检查结果公示

检查结果公示“双随机，一公开”抽取2022年度会计信息质量检查共计五家，其中：三家企业、二家行政事业单位，检查结果如下：滕州市城市建设综合开发有限公司。接上级财政部门通知，投融资平台公司会计信息质量检查改为专题调研，不再出具检查报告或检查结论。滕州丰盈房地产开发有限公司。一、发现问题：(一)登记会计账簿不符合规定。1.业务招待费计入开发成本。2021年度共计入开发成本-业务招待费55,131.60元。违反了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第二十七条（六）款：“开发间接费。指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。”之规定。2.预收房款无银行回单等原始凭证。违反了《会计基础工作规范》第三十七条：“各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。”和第四十七条“各单位办理本规范第三十七条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。”之规定3.财务费用手续费未取得发票、银行回单。违反了《会计基础工作规范》第三十七条：“各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。”和第四十七条“各单位办理本规范第三十七条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。”之规定4.未将全部预售房款缴存至预售监管账户违反了《山东省商品房预售资金监管办法》鲁建房字（2017）1号第十三条“商品房预售资金应当全部存入监管账户，房地产开发企业不得直接收存房价款。”之规定。(二)欠缴税款1,989,181.85元。1.少计少缴企业所得税1,874,434.45元。2021年确认阳光花园及文泽苑一期销售收入25,757,030.12元，2021年账面结转销售成本23,493,791.38元。根据账面开发成本及确认销售面积计算阳光花园销售成本为11,397,156.49元（销售面积3,501.43平方米），文泽苑一期销售成本为4,598,897.09元（面积1,547.18平方米），2021年度应确认房地产销售成本合计15,996,053.58元，多结转房地产销售成本7,497,737.80元，少交企业所得税1,874,434.45元。2.少计少缴印花税114,747.40元。被检查单位2021年度收到增值税专用发票54,442,134.80元，未申报缴纳印花税，按万分之三税率计算少缴纳印花税16,332.64元。2021年初预付账款余额120,739,048.00元，其他应收款余额36,071,788.78元，开发成本余额171,238,372.51元，合计328,049,209.29元，按万分之三税率计算少计印花税98,414.76元。违反了《税收征管法》第三十一条：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。”之规定。(三)未按规定进行土地增值税清算。被检查单位于2011年5月3日取得阳光国际商品房预售许可证，于2016年7月16日取得阳光国际文泽苑一期商品房预售许可证，两个项目截止到目前均未进行土地增值税清算。违反了《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第二条规定：“1、符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。2、符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；省税务机关规定的其他情况。”之规定。二、处理决定：(一)依据《中华人民共和国会计法》第四十二条（四）款“以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；”，“由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，……。”之规定，对登记会计账簿不符合规定，责令限期改正。(二)依据《税收征管法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”、第六十五条“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”之规定，对欠缴税款1,989,181.85元，责令限期缴纳。(三)依据《税收征管法》第六十二条“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”之规定，对未按规定进行土地增值税清算，责令限期改正。滕州红星投资置业有限公司。一、发现问题：(一)会计科目使用不规范涉及留抵退税相关凭证2021年8月银56#，10月银66#银88#，2022年4月银32#银98#均通过应交税费-应交增值税-进项税额转出核算。违反了《增值税会计处理规定》财会[2016]22号一、会计科目及专栏设置：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。增值税一般纳税人按规定计算的应收留抵退税额，借记应收留抵退税款科目，贷记应交税费——应交增值税(留抵退税)科目，收到留抵税额退税时，借记银行存款科目，贷记应收留抵退税款科目。(二)纳税申报表与账面记录不一致。通过账面预收房款与预交增值税申报表核对，发现企业预收房款与纳税申报表存在差异。违反了《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。第三十四条、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表。(三)收取外部水电费核算不正确2021年度共计收取外部水电费2,112,275.02元，其中：收取外部单位电费1,832,645.95元，水费279,629.07元。收取外部水电费未开具发票，直接抵减开发成本-开发间接费用-水电费，且未计提相关增值税。违反了《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)及《增值税发票开具使用指南》(税总货便函〔2017〕127号)规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。二、处理决定：(一)对会计科目使用不规范问题，依据《中华人民共和国会计法》第四十二条（四）款“以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；”，“由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，……。”之规定，责令单位限期改正。(二)对纳税申报表与账面记录不一致问题，依据《中华人民共和国会计法》第四十三条“伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告……，由县级以上人民政府财政部门予以通报，……”之规定，责令单位依法进行纳税申报。（三）对收取外部水电费核算不正确问题，依据《中华人民共和国会计法》第四十二条（四）款“以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；”，“由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，……。”之规定，责令单位限期改正。滕州市商务和投资促进局。一、发现问题：(一)登记会计帐簿不符合规定。1.凭证填制方面2020年双招双引培训班代扣个税，与缴纳个税填制一个凭证。违反了《政府会计准则——基本准则》第十四条：“政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后。”之规定。2.科目使用方面发放在职取暖费126600元，记入商品和服务费--取暖费。违反了《政府会计准则——基本准则》第十一条：“政府会计主体应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。”之规定。(二)填制、取得的原始凭证不符合规定。1.加班餐费管理方面(1)加班餐费，未附当日发票，共计5次。(2)加班审批单填制日期晚于加班日期，共计3次。(3)加班审批单未填写加班时间，共计1次。违反了《滕州财政局关于转发〈枣庄市财政局关于市直机关事业单位加班餐报销管理的通知〉的通知》(滕财行［2018］2号)之规定。违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。……”之规定。(三)违反政府采购管理规定。购办公用品（铭涛商贸），非定点或网上商城采购，金额4177元。违反了《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第六条：“采购人应当按照行政事业单位内部控制规范要求,建立健全本单位政府采购内部控制制度,在编制政府采购预算和实施计划、确定采购需求组织采购活动、履约验收、答复询问质疑、配合投诉处理及监督检查等重点环节加强内部控制管理。”之规定。二、处理决定：(一)依据《中华人民共和国会计法》第四十二条(四)款“以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的”，“由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，……。”之规定，对登记会计帐簿不符合规定，责令限期改正。(二)依据《中华人民共和国会计法》第四十二条(三)款“未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的”之规定，对填制、取得的原始凭证不符合规定，责令限期改正。(三)依据《中华人民共和国政府采购法实施条例》的相关规定，对违反政府采购管理规定，责令限期改正。滕州市科学技术协会。一、存在的问题：（一）差旅费报销管理不规范。1.超标准报销市内交通费480元。2.超标准报销住宿费260元。违反了《滕州市市直机关差旅费管理办法》第十二条“出差住宿费实行限额标准控制。……”第十九条“市内交通费用按出差自然天数实行定额包干使用。枣庄市内出差每人每天40元；枣庄市外出差每人每天80元。”（二）扩大开支范围报销应由个人承担的费用。2021年5月在办公费中报销的干部信息更新采集用照相费用820元。违反了《中华人民共和国预算法》(1994年中华人民共和国主席令第二十一号公布，2018年中华人民共和国主席令第二十二号修正)第五十七条各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得虚假列支。（三）取得的原始凭证不符合规定。2021年5月科学技术普及支出赠东郭镇科普书籍3810元，无签收清单。违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“会计机构、会计人员……对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充……”的规定。（四）会计科目使用不规范。2021年6月报销工作餐1280元，7月报销工作餐900元实际是接待上级公务活动餐饮支出，单位记入了“其他商品和服务支出”科目。2021年7月支付给单位工作人员的取暖费70800元，单位记入了“业务活动费用-商品和服务支出-机关日常办公-取暖费”。以上问题违反了《中华人民共和国会计法》第九条，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。（五）公务接待费报销管理不规范。1.2021年4月公务接待费支出739元，无接待清单，用餐人数不详。2.部分公务接待支出以工作餐名义记入“业务活动费用-商品和服务支出-业务经费-其他商品和服务支出”科目。违反了《滕州市党政机关国内公务接待管理规定》第九条“接待单位应当建立公务接待清单制度