会计分岗位实训参考答案

本文格式为Word版，下载可任意编辑——会计分岗位实训参考答案

贷：银行存款1464004.借：销售费用1395

应交税费——应交增值税（进项税额）105贷：银行存款15005.借：管理费用28000贷：银行存款280006.借：制造费用35000在建工程5000管理费用3000贷：应付账款430007.借：制造费用26000在建工程3000管理费用1000贷：应付账款30000

任务四固定资产核算岗位实训

1.表1-4去掉；表1-5中金额去掉，自己填借：在建工程11116

应交税费——应交增值税（进项税额）1784贷：银行存款12900借：在建工程1000

贷：原材料1000借：在建工程1500

贷：银行存款1500借：固定资产13616

贷：在建工程136162.借：制造费用400贷：累计折旧400

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3.题目中“2023年12月10日因火灾使该设备提前报废〞改成：2023年12月10日因火灾使该设备提前报废

2023年折旧：60000×2/5=24000（元）2023年折旧：36000×2/5=14400（元）2023年折旧：21600×2/5=8640（元）2023年折旧：12960/2=6480（元）2023年折旧：6480（元）表3-1

固定资产报废单2023年12月23日固定资产名称及编号B设备023规格型号JAC16单位台数量1预计使用年限5已使用年限4原值60000已提折旧53520账面余额6480备注固定资产状况及报废原因处理遭遇火灾，提前报废使用部门技术鉴定小组固定资产管理部门主管部门审批

该项设备的清理净损益：700-350-6480=-6130（元）借：固定资产清理6480

累计折旧53520贷：固定资产60000借：固定资产清理350

贷：银行存款350借：银行存款700

贷：固定资产清理700借：营业外支出6130

贷：固定资产清理61304.表4去掉

借：资产减值损失5000

贷：固定资产减值准备50005.借：投资性房地产120

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贷：银行存款120借：银行存款155

贷：其他业务收入155借：其他业务成本120贷：投资性房地产120

任务五往来结算岗位实训

P101第1个表中利率去掉1.借：银行存款100000

贷：应收账款——曙光公司1000002.借：应收账款——灵玉公司23400

贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)34003.借：应付账款——七彩染料3000贷：营业外收入30004.借：预付账款——东东塑料6000贷：银行存款60005.借：银行存款200000

贷：应收票据——白桦公司2000006.借：坏账准备50000

贷：应收账款——华益公司500007.表7

坏账准备计算表2023年12月31日项目应收账款其他应收款合计余额734002000计提比例5%5%应计提坏账准备额36701003770备注第13页共28页

审核：制单：借：资产减值损失33770贷：坏账准备33770

任务六工资核算岗位实训

计算工资

借：管理费用（23840+8400）32240

生产成本（16060+269150+17910）303120制造费用（3640+5760+1920）11320销售费用11940

贷：应付职工薪酬——工资358620借：应付职工薪酬——工资69157.8

贷：其他应付款68137.8应交税费——应交个人所得税1020

发放工资

借：库存现金35495.8

贷：银行存款35495.8借：应付职工薪酬——工资289462.2

贷：库存现金35495.8银行存款253966.4

支付其他项目

1．借：应交税费——应交个人所得税950贷：银行存款9502．借：应付职工薪酬——职工教育经费800贷：库存现金8003．借：应付职工薪酬——福利费600

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贷：库存现金6004．借：管理费用6739.2

生产成本64022.4制造费用2527.2销售费用2527.2

贷：应付职工薪酬——非货币性福利（180*360*1.17）75816

借：应付职工薪酬——非货币性福利75816

贷：主营业务收入64800

应交税费——应交增值税（销项税额）11016借：主营业务成本52200

贷：库存商品522005.借：管理费用1128.4

生产成本10609.2制造费用396.2销售费用417.9

贷：应付职工薪酬——工会经费7172.4——职工教育经费5379.3

6．借：应付职工薪酬——工会经费7172.4贷：银行存款7172.47．借：管理费用12090

生产成本113670制造费用4245销售费用4477.5

贷：应付职工薪酬——养老保险64551.6——医疗保险28689.6——失业保险7172.4——生育保险3586.2——工伤保险1793.1——住房公积金28689.6

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任务一出纳岗位实训

1.借：银行存款78000贷：应收账款78000

2.将P33第15题与此处第2题合并，题目改成：4日，购买部业务员胡庆国借支差旅费5000元，到深圳参与会议，开出现金支票一张。借：其他应收款5000贷：银行存款50003.借：预付账款27000

贷：银行存款27000

4.借：应交税费——未交增值税30000——应交城建税2100——应交教育费附加900贷：银行存款330005.借：银行存款55000

贷：其他货币资金55000

6.此题改为：18日，收到现金5850元，系红星公司的购货款，当日送存开户行。（加一张收据）

借：库存现金5850

贷：应收账款5850借：银行存款5850

贷：库存现金58507.借：管理费用4370库存现金630

贷：其他应收款50008.借：固定资产8000

应交税费——应交增值税（进）1360贷：应付票据93609.借：待处理财产损益100贷：库存现金100

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10.借：其他应收款100贷：待处理财产损益10011.借：应付账款3400贷：银行存款340012.借：应收票据81900贷：主营业务收入70000

应交税费——应交增值税（销）1190013.借：银行存款298875财务费用1125贷：应收票据30000014.借：财务费用40贷：银行存款4016.表16上加盖现金付讫章借：管理费用195贷：库存现金195表18

银行存款余额调理表年月日

银行对账单调整前余额1057875未达账项加：减：企业已收入账银行尚未入账企业已付入账银行尚未入账调整后余额

84401104435减：金额55000加：企业银行存款日记账调整前余额1229285未达账项银行已收入账企业尚未入账银行已付入账企业尚未入账调整后余额1260001104435金额1150任务二存货核算岗位实训

P40实训资料中去掉“委托加工的消费税税率为10%〞，有关明细账月初余额“材料成本差异〞明细账户“原材料成本差异〞改为“甲材料〞。1.表1-1中加一个铁路部门发票章借：材料购买——甲材料15836.5

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——乙材料10669.0

应交税费——应交增值税（进）4344.5贷：其他货币资金29250银行存款1600借：原材料——甲材料13000——乙材料11200贷：材料购买——甲材料13000——乙材料11200借：材料成本差异——甲材料2836.5

贷：材料购买——甲材料2836.5借：材料购买——乙材料531贷：材料成本差异——乙材料5312.借：周转材料——低值易耗品——在库6000贷：银行存款60003.表3-2去掉

借：材料购买——乙材料15987

应交税费——应交增值税（进）2613贷：银行存款18600借：原材料——乙材料16800贷：材料购买——乙材料16800借：材料购买——乙材料813

贷：材料成本差异——乙材料8134.借:生产成本10400

贷：原材料——甲材料10400（这个分录现在可不做，放到11题汇总一起做也行）工作服的单价按加权平均：

（8000+6000）/（100+50）=93.33（元/套）借：周转材料——低值易耗品——在用1866.6

贷：周转材料——低值易耗品——在库1866.6借：制造费用933.3

贷：周转材料——低值易耗品——摊销933.3

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5.借：生产成本8400

贷：原材料——乙材料8400

6.题目中其次行加工费600改为900，税款102改为153表6-3原始凭证日期改成2023年12月19日借：委托加工物资1800

贷：原材料——杂木1800借：委托加工物资900

应交税费——应交增值税（进）153贷：应付账款1053

借：周转材料——低值易耗品2700

贷：委托加工物资27007.表7-2中金额改为10000.00借：材料购买10000

应交税费——应交增值税（进）1700贷：银行存款117008.此题去掉

9.不考虑增值税，按计划成本暂估入账：借：原材料——乙材料（5000*2.8）14000

贷：应付账款——暂估应付账款14000借：待处理财产损益（100*2.8）280

贷：原材料——乙材料280借：其他应收款280

贷：待处理财产损益28010.借：待处理财产损益1755贷：原材料——甲材料1500

应交税费——应交增值税（进项税额转出）255借：管理费用1755

贷：待处理财产损益175511.表11去掉

甲材料的材料成本差异率=（2836.5+900）/(5000+1000)=0.62

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乙材料的材料成本差异率=（-531-813）/(4000+6000)=-0.13借：生产成本2480

贷：材料成本差异——甲材料2480借：材料成本差异——乙材料390

贷：生产成本39012.此题去掉

任务三成本费用核算岗位实训

产品成本计算的品种法

表7（共同材料按产品投入产量分派）

共同材料分派表年月单位：元

产品名称多用插座充电器合计表8

材料费用分派汇总表年月单位：元应借科目应贷科目原材料合计基本生产成本多用插座27636充电器34364辅助生产成本供电车间600机修车间400制造费用基本生产车间10000合计73000分派标准150001800033000分派率0.2424合计363643648000借：基本生产成本——多用插座27636——充电器34364

辅助生产成本——供电车间600——机修车间400制造费用10000贷：原材料73000表9

固定资产折旧费用分派表

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年月单位：元

应借科目应贷科目累计折旧辅助生产成本供电车间6000机修车间2000制造费用基本生产车间12000合计20000借：辅助生产成本——供电车间6000

——机修车间2000制造费用12000贷：累计折旧20000表10

工资及福利费用分派表年月单位：元应借科目应贷科目应付职工分派标准分派率基本生产成本多用插座20001020000280022800充电器30001030000420034200辅助生产成本供电车间70009807980机修车间50007005700制造费用基本生产车间800011209120合计70000980079800薪酬分派金额应付福利费合计借：基本生产成本——多用插座22800——充电器34200

辅助生产成本——供电车间7980——机修车间5700制造费用9120贷：应付职工薪酬79800表11

外购动力费分派表年月单位：元

应借科目应贷科目银行存款辅助生产成本供电车间2000机修车间1000制造费用基本生产车间5000合计8000借：辅助生产成本——供电车间2000

——机修车间1000制造费用5000

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贷：银行存款8000表12

其他费用分派表年月单位：元应借科目应贷科目银行存款辅助生产成本供电车间1800机修车间1200制造费用基本生产车间3000合计6000借：辅助生产成本——供电车间1800

——机修车间1200制造费用3000贷：银行存款6000表13

辅助生产费用分派表年月单位：元项目辅助生产车间待分派费用劳务数量费用分派率辅助生产车间耗用供电车间机修车间耗用数量分派金额耗用数量分派金额供电车42000800800交互分派机修车间1030014007.3650368368第7页共28页

对外分派合计286803688001168供电车41160006560200008200600024602000728机修车间1073213507.954003180600477020015901501192合计286809740129704050192028680金额合计多用插座耗用数量分派金额耗用数量分派金额耗用数量分派金额耗用数量分派金额合计充电器基本生产车间一般耗用管理部门耗用

借：辅助生产成本——供电车间368

——机修车间800贷：辅助生产成本——供电车间800——机修车间368借：基本生产成本——多用插座9740——充电器12970

制造费用4050管理费用1920贷：辅助生产成本——供电车间17948——机修车间10732表14

制造费用分派表年月单位：元项目应借科目多用插座生产成本充电器合计分派标准（生产工时）200030005000分派率（元/小时）8.634分派金额172682590243170借：基本生产成本——多用插座17268——充电器25902

贷：制造费用43170（39120+4050）表15

产品成本计算单本月完工：16000个产品名称：多用插座年月月末在产品：1000个

摘要月初在产品成本本月生产费用生产费用合计完工产品成本单位产品成本月末在产品成本直接材料80002763635636336002.102036直接人工10002280023800230401.44760制造费用10002700828008272001.70808合计100007744487444838405.243604直接材料约当产量单位成本=35636÷（16000+1000）=2.1完工产品材料费=2.1×16000=33600

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月末在产品材料费=35636-33600=2036

直接人工约当产量单位成本=23800÷（16000+1000×50%）=1.44完工产品人工费=1.44×16000=23040月末在产品人工费=23800-23040=760

制造费用约当产量单位成本=28008÷（16000+1000×50%）=1.7完工产品制造费用=1.7×16000=27200月末在产品制造费用=28008-27200=808表16

产品成本计算单本月完工：20000个产品名称：充电器年月月末在产品：3000个摘要月初在产品成本本月生产费用生产费用合计完工产品成本单位产品成本直接材料100003436444364371641.86直接人工20003420036200332001.66制造费用30003887241872370721.854800合计150001074361224361074365.3715000月末在产品成本72003000月末在产品材料费=3000*2.40=7200完工产品材料费=44364-7200=37164

完工单位产品材料成本=37164/20000=1.86月末在产品人工费=3000*1.00=3000完工产品人工费=36200-3000=33200月末在产品制造费用=3000*1.6=4800完工产品制造费用=41872-4800=37072借：库存商品——多用插座83840——充电器107436贷：基本生产成本——多用插座83840——充电器107436

产品成本计算的分步法

标题改成产品成本计算的分批法

本月各批号生产费用资料如下：

10601批号：直接材料36000元，直接人工27000元改成80000元，制造费用12000元改成32000元；

10602批号：直接材料60000元改成120000元，直接人工40000元改成80000元，制造费用20000元改成40000元。表17

产品成本明细账

产品批号：10601批量：18000个投产日期：2023年6月1日

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产品名称：FSD37手电筒本月完工数量：15000个完工日期：2023年6月30日时间表18

产品成本明细账

产品批号：10602批量：20000个投产日期：2023年6月1日产品名称：FSD25手电筒本月完工数量：16000个完工日期：2023年6月30日时间表19

完工产品成本计算表年月单位：元

产品名称成本费用直接材料直接人工制造费用合计摘要本月生产费用完工产品单位定额成本完工产品成本月末在产品成本直接材料360002300006000直接人工800005750005000制造费用320002300002000合计148000913500013000摘要本月生产费用完工产品单位定额成本完工产品成本月末在产品成本直接材料12000069600024000直接人工8000046400016000制造费用400002320008000合计2400001219200048000FSD37手电筒总成本300007500030000135000单位成本2529FSD25手电筒总成本960006400032000192000单位成本64212总成本合计12600013900062000327000借：库存商品——FSD37135000——FSD25192000贷：基本生产成本327000

费用核算

1.借：管理费用2355

贷：银行存款2355

2.借：管理费用4370库存现金630贷：其他应收款50003.借：应付利息112000财务费用34400

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8.表14中左边“失业保险费_____企业职工缴纳〞、“失业保险费_____企业单位缴纳期〞上下对调，右边金额不动

借：应付职工薪酬——养老保险64551.6——医疗保险28689.6——失业保险7172.4——生育保险3586.2——工伤保险1793.1

其他应付款39448.2贷：银行存款145241.19.借：应付职工薪酬——住房公积金28689.6其他应付款28689.6贷：银行存款57379.210.（就是确认第3题的应付职工薪酬）借：管理费用600

贷：应付职工薪酬——福利费600

任务七资金核算岗位实训

1.借：长期股权投资40255

贷：其他货币资金——存出投资款402552.借：银行存款130万贷：实收资本——孙海奇130万3.借：长期股权投资200万贷：银行存款200万4.借：银行存款200万贷：短期借款200万5.借：交易性金融资产6000投资收益30

贷：其他货币资金——存出投资款6030

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6.借：银行存款300万贷：长期借款300万7.借：银行存款310万贷：实收资本——亨通公司310万8.借：财务费用20600贷：应付利息20600

任务八财务成果核算岗位实训

1.代垫运费：借：应收账款2500

贷：银行存款2500收到银行承兑汇票：借：应收票据292500

贷：主营业务收入250000

应交税费——应交增值税（销项税额）42500办妥托收手续：借：应收账款295000

贷：应收票据292500应收账款25002.借：应收账款500000贷：主营业务收入500000借：银行存款146250

贷：应收账款125000

应交税费——应交增值税（销项税额）212503.借：应收账款30420贷：主营业务收入26000

应交税费——应交增值税（销项税额）4420借：主营业务收入1300

应交税费——应交增值税（销项税额）221

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贷：应收账款1521借：银行存款28899

贷：应收账款288994.借：银行存款81900贷：其他业务收入70000

应交税费——应交增值税（销项税额）11900借：其他业务成本50000

贷：原材料500005.借：银行存款8500贷：预收账款85006.借：主营业务收入2000

应交税费——应交增值税（销项税额）340贷：银行存款23407.借：应收账款468000贷：主营业务收入400000

应交税费——应交增值税（销项税额）680008.借：发出商品76000贷：库存商品760009.借：银行存款50000预收账款8500贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）850010.表10中金额改成46万借：银行存款460000财务费用8000贷：应收账款46800011.借：主营业务成本929480贷：库存商品92948012.借：销售费用200贷：银行存款200

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13.借：销售费用800贷：银行存款80014.借：营业外支出5000贷：银行存款5000P175页实训要求2：借：本年利润993480

贷：其他业务成本50000财务费用8000主营业务成本929480销售费用1000营业外支出5000借：主营业务收入1222700其他业务收入70000贷：本年利润1292700

任务九税务核算岗位实训

关于增值税的计算及申报

1.与本月增值税无关

2.进项税额：210000*17%=35700（元）3.与增值税无关4.进项税额转出：850元

5.销项税额：600000*17%=102000（元）6.销项税额：20000*17%=3400（元）7.销项税额：25000*17%=4250（元）8.与增值税无关

9.销项税额：200000*17%=34000（元）10.进项税额：510元11.与增值税无关

12.销项税额：5850/（1+17%）*17%=850（元）

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13.销项税额：23400/（1+17%）*17%=3400（元）14.进项税额转出：3150*17%=535.5（元）12月份应纳增值税额=113075.5（元）

关于企业所得税的计算及申报

2.进行汇算清缴时发现以下差异：（1）调减100万元（2）调增50万元（3）不调（4）调增400万元

（5）调增600/10%*（10%-6%）=240万元

全年应纳税所得额=4210-100+50+400+240=4800万元全年应纳所得税额=4800*25%=1200万元本年应补的所得税额=1200-300=900万元

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项目三会计分岗位实训团队项目

（1）借：材料购买——乙材料11700

应交税费——应交增值税（进项税额）1989

贷：银行存款13689

借：原材料——原料及主料——乙材料12000

贷：材料购买12000借：材料购买300

贷：材料成本差异300

（2）借：材料购买——甲材料60930

应交税费——应交增值税（进项税额）10270贷：应付票据71200

（3）借：管理费用——办公费195贷：库存现金195

（4）借：周转材料——低值易耗品——工作服2000应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2340（5）借：销售费用——广告费2000

贷：银行存款2000

（6）

借：原材料——原料及主料——甲材料60000贷：材料购买60000借：材料成本差异930贷：材料购买930（7）借：库存现金3000

贷：银行存款3000

（8）借：应付账款——中天公司10000贷：银行存款10000（9）借：其他应收款1000贷：库存现金1000（10）借：制造费用——其他4000

贷：周转材料——低值易耗品——工作服4000（11）借：生产成本——基本生产成本——A产品45504——B产品13192

贷：原材料——原料及主料——甲材料55000

——乙材料3600

周转材料——包装物——编织袋96（12）借：应交税费——未交增值税20000

贷：银行存款20000

借：应交税费——应交城市维护建设税1400——应交教育费附加600贷：银行存款2000

借：应交税费——应交个人所得税1750

贷：银行存款1750

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（13）借：其他货币资金——银行汇票存款117000

贷：银行存款117000

（14）表14-1去掉，表14-3银行汇票的金额改为58500元

借：银行存款58500

贷：主营业务收入——B产品50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（15）借：周转材料——包装物——编织袋1000

应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170

（16）借：银行存款9950

财务费用50

贷：应收票据——五一公司10000

在16和17之间加一笔业务，分录如下（原始凭证略）（16+）借：材料购买——甲材料49930（数量为10吨）

应交税费——应交增值税（进项税额）8400

贷：预付账款——环亚公司40000

应付账款——环亚公司17330银行存款1000

借：原材料——原料及主料——甲材料50000

贷：材料购买50000借：材料购买70

贷：材料成本差异70

（17）借：主营业务收入10000

应交税费——应交增值税(销项税额)1700贷：应付账款11700（18）借：在建工程100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：其他货币资金——银行汇票存款117000（19）借：在建工程2000

应交税费——应交增值税（进项税额）340

贷：银行存款2340（20）借：管理费用——差旅费948库存现金52

贷：其他应收款——朱卫1000

（21）借：生产成本——基本生产成本——A产品68256——B产品19788贷：原材料——原料及主料——甲材料82500

——乙材料5400

周转材料——包装物——编织袋144

（22）借：生产成本——辅助生产成本——维修车间（修理配件）4000

贷：原材料——其他材料——修理用配件4000（23）借：应付票据——扬子公司40000

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贷：银行存款40000（24）借：应付职工薪酬——工资77725贷：银行存款77725（25）借：在建工程1000

贷：银行存款1000（26）借：固定资产103000

贷：在建工程103000（27）借：应收账款117000

贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（28）借：银行存款80000贷：应收账款80000（29）借：银行存款50000贷：应收票据50000

（30）借：营业外支出——捐款支出10000贷：银行存款10000

（31）借：应付职工薪酬——职工教育费1200贷：银行存款1200（32）借：应付利息672

财务费用336

贷：银行存款1008（33）借：短期借款50000

贷：银行存款50000（34）借：其他应付款——存入保证金1000贷：营业外收入1000（35）借：固定资产清理4400累计折旧15600

贷：固定资产20000（36）借：库存现金400

贷：固定资产清理400借：营业外支出4000

贷：固定资产清理4000

（37）借：应付账款——电力公司6000——供水公司8000

应交税费——应交增值税（进项税额）2060贷：银行存款16060

（38）借：待处理财产损益——待处理滚动资产损益468贷：周转材料——低值易耗品——工作服400应交税费——应交增值税（进项税额转出）68（39）借：应付职工薪酬1000

贷：库存现金1000借：管理费用1000

贷：应付职工薪酬1000（40）借：营业外支出268

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其他应收款——严实200

贷：待处理财产损益——待处理滚动资产损益468借：营业外支出2000

贷：应收账款——红光公司2000

（41）借：生产成本——基本生产成本——A产品1100

——B产品275

贷：材料成本差异——甲材料1375借：材料成本差异——乙材料90

贷：生产成本——基本生产成本——A产品36

——B产品54

（42）借：生产成本——基本生产成本——A产品3750——B产品2250

生产成本——辅助生产成本——维修车间（水电费）400管理费用——水电费1200销售费用——水电费200管理费用——职工福利费200

贷：应付账款——供水公司8000（43）借：生产成本——基本生产成本——A产品2500——B产品1500

制造费用——加工车间——水电费400生产成本——辅助生产成本——维修车间（水电费）400管理费用——水电费800销售费用——水电费360管理费用——职工福利费40贷：应付账款——供电公司6000（44）借：生产成本——基本生产成本——A产品30000——B产品18000

生产成本——辅助生产成本——维修车间（工资）3600制造费用——工资3000销售费用——工资10000管理费用——工资12000——职工福利3000贷：应付职工薪酬——工资79600（45）职工教育经费提取标准改为2.5%

借：生产成本——基本生产成本——A产品1350——B产品810生产成本——辅助生产成本——维修车间162制造费用——加工车间135销售费用450管理费用——工资540——职工福利135

贷：应付职工薪酬——工会经费1592——职工教育经费1990（46）借：制造费用——加工车间——折旧费21600

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生产成本——辅助生产成本——维修车间——折旧费150管理费用——折旧费3000销售费用——折旧费250管理费用130其他业务成本100贷：累计折旧25230（47）借：管理费用2904制造费用4356销售费用1452

贷：生产成本——辅助生产成本——维修车间8712（48）借：生产成本——基本生产成本——A产品20931.88——B产品12559.12

贷：制造费用33491（49）A产品成本计算表月初在产品本月投产月末合计单位产品成本完工产品成本月末在产品直接材料58776121074179850599514388035970直接人工792031350392701454.4434906.564363.44制造费用581320931.8826744.88990.5523773.22971.68合计72509173355.88245864.888439.99202559.7643305.12借：库存商品-A产品24*84399.99=202559.76贷：生产成本-基本生产成本-A产品202559.76B产品成本计算表月初在产品本月投产月末合计单位产品成本完工产品成本月末在产品成本直接材料2081936951577703610.6343327.5614442.44直接人工538018810241901727.8620734.323455.68制造费用392012559.1216479.121177.0814124.962354.16合计3011968320.1298439.126515.5778186.8420252.28借：库存商品-B产品12*6515.57=78186.84贷：生产成本-基本生产成本-B产品78186.84（50）借：主营业务成本6569.81*14=91977.34贷：库存商品-B产品91977.34

（52）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）16701贷：应交税费-未交增值税16701

借：营业税金及附加1670.1

贷：应交税费-应交城建税16701*7%=1169.07-应交教育费附加501.03（53）借：主营业务收入140,000.00营业外收入1,000.00

贷：本年利润141,000.00

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借：本年利润151,205.44

贷：主营业务成本91,977.34其他业务成本100.00营业税金及附加1670.1销售费用14712管理费用26092财务费用386营业外支出16268

（54）12月份利润总额=141,000.00-151,205.44=-10205.44（元）

12月份应交所得税=0（元）

（55）全年税后利润=-10205.44+804000=793794.56（元）（假设所得税汇算清缴与预交无差异）

借：利润分派-提取法定盈余公积793794.56*10%=79379.46-提取任意盈余公积793794.56*5%=39689.73

贷：盈余公积-法定盈