中小企业内部控制建设和完善的思考

中小企业内部控制建设和完善的思考

一、业务组织形式和职责分工制度内部控制是指经济单位和各组织在经济活动中相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目标在于合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。二、现在，公司内部控制存在几个问题(一)内部控制环境的问题1、公司的管理结构是空的，缺乏科学有效的运行机制和执行效率如股东大会没有规范而有效的召开,股东也没有通过股东大会完全行使自己的权力。大股东的控制、操纵,破坏了公司治理结构分权治衡的理念。2、内部组织设计不科学，管理层的职责分工不合理，责任不明确，制度安排不充分位部门自成体系,董事长权力过大,机构重叠、职能交叉或缺失、管理层多、监督失效,导致决策失误。3、内部审计机构属于某一职能部门，党和政府不同，政府和企业也不同，审计部门的职能也不明确。他们受特定部门的指挥和控制，但没有发挥什么作用4、严重创伤员工的积极性缺乏完善的业绩考核体系和激励竞争机制,做好做坏一个样,严重挫伤员工的积极性。人员安排没有充分发挥员工的岗位竞争力,单凭领导与员工关系和表面印象,使那些有真才实干的员工终身不能上,使企业造成人才浪费,严重影响企业的长远发展。5、风险意识淡薄，反应能力低只顾眼前利益的得失,没有从企业长远发展的利益考虑,没有考虑企业整体承受风险的能力,没有对风险进行预测和规避。(二)公共控制体系的组织和实施存在一些问题1、中国中小企业内部人口控制严重，董事会和工会的作用有限，甚至出现空白，严重影响了相互监督和相互管理的制度2、领导重视内部控制制度不健全,也不了解外部控制制度的执行经建立了内部控制制度就足够了,员工对内部控制内容不了解,认为这是领导的事,某部门的事,与他们无关,根本不按内部控制制度的要求执行,随心所欲,出现漏洞也不向领导报告。3、割立中的诸侯王国各中心之间,画地基为牢,互成壁垒,一个个都成了割据分立的诸侯王国。人员各自扩充,职能各自增添,单位、部门不是从企业整体利益出发,而是从小集团和个人利益出发。(三)公共控制体系的问题1、中小企业内部监督意识较弱，没有内部监督机构制,而目前我国大多数企业的内部审计机构都很不健全、有关内容不够合理或流于形式,使其失去应有的刚性和严肃性。2、内部审计制度不健全、人员素质较低一些企业领导对内部审计重视不够,内部审计机构普遍缺乏。一些企业虽然设置了内部审计机构,配备了人员,但因内部审计制度不健全,人员素质低,业务不规范,使得内部审计部门形同虚设,严重影响了内部控制的有效性和执行力。三、强化对中小企业内部控制的控制中小企业内部控制的建设和完善需要做系统性的规划,循序渐进。为使中小企业内部控制的建设和完善更有成效,需要重点加强以下几个方面的工作:1.切实提高单位负责人对建立和完善内部会计控制制度重要性的认识。中小企业要从所有者立场出发,把企业最高管理者行使权利的过程作为内部控制的重点,在企业内部建设成各部门共同参与实施并承担相应责任、发挥积极作用的系统工程。企业应当重视人力资源建设,根据发展战略,制定人力资源总体布局,明确人力资源的引进、开发、使用、培养、激励、退出等要求,实现人力资源的合理配置,全面提升企业核心竞争力。2.严格控制活动,确保控制措施落到实处。将权力与责任落实到各责任单位,各责任单位根据内部控制的要求严格执行。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行,定期对各职能部门进行检查和督导,对发现的问题及时改进。其他各职能部门及全体员工严格按照内部控制系统的要求执行。3.加大监督机制,确保内部监督程序合理。企业应加强内部审计,保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当对内部控制的有效性进行监督检查,对其中发现的内部控制缺陷,应当及时进行报告,发现的重大缺陷,有权直接向董事会及审计委员会报告。4.加强对风险识别、分析、应对能力,采用合理的方法有效地规避和降低企业风险。应当充分吸收专业人员,对企业生产、销售、财务等业务采用一定的方法开展风险评估分析。掌握董事、经理、及其他高级管理人员的风险偏好,采取适当的控制措施,避免因此给企业经营带来重大损失。总之,在新形势下,必须高度重视中小企业内部控制制度建设问题,强化中小企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制,