浅析《反洗钱法》中的反洗钱制度

浅析《反洗钱法》中的反洗钱制度

一、会计在银行工作中的应用的必然性(一)与会计原则和核算要求的同质性反洗资金处理的核心是对客户进行调查，了解客户的交易目的和性质，及时监测、分析和分析交易信息，发现可疑交易的迹象，预防和控制洗钱。这一过程通常涉及会计和会计准则，其本质上符合会计原则和要求。银行业金融机构的经营特点,决定了它应对客户交易信息采集、加工、整理与汇总,并对交易信息即会计信息的真实性负责,而反洗钱客户尽职调查中“了解你的客户”也是对客户会计信息真实性的要求,二者具有高度的一致性。对大额和可疑交易的分析和报告,是将采集的会计信息进行加工与整理,并把甄别后的情报信息,提供给人民银行;开展反洗钱监测需要统一的会计信息标准,开展反洗钱行政调查需要规范的资料保存环境,都是会计工作的基本要求和工作原则,会计与反洗钱的这些内在要求,决定了会计应用是反洗钱的内在要求。(二)开发更多的会计功能事实上,反洗钱工作中的会计应用并非另立规章,而是对现行银行业金融机构会计核算的拓展与延伸,它是针对金融机构履行反洗钱义务,根据会计职能,赋予更多的会计功能,让会计信息管理与反洗钱工作要求进行融合,使会计管理与反洗钱工作管理趋于一致。基于会计原则是对金融机构会计核算工作所作的要求,必须遵守的会计事项,是会计工作质量的准绳,是会计信息使用者信赖会计信息的保证,是反洗钱最基本、最核心的元素,因此会计应用是反洗钱工作的一种本质要求。(三)会计属性分离说目前大多数银行业金融机构开展反洗钱工作更多的是从管理学的角度提出工作要求,很少从会计学的原理去理解和控制,形成会计属性工作分离,在行政管理当中,使会计人员在意识上产生误解。这样实施的结果是一线员工把履行反洗钱职责当作一种额外附加的工作,视为一种负担而非一种会计义务或责任,操作思维上让法律规定游离于会计信息管理之外,造成被动应付,削弱了反洗钱效果。二、目前，贷款行业的会计应用现状(一)未充分利用反洗钱制度由于对反洗钱工作中会计应用的必然性认识不够,导致会计工作与反洗钱业务融合度不高。一是会计工作没有将《反洗钱法》规定的内容进行分类细化写入会计制度,使之缺乏可搭载的操作平台,导致反洗钱规定在会计工作中易被忽视或遗忘,比如账户开立、资金交易的信息审查等客户尽职调查;二是缺乏有效的会计信息采集、分析与整理等操作流程,会计核算的一贯性原则没有有效遵守。这是目前银行业金融机构开展反洗钱工作比较欠缺的。这里的“一贯性”不仅指业务核算方法,还包括业务处理程序,比如信息核算人员、报告人员、保管人员在信息核算处理的传递链上,根据《反洗钱法》等相关规定,应遵守的原则。(二)信息采集、分析、调查存在困难目前,大多数银行业金融机构账薄、凭证是依据会计制度及自身的核算特点来设计,尚没有为便于开展反洗钱工作进行功能性的补充或完善,给反洗钱信息采集、分析、检查、调查带来不便。如明细账中仅有转帐、现金、金额、柜员代号等要素,缺少其它反洗钱相关要素,这样导致一线临柜人员难以系统掌握资金来源和去向。因为银行业金融机构在采取柜员制的工作模式下,进行可疑资金交易的筛选要么依据凭证,要么依据账薄,依据凭证会因临柜人员的换班而出现信息的中断;依据明细账又缺少相关的信息要素,难以完整、系统的审核一个单位一定时期的交易状况,从而增添了反洗钱的工作成本。(三)日常会计分析制度不健全,缺乏规范性的分析标准一是尚未将用于反洗钱目的的会计分析提上工作应用日程,缺乏有效的识别、分析、筛选可疑交易的日常会计分析制度;二是缺乏规范性的分析模型和分析标准,分析过程往往难以切中要害,笼统欠具体,分析依据不够充分;三是缺少针对分析结果提出重点监测的建议、应采取的监测措施或工作安排等。三、完善财务管理制度，防止浪费(一)建立反洗钱业务操作模式一是根据反洗钱工作中的会计应用的必然性将反洗钱培训、检查、客户风险等级分类、大额和可疑交易报送职责明确细划至会计部门,以便于统一协调和指挥反洗钱工作,避免交叉管理降低工作效率;二是建立反洗钱业务操作模式。以会计核算部门和客户部门为操作主体,以会计核算组织为平台,依据反洗钱业务需要补充和完善会计制度,将反洗钱规定和措施落实到会计业务当中,确保会计业务的客观、严谨与一贯性;三是结合会计队伍的相对稳定性和综合柜员的工作特点,建立有效的传递和汇报制度,能及时掌握反洗钱信息和工作动态。(二)提高金融机构的识别能力,避免客户执勤调查发生泄露事件所产生的法律责任从业务需求、行为规范方面予以要求,制定各种资金交易类型情况下的客户尽职调查的流程。如开立账户、现金交易、办理保管箱、付款依据审查以及代理业务时的客户尽职调查等等,这样既提高金融机构临柜人员甄别信息的能力,又可有效规避银行经办人员因进行客户尽职调查,可能出现泄密事件所承担的法律责任。成效上,由于每个尽职调查环节均做了具体的程序化规定,客户对此调查与询问得到了充分的理解与认可,双方取得一致的信息响应,避免了认识上的误解,提高了客户尽职调查的主动效果。(三)及时公开交易信息,发挥账薄组织作用建立和完善四个层次信息载体的平台,提高对资金交易信息的甄别、分析、调查、检查效果。一是账户设置时的信息载体,进一步规范必须的客户尽职调查基本材料,并在核算系统中进行充分的展示,如开户单位的基本面情况;二是规范凭证实时交易的信息载体,对交易情况进行充分的揭示,如交易性质和资金用途;三是统一各金融机构间的账薄载体,发挥账薄组织的“总括”的功能,如收付单位名称、交易性质、用途等,对交易信息进行高度的集中和反映;四是增设反洗钱信息情况表,统一反映本单位大额和可疑交易的异常情况,以提高反洗钱工作人员对大额或可疑数据的敏感程度。(四)建立交易合同分析体系,避免可疑交易交易一是增加会计分析内容,将反洗钱信息列入日常分析范围,建立日常分析的长效机制;二是确定分析模式、分析方法,列入分析指标,如交易双方是否为业务关联、交易双方资金往来频率等,构建有效的分析体系,适时开展对大额及可疑资金交易的研判,定时进行可疑交易的筛选与分析;三是增强保密功能,确定保密人员和范围,由于反洗钱信息具有高度的保密性,因此对反洗钱信息的来源和使用必须规范和严谨,包括分析人员的构成、职责与责任。(五)强化监督,发挥监督作用一是拓宽会计监督的内容,将传统的会计监督根据新的会计功能进行延伸,将反洗钱内容融合在会计监督业务中;二是利用会计事中监督