《纳税筹划》新版教学资料包 《纳税筹划》第七章 xt

第七章其他税种的纳税筹划复习思考题1.答：进口货物以海关审定的正常成交价格为基本的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价、货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费和其他劳务费等费用。在实际业务中，要选择同类产品中成交价格比较低、运保费用相对较小的货物进口，或将一批货物中适用低税率的货物先单独开发票，报关时就可以降低完税价格，达到节税的目的。2.答：纳税人所在地在市区的税率为7％；纳税人在县城、镇的，税率为5％；纳税人不在市区、县城或镇的税率为1％。企业可以根据自身的情况，在不影响经济效益的前提下，选择城建税适用税率低的区域设立企业，这样不仅可以少缴城建税，还能降低房产税与城镇土地使用税的税负，从而可以获得更多的经济利益。3.答：税法规定：纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。税务机关确定折算比一般是按照同行业的平均水平确定的。如果企业加工技术相对落后、企业综合回收率或选矿比低于同行业的综合水平时，可以不提供应税产品销售数量或移送使用数量，这样税务机关在根据同行企业的平均综合回收率折算出来的应税产品数量，将会少于实际数量，从而降低资源税税负。4.答：关于土地增值税的优惠政策有：（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%，免征土地增值税。（2）因国家建设需要而被政府依法征用、收回的房地产免税。（3）对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。（4）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的免税。（5）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，免税。5.答：企业可以结合自身生产经营的需要，从以下几方面进行考虑：一是将公司设置在城市、县城、建制镇、工矿区以外的农村；二是由于税法允许经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，因此可将企业设立在经济落后地区；三是在同一省份内的大中小城市以及县城和工矿区之中选择税率低的地区设立企业；四是在同一城市、县城和工矿区之内的不同等级的土地之中选择税率低的土地上设立企业。因为城镇土地使用税采取的是有幅度的差别定额税率，税额最低（0.6元）与最高（30元）相差50倍。6.答：根据税法规定：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，则不属于房产。但与房屋不可分离的附属设施，属于房产。因此，在实际房屋建造过程中，如果将除厂房、办公用房以外的建筑物，如停车场、游泳池等都建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独核算，则这部分建筑物的造价不计人房产原值，不缴纳房产税。7.答：车船使用税的税率实质上是一种全额累进的定额税率，即船舶的单位税额达到哪一个等级，即全部按相应的单位税额征税，而净吨位等级越大，适用的单位税额也越大。根据税法的规定，船舶具体适用税额为：净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位201—2000吨的，每吨4元；净吨位2001—10000吨的，每吨5元；净吨位10000吨及其以上的，每吨6元。因此对于这种形式的税率，纳税人应当充分利用临界点，避免在稍高于各级的临界点处购买船舶，否则会出现税额的大幅增长的现象。8.答：契税的征税依据是土地、房屋权属转移时双方当事人签订契约的价格房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。因此，纳税筹划的目的就是使交换差额较小甚至没有，从而达到降低税负的目的。知识应用1.【解析】若企业以产品进口到中国境内的价格400万美元作为关税完税价格申报，应纳关税=400×6.8×30%=816万元。若以类此产品的市场价格320万美元作为关税完税价格申报，应纳关税=320×6.8×30%=652.8万元。从节税的角度应当选择以类此产品的市场价格作为关税完税价格申报，而且海关工作人员一般会认为320万美元为合理的完税价格而放行。2.【解析】方案一每年收取租金200万元，计算应当缴纳的营业税=200×5%=10万元，应当缴纳的印花税=200×0.1%=2000元，应当缴纳的房产税=200×12%=24万元。方案二中每年可以从关联企业收取租金120万元，计算应当缴纳的营业税=120×5%=6万元，应当缴纳的印花税=120×0.1%=1200元，应当缴纳的房产税=120×12%=14.4万元。通过计算应当选择方案二。3.【解析】按