万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）2×21年，黄河公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用150万元。（4）2×21年，黄河公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1800万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2×21年，黄河公司取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答以下各题。黄河公司2×21年度的净利润为（）万元。A.3477.5B.3372.5C.3365D.3382.564．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：2016年1月1日，黄河公司因债务重组应确认对损益的影响金额为（）万元。A.68B.-352C.-368D.-30065．黄河公司为上市公司，2020年有关财务资料如下：（1）2020年初发行在外的普通股股数5000万股。（2）2020年1月1日，黄河公司对外发行500万股认股权证，行权日为2021年3月1日，每份认股权证可以在行权日以6元的价格认购本公司1股新发行的股份。（3）2020年3月31日，黄河公司对外发行新的普通股1800万股。（4）2020年10月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股800万股，以备用于奖励职工。（5）黄河公司2020年实现归属于普通股股东的净利润2214万元，该普通股平均每股市价为10元，年末所有者权益为8600万元。不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，回答下列各题。黄河公司2020年的市净率是（）。A.6.99B.7.14C.7.3D.7.4166．甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。根据上述资料，回答下列问题。甲股份有限公司2019年的净资产收益率是（）。A.24.61%B.27.83%C.21.9%D.21.00%67．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：黄河公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为（）万元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.068．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年7月1日，甲公司取得乙公司股权的入账价值为（）万元。A.1600B.1808C.1968D.192069．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。针对事项（2），下列会计处理正确的是（）。A.借：银行存款100贷：所得税费用——当期所得税费用100B.借：银行存款100贷：所得税费用——递延所得税费用100C.借：银行存款100贷：其他收益100D.借：银行存款100贷：营业外收入10070．黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×20年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：（1）2×20年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。（2）2×20年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。（3）黄河公司自2×19年年初开始，自行研发一项管理技术，于2×20年12月31日达到预定用途。2×19年累计发生研究支出120万元；2×20年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄河公司2×20年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2×20年利润表的“净利润”项目的填列金额为（）万元。A.2253.75B.2276.25C.2268.75D.2272.571．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。2016年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.88.5B.51C.25D.12.572．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（1），乙公司正确的处理有（）。A.所得税核算方法的变更属于会计政策变更B.确认递延所得税资产300万元C.确认递延所得税负债500万元D.调减应交所得税200万元73．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。2016年度长城公司应确认的所得税费用为（）万元。A.24B.50C.150D.20174．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。追溯调整后，剩余股权的账面价值为（）万元。A.778.95B.900C.828D.778.575．黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×20年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：（1）2×20年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。（2）2×20年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。（3）黄河公司自2×19年年初开始，自行研发一项管理技术，于2×20年12月31日达到预定用途。2×19年累计发生研究支出120万元；2×20年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄河公司2×20年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（3），2×20年12月31日，黄河公司自行研发无形资产的计税基础为（）万元。A.200B.300C.350D.52576．长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司对甲公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时，应调整的留存收益的金额为（）万元。A.168B.174C.468D.47477．甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回，年末按净利润的10%提取盈余公积。2×20年实现的利润总额为5000万元（调整前），2×20年的所得税汇算清缴工作于2×21年3月25日结束，2×20年财务报表于2×21年4月2日对外报出。2×21年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2×20年年初甲公司拥有的一项管理用固定资产已使用4年，账面原值为2000万元，累计计提折旧800万元，计提固定资产减值准备300万元。2×20年该固定资产计提折旧150万元，年末预计该资产的可收回金额为1000万元，甲公司将原计提的减值准备转回100万元。按照税法规定，该固定资产每年应税前扣除的折旧额为200万元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日销售给乙公司一批产品，甲公司已确认收入并收讫款项，由于产品存在质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回30万元的货款。（3）2×20年12月31日，甲公司应收丙公司货款600万元，当年计提坏账准备50万元，至此，该笔应收账款已计提坏账准备90万元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回丙公司应收账款的30%。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，且不考虑其他因素的影响。要求：根据以上资料，回答下列各题。对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2×20年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额（）万元。A.130B.107.5C.105D.11578．黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：2019年6月30日，黄河公司“合同结算”科目的余额为（）万元。A.200B.180C.160D.079．长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答下列问题。按照《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务重组必须是在债务人发生财务困难的情况下进行的B.债务重组协议中债权人必须对债务人做出让步C.债务重组过程中不改变债务方和债权方D.债务重组中债务人可以将债务转为权益工具E.债务人用于清偿债务的资产可以是金融资产或非金融资产80．长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（1），长江公司持有的应收票据的到期值是（）万元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.6【参考答案】1．A2．D3．B4．B5．C6．D7．C8．B9．D10．D11．B12．A13．C14．B15．C16．D17．A18．A19．B20．C21．D22．A23．A24．B25．D26．D27．A28．C29．B30．C31．B32．C33．C34．B35．B36．A37．B38．C39．C40．C41．ABC42．BDE43．BCE44．ABCE45．BCE46．AC47．ABE48．DE49．ABE50．BDE51．AE52．ABCD53．ACD54．ACD55．ABDE56．BCE57．ABDE58．ABCE59．CD60．BCD61．B62．B63．C64．B65．A66．B67．A68．B69．C70．D71．A72．ABC73．C74．D75．C76．D77．B78．C79．CDE80．B【参考答案及解析】1．解析：生产设备的交易价格＝300×240/（240＋160）＝180（万元），组装设备的交易价格＝300×160/（240＋160）＝120（万元）。2．解析：所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税负债本期发生额－递延所得税资产本期发生额3．解析：净现值＝240×（P/F，10%，1）＋300×（P/F，10%，2）＋400×（P/F，10%，3）＋360×（P/F，10%，4）－900＝112.5（万元）。4．解析：内含报酬率对应的4年期现值系数＝8000/3000＝2.6667（20％－内含报酬率）/（20％－17％）＝（2.5887－2.6667）/（2.5887－2.7432）解得，内含报酬率＝18.49％。5．解析：资产支出包括以支付现金（即4月10日）、转移非现金资产（即3月20日）和承担带息债务形式（本题无）所发生的支出，因此本题中满足“资产支出已经发生”的时点是3月20日，选项C正确。注意：本题3月15日购买工程物资承担的是不带息的债务，所以不属于资产支出已经发生的情形。如果3月15日购买工程物资承担的是带息的债务，则本题答案为选项B。6．解析：选项D，计入销售费用。7．解析：截止到第三年年末还未补偿的原始投资额=50000-10000-12000-16000=12000（元），所以该项目的投资回收期=3+12000/20000=3.6（年）。8．解析：在产品清查结果的账务处理，应当在月末计算产品成本之前进行。9．解析：内含报酬率是指使得项目的净现值等于0时的折现率。10．解析：2×17年12月31日，“交易性金融资产”项目列报额＝7×22.5＝157.5（万元），“公允价值变动收益”项目列报额＝157.5－22.5×6＝22.5（万元）；2×18年12月31日，“交易性金融资产”项目填列金额＝（22.5＋15）×8＝300（万元），“公允价值变动收益”项目填列额＝300－157.5＝142.5（万元）。【提示】收到股票股利无需做账务处理，只需备查簿登记增加的股数，从而影响“交易性金融资产”项目填列金额。11．解析：选项A的分录为：借：投资性房地产——成本累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产其他综合收益选项B，以外币计价的其他债权投资发生的汇兑损益记入“财务费用”科目。借：其他债权投资——成本贷：财务费用（或相反分录）选项C的分录为：借：其他综合收益贷：应付职工薪酬（或相反）选项D的分录为：借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益（或相反）12．解析：年折旧额＝240/8＝30（万元）；第一年的现金净流量＝40+30＝70（万元）；第二年的现金净流量为75万元；第三年的现金净流量为80万元；第四年的现金净流量为85万元，因此投资回收期＝3+（240－70－75－80）/85＝3.18（年）。13．解析：在发票账单已到，物资未到的情况下，应当直接根据发票账单支付物资价款和运杂费记账，不需要按照应付债务暂估入账。14．解析：购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。15．解析：发放股票股利会增加流通在外的股票数量，增加公司股票的流动性。16．解析：按照积分规则，该顾客共获得积分1000个，考虑积分的兑换率，预计会兑换的积分＝1000×95％＝950（个），积分的单独售价＝950×1＝950（元。分摊至商品的交易价格＝［10000/（10000＋950）］×10000＝9132.42（元）；分摊至积分的交易价格＝［10000/（10000＋950）］×950＝867.58（元）。借：银行存款10000贷：主营业务收入9132.42合同负债867.582020年：积分兑换收入＝400/950×867.58＝365.30（元）。借：合同负债365.30贷：主营业务收入365.3017．解析：年末未分配利润贷方余额＝200＋（800－300）×（1－10％）－25－25＝600（万元）。18．解析：选项A，债务人某项合同发生亏损不能说明债务人发生严重财务困难，与应收款项发生减值迹象无关。19．解析：选项AC，属于投资活动产生的现金