债务重组练习题答案

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一、单项选择题1、B

乙公司应当确认的债务重组利得＝60－（1200－600－60）×（5%－4%）×2＝49.2（万元）。2、C

或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。3、A重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。4、A

甲公司债务重组应确认的重组利得＝450－350－350×17%＝40.5（万元）5、D

B公司的会计分录如下：借：固定资产清理480累计折旧120贷：固定资产600借：应付账款600

贷：固定资产清理480

应交税费——应交增值税（销项税额）85（500×17%）营业外收入——债务重组利得15（600－500－85）营业外收入——处置非滚动资产利得20（500－480）6、D

此题考察的知识点是债务重组日的确定。债务重组日是指履行协议或法院裁决，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。7、B

以现金清偿债务的，债权人收到的现金大于应收债权的账面价值的，贷记“资产减值损失〞科目。由于债权人以前多确认了资产减值损失，所以现在要冲回来。债权人并没有获得收益，所以不能贷记“营业外收入〞；债权人收到的现金小于应收债权账面价值的，借记“营业外支出〞。8、D

此题考察的知识点是债务重组的计量。B公司的账务处理：借：应付账款125贷：应付账款100

预计负债[100×（7%－5%）×2]4营业外收入219、、C

20×1年1月1日重组日应收账款的公允价值＝1100－豁免100－200－

500＝300（万元）

借：应收账款—债务重组300无形资产200投资性房地产500坏账准备20

营业外支出—债务重组损失80贷：应收账款1100

20×1年12月31日收到利息＝300×4%＝12（万元）借：银行存款12贷：财务费用12、B

B公司的债务重组利得＝1100－200－500－300－6＝94（万元）借：应付账款1100

累计摊销100

营业外支出—处置非滚动资产损失（200－400）200贷：无形资产500其他业务收入500应付账款—债务重组300预计负债（300×2%×1）6营业外收入－债务重组利得94

同时将投资性房地产的账面价值结转入其他业务成本。20×1年12月31日支付利息＝300×4%＝12（万元）借：财务费用12贷：银行存款12

假定B公司20×2年未实现盈利，将预计负债转入营业外收入借：应付账款—债务重组300财务费用12预计负债6

贷：银行存款312营业外收入610、、D

债务重组以归还本金为前提，此前不应当确认债务重组收益；支付逾期罚息构成甲公司2023年底的现时义务。借：营业外支出140贷：预计负债140、B

甲公司应确认的债务重组收益=400+140=540（万元）借：长期借款8000应付利息400预计负债140

贷：银行存款8000营业外收入54011、

、D

A公司债务重组损失＝1000－420－510－40＝30（万元）借：无形资产420投资性房地产510坏账准备40

营业外支出—债务重组损失30贷：应收账款1000、C

选项A，无形资产处置损益=420－（440-30）=10（万元），正确。选项B，处置投资性房地产应确认其他业务收入510万元，正确。

选项C，处置投资性房地产影响损益的金额＝510－500＋200＝210（万元），所以不正确。

选项D，债务重组利得=1000－420-510=70（万元），正确。

二、综合题

1、、B企业的账务处理

①计算债务重组时应付账款的账面余额=（200+34）×（1+6%÷2）=241.02（万元）②计算债务重组后债务的入账价值=[241.02－6×（1+17%）]×60%=（241.02－7.02）×60%=140.4（万元）

③计算债务重组利得：

应付账款账面余额241.02万元

减：所转让资产的含税公允价值7.02万元重组后债务公允价值140.4万元债务重组利得93.6万元、B企业应编制的会计分录借：应付账款241.02贷：主营业务收入6

应交税费——应交增值税（销项税额）1.02应付账款——债务重组140.4

营业外收入——债务重组利得93.6借：主营业务成本4贷：库存商品4、①计算债务重组损失：应收账款账面余额241.02万元

减：受让资产的含税公允价值7.02万元[6×（1+17%）]重组后债权公允价值140.4万元[（241.02—7.02）×60%]坏账准备1万元

债务重组损失92.6万元②会计分录：借：库存商品6

应收账款——债务重组140.4

应交税费——应交增值税（进项税额）1.02坏账准备1营业外支出——债务重组损失92.6贷：应收账款241.022、、甲公司应当确认的损益＝5000+2500-（8000-800）+（15000×20%－2500）＝800（万元）

借：在建工程5000长期股权投资—成本2500坏账准备800贷：应收账款8000资产减值损失300借：长期股权投资—成本500贷：营业外收入500、A公司应当确认的损益＝（8000－5000－2500）+（5000－4000）+[2500－（2600－400）]＝1800（万元）

借：应付账款8000长期股权投资减值准备400贷：在建工程4000长期股权投资2600投资收益300

营业外收入—处置非滚动资产利得1000—债务重组利得500、

借：投资性房地产—成本6000

累计折旧[（5000+800）/20×1/2]145贷：固定资产5800

资本公积—其他资本公积345、

借：银行存款