ILT二级认证：财务管理

ILT二级认证(rènzhèng)：

财务管理北京(běijīnɡ)中交协物流人力资源培训中心骆念蓓第一页，共六十一页。授课(shòukè)内容财务控制(kòngzhì)〔会计报表〕企业的商业行为〔商业惯例〕商业交易〔资金的来源和使用〕预算控制和现金流量第二页，共六十一页。学习(xuéxí)要求掌握企业资本和融资(rónɡzī)的来源掌握管理营运资本的不同方法掌握如何运用不同的财务方式获取资产掌握如何分析会计记录掌握如何制定和控制预算掌握商业交易的各组成局部及其过程第三页，共六十一页。财务(cáiwù)控制概述经营和损益表〔损益表〕资产负债表绩效比率(bǐlǜ)分析第四页，共六十一页。概述(ɡàishù)财务(cáiwù)控制通过会计报表的编制和使用进行〔凭证—账簿—报表〕财务报表有助于考察企业的财务状况〔资产负债表〕和经营成果〔损益表〕编制年度会计报表〔资产负债表、损益表〕是法律上〔1985年公司法案〕对公司的要求第五页，共六十一页。损益表概念：反映公司在某一特定时期经营成果的报表〔期间报表〕组成(zǔchénɡ)内容销售收入经营表销售本钱损益表毛利毛利损益表间接费用〔管理费用〕净收益〔税前〕第六页，共六十一页。损益表经营表的要素(yàosù)：——销售收入：销售商品/提供劳务的总收入——销售本钱〔直接本钱〕：在销售商品/提供劳务过程中发生的为公司带来收入的直接费用〔举例〕——毛利：销售收入与销售本钱的差额，是考虑间接费用〔管理费用〕前的盈利第七页，共六十一页。损益表损益表的要素(yàosù)——毛利——间接费用：即管理费用〔举例〕——净收益〔亏损〕：毛利与间接费用的差额；总费用〔直接本钱+间接费用〕与销售收入的差额第八页，共六十一页。损益表3.损益表的作用——有利于管理者通过对损益表的分析，采取各种措施，改善经营成果损益表的分析：本期数据与前期数据相比较净收益低于预期的可能原因：销售收入低；直接本钱所占比重高；间接费用所占比重高——有利于股东衡量企业经营管理的有效性——有利于潜在(qiánzài)债权人判断提供贷款是否明智——有利于税务机关评估企业应交税金第九页，共六十一页。损益表4.损益表的局限性——提供的是历史信息——最终得出(déchū)的净收益可能掩盖一些问题第十页，共六十一页。资产(zīchǎn)负债表概念：反映公司在某一特定日期财务状况的报表〔时点报表〕编制目的：对资金的来源和运用进行分类〔流动和长期负债；流动和固定资产(gùdìngzīchǎn)〕组成内容〔典型工程〕——应收账款和应付账款：因购销业务产生的其他公司所欠债务〔应收〕或公司所欠债务〔应付〕〔注意：应收账款应为公司预期能够收回的其他公司所欠债务，即扣除坏账备抵后的净额〕第十一页，共六十一页。资产(zīchǎn)负债表——资本：企业正在使用的有效资金狭义：企业全部资产减去全部负债后的余额，即净资产广义：全部资产减去流动负债后的余额，即净资产加长期负债〔长期债权人投入的资本〕，揭示在企业中长期使用的资金本书采用(cǎiyòng)广义概念第十二页，共六十一页。资产(zīchǎn)负债表——运用资本总额：即广义上的资本，等于总资产〔固定资产+流动资产〕减去流动负债的差额运用资本收益率：税前收益/资本〔运用资本〕，反映组织运营好坏——营运资本：企业经营过程中可以(kěyǐ)使用的流动或易变现资金，等于流动资产减流动负债第十三页，共六十一页。资产(zīchǎn)负债表资产负债表的意义〔作用〕——说明企业的根本结构，确立了经营管理层构建和决策的根底——说明借入多少资金，股东提供多少资金——说明多少资金可由企业视作长期(chángqī)资金，多少资金可由提供者通知归还〔即贷款人可随时要求债务人立即归还〕——说明多少资金被非生产性资产占用，多少资金被用于创造利润？第十四页，共六十一页。绩效(jìxiào)比率分析比率分析：通过会计报表不同工程之间的相互关系，计算(jìsuàn)出比率，从而分析和评价企业财务状况和经营成果的方法〔相关比率分析、趋势比率分析、构成比率分析〕。流动比率〔营运资本比率〕：衡量公司运用可在短期内变现的流动资产偿付全部流动负债的能力计算公式：流动比率=流动负债/流动资产理想：2：13.速动比率〔酸性试验比率〕:衡量公司用随时可变现的流动资产偿付全部流动负债的能力计算公式:速动比率=流动资产-存货/流动负债理想：1：1流动比率和速动比率评价：越高越好？过高：增加公司时机本钱，降低获利能力第十五页，共六十一页。企业(qǐyè)的商业行为信用控制支付方式商业交易程序金融(jīnróng)效劳第十六页，共六十一页。信用(xìnyòng)控制信用控制的意义：降低企业财务风险，减少资金使用本钱信用控制的手段(shǒuduàn)缩短信用期选择对自身有利的支付条件，影响客户获取信用的金额第十七页，共六十一页。信用(xìnyòng)控制缩短信用期：——在赊销方式下，客户在会计部门收到发票及所附其他单据(dānjù)之日起的信用期内付款——信用从工作刚完成〔销售商品或提供劳务〕、而非寄出发票时开始——提供即时付款和现金折扣有利于鼓励客户尽早付款第十八页，共六十一页。信用(xìnyòng)控制支付条件货到付现：随货物附有收款通知，买方在收到货物后，支付现金订货付现：在卖方交货前，买方随订单邮寄现金运费在内：收货人支付运费运费付讫：发货人支付运费现金折扣：为鼓励客户尽早付款给与的折扣优惠商业折扣：为扩大销售对商品价目表价格给予的减让〔批发商提供给零售商〕净现金：扣除(kòuchú)所有折扣后最终应付金额第十九页，共六十一页。支付(zhīfù)方式支票：向银行开出的即期(jíqī)〔见票即付〕票据，借以从开票人的活期存款账户中，支付一定数量的货币给收款人银行汇票：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往〔或汇往〕异地办理转帐结算或支取现金的票据邮政效劳：包括多种方式邮寄：只限于小额资金邮政汇票：通过邮局支付款项，通常也限于小额资金支付国际汇票：通过邮政划拨系统运作，资金可以使用国际汇票寄往国外第二十页，共六十一页。支付(zhīfù)方式4.租购：买方先租用商品，有购置选择权；只有付清所有款项后，才能获得所有权5.延期付款：分期付款，买方最初就有所有权6.代理卡：主要用于购置燃油，买燃油时不用支付现金，但收到发票时必须立即(lìjí)全额支付发票金额7.信用或借记卡：信用卡可以按月结账，或支付必须支付的最低比例；借记卡所欠费用必须每次付清。第二十一页，共六十一页。商业交易(jiāoyì)程序出单系统的主要目的——清楚地列出作业条件和运输合同的根本内容——提供所有运送商品的清单——确保在工作完成后〔包括改变原始报价(bàojià)后〕要求客户立即付款——确认未偿付款项第二十二页，共六十一页。商业(shāngyè)交易程序2.商业交易的程序——询价——估价/报价估价：粗略估计(gūjì)所需费用，不是最终的定价，买卖双方不一定遵守该价格报价：如果顾客接受这个价格，它将成为双方合同的一局部。报价同时应包括交易条件、运输条件、最终定价、以及报价的有效期限。口头/书面均可第二十三页，共六十一页。商业交易(jiāoyì)程序——订单〔说明买方接受卖方报价和条件〕——发票〔列明作业明细、作业费用和支付条件〕——借项和贷项通知单〔用于调整客户所欠款项〕借项通知单：类似于发票，通常在运营商出于某些原因索费过低时使用贷项通知单：运营商用于纠正索费过高的情况，通知客户所欠款项减少；或供给(gōngjǐ)商因提供错误或残次零部件而减少运营商所欠费用第二十四页，共六十一页。商业(shāngyè)交易程序——结算表〔结账单〕：按月结算商品或劳务款——支付(zhīfù)〔采用上述支付(zhīfù)方式结算款项〕——收据〔支票付款一般不签发收据，现金付款仍然出具收据〕第二十五页，共六十一页。金融(jīnróng)效劳结算银行：为客户提供以下效劳——活期存款〔用于日常经营活动，签发一张支票即可立即提款的银行账户〕——存款账户〔企业在银行存储现金(xiànjīn)所使用的账户〕——投资建议——贷款/透支——存放保险设施〔保险箱等〕第二十六页，共六十一页。金融(jīnróng)效劳——外汇买卖——委托书〔客户委托银行在其存款户内按期代付某项支出〕、——信用证〔进口商存款银行所签发的，通知国外代理行在出口商发货以后，向出口商支付一定金额货款的凭证〕——直接转付〔企业允许信誉好的供给单位直接从其银行存款账户定期支取款项，即将其存款直接转付供给单位的存款账户〕——信用转移〔使用(shǐyòng)一张支票结算几笔债务〕第二十七页，共六十一页。金融(jīnróng)效劳2.应收账款代理公司——供给商把发票卖给应收帐款代理公司，应收账款代理公司立即支付相当于发票金额一定比例〔如80%〕的账款；余额减手续费收入〔6%—18%，视收款风险(fēngxiǎn)而定〕在债务人支付账款时支付——应收账款代理是减少坏账、释放营运资本，使公司快速改善现金状况的一种有效方式第二十八页，共六十一页。商业(shāngyè)交易资金的来源：长期资金/短期资金资金的使用(shǐyòng)：购置固定资产/流动资产运输公司车辆的获取：购置/租赁/合同租用/短期租用第二十九页，共六十一页。资金的来源(láiyuán)：长期资金长期(chángqī)资金的概念：企业至少可以使用1年以上的资金长期资金的来源：股本、借款、接受捐赠股本〔私募/公募〕—股东：在公司资本中拥有一局部份额的人—股份：股东在公司资本中所拥有的份额—法定股本〔核定股本/注册股本〕：公司章程中所规定的股份发行量—已发行股本：法定股本中实际发行的局部第三十页，共六十一页。资金的来源(láiyuán)：长期资金借款〔借入资本〕——从银行(yínháng)或其他金融机构借入——发行公司债券：债券持有人把资金借给企业，企业在未来特定日期归还，并按固定利率支付利息，通常由公司某些主要资产作担保债券：企业为筹集长期资金而向债券持有人签发的书面借款凭证，受法律保护，可流通转让，债券持有人无权参与企业经营决策，无投票权第三十一页，共六十一页。资金(zījīn)的来源：长期资金(zījīn)接受(jiēshòu)捐赠——来自贸易和工业部等政府机构或慈善机构，可用于帮助一些小公司创立和扩展，旨在鼓励就业或促进某些特殊行业开展第三十二页，共六十一页。资金(zījīn)的来源：短期资金(zījīn)短期资金的概念：企业只能在1年内使用的资金短期资金的来源(láiyuán)：商业应付账款、银行透支、短期借款、应付未付税款、债务代理商业应付账款—产生于供给商允许企业推迟支付商品或效劳款，债权人是企业欠其资金的人〔供给商〕，筹资本钱低，但可能损害与供给商的良好业务关系第三十三页，共六十一页。资金的来源(láiyuán)：短期资金银行透支—支票账户的存款余额少于开出的支票金额，银行通常要求企业确定透支额度(édù)短期借款—企业取得的不超过1年的借款应付未付税款—公司在按发票金额向客户收取增值税的同时，按季向“关税与消费税局〞支付增值税。如果客户付款很快，公司在季末支付所得税前就可以把应付未付增值税局部作为短期资金的来源第三十四页，共六十一页。资金(zījīn)的来源：短期资金(zījīn)债务代理—公司把所有发票都交给债务代理机构，债务代理机构立即支付给公司发票价值的大局部金额，并在债务全部收回(shōuhuí)时支付余款，代理机构在债务收回(shōuhuí)前对预付款项收取利息。债务代理是公司快速改善现金状况的有效方式第三十五页，共六十一页。资金的来源(láiyuán)：短期资金3.资金来源和负债——资金来源通常称为(chēnɡwéi)负债，因为企业欠了资金提供者的钱——长期资金来源是长期负债，因为公司需要在未来某一时间归还——短期资金来源是流动负债，因为公司有责任在接到通知时立即归还第三十六页，共六十一页。资金的使用(shǐyòng)：固定资产固定资产的概念：企业购入的打算在其经营中长期使用的资产固定资产的组成内容—土地(tǔdì)和建筑物—家具和固定装置—厂房和设备—公司的车辆第三十七页，共六十一页。资金的使用(shǐyòng)：流动〔短期〕资产流动资产的概念：在企业的正常经营活动中经常变动的资产，在短期内使用，用于满足日常经营需要(xūyào)流动资产的组成内容—燃料储藏—零部件储藏—低值易耗品—银行存款和库存现金—商业应收账款第三十八页，共六十一页。运输公司(ɡōnɡsī)车辆的获取一次性购置〔钱货两讫〕—使用自己的资金、借入资金或根据租购协议购入—拥有车辆所有权—车辆作为资产计入资产负债表；如果(rúguǒ)用借入资金购置，借款作为负债计入资产负债表—确保车辆在企业的使用期间全额计提折旧第三十九页，共六十一页。运输公司车辆(chēliàng)的获取——车辆投资的评估：回收期法回收期：资产(zīchǎn)带来的预计净现金流入量回收净投资支出所需要的时间净现金流入量：资产赚取的收入-可归属的本钱〔付现销售本钱〕和税金缺陷：不考虑资产的使用期限，也不考虑回收期后资产继续使用产生的净收益第四十页，共六十一页。运输(yùnshū)公司车辆的获取2.租赁〔融资租赁〕—金融机构购入车辆，租给运输公司使用，运输公司定期支付使用租金—没有车辆所有权，只有使用权—租赁车辆作为资产计入公司资产负债表，尚未偿付的应付租金作为负债计入资产负债表—运输公司负责车辆的维修和投保—与租赁资产相关(xiāngguān)的风险和收益转移第四十一页，共六十一页。运输(yùnshū)公司车辆的获取3.合同租用〔经营租赁〕—只有车辆使用权，没有所有权—租赁公司负责车辆的维修、保养、执照费和投保费—与租赁资产相关的风险和收益没有转移—协议通常基于固定(gùdìng)的收费外加每公里运营收费第四十二页，共六十一页。运输(yùnshū)公司车辆的获取短期租用—用于代替出于某些原因在路上抛锚的车辆或应付突然出现大量运输业务的情况—目的在于保持(bǎochí)工作的连续性—本钱高第四十三页，共六十一页。预算(yùsuàn)控制和现金流量预算控制(kòngzhì)现金预算现金流量第四十四页，共六十一页。预算(yùsuàn)控制定义——预算：涉及某一特定时期的财务收支方案——预算控制：制定各种货币目标，以使经理对所负责的资源进行规划和控制——定期把方案数和实际(shíjì)数进行比较，有利于纠正差异，修改方案第四十五页，共六十一页。预算(yùsuàn)控制预算的编制方法——零基预算：在零假设根底上对该期的所有收入或本钱进行预测，不考虑以往(yǐwǎng)期间的数据，以可能发生的情况为根底，源于各相关利害集团都认同的预测——源自历史本钱的预算：对以前期间本钱的了解被用作制定未来期间预算的根底第四十六页，共六十一页。预算(yùsuàn)控制——预算编制者：财务人员(rényuán)全权负责制定预算并把预算传达给相关人员(rényuán)/由各部门经理制定预算〔有利于激发经理积极性〕——差异分析〔预算数与实际数的差异成为偏差，差异分析有助于确定改进的方向〕——预算的优点：有效控制各种资源；提高相关参与人员的积极性；决策者拥有足够的时间采取正确行动；定期考察方案并在适当时进行修正；有效协调公司的各种职能活动第四十七页，共六十一页。预算(yùsuàn)控制——预算的缺点：预算的制定和控制是耗时的活动，会阻碍相关人员的工作；不精确，可能与预期截然不同；经理可能满足于实现目标而非超越目标；如果目标不切实际，预算会过于严格；限制经理抓住可能出现的各种(ɡèzhǒnɡ)时机第四十八页，共六十一页。预算(yùsuàn)控制——预算数字确实定：经理必须对他们认为可到达的数据进行认真评估——收入预算数字确实定：每月预算的公路运营收入应该以可以使用的车辆数、每辆车的现实平均里程、每英里的预期和费率为根底，结合对工作量的预计〔与客户交流、是否存在新任务〕确定——支出预算数字确实定：根据预计工作量确定工资、维修保养费、燃料费、轮胎费等；从账簿中获得(huòdé)管理费、牌照费和折旧费数据；估计车辆出租和转包本钱第四十九页，共六十一页。预算(yùsuàn)控制——有效预算系统：必须有一个高效的会计数据收集和处理系统；所有的管理团队必须支持并参与预算过程；迅速积极执行预算信息的愿望必须得到鼓励；经理必须在预算控制和解释技巧方面得到培训；组织内部必须存在良好(liánghǎo)的沟通渠道第五十页，共六十一页。现金(xiànjīn)预算现金预算的定义：对未来预期现金流进行预测的系统现金预算的在一张方案表中列出预期的收入数和支出数，可以预测出现金需要量或可以使用的现金量现金预算的作用：可以使公司提前(tíqián)规划，以及时提供所需的额外现金，从而防止财务危机；并可以使公司预知增加借款、加快应收账款回收、合理安排增加的商业信用、采取措施降低直接或管理本钱、以及尽可能在较长时期内分期付款的时机第五十一页，共六十一页。现金流量定义：公司收到和支付的现金——收到的现金不能与赚取的现金〔收入〕相混淆——支付的现金不一定等于本钱(běnqián)和费用的总和——现金流量〔收付实现制〕不同于利润〔权责发生制〕第五十二页，共六十一页。现金流量2.现金的周转现金进入企业〔投入资本、借入款项〕现金的使用：满足购置要求：购置固定资产、存货满足支付需要：支付工资、应付账款、税金、管理费用现金的收回(shōuhuí)：现销收入、收回(shōuhuí)应收账款3.现金的记录和控制第五十三页，共六十一页。典型(diǎnxíng)例题以下工程中不属于经营表构成要素的是：A销售收入