会计财务管理专业 沈阳翔文科技有限公司应收账款管理问题分析

摘要随着中国市场经济的不断发展和完善，企业之间的竞争日趋激烈。赊销作为企业提高市场竞争力的重要手段，虽然增加了企业的营业收入，但都是以应收账款的形式流入企业。所以应收账款是企业在经营和发展过程中所产生的必然产物。应收账款管理问题也日渐得到重视，运用科学的、系统的应收账款管理方法可以合理有效的减少应收账款管理成本，加速资金回笼，提高企业资金的利用效率，减少坏账所造成的损失，预防财务风险。本文以沈阳翔文科技有限公司为研究分析的对象，通过对沈阳翔文科技有限公司在应收账款管理上存在的问题及原因进行分析，发现沈阳翔文科技有限公司在应收账款管理方面存在应收账款账龄长，回收慢，逾期金额高，赊销政策不科学导致坏账多，收账工作力度不足收账落实不到位，应收账款管理内部控制不完善等问题。根据问题及产生原因，提出了实行客户信用管理制定科学的赊销政策，落实应收账款的催收工作，建立系统的应收账款管理内部控制制度四个对策。应收账款的管理工作有效落实,才能够保证在激烈的市场竞争中占据竞争优势,保证沈阳翔文科技有限公司的健康可持续发展。关键词：应收账款管理；赊销；信用管理

AbstractWiththecontinuousdevelopmentandimprovementofChina'smarketeconomy,thecompetitionamongenterprisesisbecomingincreasinglyfierce.Asanimportantmeanstoimprovethemarketcompetitivenessofenterprises,creditsalesincreasethebusinessincomeofenterprises,buttheyallflowintoenterprisesintheformofaccountsreceivable.Therefore,accountsreceivableistheinevitableproductoftheenterpriseintheprocessofoperationanddevelopment.Moreandmoreattentionhasbeenpaidtothemanagementofaccountsreceivable.Usingscientificandsystematicmanagementmethodsofaccountsreceivablecanreasonablyandeffectivelyreducethemanagementcostofaccountsreceivable,acceleratethereturnoffunds,improvetheutilizationefficiencyofenterprisefunds,reducethelossescausedbybaddebts,andpreventfinancialrisks.ThispapertakesShenyangXiangwenTechnologyCo.,Ltd.astheobjectofstudyandanalysis.ThroughtheanalysisoftheproblemsandcausesoftheaccountsreceivablemanagementofShenyangXiangwenTechnologyCo.,Ltd.,itisfoundthatShenyangXiangwenTechnologyCo.,Ltd.haslongaccountsreceivableage,slowrecovery,highoverdueamount,unscientificcreditsalespolicy,whichleadstomanybaddebtsandstrengthofcollectionworkTheimplementationofinsufficientcollectionisnotinplace,andtheinternalcontrolofaccountsreceivablemanagementisnotperfect.Accordingtotheproblemsandtheircauses,thepaperputsforwardfourcountermeasures:carryingoutcustomercreditmanagement,makingscientificcreditpolicy,implementingcollectionofaccountsreceivable,andestablishingsystematicinternalcontrolsystemofaccountsreceivablemanagement.TheeffectiveimplementationofaccountsreceivablemanagementcanensurethecompetitiveadvantageinthefiercemarketcompetitionandthehealthyandsustainabledevelopmentofShenyangXiangwenTechnologyCo.,Ltd.Keywords:accountsreceivablemanagement;creditsale;creditmanagement引言随着中国市场经济的不断发展和完善，企业之间的竞争日趋激烈。为了销售更多的商品，获取更大的利益，赊销作为一种常用的销售手段，受到了很多企业青睐，成为了企业日常经营的重要内容之一。应收账款之于企业来说是一把双刃剑，如果企业对应收账款采取妥善的管理方法，便能更好地实现企业的经营目标[1]。但企业一旦疏于应收账款管理，企业所付出的代价将远大于其带来的收益。因此，企业对应收账款的管理过程中既要实现营业收入的增加，也要控制和规避应收账款所带来的风险，确保应收账款及时收回。在我国现有的信用体系条件下，由于客户违约成本较低，导致债权企业信用风险大幅增加，应收账款回收变得更加困难。若公司未能及时收回应收账款，造成资金占用成本增加，资金周转率降低，不利于企业的持续经营。企业只有及时收回货款，减少坏账发生，促进企业及时调转投资方向，灵活调动资金，选择发展更适合公司的开发项目，最终才能实现真正的盈利。由于我国财务管理起步时间较晚，企业管理人员近几年来才意识到应收账款管理的重要性，但对于应收账款的认识还处于一个比较薄弱的阶段。在这种情况下，很多国内企业都根据企业的实际情况，参照西方国家的应收账款管理制度，建立一套与之相适应的应收账款管理模式。应收账款作为企业财务管理的重要内容，直接影响到公司的收入和经营利润的最终实现。科学有效的应收账款管理，对企业经营效益及其财产安全都有积极影响[2]。加强应收账款管理，有利于企业提高资金利用效率，降低资金占用成本，改善企业内部经营管理，降低企业经营风险。应收账款若无法及时转换为货币资金，将使资金循环周期延长，进而给公司带来风险[3]。所以，研究如何提高该公司应收账款管理效果是十分必要的。实行客户信用管理，应收账款管理包括事前、事中和事后的管理，公司应先对客户进行信用调查，以加强事中各个部门人员对应收账款的日常管理，事后对逾期应收账款的催收，从而降低企业的信用风险。制定科学的赊销政策，防止赊销过多造成的资金占用，落实应收账款的催收工作，力争足额收回账款，建立系统的应收账款管理内部控制制度，规范工作流程，提高员工工作积极性就变得尤为重要。通过查阅相关文献，参考应收账款管理的研究成果，以沈阳翔文科技有限公司为分析对象，从理论角度出发，发现该公司目前的赊销政策比较宽松，应收账款增长速度快，账龄长，逾期应收账款多，坏账产生风险也在不断提高。通过分析该公司相关财务数据，客观反映应收账款管理过程中存在的问题，提出相应的对策，解决该公司存在的问题，提升应收账款管理水平，促进公司在科学管理过程中的进一步发展。1应收账款管理的理论概述应收账款管理的概念应收账款是指向购买者出售商品或者提供服务等，根据合同或协议从购买者或者接受服务方收取的价款，或者是为购买者垫付的一些费用。赊销的使用产生了应收账款，这些应收账款是企业拥有的，但需要经过一段时间才能收回。应收账款作为企业的一项流动资产，具有货币的特征与性能，与企业收入来源是密不可分的[4]。应收账款是商业经营和竞争的必然产物,它的安全性直接关系到企业的可利用资源、损益和现金流量。应收账款管理是指应收账款生成到实际收到或者无法收回的过程中，使用科学合理的方法进行管理，以确保应收账款能够按时全额收回，从而降低了信用风险。加强应收账款的管理可以确保及时收回资金，保证资金的有效循环,还可以减少企业的应收账款管理成本和坏账带来的损失,同时有助于最大限度的提高公司财务目标和商业价值[5]。应收账款的管理可以降低公司的运营，提高公司的市场占有率，减少公司流动资金被占用的情况。降低机会成本，管理费用和坏账的产生，并确保公司的资金周转。1.2应收账款管理的产生原因 随着市场经济发展企业间的竞争趋势愈演愈烈，赊销已经成为一种普遍的销售方式，企业利用赊销来提升自身在市场中的竞争优势，减少存货的仓储成本和管理费用，但也会造成资金被占用[6]。由于社会信用体制发展不健全，客户违约成本低，许多公司会故意违约，公司的管理层通常只关注销售，而忽略了应收账款管理不善所导致的财务风险。应收账款是公司资金运行中重要的组成，直接影响公司运营中产生的现金流量，而且应收款又通常是中小型企业最为主要资金来源之一，甚至能够直接影响公司运营能力。加强赊销过程中的风险防范，完善内部控制和减少不必要的经济损失就变得极为重要[7]。为了管理应收账款逾期和坏账等问题，应收账款管理也随之出现。应收账款是公司流动资金的主要来源之一，加强管理可以加快资金的循环,可以有效降低应收账款增加带来的风险，提高公司的竞争力,是提升公司经营效益的重要环节。1.3应收账款管理的重要性应收账款是企业向购买者销售货物，或提供服务时，因为不能立刻结清账款而形成的债权关系，并是企业的重要资产[8]。应收账款的金额和期限的期限关系到企业的成本，费用，收入和利润，甚至直接影响到企业的生存能力。适当比例的应收账款是企业进行正常经营的必然选择，但是长期超额的应收账款将使企业的营运和偿债能力都降低，严重时甚至会使企业陷入破产的危机。近年来,由于大量无法回收的应收账款导致企业无法正常经营的案例经常发生，在当代企业加速发展和市场竞争激烈的情况下，营销模式不断更新,赊销迅速发展起来,使应收账款管理成为企业财务活动的重要组成部分。应收账款就像一把双刃剑,如果管理不善,将会严重影响到企业的资金周转,同时还会减少企业的经济效益,在企业发展的过程中带来机遇的同时也带来了风险和隐患,怎么把控好应收账款在整个企业经营过程当中的这个度和把控好应收账款到期后所带来的合理收益，在实现企业发展的过程中尤为重要，是企业管理的核心内容。应收账款的管理有利于赊销信用政策的制定，从而扩大销售，增加销售收入，降低存货，减少存货的仓储成本，避免跌价风险和毁损风险。应收账款的管理有利于加速企业资金的流动性和周转效率，使赊销款项按时按量回笼，避免企业资金被长时间占用[9]。应收账款的管理有利于降低应收账款的管理成本和坏账风险。应收账款的管理有利于把控赊销的发生、收账、逾期等各个环节，防范企业在经营过程中存在的风险。2沈阳翔文科技有限公司应收账款现状2.1沈阳翔文科技有限公司简介沈阳翔文科技有限公司于2018年成立，注册资金100万元，公司所在地位于辽宁省沈阳市和平区，是从事软件和信息技术的服务行业。主要是销售办公设备，办公用品和计算机软硬件，为客户提供网络技术开发，网络工程设计、施工，技术咨询和技术服务等。还销售一些计算机软硬件和辅助设备，通讯器材，家用电器，音响设备，以及监控设备、安防设备的销售和维修。沈阳翔文科技有限公司自成立以来，秉承“保质保量，服务客户”的宗旨，在行业内有良好的口碑，深受客户信赖。公司设有销售部门、财务部门、售后部门，主要是服务于吉林，黑龙江，内蒙等省外地区的客户，对内依托员工的不懈努力，对外依托供应商和合作伙伴，在成立的短短几年中，已经和很多客户达成了长期合作，并且还在不断挖掘潜在客户，公司发展前景良好。2.2沈阳翔文科技有限公司应收账款现状2.2.1沈阳翔文科技有限公司应收账款特点沈阳翔文科技有限公司应收账款主要有以下特点：客户采购以赊销为主。沈阳翔文科技有限公司主要销售业务是面对省外客户，为了提升产品的市场竞争力，扩大销售规模，维护和老客户之间良好的商业关系促进新的的业务往来和发展拓宽新客户群体，沈阳翔文科技有限公司基本都是采用赊销的方式进行与客户进行合作的，赊销客户占客户总数90%左右，很少有现金结算的客户。应收账款额度大，账龄较长，管理困难。与沈阳翔文科技有限公司存在赊销关系的客户中，有很多都是额度较大的赊销客户，由于考虑到未来与这些客户之间的长期合作关系，在向客户发函询证或者通过法律途径催款时，很难维系客户之间的关系，容易导致客户流失。随意沈阳想问科技有限公司采用的催款方式也主要是以提醒为主，催款力度不足，不能按时收回应收账款，最终账龄过长，容易产生坏账。行业内调配商品采用赊销的形式，资金占用严重。沈阳翔文科技有限公司在同行业之间会调配一些商品用于销售，由于是行业内长期合作伙伴且调用频繁，一般都是采取赊销的方式，结款周期较长，会产生大量的应收账款，更有甚是采用一些口头欠款等方式，资金占用现象严重，销售商品没有出库单，导致对账中存在的问题，会产生一些坏账。2.2.2沈阳翔文科技有限公司应收账款分析沈阳翔文科技公司运用账龄分析法管理应收账款，由于翔文科技公司是一个刚成立两年的公司，所以对沈阳翔文科技有限公司近来两年应收账款账龄情况如表2.1所示。表2.1沈阳翔文科技有限公司2018-2019年应收账款账龄分析表账龄2018年2019年6个月以内68%34%6个月-1年32%51%1年以上0%15%从公司近两年的应收账款余额百分比来看，账龄在6个月以内的应收账款回收期限较短，比较容易收回，2019年较2018年百分比有所下降，说明短期内能收回的应收账款有所减少，账龄在6个月-1年的比率提升了19%，账龄在1年以上的应收账款收所占百分比呈现明显出上升趋势，这说明了沈阳翔文科技有限公司2019年较2018年应收账款的账龄更长。沈阳翔文科技有限公司2018-2019年应收账款余额及增长率对比情况如图2.1所示。图2.1沈阳翔文科技有限公司2018-2019年应收账款增长趋势图2018年应收账款余额为20475.18元，2019年末应收账款余额为33409.73元，增长率为63.17%，与2018年末比较，增长明显。公司2018-2019年营业收入及增长率对比情况如图2.2所示。图2.2沈阳翔文科技有限公司2018-2019年营业收入增长趋势图根据分析，公司近2018-2019年营业收入增长率为28%。由此可见，公司应收账款增长率远远高于营业收入增长率公司营业收入虽然有所增加，但是没有变成现金流入企业，会限制公司资金周转。因此，应收账款的大幅增长应该得到管理层的重点关注，否则会限制公司的长远发展。图2.3沈阳翔文科技有限公司2016-2018年应收账款占资产比例分析图从图2.3中可以看出沈阳翔文科技有限公司2019年和2018年相比应收账款占营业收入的比重上升速度较快，2019年应收账款占营业收入的65.65%，相较于2018年增长了14.02%，这表明公司为了扩大销售主要采取赊销方式。2019年该公司应收账款占流动资产的比例达到了54.95%，较2018年增长了18.25%，应收账款虽然是一项重要的流动资产，但流动性较低，应收账款占流动资产的比例主要反映了公司资金占用情况，应收账款的比例越大，公司资金周转的难度就越大。沈阳翔文科技有限公司应收账款在流动资产中的比重呈现出明显的上升趋势，由此可见公司应该重视应收账款的管理。沈阳翔文科技有限公司2018-2019年应收账款周转率与周转天数分析表如下表所示。表2.2沈阳翔文科技有限公司应收账款周转率与周转天数分析表项目2018年2019年应收账款周转率(次）3.871.89应收账款周转天数（天）93190公司2019年应收账款周转率为1.89次，较2018年降低了1.98次，公司2019年应收账款周转天数为190天，较2018年的93天增加了97天，这表明应收账款的变现周期越来越长，公司的流动资产流动性降低，会增加经营风险加，公司应收账款的管控需要尽快改善。3沈阳翔文科技有限公司应收账款管理存在的问题及原因3.1应收账款账龄长，逾期金额高应收账款账龄长。沈阳翔文科技公司采用相对宽松的赊销政策，应收账款的账龄普遍较长，应收账款的账龄越长风险大，而对于逾期的应收账款，也会由于应收账款账龄过长，极有可能无法收回，并且导致坏帐的可能性更大。对于超出账龄的应收账款时没有及时进行计提坏账准备，导致应收账款账面价值过高，但实际现金流入少。存在一定的风险，即资金无法收回，并且形成坏账，大量应收账款无法收回会导致现金短缺，影响公司的正常运营。应收账款逾期金额高。沈阳翔文科技公司的客户付款积极性较差，很多客户在应收账款到期之后，因为各种理由拖欠账款，造成应收账款逾期金额较大，资金被占用现象较为严重。大额客户拖欠账款现象比较严重，经常会一拖再拖，增加应收账款的回款时间，这种恶意欠款，会严重占用沈阳翔文科技公司的流动资金，导致流动资金流动缓慢甚至不流动，造成资金周转压力，延长了营业周期，导致公司现金紧缩，影响了公司的资金循环和正常经营。3.2赊销政策不科学导致应收账款过多赊销政策过于宽松。沈阳翔文科技有限公司成立时间较短，处在快速扩张时期，为了增加市场竞争力，会采取一些赊销政策，放宽账期，以此来刺激客户消费，但这也会导致应收账款大幅度增加。沈阳翔文科技公司的客户信用管理体系还处于一个比较落后的阶段，赊销业务完全是由销售部门负责。销售部门主要考虑的是如何提升公司的销售额，所以在销售过程中通常销售部门接触到客户以后，为了销售产品就会尽量满足客户的需求，都会尽量提供一些优惠条件，采取一些相对宽松的信用政策，然而在这一过程中销售部门并没有详细了解客户的资料、偿还能力等，对客户的信用品质缺乏必要的跟踪与监督。导致一些情况下商品赊销给客户，在应收账款到期时，客户联系不上，无法进行催收造成损失。或者是客户信用较差，经常性的拖欠应收账款，恶意占用资金，造成公司应收账款资金被占用严重。未对赊销总量设置上限，重销售轻回款。销售部门在进行赊销的过程中，都是尽可能多的对外进行销售，因此，为了刺激客户购买产品，就会盲目地制定一些赊销政策。这些以销售业绩为导向的赊销政策不仅不合理，还会使公司产生大量的应收款项，这对公司的现金流产生严重的负面影响，并使公司的现金流循环速度降低。当逾期的应收款额超过公司的可赊销额时，将增加公司无法收回账目和坏账的风险，造成公司的实际经济损失。销售部门也没有针对不同的客户群体制定相应的赊销政策，往往都是对于客户提出的要求都尽量满足，沈阳翔文科技公司的销售虽然增加了，但并没有实际的资金流入到公司，还要进行催收工作还无形之中增加了公司的管理费用，严重影响了资金的周转。还会给客户营造出一个“好说话”的形象，导致在收账过程中的困难进一步增加。3.3收账工作力度不足，收账落实不到位收账工作力度不足。应收账款如果一直不进行有效的催收会增加坏账风险，沈阳翔文科技有限公司比较常用的催款手段就是财务人员通过短信催收，微信、QQ提示，电话催收等，因为成本比较低。在正常情况下，公司发出催款提示，大多数客户有非常明确的还款意向，愿意按时还清货款，因此公司通常不会询问没有到期的应收账款。针对的是逾期没有多长时间的借款人，基本上就是提醒为主，通常是月末进行电话催款，效果非常不明显。从来没有利用法律手段来维护自身利益，导致一些坏账。公司资金压力大，经常会因为资金不足去借钱，加大了财务风险。收账工作落实不到位。在应收账款的催收过程中，沈阳翔文科技公司的管理层通常只下达了对应收账款催收的指令，没有一个明确的收账体系，没有根据不同账龄的应收账款制定相应的对策，没有专门的催款人员，也没有用法律手段来维护自身的利益。没有保留催收记录的工作，对于以后通过法律手段进行维护自身权利时极为不利。很多应收账款经常会因为在刚刚到期的时候没有及时有效的催收，导致了应收账款逾期，拖欠情况更加严重，增加坏账风险。在收账过程中还碍于与客户维系关系，导致应收账款越拖越久，收账工作难以落实。3.4应收账款管理内部控制不完善沈阳翔文科技公司在应收账款管理方面，还没有一个完善的制度。从赊销开始就没有签订正规的合同，对于出库单之类的原始依据保管不够重视，内容不够详细。主要以记账为主，对账不够及时，没有定期或不定期对欠款单位发函询证。对于到期却未能收回的应收账款，后续的跟踪管理不够及时，导致公司应收账款越来越多，即使客户的商业信用降低，并且难以还款，公司也很难及时确认。对于无法收回的应收账款，没有相应的处理措施。应收账款的管理只涉及财务部门。应收账款主要来源于对外赊销，销售人员只注重销量，在不重视回款的情况下一味进行赊销，这会导致应收账款越来越多，加上催收工作不到位，坏账数量增加，造成公司高销售额很高，但是利润很低。对于一个规模较小的公司来说，应收账款规模大，数量大，财务人员对应收账款的管理和收回非常困难。对于应收账款收回方面，财务人员只负责应收账款的催收，具体是否收回，对于财务人员并没有影响，导致应收账款回收效率差。因为公司应收账款管理制度的不完善，业务繁重，相关会计人员能力有限，对于应收账款的管理很难达到要求。4沈阳翔文科技有限公司应收账款管理对策4.1实行客户信用管理信用销售在现代市场中的日益盛行使客户信用管理成为企业增强竞争力和提高管理效率的必要工具。但是，现有的企业客户信用管理模式还比较侧重于事后，缺乏事前专门的信息管理。为了避免销售过程中因为客户信用状况所带来的损失，实行客户信用的管理，加强事前控制就非常有必要。建立客户信息档案，主要收集客户的营业执照信息，如：公司名称，法人代表，公司所在地址等，查询银行的资信证明等。销售人员需要进行实地考察，确认客户地址是否真实，客户经营状况是否良好，并做好记录存放在客户档案中。财务人员可以按照客户情况设置明细账，详细的，按照先后顺序记录和客户之间的往来情况[10]。所有的赊销业务都准确无误的详细登入有关客户的明细账中，反映出每个客户的信用销售情况。将付款信息作为重要依据，以此来了解客户的付款情况，判断与客户合作的过程中，该客户的回款能力以及付款的积极性，利用付款记录帮助公司预测合作客户的坏账风险。把账龄分析法用于根据各客户应收账款账龄长短分类，运用账龄表估算可能发生坏账损失的比例[11]。通过账龄分析法与付款表现对客户的信用状况进行评级，将客户信用分为为A,B,C三个等级并给予不同信用等级的客户不同的还款期限和赊销额度，等级越高，期限越长，额度越大。对于规模大，信誉好，还款能力好的优质客户划分为A级客户；对于规模适中，还款能力一般的客户划分为B级客户；规模小，还款能力差的客户划分为C级客户。保持与A级客户良好的业务往来和销售优惠，给B级客户制定一些销售政策，使其尽快还款。减少与C级客户的赊销业务，尽量使用现金结算。通过信用等级的划分最大限度地降低应收账款的坏账损失风险规避风险，使客户能够严守信用、确保经济往来中的合作关系[12]。4.2制定科学的赊销政策 尽管通过赊销获得更多的公司营业利润，但这并没有真正增加公司的现金流入，而是需要使用有限的现金流垫付各种税费，加速了公司的现金流出[13]。制定科学的赊销政策，能保证公司在快速发展的同时，应收账款不虚高，回收顺利。要把规范赊销合同内容放在首位。具体的赊销内容应由销售部门应和财务部门共同制定，明确双方的责任与义务，特别是违反合同应该进行违约赔偿等相关条款，避免以后发生合同纠纷。在开始进行赊销时，既定每个季度的赊销额度。必须基于信用数据的分析上来设置信用额度，根据信用额度划分等级，给予不同等级客户对应的赊销额度，超出部分必须以现金结算，也可以采用一些商业折扣，刺激客户选择现金付款。对于信用评级低的客户，可以采用抵押销售和非信用销售[14]。在特殊情况下需要赊销，需要上报公司管理层，经比准后才能准许赊销。接着在赊销过程中，可以使用现金折扣来加速应收账款收回并降低各项成本。但要确定一个合适的折扣率，现金折扣过高会影响企业盈利，现金折扣过低又无法达到鼓励客户提早付款的目的，所以应根据具体情况采用现金折扣。在应收账款到期后，对于拖欠的应收账款收取相应的利息，罚款应比借款成本高，并且在合同中注明，可以减少客户恶意占用资金。对于有销售回扣的客户，可以把按时付款作为得到回扣的条件之一，若不按时回款，则拿不到回扣。若果客户在短期内没有付款能力，也可以分期付款[15]。如果客户恶意拖欠或者没有还款意向，应该停止向对方供货，并用法律收段追回应收账款。4.3落实应收账款的催收工作应收账款发生后，公司应及早采取措施争取收回应收账款。确定优先收款的客户，并在拖欠开始时尝试采取有效的收款措施。同时，区分债务人是否故意违约，或是愿意偿还却无偿付能力[16]。对故意违约的债务人来说，常用的收款方式只会推迟应收账款的收账时间，对愿意付款却没有偿付能力的公司，需要分析债务人暂时的资金周转困难，还是发生了严重的财务危机甚至破产造成的。如果债务人的财务状况存在严重的危机并且无法偿还，那么随着时间的流逝，很有可能成为故意欠款，这类欠款必须从开始就采取有力的催收措施或相应的债权人担保措施，不能因为情面失去收款的最佳时期。开展应收账款催收应该有区别和重点。首先要加强对账，尤其是对于往来款项比较大的客户和信用较差的客户，按时提醒对方付款，尽可能的快速收回资金。对于无法以常用手段催回的应收账款，公司应加大清算力度，并采用物品抵押、让出一部分利益尽快回款等方式清收[17]。对于已经形成多年并且清算没有结果的坏账，可以采取链接经济利益和支付佣金的方式。对具有一点还款能力，但不重视、不积极还款，利用各种借口不还款的公司，采用适当的诉讼方法，并通过法律的手段加大催收力度。避免应收账款带来的风险是一项长期且艰巨的任务，不能有丝毫松懈，为企业建起铜墙铁壁严防财务风险。对此类账款，必须采取强有力的措施进行追回，或者迅速通过法律手段进行追回。4.4建立系统的应收账款管理内部控制制度建立应收账款内部控制对于确保应收账款合理存在，确保财务报表真实可靠，维护销货方和购买方法律上的合理权益，加速货物流通和资金周转以提高资金使用效率至关重要。首先对赊销合同、单据进行妥善保管，对赊销内容详细记录，并定期向赊销客户进行对账是建立有效的应收账款管理内部控制制度的前提,。其次要定时考查客户的信用情况，重新进行评级，防止客户信用下降，无法还款带来的风险。对于逾期的应收账款，建立专门的催款小组，实行专人专项，便于追究未履行相应催收义务人责任，给予相应处罚。对积极履行义务并取得成效的人员，按照追回应收账款的一定比例提成，以此来调动员工的积极性，确保工作能够高效完成[18]。对定期进行财务人员的培训，分享经验提升工作效率。坏账的核销必须要有依据，必须有客观的媒体报道，比如债务人死亡或其破产等才能够对坏账进行永久性的核销[19]。对于预计长期无法追回的坏账，必须在核销后进行专门的登记，并派专人继续负责追讨，只要有一线希望就决不放弃追讨。定期进行核对工作，避免贪污腐败行为的发生。严格的应收账款内部管理制度的实施可以确保应收账款收回金额和时间的真实记录，确保公司资金流动能够安全进行，实行严格的应收账款内部控制制度，明确应收账款管理人员的职责,调动财务人员追讨应收款的积极性,从而提升应收账款周转速度和资金回收速度，保证资金流畅通[20]。

结论随着企业的发展应收账款管理变得日渐重要起来，管理层对应收账款管理的认识也有了显著提升，并开始逐渐增强对应收账款的管理，以便在这个过程中能及时发现应收账款管理过程中存在的问题并加以解决，从而促进企业的良好发展。本文通过对沈阳翔文科技有限公司应收账款有关资料分析，从公司的实际情况出发，对公司应收账款管理方面存在的问题，以及应收账款管理手段落后等方面，总结了一些适合公司的应收账款管理对策。通过实地考察，了解沈阳翔文科技公司应收账款管理的情况，发现许多在应收账款管理过程中存在的问题，如应收账款账龄长，回收慢，逾期金额高，赊销政策过于宽松，收账工作落实不到位，应收账款内部管理存在问题。公司管理层对应收账款管理有一定的关注，但并未提出一些行之有效的管理措施。在分析了应收账款相关数据后，制定了客户信用管理体系，科学的赊销政策，落实应收账款催收，进行定期对账，提高催收方式，确保应收账款及时足额收回，建立应收账款内部控制制度。因此沈阳翔文科技有限公司应当在今后的经营过程中，需要重点关注并努力解决应收账款管理的问题，进而改善公司的经营和管理，促进公司健康可持续发展。

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