2023年呼和浩特市税务师（财务与会计）模拟试卷

一、选择题1．甲公司对某零件的年需要量为15000件，每次订货变动成本为12元，单位变动储存成本为1元，按照经济订货基本模型，下列指标计算正确的是（）。A.年订货次数为25次B.订货成本为216元C.存货的相关总成本为212元D.经济订货批量为424件答案：A解析：选项A，年订货次数＝15000/600＝25（次）；选项B，订货成本＝12×25＝300（元）；选项C，存货的相关总成本＝（2×15000×12×1）1/2＝600（元）；选项D，经济订货批量＝（2×15000×12/1）1/2＝600（件）。2．甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率为6％，到期一次还本付息，借款的筹资费用率为1.5％，适用的企业所得税税率为25％，则该笔借款的资本成本为（）。A.6.00％B.6.09％C.4.57％D.4.5％答案：C解析：银行借款资本成本＝6％×（1－25％）/（1－1.5％）×100％＝4.57％。3．甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为800万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为2000万股，该普通股平均每股市场价格为6元。2016年1月1日，该公司对外发行300万份认股权证，行权日为2016年3月1日，每份认股权证可以在行权日以5.2元的价格认购本公司1股新发行的股份，则甲公司2016年度稀释每股收益为（）元。A.0.30B.0.35C.0.39D.0.40答案：C解析：调整增加的普通股股数=300-300×5.2/6=40（万股），稀释每股收益=800/（2000+40）=0.39（元），所以选项C正确。4．下列交易或事项中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（）。A.固定资产损毁B.固定资产盘亏C.以固定资产抵偿债务D.以固定资产换入股权答案：B解析：选项B，盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目核算。5．甲公司2015年和2016年的销售净利润率分别为10%和12%，总资产周转率分别为6和5，假定资产负债率保持不变。则与2015年相比，甲公司2016年净资产收益率变动趋势为（）。A.不变B.无法确定C.上升D.下降答案：A解析：净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数，权益乘数=资产总额/所有者权益总额=资产总额/（资产总额-负债总额）=1/（1-资产负债率），资产负债率保持不变，则权益乘数保持不变。2015年净资产收益率=10%×6×权益乘数=0.6×权益乘数，2016年净资产收益率=12%×5×权益乘数=0.6×权益乘数，故2016年净资产收益率=2015年净资产收益率，所以选项A正确。金考典题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题，押题密卷等。查看完整题库、答案解析等更多考试资料，尽在金考典考试软件……6．甲食品加工厂系增值税一般纳税人，从乙农业开发基地购进一批玉米全部用于加工生产增值税税率为13％的食品，适用的扣除率为10％，支付货款为11000元，并支付不含税运费1300元（已取得增值税专用发票，税率为9％），该批玉米已验收入库。不考虑其他因素，则该批玉米的入账金额为（）元。A.11200B.12417C.9900D.12300答案：A解析：该批玉米的入账金额＝11000－11000×10％＋1300＝11200（元）。7．2016年，MULTEX公布的甲公司股票的β系数是1.15，市场上短期国库券利率为3%、标准普尔股票价格指数的收益率是10%，则2016年甲公司股票的必要收益率是（）。A.10.50%B.11.05%C.10.05%D.11.50%答案：B解析：必要收益率=3%+1.15×（10%-3%）=11.05%，所以选项B正确。8．下列各项业务在达成意向、签订协议或作出协议时应将固定资产划分为持有待售资产的是（）。A.乙公司2020年12月10日与黄河公司签订不可撤销的转让协议约定于2022年2月20日将一台生产设备转让给黄河公司B.甲公司2021年3月与长江公司达成初步意向，计划于本年6月将一台管理用设备转让给长江公司，但未签订书面协议C.丙公司与泰山公司签订一项转让协议，约定于次月5日将一条生产线出售给泰山公司，双方管理层均已通过决议D.丁公司管理层作出决议，计划将一辆汽车于本月底出售给华山公司，但双方尚未签订转让协议答案：C解析：非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应同时满足下列条件：①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；②出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。9．涉及补价的情况下，下列具有商业实质的资产交换属于非货币性资产交换的是()。A.支付的补价占换入资产的公允价值的比例不高于25%B.支付的补价占换出资产的公允价值的比例低于25%C.收到的补价占换出资产的公允价值的比例低于25%D.收到的补价占换人资产的公允价值的比例不高于25%答案：C解析：在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，收到补价的企业，应当按照收到的补价占换出资产公允价值的比例低于25%(不含25%)确定;支付补价的企业，应当按照支付的补价占换入资产公允价值的比例低于25%(不含25%)确定。选项C正确。10．下列各项股利分配政策中，有利于企业保持理想的资本结构、使综合资本成本降至最低的是（）。A.固定股利支付率政策B.低正常股利加额外股利政策C.固定股利政策D.剩余股利政策答案：D解析：剩余股利政策的优点：留存收益优先满足再投资的需要，有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。所以选项D正确。11．下列各项税金中，应计人相关资产成本的是()。A.自用厂房缴纳的房产税.B.取得交易性金融资产支付的印花税C.企业购置车辆而缴纳的车辆购置税D.受托方代收代缴的委托加工物资的消费税答案：C解析：选项A,计入管理费用;选项B，计入投资收益;选项C,计入车辆成本;选项D，企业委托加工应税消费品，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税;委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，记入“应交税费-应交消费税”科目的借方。12．甲公司采用销售百分比法预测2022年外部资金需要量，2021年销售额为2000万元，敏感性资产和敏感性负债分别占销售收入的65％和15％，销售净利润率为12％，利润留存率为55％。若甲公司预计2022年销售收入将比上年增长25％，销售净利润率为14％，利润留存率保持不变。甲公司有足够的生产能力，无需追加固定资产投资，则甲公司2022年应追加的外部资金需要量为（）万元。A.85B.57.5C.90.5D.97.5答案：B解析：应追加的外部资金需要量＝（65％－15％）×2000×25％－2000×（1＋25％）×14％×55％＝57.5（万元）。13．下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。A.银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额B.未达账项无需进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理C.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额D.银行存款余额调节表用于核对企业和银行的记账有无错误，并作为原始凭证记账答案：B解析：月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，针对未达账项调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额，选项A和C错误；银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据，选项D错误。14．甲公司2021年12月31日因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债，甲公司当期应交所得税税额为250万元。假设不考虑其他因素，甲公司2021年度利润表“所得税费用”项目应列报的金额为（）万元。A.310B.230C.190D.270答案：B解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，确认的递延所得税负债的对方科目为其他综合收益，不计入所得税费用。所得税费用＝250＋0－20＝230（万元）。借：递延所得税资产20贷：所得税费用20借：其他综合收益40贷：递延所得税负债40借：所得税费用250贷：应交税费——应交所得税25015．企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为()A.递延收益B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积答案：A解析：与收益相关的政府补助，如果是用于补偿以前期间发生的相关税费或者损益，则在取得时计入营业外收人;如果是补偿以后期间发生的相关税费或损益,则在取得时计入递延收益，选项A正确。16．黄河公司当期净利润800万元，财务费用50万元，存货减少5万元，应收账款增加75万元，应收票据减少20万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元，管理用无形资产摊销额10万元，处置长期股权投资取得投资收益100万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额是（）万元。A.715B.755C.645D.845答案：B解析：黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额=800+50+5-75+20-25+30+40+10-100=755（万元）。17．下列公司中，应当纳入母公司合并财务报表合并范围的是()。A.已宣告破产的子公司B.已宣告被清理整顿的子公司C.受所在国外汇管制但仍能控制的境外子公司D.联营企业的子公司答案：C解析：不应当纳入母公司合并财务报表的合并范围的有:(1)已宣告被清理整顿的原子公司;(2)已宣告破产的原子公司;(3)母公司不能控制的其他被投资单位。18．下列各项中，能够引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.发行五年期公司债券B.发放股票股利C.可转换公司债券转股D.盈余公积补亏答案：C解析：发行债券借记“银行存款”科目，贷记“应付债券”科目，引起资产、负债增减变动，不影响所有者权益总额，选项A错误；发放股票股利，借记“利润分配”科目，贷记“股本”，属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额，选项B错误；盈余公积补亏，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目，属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额，选项D错误。19．在进行固定资产投资决策时，对原始投资额不同、且项目计算期也不同的多方案比较决策，适宜采用的方法是()A.净现值法B.年等额净回收额法C.投资回收额法D.差额内部收益率法答案：B解析：对于原始投资额不相同、特别是项目计算期不同的多方案比较决策，适宜采用年等额净回收额法，所以选项B正确。选项A、D适用于原始投资额不同，但是项目计算期相同的互斥方案决策。20．甲公司只生产一种产品，月初库存产品2000台、单位成本3万元，在产品成本8550万元，当月发生直接材料、直接人工和制造费用共计11550万元，当月完工产品8000台，月末在产品成本2500万元，销量产品7000台，甲公司采用月末一次加权平均法计算发出产品成本，则月末库存产品的单位成本是（）万元。A.2.20B.2.73C.2.36D.3.00答案：C解析：本期完工产品总成本=8550+11550-2500=17600（万元），月末库存产品单位成本=（2000×3+17600）/（2000+8000）=2.36（万元/台）。21．下列关于记账本位币的表述中，错误的是()。A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中--种外币作为记账本位币B.以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部广]报送的财务报表应当折算为人民币C.企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币D.变更记账本位币时应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本记币答案：C解析：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定企业记账本币相关的经营所处的主要经济环境发生重大变化，选项C错误。22．2017年5月，甲公司用一项账面余额为250万元、累计摊销为110万元、公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该生产设备账面原值为200万元，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元，设备安装费10万元，收到乙公司支付的补价40万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换入该设备的入账价值为（）万元。A.115B.135C.165D.175答案：A解析：因该项资产交换不具有商业实质，所以甲公司换入该设备的入账价值=换出资产的账面价值（250-110）+为换入资产发生的相关税费15-收到的补价40=115（万元）。23．甲公司采用毛利率法计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成本52000元,本期购货净额158000元，本期销售收入总额259000元，发生销售折让6000元，估计该商品销售毛利率为30%，则该商品本期期末存货成本为(、)元。A.31400B.32900C.34400D.35900答案：B解析：销售净额=259000-6000=253000(元)，销售毛利=253000x30%=75900(元)，销售成本=销售净额-销售毛利=253000-75900=177100(元)，期末存货成本=期初存货成本(已知)+本期购货成本(已知)-本期销售成本(计算)=52000+158000-177100=32900(元)，选项B正确。24．以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（）。A.资本公积B.管理费用C.公允价值变动损益D.其他综合收益答案：C解析：根据准则的规定，现金结算的股份支付在可行权日后其相应的公允价值变动计入公允价值变动损益核算。25．甲公司2011年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用年限为6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧，2012年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元，因技术原因，2013年起该设备采用年数总和法进行折旧，假定预计尚可使用年限和可收回金额不变，预计净残值为0,则该设备2013年应计提的折旧额为()元。A.15000B.16000C.16375D.17875答案：B解析：2012年该设备计提的折旧额=(63000-3000)/6=10000(元),2012年年末该设备的账面价值=63000-10000=53000(元)，而可收回金额为48000元，需要计提固定资产减值准备5000元，则2013年应以48000元为基数按照年数总和法计提折旧，2013年该设备计提的折旧额=48000x5/15=16000(元)，选项B正确。26．甲公司系增值税一般纳税人，2017年5月购入丙材料100吨，增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为85万元；从外地购入时发生装卸费用10万元（不含税），丙材料运抵公司后，实际验收入库97吨，经查明，运输途中发生合理损耗1吨，非正常损耗2吨，则甲公司该批丙材料的入账价值为（）万元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.8答案：A解析：甲公司购进原材料运输途中发生非正常损耗部分会增加剩余部分的单位成本，所以最终实际入库的材料应按98吨计量，所以甲公司剩余该批丙材料的入账价值=（500+10）/100×98=499.8（万元）。27．下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是()。A.投资性房地产B.长期股权投资C.准备持有至到期的债券投资D.商誉答案：B解析：选项A,采用公允价值模式进行后续计量的，不计提减值，采用成本模式进行后续计量的，减值一-经计提在持有期间不得转回;选项C和D,减值一经计提在持有期间不得转回。28．甲公司2016年1月5日支付2000万元取得乙公司200万股的股权投资，并将其分类为交易性金融资产核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派现金股利每股0.2元。2016年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2800万元，2017年5月30日，甲公司以3000万元转让了该股权投资，并支付相关费用20万元。则甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益为（）万元。A.1020B.1000C.990D.980答案：A解析：甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益=现金流入（3000-20+0.2×200）-现金流出2000=1020（万元）。29．2013年7月1日，甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权估计尚可使用年限为12年，而法律上规定有效期为10年，采用直线法摊销，2013年12月31日，甲公司估计其可收回金额为150万元，则该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数是()万元。A.9B.18C.21D.30答案：D解析：甲公司的专利权应按照法律规定年限计提摊销，2013年摊销额=180/10/2=9(万元)，2013年12月31日专利权账面价值=180-9=171(万元)，因为可回收的金额为150万元，所以计提资产减值损失=171-150=21(万元)，所以影响利润总额=21+9=30(万元)，选项D正确。30．甲公司生产并销售乙产品，2017年5月实现销售收入1000万元，根据产品质量保障条款，该产品售出后6个月内，如果出现质量问题可以免费进行维修，根据以往的经验估计，出现较大问题时的维修费用为销售收入的2%；出现较小问题时的维修费用为销售收入的1%。甲公司估计售出的产品中有90%不会出现质量问题，8%可能发生较小的质量问题，2%可能发生较大质量问题，则甲公司当月应确认的预计负债金额为（）万元。A.1.2B.2.4C.3.6D.4.8答案：A解析：甲公司当月应确认的预计负债金额=1000×（2%×2%+1%×8%+90%×0）=1.2（万元）。31．企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为()。A.营业税金及附加B.销售费用C.其他业务成本D.管理费用答案：A解析：选项A,计入营业税金及附加。32．甲公司2014年12月1日购入一台设备，原值为200万元，预计可使用5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。2016年12月31日，甲公司在对该设备账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为85万元，清理费用为3万元；如果继续使用该固定资产，预计未来3年现金流量现值为80万元。假设不考虑相关税费，则2016年末该设备应计提减值准备为（）万元。A.35.6B.4.8C.2.8D.0答案：C解析：可收回金额按照预计售价减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中较高者确定，即可收回金额为82万元（85-3）；计提减值准备前的账面价值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（万元），应计提减值准备=84.8-82=2.8（万元）。33．28.甲公司经批准于2014年1月1日按面值发行3年期、票面年利率6%、分期付息-一次还本的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为9%，则发行日该可转换公司债券权益成分的初始人账价值为()万元。已知:(P/F,9%,3)=0.7722,(P/A,9%,3)=2.5313(P/F,6%,3)=0.8396,(P/A,6%,3)=2.6730A.379.61B.853.78C.4146.22D.4620.39答案：A解析：未来现金流量现值=5000x6%x2.5313+5000x0.7722=4620.39(万元)，所以负债成分的公允价值为4620.39万元，权益成分人账价值=5000-4620.39=379.61(万元)，选项A正确。34．甲公司2016年实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（）。A.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元B.发现2015年少提折旧费用1000万元C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%D.发现2015年少计财务费用300元答案：B解析：为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元，属于2016年当期业务，不影响期初未分配利润，选项A错误；发现2015年少提折旧费用1000万元，与当年度实现净利润相比较影响是重大的，属于前期重大差错，应当调整2016年期初未分配利润，选项B正确；坏账准备计提比例的改变属于会计估计变更，采用未来适用法处理，不影响期初未分配利润，选项C错误；发现2015年少计财务费用300元，与2016年度净利润相比较而言影响不重大，属于不重要的前期差错，直接调整2016年度利润，不影响期初未分配利润，选项D错误。35．2013年1月10日，甲企业销售-批产品给乙企业，不含税售价为60万元，增值税税额为10.2万元，当年8月20日，乙企业发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲企业同意减免乙企业10万元债务，其余债务用银行存款立即清偿，若债务重组前甲企业已对该项债务计提了3万元的坏账准备，甲企业应确认的营业外支出为()万元。A.7B.7.2C.10D.6答案：A解析：甲企业应确认的营业外支出=减免金额-以前计提的坏账准备=10-3=7(万元)。36．甲公司2011年12月1日购入不需安装即可使用的管理用设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2016年1月1日由于技术进步因素，甲公司将原先估计的使用年限变更为8年，预计净残值变更为6万元。则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额为（）万元。A.7B.8C.6D.5答案：B解析：会计估计变更之前该项资产每年应计提的折旧的金额=（150-10）/10=14（万元），至2015年年末该项固定资产的账面价值=150-14×4=94（万元）。变更折旧年限后，2016年该项资产应计提折旧=（94-6）/（8-4）=22（万元），则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额=22-14=8（万元）37．甲公司2013年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是()A.不产生暂时性差异B.产生应纳税暂时性差异500万元C.产生可抵扣暂时性差异500万元D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产答案：C解析：因为这里本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除，所以会减少企业未来期间的应交所得税，因此这里的未弥补亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，且符合确认递延所得税资产条件，需要确认递延所得税资产，选项C正确。38．长江公司2016年年初制定并实施一项短期利润分享计划，以激励公司管理层更好提供服务。该计划规定，长江公司全年净利润指标为3000万元。如果在公司管理层努力下完成的净利润超过万元。公司管理层可以分享超过万30003000元净利润部分的20%作为额外报酬，长江公司2016年度实现净利润3500元。假定不考虑离职等其他情形。则长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额是（）万元。A.100B.0C.600D.700答案：A解析：长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=（3500-3000）×20%=100（万元）。39．对企业在销售产品提供劳务的同时授予给客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是()。A.应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分的公允价值的部分确认为收人B.奖励积分的公允价值应确认为递延收益(合同负债)C.取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入D.奖励积分确认为收人的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定答案：C解析：取得货款应当将扣除奖励积分的公允价值部分确认收人，而不是等兑换期满后才确认收人，选项C不正确。40．甲公司2013年度利润表各项目如下:主营业务收入1800万元，其他业务收入360万元，主营业务成本1500万元，其他业务成本200万元，期间费用共计120万元，资产减值损失65万元，公允价值变动损益-50万元，投资收益35万元，营业外收入160万元，营业外支出80万元，则甲公司2013年度的营业利润为()万元。A.260B.340C.360D.440答案：A解析：营业利润=营业收人(1800+360)-营业成本(1500+200)-期间费用120-资产减值损失65-公允价值变动净损失50+投资收益35=260(万元)。二、多选题41．下列关于β系数的表述中，正确的有()。A.β系数越大，表明系统性风险越小B.β系数越大，表明非系统性风险越大C.β系数越大，表明投资该资产的期望收益率越高D.单项资产的β系数不受市场组合风险变化的影响E.投资组合的β系数是组合中单项资产β系数的加权平均数答案：CE解析：β系数越大,表明系统性风险越大，所以选项A、B不正确。βi=COV(Ri,Rm)/σm2,可以看出β系数与市场组合风险反向变动，所以选项D不正确。42．下列各项中，属于存货项目的有()。A.尚未完工的生产物.B.委托代销的商品C.接受外来原材料加工制造的代制品D.为建造生产设备而储备的各种材料E.委托外单位加C的物资答案：ABCE解析：选项D,为建造生产设备储备的各种材料，作为工程物资核算，不在存货项目反映。43．下列有关投资性房地产转换的表述中，不正确的有（）。A.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益B.公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益C.成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益D.公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益E.成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产，转换日公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益答案：BCDE解析：以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为非投资性房地产，转换日，无论公允价值大于原账面价值的差额还是公允价值小于原账面价值的差额均应计入公允价值变动损益，选项B错误；成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，属于会计政策变更，变更当日，无论公允价值大于原账面价值的差额还是公允价值小于原账面价值的差额均应计入留存收益（盈余公积和利润分配——未分配利润），选项C错误；采用公允价值计量的投资性房地产，不能转为以成本模式计量的投资性房地产，选项D错误；采用成本模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，不需要考虑公允价值的影响，选项E错误。44．下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的有（）。A.月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符B.银行存款日记账余额与银行对账单余额的不符，是未达账项造成的C.调节后的银行存款日记账余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额D.银行存款余额调节表应作为原始记账的依据E.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额答案：AC解析：选项B，银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误外，未达账项的影响是主要原因；选项D，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误的，不能作为记账的依据；选项E，调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额。45．下列会计事项中，表明应收账款等金融资产发生减值的客观证据有（）。A.发行方或债务人发生严重财务困难B.债务人进行同一控制下的企业合并C.债务人违反了合同条款，未按期偿付利息或本金D.债务人将设备以明显低于市场价格的价格出售给关联方E.因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易答案：ACE解析：选项B，属于正常的企业合并事项，并不能表明存在减值因素；选项D，属于关联方之间的交易，并不能表明存在减值因素。46．下列未达账项中，导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.银行计提存款利息，企业尚未收到通知B.银行已为企业支付水电费，企业尚未收到通知C.企业收到转账支票，银行尚未入账D.企业开出支票，对方未到银行兑现E.银行代收货款，企业尚未接到收款通知答案：BC解析：会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的情形主要有两种：一是企业已收、银行未收，二是银行已付、企业未付，因此BC正确。选项AE为银行已收、企业未收的情况，会导致银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额；选项D为企业已付、银行未付的情况，会导致银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额。47．下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.企业将款项汇往外地开立采购专用账户B.销售商品收到购货方交来的商业汇票C.存入银行信用证保证金专户的款项D.存入证券公司指定账户的款项E.存入银行的三年期存款答案：ACD解析：他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款【选项C】、存出投资款【选项D】和外埠存款【选项A】等。选项B，通过“应收票据”科目核算；选项E，通过“银行存款”科目核算。48．下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。A.固定资产发生的改良支出应当资本化B.生产车间发生的固定资产日常修理费，应计入制造费用C.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用D.固定资产更新改造支出不满足资本化条件的，应计入当期损益E.符合资本化条件的固定资产改扩建支出应计入工程成本答案：ACDE解析：选项B，企业生产车间发生的固定资产日常修理费，应通过“管理费用”科目核算。49．下列关于企业土地使用权会计处理的表述，正确的有（）。A.购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算B.房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应计入所建造的房屋建筑物成本C.按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧D.用于出租的土地使用权，应作为投资性房地产核算E.外购不动产支付的价款难以在地上建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为无形资产核算答案：ABD解析：选项C，按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，但不计提折旧；选项E，企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算。50．下列情形中，表明存货的可变现净值为零的有（）。A.因产品更新换代，已经不再生产使用的材料B.已霉烂变质的存货C.已过期且无转让价值的存货D.市场价格已严重下跌的存货E.生产中已不再需要，且无转让和使用价值的存货答案：BCE解析：存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零：①已霉烂变质的存货；②已过期且无转让价值的存货；③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；④其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。51．对在建工程业务核算时，下列各项通过“在建工程——待摊支出”科目核算的有（）。A.由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损净损失B.在建工程发生的临时设施费和监理费C.在建工程进行负荷联合试车发生的费用D.建设期间发生的工程物资的减值E.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用答案：BCE解析：选项A，由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“在建工程——建筑工程”“在建工程——安装工程”等科目；选项D，工程物资计提的减值准备应借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资减值准备”科目。52．下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.债权投资以摊余成本进行后续计量，不计提减值B.其他债权投资发生减值时计提的减值额不减少其账面价值C.其他权益工具投资以公允价值计量，不计提减值D.交易性金融资产持有期间的公允价值变动计入当期损益E.其他债权投资以摊余成本进行后续计量答案：BCD解析：选项A，债权投资发生减值时，应计提减值准备；选项E，其他债权投资以公允价值进行后续计量。53．下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.已出租的办公楼C.已出租的设备D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼E.持有并准备增值后转让的土地使用权答案：ABE解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。选项C、D，应作为固定资产核算。54．下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，错误的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化E.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化答案：ABD解析：选项A，不满足“中断时间连续超过3个月”，应借款费用应继续资本化，不暂停资本化。选项B，是正常中断，借款费用应继续资本化，不暂停资本化。选项D，在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化；若该部分固定资产不能独立使用，则应等工程整体完工后才能停止借款费用的资本化。55．下列各项中，属于财务预算的有（）。A.现金预算B.成本与费用预算C.预计资产负债表D.预计利润表E.预计现金流量表答案：ACDE解析：财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。56．下列各项中，属于现金预算内容的有（）。A.现金收入B.预计现金流量表C.现金余缺D.现金支出E.资金的筹集与运用答案：ACDE解析：现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用四个部分。57．下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有（）。A.董事会成员公务差旅费B.按规定计算确定的应缴矿产资源补偿费C.计提销售商品的预计产品质量保证损失D.无法查明原因的现金短缺E.合同违约支付的诉讼费答案：ABDE解析：选项C，应计入“销售费用”科目。58．下列各项交易或事项中，甲公司的身份是代理人的有（）。A.甲公司接受乙公司委托按照合同价销售商品，未售出商品将退还给乙公司B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还C.甲公司接受乙公司委托销售商品，并按照销售额的一定比例收取佣金D.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务的商品E.甲公司接受房主的委托向顾客出租房屋答案：ACDE解析：选项B中甲公司属于主要责任人。59．与增量预算法相比，零基预算法的优点不包括（）。A.预算编制工作量较小、成本较低B.不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化C.能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比D.过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从E.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制答案：ACD解析：零基预算的主要优点：①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。零基预算的主要缺点：①预算编制工作量较大、成本较高。选项A错误；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。选项C，属于定期预算法的优点；选项D，属于滚动预算法的缺点。60．如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，下列说法中不正确的有（）。A.补偿金额在基本确定能收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额后的净额确认预计负债B.补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值C.补偿金额在很可能收到时，就可以作为资产单独确认，但确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值D.补偿金额在基本确定能收到时，企业应按所需支出确认预计负债，而不能扣除从第三方或其他方得到的补偿金额E.补偿金额在基本确定能收到时，应作为资产单独确认，并计入其他收益答案：ACE解析：如果企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则此补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认，计入其他应收款，同时冲减营业外支出，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值，选项C和E错误；企业确认因或有事项产生的负债时，不应将从第三方或其他方得到的补偿金额扣除，选项A错误。三、材料解析题61．某企业为计划进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：（1）甲方案原始投资150万元，其中固定资产投资100万元，营运资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，无建设期，经营期为5年，到期净残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，营业成本60万元。（2）乙方案原始投资额200万元，其中固定资产投资120万元，营运资金投资80万元。建设期2年，经营期为5年，固定资产投资于初始期起点投入，营运资本投资于建设期结束时投入，固定资产净残值收入8万元，项目投产后，年营业收入170万元，年付现成本80万元。固定资产按直线法折旧，全部流动资金于项目结束时收回。已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。假设不考虑所得税，根据上述资料，回答下列问题。该企业所在行业的基准折现率为10%，则甲方案的净现值为（）万元。A.69.90B.35.75C.96.60D.53.80答案：A解析：固定资产的折旧额＝（100－5）/5＝19（万元）；每年的经营现金净流量＝90－（60－19）＝49（万元）。终结期现金流量＝残值收入5＋收回的营运资金50＝55（万元）甲方案的净现值＝49×（P/A，10%，5）＋55×（P/F，10%，5）－150＝49×3.7908＋55×0.6209－150≈69.90（万元）。62．甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2016年度有关财务资料如下：（1）2016年年初发行在外的普通股股数为80000万股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为5%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票。转股价为每股10元，假定该债券利息不符合资本化条件。甲公司根据有关规定对该可转换公司债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，经股东大会同意，甲公司以2016年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12000万份认股权证，每份认股权证可以在2017年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司对外发行新的普通股10800万股。（5）2016年11月1日，甲公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备奖励职工。（6）甲公司2016年实现净利润40000万元，其中归属于优先股股东的净利润为4000万元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2016年基本每股收益是（）元。A.0.25B.0.32C.0.43D.0.47答案：C解析：发行在外普通股的股数＝80000＋10800×6/12－4800×2/12＝84600（万股），基本每股收益＝（40000－4000）/84600＝0.4255（元）≈0.43（元）。63．南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(票面年利率为8%)。公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时-次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一:按每股3.5元增发普通股股票100万股;方案二:按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本(含销售税金)60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根据.上述资料，回答下列各题:假设南方公司在甲产品投产后的第2年要求甲产品的息税前利润总额增长10%，在其他条件不变的情况下，则甲产品的固定成本总额应降为()万元。A.15.20B.15.80C.144.20D.144.80答案：D解析：(1)甲产品的销售单价=60/(1-50%)=120(元)，投产甲产品第1年的息税前利润=52000x(120-60)-1600000=1520000(元)，投产甲产品第2年的息税前利润=1520000x(1+10%)=1672000(元)，52000x(120-60)-固定成本=1672000(元)，固定成本=1448000元=144.8(万元)64．甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2016年度有关财务资料如下：（1）2016年年初发行在外的普通股股数为80000万股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为5%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票。转股价为每股10元，假定该债券利息不符合资本化条件。甲公司根据有关规定对该可转换公司债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，经股东大会同意，甲公司以2016年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12000万份认股权证，每份认股权证可以在2017年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司对外发行新的普通股10800万股。（5）2016年11月1日，甲公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备奖励职工。（6）甲公司2016年实现净利润40000万元，其中归属于优先股股东的净利润为4000万元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2016年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值是（）万元。A.3039.8B.6059.5C.36906.2D.40000答案：A解析：负债成分的公允价值＝40000×5%×（P/A，8%，3）＋40000×（P/F，8%，3）＝36906.2（万元），权益成分的公允价值＝40000－36906.2＝3093.8（万元）。65．南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(票面年利率为8%)。公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时-次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一:按每股3.5元增发普通股股票100万股;方案二:按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本(含销售税金)60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根据.上述资料，回答下列各题:若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为()万元。A.67B.72C.105D.129答案：D解析：(2)[(EBIT--300x8%)x(1-25%)]/(200+100)=[(EBIT-300x8%-350x10%)x(1-25%)]/200,解得EBIT=129(万元)66．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15％，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30％，采用权益法核算，拟对外出售。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50％的优惠政策并已将相关资产留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。下列会计处理中，正确的有（）。A.对事项2，应确认投资收益900万元B.对事项1，2018年应计提折旧400万元C.对事项5，应确认当期所得税费用20万元D.对事项3，应确认资产减值损失500万元答案：BD解析：事项1，应计提折旧额＝1000×2/5＝400（万元），选项B正确；事项2，应确认投资收益额=2000×30%＝600（万元），选项A错误；事项3，应计提减值额＝1500－1000＝500（万元），选项D正确；事项5，应调整2017年的所得税费用，选项C错误。67．南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(票面年利率为8%)。公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时-次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一:按每股3.5元增发普通股股票100万股;方案二:按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本(含销售税金)60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根据.上述资料，回答下列各题:若南方公司选择方案二筹集资金,则甲产品投产后的第1年能使南方公司的每股收益增加()元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.51答案：C解析：(3)投产甲产品第1年的息税前利润=52000x(120-60)-1600000=1520000(元)=152(万元)，甲产品投产后第1年每股收益增加额=(152-350x10%)x(1-25%)/200=0.44(元)。68．南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(票面年利率为8%)。公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时-次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一:按每股3.5元增发普通股股票100万股;方案二:按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本(含销售税金)60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根据.上述资料，回答下列各题:该固定资产投资项目的净现值为()万元。A.376.73B.415.28C.424.57D.450.41答案：C解析：(4)净现值=-350-100x(P/F，10%，1)+148x(P/A,10%，10)x(P/F,10%，1)+110x(P/F，10%，11)=-350-100x0.9091+148x6.1446x0.9091+110x0.3505=424.38(万元)69．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15％，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30％，采用权益法核算，拟对外出售。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50％的优惠政策并已将相关资产留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的所得税费用为（）万元。A.185B.250C.240D.230答案：D解析：2018年度应确认的所得税费用＝255＋600×25％－175＝230（万元）70．甲公司和乙公司2013年有关交易或事项如下:(1)1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司70%的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费，另以银行存款支付中介机构评估乙公司资产的评估费20万元。当日乙公司可辨认净资产账面价值为2400万元，其中:股本600万元，资本公积500万元，盈余公积150万元，未分配利润1150万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为2700万元。乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系由一批库存商品引起，其账面价值为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1100万元，该批商品于2013年12月31日前全部实现对外销售。(2)6月15日，甲公司以280万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为220万元，款项已于当日收存银行，乙公司取得该产品后作为管理部门门用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(3)2013年度，乙公司实现净利润900万元，当期其他综合收益增加50万元，当年，乙公司按净利润的10%提取盈余公积，向股东分配现金股利400万元。假设:2013年1月1日前，甲公司与乙公司不存在任何关联方关系;甲公司与乙公司采用相同的会计政策和会计年度:不考虑合并过程中的递延所得税事项。根据上述资料，回答下列问题。2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股权后，编制的购买日合并资产负债表中合并商誉的金额为()万元。A.110B.130C.320D.340答案：A解析：购买日合并商誉=2000-2700x70%=110(万元)71．甲公司和乙公司2013年有关交易或事项如下:(1)1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司70%的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费，另以银行存款支付中介机构评估乙公司资产的评估费20万元。当日乙公司可辨认净资产账面价值为2400万元，其中:股本600万元，资本公积500万元，盈余公积150万元，未分配利润1150万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为2700万元。乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系由一批库存商品引起，其账面价值为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1100万元，该批商品于2013年12月31日前全部实现对外销售。(2)6月15日，甲公司以280万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为220万元，款项已于当日收存银行，乙公司取得该产品后作为管理部门门用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(3)2013年度，乙公司实现净利润900万元，当期其他综合收益增加50万元，当年，乙公司按净利润的10%提取盈余公积，向股东分配现金股利400万元。假设:2013年1月1日前，甲公司与乙公司不存在任何关联方关系;甲公司与乙公司采用相同的会计政策和会计年度:不考虑合并过程中的递延所得税事项。根据上述资料，回答下列问题。2013年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，按照权益法对乙公司长期股权投资调整后的账面价值为()万元。A.2665B.2385C.2000D.2175答案：D解析：按照权益法对乙公司长期股权投资调整后的账面价值=2000+(900-300+50-400)x70%=2175(万元)。72．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15％，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30％，采用权益法核算，拟对外出售。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50％的优惠政策并已将相关资产留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额为（）万元。A.275B.255C.230D.210答案：A解析：2018年度应交所得税的金额＝［2000＋200（事项①）－600（事项②）＋500（事项③）－800×50％（事项④）］×15％＝255（万元）事项⑤前期差错更正分录是：借：以前年度损益调整——所得税费用20贷：应交税费——应交所得税20借：盈余公积2未分配利润18贷：以前年度损益调整20实际补缴时：借：应交税费——应交所得税20贷：银行存款20因此，2018年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额＝255＋20＝275（万元）。73．甲公司和乙公司2013年有关交易或事项如下:(1)1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司70%的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费，另以银行存款支付中介机构评估乙公司资产的评估费20万元。当日乙公司可辨认净资产账面价值为2400万元，其中:股本600万元，资本公积500万元，盈余公积150万元，未分配利润1150万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为2700万元。乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系由一批库存商品引起，其账面价值为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1100万元，该批商品于2013年12月31日前全部实现对外销售。(2)6月15日，甲公司以280万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为220万元，款项已于当日收存银行，乙公司取得该产品后作为管理部门门用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(3)2013年度，乙公司实现净利润900万元，当期其他综合收益增加50万元，当年，乙公司按净利润的10%提取盈余公积，向股东分配现金股利400万元。假设:2013年1月1日前，甲公司与乙公司不存在任何关联方关系;甲公司与乙公司采用相同的会计政策和会计年度:不考虑合并过程中的递延所得税事项。根据上述资料，回答下列问题。2013年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，上述事项(2)对合并利润表中营业利润的影响金额为()万元。A.-60B.-54C.6D.60答案：B解析：该项内部交易对合并利润表营业利润的影响金额=-[(280-220)-(280-220)/5x6/12=-54(万元)。74．甲公司和乙公司2013年有关交易或事项如下:(1)1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司70%的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费，另以银行存款支付中介机构评估乙公司资产的评估费20万元。当日乙公司可辨认净资产账面价值为2400万元，其中:股本600万元，资本公积500万元，盈余公积150万元，未分配利润1150万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为2700万元。乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系由一批库存商品引起，其账面价值为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1100万元，该批商品于2013年12月31日前全部实现对外销售。(2)6月15日，甲公司以280万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为220万元，款项已于当日收存银行，乙公司取得该产品后作为管理部门门用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(3)2013年度，乙公司实现净利润900万元，当期其他综合收益增加50万元，当年，乙公司按净利润的10%提取盈余公积，向股东分配现金股利400万元。假设:2013年1月1日前，甲公司与乙公司不存在任何关联方关系;甲公司与乙公司采用相同的会计政策和会计年度:不考虑合并过程中的递延所得税事项。根据上述资料，回答下列问题。甲公司编制的2013年度合并资产负债表中“少数股东权益”项目的期末合并数为()万元。A.705B.720C.870D.885答案：D解析：2013年年末少数股东权益=以购买日子公司公允价值为基础持续计算的净资产价值x少数股东持股比例=[2700+900-(1100-800)+50-400]x30%=885(万元)。75．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：根据下列资料，回答下列问题：（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现，2016年度，客户购买了50000元的商品，其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现，年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本