2023年双鸭山市税务师（财务与会计）模拟试卷

一、选择题1．甲公司2021年每股净资产为30元，负债总额为6000万元。2021年每股收益为4元，每股发放现金股利1元，当年留存收益增加1200万元。假设甲公司无对外发行的优先股，则甲公司2021年年末的权益乘数为（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.85答案：A解析：股数＝1200/（4－1）＝400（万股），期末所有者权益的金额＝400×30＝12000（万元）。权益乘数＝资产总额/所有者权益总额＝（12000＋6000）/12000＝1.50。2．甲公司2021年12月购入一批原材料，支付材料价款为80万元，发生装卸费0.8万元，挑选整理费0.2万元。运输途中发生材料合理损耗0.3万元，假设不考虑增值税等因素。甲公司该批原材料的入账成本为（）万元。A.81.3B.80.0C.80.7D.81.0答案：D解析：运输途中发生合理损耗计入材料的入账价值，甲公司该批原材料入账价值＝80＋0.8＋0.2＝81（万元）。3．甲公司采用销售百分比法预测2017年外部资金需要量，2017年销售收入将比上年增长20%。2016年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。若甲公司2017年销售净利率、股利支付率均保持不变，则甲公司2017年外部融资需求量为（）万元。A.36B.60C.84D.100答案：C解析：外部融资需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（万元），所以选项C正确。4．长江公司甲产品月初在产品定额工时340小时，制造费用1800元，本月发生制造费用4156元。假设本月在产品的单位定额工时的制造费用定额为5.2元，月末在产品定额工时为600小时，月末在产品成本按照定额成本法计算，则本月完工甲产品的制造费用为（）元。A.2736B.2773C.2808D.2836答案：D解析：本月在产品的制造费用＝5.2×600＝3120（元），本月完工产品的制造费用＝1800＋4156－3120＝2836（元）。5．甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资900万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量250万元。若当前市场利率为9%，则甲公司该项目的净现值为（）万元。[已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313]A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9答案：B解析：该项目的净现值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（万元），所以选项B正确。6．甲公司采用计划成本法对材料进行日常核算，2022年4月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1060万元（其中包括暂估入库的计划成本60万元），材料成本差异借方发生额为6万元，本月发出材料的计划成本为700万元，则甲公司月末库存材料的实际成本为（）万元。A.500B.498.75C.501.25D.503答案：C解析：本月的材料成本差异率＝（－3＋6）/[200＋（1060－60）]×100％＝0.25％。月末库存材料的实际成本＝200－3＋（1060－60＋6）－700×（1＋0.25％）＝501.25（万元）。7．甲公司某零件年需要量18000件，每次订货成本20元，单位变动储存成本0.5元/件。按照经济订货量进货，则下列表述中错误的是（）。A.总订货成本300元B.每次订货的相关总成本为900元C.年订货次数15次D.经济订货量为1200件答案：B解析：年订货次数=18000/1200=15（次）总订货成本=15×20=300（元）8．甲公司2020年1月1日购入面值为2000万元的债券，实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券的票面期限为5年，票面利率为5％，实际利率为4％，每年12月31日支付利息，到期一次还本，甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则2021年甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.82.9B.83.56C.100D.82.49答案：A解析：债权投资的初始入账金额＝2078.98＋10＝2088.98（万元）；2020年年末债权投资的账面价值＝2088.98＋2088.98×4％－2000×5％＝2072.54（万元）；2021年甲公司应确认的投资收益＝2072.54×4％＝82.9（万元）。9．企业发生的下列费用不应计人存货初始计量成本的是()。A.为特定客户设计产品所发生的设计费用B.采购商品过程中发生的合理损耗C.为生产产品发生的间接费用D.验收人库后备用材料发生的仓储费用答案：D解析：验收人库后备用材料发生的仓储费用，应计人当期损益，不计入存货初始计量成本。10．甲公司只生产销售一种产品，2016年销售量18万件。销售单价1000元/件，变动成本率65%，固定成本总额1050万元。则甲公司的经营杠杆系数是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.05答案：B解析：基期边际贡献=1000×18×（1-65%）=6300（万元），基期息税前利润=6300-1050=5250（万元），经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=6300/5250=1.20，所以选项B正确。11．企业因对外担保事项涉及诉讼的情况下，下列表述正确的是（）。A.因为法院尚未判决，企业没必要确认预计负债B.虽然法院尚未判决，并且估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但损失金额不能合理估计的，企业不应确认预计负债C.虽然法院尚未判决，但估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，企业应将对外担保额确认为预计负债D.虽然已被判决败诉，但仍在上诉中，企业不应确认预计负债答案：B解析：选项A，企业要根据合理估计损失金额确认预计负债；选项C，企业应根据合理估计的损失金额确认预计负债，而不是担保额；选项D，企业应根据已判决的金额确认预计负债。12．在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法确定发出存货的成本顺序为由小到大的是()。A.先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法B.先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法C.移动加权平均法、月末一次加权平均法、先进先出法.D.月末一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法答案：B解析：在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法，发出存货的成本最小;移到加权平均法次之;月末一次加权平均法将本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本与前两种方法相比最高，使发出存货的成本最大。选项B正确。13．下列会计事项中，属于会计政策变更的是（）。A.执行新会计准则时，所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法B.以前没有建造合同业务，初次承接的建造合同采用履约进度核算C.固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法D.应收账款坏账准备的计提比例由5%提高到10%答案：A解析：选项B，此前没有该项业务，初次发生时属于新事项，不属于会计政策变更；选项C和D，属于会计估计变更。14．甲公司2010年初的所有者权益总额为1500万元，不存在以前年度未弥补的亏损。2010年度亏损180万元，2011年度亏损120万元，2012年度税前利润为0,2013年度实现税前利润500万元，根据公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%,公司董事会提出2013年度分配利润60万元的议案，但尚未提交股东会审议，假设甲公司2010至2013年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2013年末所有者权益总额为()万元。A.1590B.1650C.1890D.1950答案：B解析：2013年度实现税前利润500万元，首先弥补亏损180万元和120万元，还有200万元的利润，然后扣除所得税费用50万元(200x25%)，剩余150万元结转到未分配利润中，所以2013年末所有者权益总额=1500+150=1650(万元)。15．企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不构成在建工程项目成本的是（）。A.支付在建工程设计费B.支付在建工程项目管理人员工资C.领用自产应税消费品负担的消费税D.计提工程物资的减值准备答案：D解析：计提工程物资的减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资减值准备”科目，不构成在建工程项目成本，选项D正确。16．某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一-道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，期末在产品300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件,假定各工序在产品的加工程度均为50%，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为()件。A.140B.145C.115D.120答案：B解析：期末甲在产品的约当产量=210x20x50%/30+90x(20+10x50%)/30=70+75=145(件)。17．下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A.可变现净值是指存货在资产负债表日的售价B.成本与可变现净值孰低法体现了会计信息质量要求中的实质重于形式要求C.存货采用计划成本法核算时，期末与可变现净值进行比较的成本应为调整后的实际成本D.为执行销售合同而持有的存货，应当以产品的市场价格作为其可变现净值的计算基础答案：C解析：可变现净值，是指在日常活动中，以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，并不是指存货的现行售价，选项A错误；成本与可变现净值孰低法体现了会计信息质量要求中的谨慎性要求，选项B错误；为执行销售合同而持有的存货，应当以产品的合同价格作为其可变现净值的计算基础，选项D错误。18．通过收购股权的方式进行并购时，对目标公司进行估值所使用的折现率应是()。A.并购前目标公司的加权资本成本:B.并购后企业集团的加权资本成本C.并购后目标公司的加权资本成本D.并购时支付的各种不同来源资金的加权资本成本答案：C解析：在收购情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行--系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率。19．甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元（含增值税）的商品给乙公司，乙公司于次日开具一张面值5000元，年利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2017年8月20日持该票据到银行贴现，贴现率为12%，则甲公司该票据的贴现额是（）元。A.5100B.5099C.5049D.4999答案：C解析：甲公司该票据的贴现额=票据到期值-贴现息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（万元）。20．下列关于负债和所有者权益的表述中，错误的是()。A.负债和所有者权益都是权益人对企业的资产提出的要求权B.债权人承担的风险大于所有者权益投资人C.所有者权益的金额取决于资产和负债的计量结果D.在企业清算时，负债通常优先于所有者权益进行清偿答案：B解析：-旦企业破产或亏损，都会影响到所有者的权益，而债权人的权益只有在企业破产时才会受影响。所以所有者权益投资人承担的风险要大于债权人承担的风险。选项B,表述错误。21．甲公司2016年发生下列交易或事项：（1）出租无形资产取得租金收入200万元；（2）固定资产报废清理产生净损失50万元；（3）处置交易性金融资产取得收益50万元；（4）管理用机器设备发生日常维护支出30万元；（5）持有的其他债权投资公允价值下降80万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是（）万元。A.170B.140C.220D.270答案：C解析：甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额=200（出租无形资产取得租金收入计入其他业务收入）+50（处置交易性金融资产取得收益计入投资收益）-30（管理用机器设备发生日常维护支出计入管理费用）=220（万元）；固定资产报废清理产生净损失计入营业外支出，不影响营业利润；持有的其他债权投资公允价值下降，计入其他综合收益，不影响营业利润。22．甲公司以人民币作为记账本位币,对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算，并按月计算汇兑损益，某年度9月1日的市场汇率为1美元=6.2元人民币，各外币账户9月1日期初余额分别为银行存款100000美元、应收账款10000美元、应付账款10000美元、短期借款15000美元。该公司当年9月份外币收支业务如下:5日收回应收账款8000美元、8日支付应付账款5000美元，20日偿还短期借款10000美元，23日销售一批价值为25000美元的货物，货已发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年9月30日的市场汇率为1美元=6.15元人民币，则9月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是()。A.借记银行存款(美元户)4650元B.借记应收账款(美元户)1350元C.借记应付账款(美元户)250元D.贷记短期借款(美元户)350元答案：C解析：银行存款外币账户产生的汇兑收益=(10+0.8-0.5-1)x6.15-(10+0.8-0.5-1)x6.2=-0.465(万元人民币)=--4650(元人民币)，为汇兑损失，贷记银行存款，选项A错误;应收账款外币账户产生的汇兑收益=(1-0.8+2.5)x6.15-(1-0.8+2.5)x6.2=--0.135(万元人民币)=-1350(元人民币)，为汇兑损失，贷记应收账款，选项B错误;应付账款外币账户产生的汇兑收益=(1-0.5)x6.2-(1-0.5)x6.15=0.025(万元人民币)=250(元人民币)，为汇兑收益，借记应付账款，选项C正确;短期借款外币账户产生的汇兑收益=(1.5-1)x6.2-(1.5-1)x6.15=0.025(万元人民币)=250(元人民币)，为汇兑收益，借记短期借款，选项D错误。[提示]首先计算汇兑收益,如果是正数表示需要贷记财务费用，如果是负数表示需要借记财务费用，财务费用借贷方向确定后，对方科目的借贷方向就可以确定了。23．甲公司为延长乙设备的使用寿命，于2016年10月对其进行改良，11月完工，改良过程中发生相关支出共计32万元，改良时乙设备的账面原值为200万元。采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零，已使用2年，已计提减值准备30万元，若被替换部分的账面原值为60万元，在2016年11月改良后乙设备的账面价值为（）万元。A.115B.105C.95D.85答案：C解析：改良前，该项固定资产发生折旧=200/5×2=80（万元）；该项固定资产的账面价值=200-80-30=90（万元），2016年11月改良后乙设备的账面价值=90-（60-60/200×110）+32=95（万元）。24．甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计人该生产线成本的是A.生产线已达到规定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用B.生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税C.生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用D.为建造生产线购买的工程物资发生的减值答案：C解析：生产线已达到规定可使用状态，资本化期间已经结束，借款费用直接计人当期损益，选项A错误;生产线建设领用原材料的进项税额可以抵扣，不计入生产线成本，选项B错误;生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用，计入在建工程中，直接影响到了生产线的成本，选项C正确;工程物资减值不会影响到生产线成本，选项D错误。25．甲公司自2016年初自行研发一项非专利技术，2017年7月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2016年在研发过程中发生材料费220万元、人工工资60万元以及其他费用20万元，其中符合资本化条件的支出为240万元。2017年发生材料费110万元、人工工资40万元以及其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产的摊销期限为5年，预计净残值为零，按直线法摊销。该事项对甲公司2017年度损益的影响金额为（）万元。A.156B.132C.192D.96答案：D解析：该项无形资产的入账价值=240+120=360（万元），2017年该项无形资产的摊销金额=360/5×6/12=36（万元），费用化金额为60万元（180-120），期末应转入当期损益（管理费用），所以该事项对甲公司2017年度损益的影响金额=36+60=96（万元）。26．甲公司拥有一项专利权，该专利权账面原价630万元，已累计摊销410万元，乙公司拥有一项长期股权投资，账面价值190万元，两项资产均未计提减值准备，甲公司决定以其专利权交换乙公司的长期股权投资，由于该专利权和长期股权投资的公允价值均不能可靠计量，经双方商定，乙公司需支付20万元补价，假定交易不考虑相关税费，则甲公司换人的长期股权投资的人账价值是()万元。A.170B.190C.200D.220答案：C解析：甲公司换人长期股权投资的人账价值=(630-410)-20=200(万元)。27．乙公司是甲公司的全资子公司。2016年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额是（）万元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.5答案：B解析：合并报表相关会计分录如下：借：资产处置收益30贷：无形资产——原价30借：无形资产——累计摊销4.5（30/5×9/12）贷：管理费用4.5则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额=30-4.5=25.5（万元）。28．2013年1月1日，甲公司购入乙公司于2012年1月1日发行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次还本的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算。实际支付价款509500元(包括应收的债券利息30000元，交易税费5000元)，购买债券时的市场实际利率为7%;2013年1月10日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息30000元，则2013年12月31日该债券的摊余成本为()元。A.475935B.475500C.479500D.483065答案：D解析：以摊余成本计量的金融资产在2013年1月1日，摊余成本=509500-30000=479500(元)，那么2013年期末摊余成本=期初摊余成本+计提利息-本期收到的利息=479500x(1+7%)-500000x6%=483065(万元)，选项D正确。29．下列各项会计处理方法中，体现了财务会计信息质量可比性要求的是（）。A.分期收款发出的商品未全额确认为当期收入B.对发生减值的资产计提资产减值准备C.发生存货的计价方法一经确认，不得随意变更，确需变更的应在财务报告中披露D.对个别资产采用现值计量答案：C解析：企业提供的会计信息应当具有可比性，具体包括：（1）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明；（2）不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。30．下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是()。A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据B.调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额C.调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额D.对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理答案：C解析：银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理，所以选项A和D错误;调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项B错误。31．甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月31日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元，已核销的坏账又收回10万元。2016年12月31日应收款项余额220万元，则甲公司2016年末应计提坏账准备金额为（）万元。A.-9B.19C.-29D.49答案：B解析：2016年末应计提坏账准备金额=220×5%-（240×5%-30+10）=19（万元）。32．2013年1月1日，甲公司开始建造厂房，工期预计两年，该工程没有专门借款，占用两笔--般借款，一笔是2012年1月1日发行的总额为5000万元的一-般公司债券，期限为5年，年利率为8%;另一笔是2012年10月20日取得的五年期长期借款1000万元，年利率为6.5%，甲公司分别于2013年1月1日、9月1日支付工程款900万元和1200万元，假定这两笔一般借款除用于厂房建设外，没有其他符合资本化条件的资产购建或生产活动，则甲公司2013年这两笔-~般借款发生的利息应予以资本化的金额为()万元。A.85B.93C.133D.100.75答案：D解析：2013年一般借款资本化率=(5000x8%+1000x6.5%)/(5000+1000)x100%=7.75%，资本化的金额=900x7.75%+1200x7.75%x4/12=100.75(万元)，选项D正确。33．长江公司2015年4月1日自证券市场购入北方公司发行的股票100万股，支付价款1600万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元），另支付交易费用6万元，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。2015年12月31日，该股票的公允价值为1650万元。2016年12月31日，该股票的公允价值为1400万元，长江公司适用企业所得税税率为25%，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。2016年12月31日长江公司因该金融资产累计应确认的其他综合收益是（）万元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.25答案：D解析：其他权益工具投资初始投资成本=1600-15+6=1591（万元），截至2016年12月31日累计应确认的其他综合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（万元）。34．下列会计事项中，不属于或有事项的是()。A.企业销售产品时提供的“三包”质量保证服务B.修改其他债务条件方式的债务重组C.企业内存在较大财务风险的企业销售产品D.企业存在环境污染整治的义务答案：C解析：选项C属于现时义务，不是潜在的义务，所以不属于或有事项。35．股份有限公司按规定注销库存股时，对于被注销库存股的账面价值超过股票面值总额的差额，应依次冲减的项目是()。A.盈余公积、资本公积、未分配利润B.资本公积、盈余公积、未分配利润C.盈余公积、未分配利润、资本公积D.资本公积、未分配利润、盈余公积答案：B解析：这里企业注销库存股时，账面价值超过股票面值总额的部分，先冲减资本公积，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积、未分配利润。36．甲公司系增值税一般纳税人，购人原材料750公斤，收到的增值税专用发票注明价款4500万元、增值税税额765万元;发生运输费用9万元、包装费3万元、途中保险费用2.7万元。原材料运达后，验收人库数量为748公斤，差额部分为运输途中发生的合理损耗。则该批原材料人账价值为()万元。A.4511.70B.4513.35C.4514.07D.4514.70答案：D解析：该批原材料的人账价值=4500+9+3+2.7=4514.7(万元)。37．对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时,企业应()。A.将其视为会计政策变更处理，且需要追溯调整B.将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯调整C.将其视为会计估计变更处理D.将其视为前期差错处理答案：C解析：如果企业难以对某项变更区分是属于会计政策变更还是会计估计变更，应当将其按照会计估计变更处理。38．某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。2×19年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元可以获得10个积分，不足200元部分不积分，每个积分在购物时可以抵减1元。某顾客购买了售价为5650万元（含增值税650万元）、成本为4000万元的服装，根据历史经验，该商场估计该积分的兑换率为100％。则因该顾客购物商场销售时应确认的收入为（）万元。A.4761.90B.4732.61C.5523.81D.5000.00答案：B解析：该顾客的积分总数＝5650/200×10＝282.5（万个），考虑兑换率，积分的单独售价＝282.5×1＝282.5（万元）：分摊至商品的交易价格＝［5000/（5000+282.5）］×5000＝4732.61（万元）；分摊至积分的交易价格＝［5000/（5000+282.5）］×282.5＝267.39（万元）。借：银行存款5650贷：主营业务收入4732.61合同负债267.39应交税费——应交增值税（销项税额）650借：主营业务成本4000贷：库存商品400039．2020年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为3000万元，已提折旧为800万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2021年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为3200万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（）万元。A.1000B.750C.600D.200答案：B解析：应调整留存收益的金额＝[3200－（3000－800）]×（1－25%）＝750（万元）。说明：变更前，该资产的账面价值＝3000－800＝2200（万元），计税基础为2200万元，无差异；变更后，该资产的账面价值为3200万元，计税基础不变仍为2200万元，因此形成应纳税暂时性差异额＝3200－2200＝1000（万元），应确认递延所得税负债额＝1000×25%＝250（万元）。借：投资性房地产——成本3000——公允价值变动（3200－3000）200投资性房地产累计折旧800贷：投资性房地产3000递延所得税负债250盈余公积、利润分配——未分配利润75040．下列关于会计估计变更会计处理的表述中，错误的是（）。A.在当期期初确定会计估计变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理B.在会计估计变更当年及以后期间，采用新的会计估计，不调整以前期间的报告结果C.会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认D.会计估计变更的影响数应计入变更当期与前期相同的项目中答案：A解析：选项A，对于会计估计变更，企业应采用未来适用法，不追溯处理。在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。二、多选题41．下列关于财务管理目标理论的表述中，正确的有()。A.利润最大化不能反映企业财富的增加B.利润最大化和股东财富最大化都未考虑风险因素C.企业价值最大化同时考虑了风险和货币的时间价值因素D.股东财富最大化和企业价值最大化都能规避管理层追求利润的短期行为E.利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化各有优劣、适用于不同企业或同一企业的不同发展阶段答案：CDE解析：以利润最大化作为财务管理目标，其主要原因之一是利润代表了企业新创造的价值，利润增加代表着企业财富的增加，所以选项A的说法错误;股东财富最大化考虑了风险因素，所以选项B的说法不正确。42．下列关于暂停借款费用资本化的表述中，正确的有()。A.在资产购建中断期间发生的借款费用应先通过“在建工程一待摊支出”账户归集，待重新开始建造时再资本化B.在资产购建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化C.在资产购建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D.如果资产购建中断过程是资产达到预定可使用状态的必要程序，借款费用应继续资本化E.在资产购建过程中因不可抗力的可预见因素导致中断，借款费用应继续资本化答案：BDE解析：在中断期间所发生的借款费用，应区分正常中断和非正常中断，正常中断期间发生的借款费用应继续资本化，非正常中断期间连续超过3个月，应费用化计人当期损益，未超过3个月应当继续资本化，选项A、C错误。43．下列关于债券发行的表述中，正确的有()。A.债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记人“应付债券一应计利息”科目B.溢价或折价是债券发行企业在债券存续期间内对利息费用的一-种调整C.溢价是企业以后各期少付利息而预先给予投资者的补偿D.折价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿E.债券无论按何种价格发行，均应按其面值记入“应付债券一面值”科目答案：BE解析：债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入“应付债券一利息调整”科目，选项A错误;溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿，选项C错误;折价是企业以后各期少付利息而预先给予投资者的补偿，选项D错误。44．根据或有事项准则的规定，或有事项确认为预计负债应同时满足的条件有()。A.该义务是企业承担的现时义务B.履行该义务有可能导致经济利益流出C.流出的经济利益预期很可能得到补偿D.履行该义务很可能导致经济利益流出企业E.履行该义务的金额能够可靠计量答案：ADE解析：与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，应当确认为预计负债:(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可靠地计量。45．下列项目中，属于其他业务收人核算范围的有()。A.投资性房地产取得的租金收入B.出售固定资产取得的净收益C.出售原材料取得的收入D.罚没收人E.享受税收优惠而返还的营业税税金答案：AC解析：出售固定资产取得的净收益、罚没收人和享受税收优惠而返还的营业税税金，应该计入营业外收入。.46．下列会计事项中，应记人“管理费用”科目的有()。A.以权益结算的股份支付换取职工服务，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额B.筹建期间发生的开办费C.生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费D.车间管理人员工资E.同一控制下企业合并，发生的相关审计费、法律服务费答案：BCE解析：选项A,权益结算的股份支付，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额，应该根据提供服务的受益对象分别处理，不一定计入管理费用;选项C，车间管理人员工资，应计人制造费用。47．下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有（）。A.对同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，采用一致的会计政策B.对可能承担的环保责任确认为预计负债C.对可能发生的各项资产损失计提减值准备D.对存货采用成本与可变现净值孰低法进行期末计量E.对于融资性质的销售回购在会计上一般不确认为收入答案：BCD解析：选项A，体现可比性原则；选项E，体现实质重于形式原则。48．下列有关投资性房地产转换的表述中，不正确的有（）。A.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益B.公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益C.成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益D.公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益E.成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产，转换日公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益答案：BCDE解析：以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为非投资性房地产，转换日，无论公允价值大于原账面价值的差额还是公允价值小于原账面价值的差额均应计入公允价值变动损益，选项B错误；成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，属于会计政策变更，变更当日，无论公允价值大于原账面价值的差额还是公允价值小于原账面价值的差额均应计入留存收益（盈余公积和利润分配——未分配利润），选项C错误；采用公允价值计量的投资性房地产，不能转为以成本模式计量的投资性房地产，选项D错误；采用成本模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，不需要考虑公允价值的影响，选项E错误。49．下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的有（）。A.月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符B.银行存款日记账余额与银行对账单余额的不符，是未达账项造成的C.调节后的银行存款日记账余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额D.银行存款余额调节表应作为原始记账的依据E.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额答案：AC解析：选项B，银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误外，未达账项的影响是主要原因；选项D，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误的，不能作为记账的依据；选项E，调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额。50．下列会计事项中，表明应收账款等金融资产发生减值的客观证据有（）。A.发行方或债务人发生严重财务困难B.债务人进行同一控制下的企业合并C.债务人违反了合同条款，未按期偿付利息或本金D.债务人将设备以明显低于市场价格的价格出售给关联方E.因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易答案：ACE解析：选项B，属于正常的企业合并事项，并不能表明存在减值因素；选项D，属于关联方之间的交易，并不能表明存在减值因素。51．下列未达账项中，导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.银行计提存款利息，企业尚未收到通知B.银行已为企业支付水电费，企业尚未收到通知C.企业收到转账支票，银行尚未入账D.企业开出支票，对方未到银行兑现E.银行代收货款，企业尚未接到收款通知答案：BC解析：会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的情形主要有两种：一是企业已收、银行未收，二是银行已付、企业未付，因此BC正确。选项AE为银行已收、企业未收的情况，会导致银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额；选项D为企业已付、银行未付的情况，会导致银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额。52．下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.企业将款项汇往外地开立采购专用账户B.销售商品收到购货方交来的商业汇票C.存入银行信用证保证金专户的款项D.存入证券公司指定账户的款项E.存入银行的三年期存款答案：ACD解析：他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款【选项C】、存出投资款【选项D】和外埠存款【选项A】等。选项B，通过“应收票据”科目核算；选项E，通过“银行存款”科目核算。53．下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。A.固定资产发生的改良支出应当资本化B.生产车间发生的固定资产日常修理费，应计入制造费用C.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用D.固定资产更新改造支出不满足资本化条件的，应计入当期损益E.符合资本化条件的固定资产改扩建支出应计入工程成本答案：ACDE解析：选项B，企业生产车间发生的固定资产日常修理费，应通过“管理费用”科目核算。54．下列关于企业土地使用权会计处理的表述，正确的有（）。A.购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算B.房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应计入所建造的房屋建筑物成本C.按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧D.用于出租的土地使用权，应作为投资性房地产核算E.外购不动产支付的价款难以在地上建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为无形资产核算答案：ABD解析：选项C，按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，但不计提折旧；选项E，企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算。55．下列情形中，表明存货的可变现净值为零的有（）。A.因产品更新换代，已经不再生产使用的材料B.已霉烂变质的存货C.已过期且无转让价值的存货D.市场价格已严重下跌的存货E.生产中已不再需要，且无转让和使用价值的存货答案：BCE解析：存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零：①已霉烂变质的存货；②已过期且无转让价值的存货；③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；④其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。56．对在建工程业务核算时，下列各项通过“在建工程——待摊支出”科目核算的有（）。A.由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损净损失B.在建工程发生的临时设施费和监理费C.在建工程进行负荷联合试车发生的费用D.建设期间发生的工程物资的减值E.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用答案：BCE解析：选项A，由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“在建工程——建筑工程”“在建工程——安装工程”等科目；选项D，工程物资计提的减值准备应借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资减值准备”科目。57．下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.债权投资以摊余成本进行后续计量，不计提减值B.其他债权投资发生减值时计提的减值额不减少其账面价值C.其他权益工具投资以公允价值计量，不计提减值D.交易性金融资产持有期间的公允价值变动计入当期损益E.其他债权投资以摊余成本进行后续计量答案：BCD解析：选项A，债权投资发生减值时，应计提减值准备；选项E，其他债权投资以公允价值进行后续计量。58．下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.已出租的办公楼C.已出租的设备D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼E.持有并准备增值后转让的土地使用权答案：ABE解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。选项C、D，应作为固定资产核算。59．下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，错误的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化E.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化答案：ABD解析：选项A，不满足“中断时间连续超过3个月”，应借款费用应继续资本化，不暂停资本化。选项B，是正常中断，借款费用应继续资本化，不暂停资本化。选项D，在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化；若该部分固定资产不能独立使用，则应等工程整体完工后才能停止借款费用的资本化。60．下列各项中，属于财务预算的有（）。A.现金预算B.成本与费用预算C.预计资产负债表D.预计利润表E.预计现金流量表答案：ACDE解析：财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。三、材料解析题61．某企业为计划进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：（1）甲方案原始投资150万元，其中固定资产投资100万元，营运资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，无建设期，经营期为5年，到期净残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，营业成本60万元。（2）乙方案原始投资额200万元，其中固定资产投资120万元，营运资金投资80万元。建设期2年，经营期为5年，固定资产投资于初始期起点投入，营运资本投资于建设期结束时投入，固定资产净残值收入8万元，项目投产后，年营业收入170万元，年付现成本80万元。固定资产按直线法折旧，全部流动资金于项目结束时收回。已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。假设不考虑所得税，根据上述资料，回答下列问题。该企业所在行业的基准折现率为10%，则甲乙方案的年均净流量分别为（）万元。A.14.48、26.89B.18.44、28.96C.14.84、26.98D.18.44、37.19答案：B解析：①甲方案的年均净流量＝69.90/（P/A，10%，5）＝69.90/3.7908≈18.44（万元）；②乙方案的年均净流量＝140.99/（P/A，10%，7）＝140.99/4.8684≈28.96（万元）。62．甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2016年度有关财务资料如下：（1）2016年年初发行在外的普通股股数为80000万股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为5%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票。转股价为每股10元，假定该债券利息不符合资本化条件。甲公司根据有关规定对该可转换公司债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，经股东大会同意，甲公司以2016年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12000万份认股权证，每份认股权证可以在2017年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司对外发行新的普通股10800万股。（5）2016年11月1日，甲公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备奖励职工。（6）甲公司2016年实现净利润40000万元，其中归属于优先股股东的净利润为4000万元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。假设甲公司2016年度股票平均市场价格为12.75元/股，不考虑稀释性潜在普通股，则该公司的市盈率为（）。A.18.65B.25.95C.29.65D.30.36答案：C解析：市盈率＝每股市价/每股收益＝12.75/0.43＝29.65。63．甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2016年度有关财务资料如下：（1）2016年年初发行在外的普通股股数为80000万股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为5%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票。转股价为每股10元，假定该债券利息不符合资本化条件。甲公司根据有关规定对该可转换公司债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，经股东大会同意，甲公司以2016年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12000万份认股权证，每份认股权证可以在2017年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司对外发行新的普通股10800万股。（5）2016年11月1日，甲公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备奖励职工。（6）甲公司2016年实现净利润40000万元，其中归属于优先股股东的净利润为4000万元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2016年度仅考虑发行认股权证的稀释每股收益是（）元。A.0.41B.0.43C.0.44D.0.46答案：A解析：假设认股权证行权增加的普通股股数＝（12000－12000×6/10）×7/12＝2800（万股），稀释每股收益＝（40000－4000）/（84600＋2800）＝0.41（元）。64．南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(票面年利率为8%)。公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时-次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一:按每股3.5元增发普通股股票100万股;方案二:按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本(含销售税金)60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根据.上述资料，回答下列各题:假设南方公司在甲产品投产后的第2年要求甲产品的息税前利润总额增长10%，在其他条件不变的情况下，则甲产品的固定成本总额应降为()万元。A.15.20B.15.80C.144.20D.144.80答案：D解析：(1)甲产品的销售单价=60/(1-50%)=120(元)，投产甲产品第1年的息税前利润=52000x(120-60)-1600000=1520000(元)，投产甲产品第2年的息税前利润=1520000x(1+10%)=1672000(元)，52000x(120-60)-固定成本=1672000(元)，固定成本=1448000元=144.8(万元)65．南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(票面年利率为8%)。公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时-次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一:按每股3.5元增发普通股股票100万股;方案二:按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本(含销售税金)60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根据.上述资料，回答下列各题:若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为()万元。A.67B.72C.105D.129答案：D解析：(2)[(EBIT--300x8%)x(1-25%)]/(200+100)=[(EBIT-300x8%-350x10%)x(1-25%)]/200,解得EBIT=129(万元)66．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15％，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30％，采用权益法核算，拟对外出售。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50％的优惠政策并已将相关资产留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。与原已批准报出的2017年度财务报告相比，黄山公司2018年12月31日所有者权益净增加额为（）万元。A.2050B.2020C.1995D.1975答案：D解析：所有者权益净增加额＝（2000－230）＋1000×30％×（1－25％）－20＝1975（万元）67．南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(票面年利率为8%)。公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时-次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一:按每股3.5元增发普通股股票100万股;方案二:按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本(含销售税金)60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根据.上述资料，回答下列各题:若南方公司选择方案二筹集资金,则甲产品投产后的第1年能使南方公司的每股收益增加()元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.51答案：C解析：(3)投产甲产品第1年的息税前利润=52000x(120-60)-1600000=1520000(元)=152(万元)，甲产品投产后第1年每股收益增加额=(152-350x10%)x(1-25%)/200=0.44(元)。68．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15％，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30％，采用权益法核算，拟对外出售。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50％的优惠政策并已将相关资产留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年应确认的递延所得税资产为（）万元。A.175B.105C.225D.135答案：A解析：应确认递延所得税负债的金额＝50（事项①）＋125（事项③）＝175（万元）事项1：固定资产的账面价值＝1000－1000×2/5＝600（万元），计税基础＝1000－1000/5＝800（万元），形成可抵扣暂时性差异200万元，确认递延所得税资产额＝200×25％＝50（万元）；事项3：无形资产账面价值是1000万元，计税基础是1500万元，形成可抵扣暂时性差异500万元，确认递延所得税资产额＝500×25％＝125（万元）。69．南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(票面年利率为8%)。公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时-次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一:按每股3.5元增发普通股股票100万股;方案二:按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本(含销售税金)60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根据.上述资料，回答下列各题:该固定资产投资项目的净现值为()万元。A.376.73B.415.28C.424.57D.450.41答案：C解析：(4)净现值=-350-100x(P/F，10%，1)+148x(P/A,10%，10)x(P/F,10%，1)+110x(P/F，10%，11)=-350-100x0.9091+148x6.1446x0.9091+110x0.3505=424.38(万元)70．甲公司和乙公司2013年有关交易或事项如下:(1)1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司70%的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费，另以银行存款支付中介机构评估乙公司资产的评估费20万元。当日乙公司可辨认净资产账面价值为2400万元，其中:股本600万元，资本公积500万元，盈余公积150万元，未分配利润1150万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为2700万元。乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系由一批库存商品引起，其账面价值为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1100万元，该批商品于2013年12月31日前全部实现对外销售。(2)6月15日，甲公司以280万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为220万元，款项已于当日收存银行，乙公司取得该产品后作为管理部门门用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(3)2013年度，乙公司实现净利润900万元，当期其他综合收益增加50万元，当年，乙公司按净利润的10%提取盈余公积，向股东分配现金股利400万元。假设:2013年1月1日前，甲公司与乙公司不存在任何关联方关系;甲公司与乙公司采用相同的会计政策和会计年度:不考虑合并过程中的递延所得税事项。根据上述资料，回答下列问题。2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股权后，编制的购买日合并资产负债表中合并商誉的金额为()万元。A.110B.130C.320D.340答案：A解析：购买日合并商誉=2000-2700x70%=110(万元)71．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15％，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30％，采用权益法核算，拟对外出售。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50％的优惠政策并已将相关资产留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为（）万元。A.105B.225C.175D.135答案：B解析：应确认的递延所得税负债＝（2000＋1000）×30％×25％＝225（万元）事项2的分录是：借：长期股权投资——损益调整600贷：投资收益600借：长期股权投资——其他综合收益300贷：其他综合收益300借：所得税费用（600×25％）150其他综合收益（300×25％）75贷：递延所得税负债（900×25％）22572．甲公司和乙公司2013年有关交易或事项如下:(1)1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司70%的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费，另以银行存款支付中介机构评估乙公司资产的评估费20万元。当日乙公司可辨认净资产账面价值为2400万元，其中:股本600万元，资本公积500万元，盈余公积150万元，未分配利润1150万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为2700万元。乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系由一批库存商品引起，其账面价值为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1100万元，该批商品于2013年12月31日前全部实现对外销售。(2)6月15日，甲公司以280万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为220万元，款项已于当日收存银行，乙公司取得该产品后作为管理部门门用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(3)2013年度，乙公司实现净利润900万元，当期其他综合收益增加50万元，当年，乙公司按净利润的10%提取盈余公积，向股东分配现金股利400万元。假设:2013年1月1日前，甲公司与乙公司不存在任何关联方关系;甲公司与乙公司采用相同的会计政策和会计年度:不考虑合并过程中的递延所得税事项。根据上述资料，回答下列问题。2013年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，按照权益法对乙公司长期股权投资调整后的账面价值为()万元。A.2665B.2385C.2000D.2175答案：D解析：按照权益法对乙公司长期股权投资调整后的账面价值=2000+(900-300+50-400)x70%=2175(万元)。73．甲公司和乙公司2013年有关交易或事项如下:(1)1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司70%的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费，另以银行存款支付中介机构评估乙公司资产的评估费20万元。当日乙公司可辨认净资产账面价值为2400万元，其中:股本600万元，资本公积500万元，盈余公积150万元，未分配利润1150万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为2700万元。乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系由一批库存商品引起，其账面价值为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1100万元，该批商品于2013年12月31日前全部实现对外销售。(2)6月15日，甲公司以280万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为220万元，款项已于当日收存银行，乙公司取得该产品后作为管理部门门用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(3)2013年度，乙公司实现净利润900万元，当期其他综合收益增加50万元，当年，乙公司按净利润的10%提取盈余公积，向股东分配现金股利400万元。假设:2013年1月1日前，甲公司与乙公司不存在任何关联方关系;甲公司与乙公司采用相同的会计政策和会计年度:不考虑合并过程中的递延所得税事项。根据上述资料，回答下列问题。2013年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，上述事项(2)对合并利润表中营业利润的影响金额为()万元。A.-60B.-54C.6D.60答案：B解析：该项内部交易对合并利润表营业利润的影响金额=-[(280-220)-(280-220)/5x6/12=-54(万元)。74．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：根据下列资料，回答下列问题：（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2