2022中级审计师审计理论与实务预测试卷2

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单选题（共37题，共37分）

1.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：

A.独立检查

B.责权配置

C.风险评估

D.员工素质

2.下列关于函证的表述中，正确的是（）

A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C.审计人员无需对函证的全过程进行控制

D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

3.审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期间，这一审计目标对应的是（）。

A.发生

B.完整性

C.分类

D.截止

4.下列有关审计方法的表述中，错误的是：

A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

5.下列关于审计项目计划的表述，错误的是：

A.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据

B.审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排

C.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准

D.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目

6.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行：

A.数据采集

B.数据清理

C.数据转换

D.数据验证

7.下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是：

A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单

B.收取支票与收取现金由不同人员负责

C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立

D.出纳员收到支票后登记银行存款日记账

8.下列事项中，实物证据对其的证明力最强的是：

A.资产的所有权

B.资产的质量

C.资产的存在

D.资产的分类

9.下列关于授权审计和委托审计的表述，正确的是：

A.没有隶属关系的审计机关之间不可以进行委托

B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系

C.审计机关将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构时，无须经审计机关审定

D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理

10.下列有关存货监盘的表述中，错误的是：

A.存货监盘的主要目的是鉴别存货的数量

B.如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员仍需要进行监盘

C.当存货盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因

D.在被审计单位盘点存货前，应观察盘点现场

11.下列不属于绩效审计中的定性分析方法的是：

A.内容分析法

B.程序分析法

C.成本效果法

D.逻辑模型法

12.现金日记账通常是：

A.由出纳人员根据审核后的原始凭证一月汇总登记一次

B.由出纳人员根据审核后的原始凭证一周汇总登记一次

C.由出纳人员根据审核后的原始凭证两天汇总登记一次

D.由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记

13.下列关于薪酬业务循环审计中职责分工的表述中，不正确的是：

A.人力资源管理、工资领取、统计和财会部门应相互独立

B.考勤记录与审批应相互独立

C.工资结算汇总表的编制与审核相互独立

D.工资保管与记录可以由一个人员担任

14.下列选项中，抽查被审计单位日常盘点记录的目的是为了确定：

A.存货价值的真实性

B.存货内部控制的有效性

C.存货计价方法的一致性

D.账实是否相符

15.在审计统计抽样中，影响样本规模的因素不包括的是：

A.总体容量

B.总体项目差异

C.审计结论的可靠性程度

D.审计人员的数量

16.员工素质属于内部控制要素中的：

A.控制活动

B.风险评估

C.控制环境

D.监督

17.下列关于内部审计机构设置的表述中，不正确的是：

A.法律、法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构

B.法律、法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设计内部审计机构，配备内部审计人员

C.有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，应由最高责任人或权利机构履行内部审计职责

D.设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师

18.下列不属于内部债权债务抵销处理审查内容的是：

A.内部债权项目与债务项目的抵销处理

B.本期内部应收账款坏账准备的抵销处理

C.前期内部债权项目与债务项目的抵销处理

D.前期内部应收账款坏账准备的抵销处理

19.审查应收账款是否真实、正确，最重要和具有决定性意义的方法是：

A.函证

B.取得应收账款明细账

C.运用分析方法进行审查

D.取得或编制应收账款账龄分析表

20.是否在规定的时间以合理的成本实现了其既定目标，体现的是：

A.经济性

B.效率性

C.效果性

D.合规性

21.下列有关内部审计报告的表述中，错误的是：

A.内部审计报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议

B.审计概况是对内部审计项目的总体情况的介绍和说明，一般应包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等

C.审计依据是实施内部审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定，内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则规定的情形，应当做出解释或说明

D.内部审计人员提出的结论仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价

22.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：

A.记录或列报的金额是实际存在或发生的

B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

C.各类业务记录于正确的会计期间

D.记录或列报的金额确属于本单位所有或所欠

23.下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是：

A.审计人员按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户

B.会计师事务所为协助审计客户履行税务报告义务提供评估服务

C.会计师事务所培训部的一名员工目前担任审计客户的独立董事

D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，根据客户编制的试算平衡表编制财务报表

24.为发现财务报告舞弊，审计人员应关注的关键信号不包括：

A.财务杠杆的显著变化

B.年末收入大量增长

C.年末之后收到销售价款

D.毛利率异常增长

25.下列不属于审计标准层次的是：

A.国家立法机关制定的法律

B.国务院颁布的行政法规

C.地方立法机构和行政机构制定的地方性法律、法规

D.被审计单位内部形成的会议记录

26.下列关于审计准则的说法中，错误的是：

A.审计准则提供了衡量审计质量的尺度

B.审计准则有助于社会了解审计工作的基本内容

C.审计准则为审计行为提供了基本的规范和指南

D.审计准则对审计人员解脱审计责任没有作用

27.下列不属于盈余公积内部控制测评程序的是：

A.了解并描述盈余公积的内部控制

B.验证期末利润的结转是否按照有关规定的程序及时办理了各项手续

C.检查股份制企业盈余公积的使用是否经过股东大会决议

D.检查本期利润及其分配和盈余公积有关账户资料，无须与以前年度比对分析

28.下列有关强调事项段的说法中，错误的是：

A.强调事项段紧接在审计意见段之后

B.所强调的事项能够在财务报表中找到对该事项的详细描述

C.审计意见因强调事项段而改变

D.如果异常诉讼存在不确定性，注册会计师可能认为需要增加强调事项段

29.国家审计准则要求建立审计质量控制制度的五个要素不包括：

A.审计人力资源

B.审计计划管理

C.审计质量监控

D.审计职业道德

30.下列有关审计人员选用审计标准的表述中，错误的是：

A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准

B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准

C.可选用被审计单位的预算、计划和合同作为审计标准

D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准

31.2022年1月，某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①出纳员在办逄报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；

②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2022年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

①重新测试与银行存款相关的内部控制’

②对2022年各月末银行存款余额进行趋势分析；

③自行编制该账户2022年12月份的银行存款余额调节表；

④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

(二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：

A.可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回

B.可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示

C.不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断

D.应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账

32.2022年1月，某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①出纳员在办逄报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；

②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2022年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

①重新测试与银行存款相关的内部控制’

②对2022年各月末银行存款余额进行趋势分析；

③自行编制该账户2022年12月份的银行存款余额调节表；

④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

(二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：

A.①

B.②

C.③

D.④

33.（一）资料

2022年3月，审计组对甲企业2022年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；

②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；

③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；

④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2022年末结存金额未包括于2022年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。

5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

“资料1”中，违反内部控制要求的是：

A.生产通知单预先编号

B.领料单由生产部门经理负责审批

C.产成品经验收员验收合格后入库

D.仓库保管人员负责定期盘点存货

34.（一）资料

2022年3月，审计组对甲企业2022年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；

②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；

③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；

④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2022年末结存金额未包括于2022年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。

5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

“资料2”关于存货监盘的做法中，不正确的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

35.（一）资料

2022年3月，审计组对甲企业2022年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；

②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；

③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；

④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2022年末结存金额未包括于2022年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。

5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

针对“资料3”审计人员的处理应为：

A.不需要做任何调整

B.于2022年末需要补记B产品生产成本50万元

C.于2022年末补计已入库的B原材料50万元

D.于2022年末补计主营业务成本50万元

36.1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

2.审计人员审查2022年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。

3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；

（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

（1）检查固定资产卡片；

（2）索取设备租赁合同；

（3）向设备承租方发函询证；

（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

5.审计人员审查2022度减少固定资产时发现以下情况：

（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；

（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；

（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；

（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2022年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是：

A.调增了入账价值的固定资产

B.达到预定可使用状态投入使用的生产线

C.以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备

D.12月集中采购并投入使用的机器设备

37.1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

2.审计人员审查2022年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。

3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；

（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

（1）检查固定资产卡片；

（2）索取设备租赁合同；

（3）向设备承租方发函询证；

（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

5.审计人员审查2022度减少固定资产时发现以下情况：

（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；

（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；

（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；

（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是：

A.同类固定资产的市场价格大幅上升

B.以前年度计提的固定资产减值准备被转回

C.原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额

D.原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整

多选题（共28题，共28分）

38.下列各项中，属于实物证据的有（）

A.固定资产

B.存货

C.现金

D.产品质量鉴定证明

E.函证复函

39.为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有()。

A.分析本期与以前各期固定资产增减变动情况

B.计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较

C.复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性

D.比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用

E.审查本期新增固定资产计价的合理性

40.下列表述中，属于虚增收入常见的情况的有：

A.确认从未发生送货的收入

B.发送在产品确认收入

C.分期销售商品时一次性确认收入

D.向没有下单的顾客发货

E.虚构发票

41.从狭义上来看，计算机审计包括：

A.纸质数据的审计

B.电子数据的审计

C.应用程序的审计

D.计算机辅助审计

E.信息系统本身的审计

42.下列各项中，符合现金监盘要求的有：

A.被审计单位会计主管回避

B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账

C.不同存放地点的现金同时进行监盘

D.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中

E.审计人员帮助出纳员进行现金清点

43.下列关于重大错报风险的表述中，正确的有：

A.审计人员未能发现重大错报的可能性

B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

E.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险

44.下列职责中，应当相互分离的职责有：

A.原材料的采购与验收

B.原材料的保管与盘点

C.产成品的生产与验收

D.生产计划的制定与审批

E.原材料的验收与使用

45.下列关于国家审计报告撰写要求的表述中，正确的有：

A.审计报告的格式应该严格依照审计机关的相关规定

B.审计报告中所做出的审计评价只需支出被审计单位的不足

C.审计报告中对问题的揭示，应该做到全面与重点有机结合

D.审计报告的具体内容部分必须主次清楚、内容连贯完整

E.审计人员应力求在审计报告的行文和用语上实现规范化

46.下列有关所有者权益审计的提法中，正确的有：

A.所有者权益审计就是对资本投入的审查

B.实收资本业务量不大，可以采用全面详细的审查方法

C.审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性

D.投资者以外币出资的，审计人员应检查折算汇率是否符合相关规定

E.审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在

47.下列各项中属于职工薪酬范围的有：

A.职工个人储蓄性养老保险

B.工会经费和职工教育经费

C.非货币性福利

D.离职后福利

E.辞退福利

48.下列关于内部控制的表述中，正确的有：

A.风险评估是内部控制的要素之一

B.内部控制可能因经营环境的改变而失效

C.内部控制测试不能代替实质性审查

D.内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制

E.任何审计项目都必须进行内部控制测试

49.下列关于审计组的审计报告和审计机关的审计报告的说法中，正确的有：

A.审计组的审计报告以审计机关名义征求被审计对象的意见

B.审计机关的审计报告是向审计机关提出的审计报告

C.审计机关的审计报告落款为派出审计组的审计机关

D.审计组的审计报告落款为审计组，由审计组组长签名

E.审计机关的审计报告是对外出具的具有法律效力的审计文书，无须送达被审计单位

50.财务报表的会计稽核控制包括：

A.报表内容控制

B.公司治理层面控制

C.编制方法控制

D.审核控制

E.报送地点控制

51.内部控制测试中的抽样风险包括：

A.误受风险

B.信赖不足风险

C.误拒风险

D.信赖过度风险

E.重大错报风险

52.下列属于社会审计中审计实施阶段工作内容的有：

A.测试内部控制的有效性

B.重新确定重要性水平

C.组成审计组，送达审计通知书

D.建立审计档案

E.对财务报表项目进行实质性测试

53.下列关于审计质量控制措施的表述中，正确的有：

A.内部审计和社会审计人员必须保持独立性，社会审计人员不需要保持独立性

B.助理审计人员编制的工作底稿需要由项目主审人员复核

C.如实记录实施的审计工作并报告工作结果属于审计组成员的工作职责

D.编制或者审定审计实施方案，督导审计组成员的工作属于审计组组长及主审的工作职责与责任

E.审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任

54.下列说法中，符合内部审计的作用的有：

A.增强企事业单位领导和职工的法制观念

B.揭露内部控制和风险管理中的薄弱环节

C.促进组织实现目标和长期可持续发展

D.维护良好的市场秩序

E.保证市场经济健康运行

55.在下列情况中，应付款项少记、漏记的可能性很大，需要大范围进行账户测试，其情形有：

A.验收货物时未用验收单，且直到支付货款时才记录采购业务

B.由于资金紧张、账款经常过期后才付清

C.年末存货销量异常

D.固定资产增长速度高于行业平均水平，而且无战略性的计划

E.当年的管理费用高于行业平均水平

56.审计机关公布的审计结果包括的信息有：

A.审计发现的主要问题

B.被审计单位的整改情况

C.正在处理过程中的事项

D.审计评价意见

E.处理处罚决定及审计建议

57.根据审计法的规定，下列各项中超出审计机关权限的有：

A.要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据

B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户

C.羁押存在违规行为的责任人

D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为

E.对于严重的违反审计法的被审计单位责令停产停业

58.2022年1月，某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①出纳员在办逄报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；

②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2022年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

①重新测试与银行存款相关的内部控制’

②对2022年各月末银行存款余额进行趋势分析；

③自行编制该账户2022年12月份的银行存款余额调节表；

④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

(二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

59.2022年1月，某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①出纳员在办逄报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；

②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2022年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

①重新测试与银行存款相关的内部控制’

②对2022年各月末银行存款余额进行趋势分析；

③自行编制该账户2022年12月份的银行存款余额调节表；

④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

(二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有：

A.盘点时间安排在营业结束后

B.对库存现金进行突击式监盘

C.审计人员协助出纳员完成现金清点

D.由审计人员填制“库存现金盘点表”

60.2022年1月，某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①出纳员在办逄报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；

②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2022年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

①重新测试与银行存款相关的内部控制’

②对2022年各月末银行存款余额进行趋势分析；

③自行编制该账户2022年12月份的银行存款余额调节表；

④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

(二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有：

A.基本存款账户

B.信用证存款账户

C.外埠存款账户

D.余额为零的两个银行存款账户

61.（一）资料

2022年3月，审计组对甲企业2022年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；

②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；

③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；

④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2022年末结存金额未包括于2022年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。

5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

针对“资料4”，审计人员可以实施的审计程序有：

A.不需要对这部分存货进行处理

B.向保管存货的第三方函证存货的数量和状况

C.向被审计单位询问该批存货的数量和状况

D.对第三方保管的存货实施监盘

62.（一）资料

2022年3月，审计组对甲企业2022年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；

②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；

③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；

④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2022年末结存金额未包括于2022年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。

5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

针对“资料5”，丙公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：

A.询证函发出时，债务人丙公司已经付款，而被审计单位尚未收到货款

B.询证函发出时，甲公司的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，丙公司尚未收到货物

C.丙公司由于某种原因将货物退回，而甲公司尚未收到

D.一方或双方记账错误

63.（一）资料

2022年3月，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：

1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

2.审计人员审查2022年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。

3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；

（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

（1）检查固定资产卡片；

（2）索取设备租赁合同；

（3）向设备承租方发函询证；

（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

5.审计人员审查2022度减少固定资产时发现以下情况：

（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；

（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；

（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；

（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：

A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

B.设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

C.采购一计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门

64.1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送