【会计职业道德缺失的实例研究9600字（论文）】

西安理工大学毕业设计（论文）第1章绪论会计职业道德缺失的实例分析—以东芝公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u5880一、引言 一、引言会计道德和专业会计规范，是遵循会计行业的重要途径，提高会计实践能力的重要方式。近年来，全球经济一直在快速增长。与此同时，也带来了一些负面影响，例如，进行会计舞弊的一些公司已经导致了会计行业从来没有发生过信任危机。建立会计职业道德的制度，提高会计职业道德的环境，督促会计师继续追求高尚的会计职业道德，实现会计职业道德水平的提高。要锻炼高尚的会计职业道德素质，就要坚持诚信为本，坚持标准，不做真正可靠会计信息的最终保证，实现国民经济健康发展。目前，随着市场经济体制的建立和完善需要会计信息的真实性社会需求。使得市场经济的活动的一部分，会计专业直接影响经理人，投资者和社会公众的利益，对社会的经济结构作为一个整体。这些年，中国会计师共同受贿，滥用职权，信息造假的事件越来越多。本文对此现状的讨论，存在的问题及提出了职业道德对策。随着市场经济发展，会计行业逐渐被人们所看重。在市场经济的快速发展中，会计内容的重要性越来越突出。会计人作为各种交易活动的记录人员，在各种交易活动中看似寻常，但作用性是不可替代的。他们的职业道德素养与会计工作的内容密切不可分。会计人才不仅会受到行业发展的影响，同时与我国市场经济的发展有着重要的联系。时代不断的改革，社会市场经济不断的发展，国民经济条件和生活水平日益提高。同时，人们的思想和看法发生了巨大改变。在社会不正之风一直在弥漫的日子里，导致会计人员职业操守缺失。结果，会计信息严重失真，虚假账目泛滥。会计职业道德渗透到各个角落，会计职业道德在市场经济建设中有着重要作用。这就是为什么讨论会计师的职业操守的重要性。随着市场经济发展模式的不断的壮大，会计人员在会计工作中经历了会计信息造假、会计信息失真等财务损失，会计工作中遇到了新的挑战。一些会计不熟悉规章制度，权利意识薄弱。它违背了事实，客观和道德标准，财务水平低，缺乏钻探活动的精神。本文的意义是为了提高会计人员的职业操守意识有着重要的意义。二、会计职业道德的概述（一）会计职业道德的意义会计职业道德对于保证会计目标的最终实现有着重要意义。审计师在会计行业中能够严格适用相关行为规范的情况下，审计师所提供的审计信息具有高度的关联性和可靠性。如果会计负责人提供的信息不正确、不可靠、不完整，就意味着可能对会计目的造成严重的违规。会计行为规范的基础是会计职业的伦理，会计职业道德是约束会计行为和完善会计信息的重要方法。在市场经济中，作为会计法的基础，会计专业伦理也起到了会计法的补充作用，体现了正直、可靠和会计专业伦理是必要的。被定为新《会计法》开始，会计的专门法律伦理的完全支持，该法律第5条包括以下规定：会计机构和会计人员按照规定进行会计业务、会计凭证、会计账簿，造假及其他会计资料修改强制，提供虚假的财务报告。会计专家，是继续学习，国家相关的会计系统加强了明确的理解，提高他们的专业伦理这是必要的。随着会计法律制度的不断完善，会计的专业道德标准也应该不断完善。在持续的社会和经济发展过程中。每个职业或职位都有自己的道德资格要求。不论职业和职位的性质如何。（二）会计职业道德的基本特征会计的职业道德，具有以下基本特征。这是一个长期的被自发形成的惯例，而且它拥有一定的连贯性和持续性以及社会性，会计职业道德，要被社会认同和接收；自律和法律相结合。会计伦理是自发的，是依法内化的，形成了从业者的概念和独特的职业性格。同时，会计行业作为一个特殊的职业，在社会和经济活动上职业道德相比其他行业的职业操守来说要更有特点。1.强制性一般道德，专注于动机的人，平时仅用于那些强制性的最低要求的调整。会计的职业道德有一个普遍的通性，它不仅是崇尚诚信的追求，也是保持行业的社会经济秩序。2.注意公共利益会计的一个显著特点是它与一般利益和社会活动密切相关。专业会计师的会计道德遵守往往因利害因素驱动。由于会计师的重要性也是由经济实体的利益决定，个人利益，经济和国家利益违背公众利益时，如果会计和经济实体对准自己的利益，不顾国家和社会，会计职业道德就会出现危机。三、我国会计人员职业道德现状（一）会计职业道德观念意识淡薄许多会计从业人员在国家、公司和企业之间发生利益冲突时缺乏专业精神。不能坚守准则，丧失立场，有些甚至为了一己私欲而贪污。违背会计法律法规，伪造会计凭证、会计报表、会计账簿，对数据进行瞒报、误报、漏报等，造成信息不符，违背了会计职业道德准则。如，在新冠疫情期间发生的瑞幸咖啡财务舞弊事件，2020年2月1日美国著名的做空机构浑水（MuddyWaters）针对瑞幸咖啡（$LK）发布了长达89页的做空报告，瑞幸咖啡盘中跌幅达24%。瑞幸咖啡随即发布公告承认虚假交易22亿，导致股票暴跌80%。此次的造假事件极大的损坏了中国公司的声誉，导致在纳斯达克上市的中概股集体跌。随后，浑水继续做空爱奇艺。种种事件都表明我国会计人员的的职业道德观念浅薄，引发了各种信任危机。会计职业道德是调整会计行业活动利益的一种手段。结合国家法律制度，调整行业经济利益关系，使经济运行相对稳定。它涉及社会经济发展的发展和正常的社会经济秩序。操作在会计职业培训中发挥着重要的作用，但全国会计职业道德教育处于起步模式，还没形成的会计职业道德教育体系，会计师职业道德意识较弱。在日常生活中，很多素质低下的会计师会经不起诱惑，没有完全恪守准则，甚至直接参与伪造、填报会计账簿、会计报表、会计偏差等活动，从事欺诈、策划等违法活动和纪律处分活动。既定的会计目的往往以牺牲国家利益为代价，换取地方利益甚至私人利益。会计从业人员守法意识的增强，严重扭曲了当前的会计职业道德。另一方面，审计师有对自己利益的追求。随着时代的不断发展，在日常生活中，一些会计人员与国家利益、社会利益、统一利益发生冲突。为谋取利益，会不守标准，甚至作弊、违纪，直接参与造假、伪造交易记录、会计账簿、会计报表。也有一些会计的人格化、男孩化和扩大化，失去了会计道德本性，也失去了道德和法律观念。伪造、变造、咨询、损害相关信息，利用职务上的公共支付，配合审判，即使在犯罪的道路上，会计师也有机会洗钱，或牟取暴利或操纵利润，被压扁或被操纵进行利润洗钱；还有一些财务状况不好的现象，通常都会制造一些伪造财务状况，或高评资产，或低评债务，这些行为都是失去法律观念的表现。（二）从业人员职业道德水准低下在建立市场经济体制过程中，这对会计职业道德的社会氛围具有重要影响。面对物质主义，个人主义和享乐主义的想法，如自私自利的想法逐渐增加。要保持集体利益为重和无私服务的精神，会计师必须实事求是，从道德标准、客观公正的道德规范来严格要求自己；不被个人利润驱使，去伪造，变造、破坏和隐藏的会计数据，更重要的是，利用职务上的便利大肆挪用公款，贪污和挪用公款，最终，在法律面前为自己的行为付出了应有的代价，一些单位想减少税收，迫使会计人员篡改会计数据，虚构文件，账目，欺诈审计部门，欺诈评估部门等成本核算，成本增加，公司没有真正反应成本数据，从而减少利润，减少税收；一些会计师，不仅他们不能纪律。而且，还诱导企业领导违反法律，也有一批会计人员对经营者提出贪婪的侥幸想法，伪造数据用来逃税，甚至是国有资产转移。此外，会计人员也存在敬业精神不足的问题。会计信息的专业责任不仅仅是会计职业道德的基础价值。它也是评价研究人员在管理会计方面的职业道德的主要标准。专业责任和专业权利是相关的，高度负责的审计师将专业责任转化为有意识的职业道德，并有意识地履行会计专业义务。当今社会会计人员敬业精神普遍不是很高，会计人员以权谋私，不忠于职守，私欲膨胀，只考虑自身的利益，不考虑国家和单位的利益。滥用自己手中的权利，具不实的审计报告，误导社会公众，导致社会公众利益受损。会计人员工作环境的恶化导致自我控制的职业道德从根本上弱化。由于我国社会和职业发展环境的恶化，一些企业会计工作人员的行为出现异动，一些会计人员认为只要不违反法律法规，存在一些道德教育问题解决问题不大，对企业发展影响也不大。正是由于这种观念的形成，许多会计人员已经成为一种对自身没有严格要求的社会现象，这也在会计行业造成了一股“社会风”。（三）职业纪律不强，坚持准则不够在实践中，由于一些企业领导为了谋取小团体的利益，公然违法，收受奖金、财产，有的会计以谋取诈骗单位的利益为目的，伪造会计凭证、会计账簿，起草虚假财务报告会计人员必须遵守基本的职业道德，但有些人甚至积极参与利润获取，对一些信息进行伪造，对国家和人民的利益造成恶劣危害。有的地方会计凭证清单，不是会计人员管理，培训只收取费用，丧失了会计监督检查证书检查功能。职业道德自律不够健全，会计专业群体只注重学术研究，忽视自律。缺乏严格的会计处罚和不合规罚金，职业道德的优劣和对未知的处罚，没有建立符合职业道德的会计准则，会计人员产生误解，认为会计遵从职业道德没有用处。（四）法律意识薄弱随着社会的不断发展和经济的转型升级，造成巨大的变化对人们的思维。一些会计师由于个人主义，拜金主义，享乐主义的侵蚀，缺乏最低的法律观念，会计职业道德，使用岗位的便利，伪造，变更，会计信息，腐败，贪污，滥用权力，腐败，违抗法律。这些行为虽然数量不多，但社会影响很大，给国家和人民造成了巨大的损失。与此同时，会计行业的声誉受到很大的影响。所以提升会计职业道德的重要途径之一就是提升对从业人员的法律意识。此外，盲目追求个人利益也是导致会计职业道德缺失的主要原因之一。在物欲横流的社会，人性的贪婪在金钱和物资的诱惑下，会计人员容易产生从众心理，既然社会弄虚作假是普遍现象，自己为何不做假账，部分会计人员并以此为荣，在单位负责人的授意下，盲目追求自己的利益，编造虚假会计报表，为自己的作假水平高超而自豪，成为企业的明显人物，受到企业的尊重。我国正处于经济转型的关键时期，市场经济越来越活跃，社会文明发展速度跟不上经济增长，反映的社会问题也愈加明显，对于道德教育的力度不够，导致很多会计人员职业道德教育缺失，从而对会计信息质量带来不利的影响。四、会计职业道德缺失的案例分析——以R公司为例（一）公司简介R公司于2017年10月开了第一家门店，并通过多次大额融资迅速扩张。2018年6月—2019年6月，R公司进行了5轮大型融资，融资总额约14亿美元，市值从10亿美元增长到40亿美元。截至2019年，其直营门店达到了4507家。在零售模式上，R公司开创性地将移动应用程序运用到客户购买过程中，提供了全过程无收银员的购买模式。此外，R公司在经营提货商店、休闲商店及送货厨房的同时，发展网络商店，通过积累有价值的交易数据，指导网络拓展。2019年5月，R公司于美国纳斯达克股票市场上市，成为世界上迄今为止从成立到上市最快的企业，也是2019年纳斯达克IPO融资规模最大的亚洲公司。2017—2019年，R公司一度因为“18个月就上市”“融资规模最大”等闪亮标签成为中国乃至世界关注的焦点企业。（二）R公司财务造假事件始末2020年年初，某著名研究机构发布了长达89页的R公司做空报告，指出R公司自2019年第三季度以来通过捏造财务数据,包括夸大门店每日销售额、售价、广告费用等,营造盈利假象，掩盖门店亏损的事实。R公司当即做出回应，否认做空报告内容。直至2020年4月2日，R公司发布公告主动承认财务造假。此消息一出，R公司股价暴跌。到4月7日停牌前，R公司的股价收跌4.39美元，市值仅余11.11亿美元。同年6月29日，R公司在美国纳斯达克正式停牌。（三）R公司造假内容1.虚增收入虚增销量。R公司销售模式是顾客通过线上应用程序下单，根据下单之后自动生成的三位数取餐码取餐。取餐码理应每日在每个门店按订餐顺序出现，然而在实际销售过程中，R公司通过人为控制，使得取餐码以随机跳跃式顺序生成，从而达到虚增订单量的目的。虚增价格。R公司曾称，逾63%的顾客愿意为每件产品支付15~16元，63%的产品售价超过零售单价的50%。然而，有关调查显示，R公司的核心用户追求低廉价格，R公司为了迎合核心顾客需要，大部分商品都是以标价的28%~38%出售。在顾客意愿方面，仅有不到19%的顾客愿意为每件产品支付超15元的价格，更有调查显示，其产品的实际单价不足10元。但R公司2019年第三季度财报显示，R公司产品单件商品的净售价为11.2元。显然，R公司通过虚增商品单价的手段虚增收入，且虚增幅度较大。2.虚增费用从R公司公布数据看，R公司虚增2019年第三季度的成本费用，主要包括广告支出，特别是在分众传媒上的支出，虚增数额为3.36亿元，比例高达超150%。R公司通过伪造一笔支出，将这一笔夸大的支出回收增加收入，以填补虚高的收入空缺和增加门店层级的利润。（四）R公司造假行为分析R公司财务造假行为显然违反了商业伦理，其通过各种虚假手段进行财务造假，运用不正当操作运作资本市场，违背了与消费者和其他利益相关者的契约。事实上，R公司从成立到上市，再到正式停牌，从万众瞩目到万众唾弃，只用了短短4年，上市仅用了18个月。可见，违背伦理准则和规范、以利为本的行为只能让企业在短期内获得利益，并不能可持续发展。R公司财务造假事件中，管理层的错误决策给该企业会计人员起了错误的带头作用，来自管理层的压力使会计人员难以遵守道德准则。在两难情况下，有自己的坚守至关重要，会计人员应有对违规违法行为说“不”的勇气。文化。其次，企业要有一个完善的内部控制系统，为此，应合理规划公司内部控制系统制度，严格采取企业内部控制措施，从根本上杜绝财务造假等违反商业伦理道德的行为。最后，会计职业人员应从自身出发，加强自我约束，提升道德修养，加强自身专业技术能力。五、会计职业道德缺失现状形成的原因（一）法规滞后内控制度不健全我国企业会计职业道德缺失主要程度上是因为公司内部控制管理制度有些缺陷。对于一些公司来说，由于某种原因，会计准则与会计事务之间可能存在时间延迟。这样，当公司制定了新的机遇、新的项目和新的政策时，会计准则尚未制定，因此公司在这些机遇面前没有有效的会计准则作为依据，公司的会计信息将发生偏离，所以导致了会计信息失真现象的发生。没有通过建立有效的内部控制制度，没有可以及时发现公司财务制度存在的问题，没有及时纠正问题。没有建立健全的内部控制制度会导致以下问题：公司的经营活动会不严格按照规定进行，有虚假活动：公司财务报表会不符合实际情况，会有伪造信息；企业人员对资产的使用没有记录，也没有如实反映；会导致会计人员懈怠耽误定期检查公司账面资产和实际资产，导致账面资产和实际资产严重不符。许多企业没有正式内部控制制度的建立，没有健全的控制制度，或者制度存在不合理之处，没有得到重视和修改。此外，公司有控制制度，但不按制度办事，导致内部控制制度失去应有的作用。（二）会计人员自身综合素质低一些会计师不仅缺乏理想和专业精神，而且忽视或学习会计法律法规，不遵守法律法规。要加强监督，加强国家监督，自我隔离，做好监督工作，不断完善和积极配合媒体和社会监督还有的对自己的职位详情概念非常的模糊，导致制度不能很好地将自己所学的知识用到社会的正当地方。这些都是他们自身素质不够的体现，他们不会反省自身的不足，有的时候甚至还会抱怨，他们不会去学习心得知识，有时候还理解不了现在新形势的表现。将自己的无知当成是天真的表现。但是这个时代一直都在进步，固步自封的人只会里这个时代越来越远，所以要及时反省自身的不足，然后尽力去弥补，提升自身的综合素养来与这个职位达到匹配。伴随着社会经济的繁荣和发展，现在会计工作人员在工作中接触了大量的钱，金钱的吸引力没有能与之抗衡的力量，会计人员就会伪造财务报表，从而满足了自己日益膨胀的虚荣心。制利用学生自己的职务公款，贩卖商业企业机密，最后我们走上违法行为犯罪的道路。（三）企业治理结构不完善，追求虚假经营业绩，加之监督不力企业内部控制机制的缺陷是会计舞弊和财务舞弊的根源。有很多企业不重视内部控制制度的建立，没有健全的控制制度或者制度有不合理的地方，不受重视，没有修正，更有甚者，公司有控制制度，但是却不按照制度行事，使内部控制制度就失去了应有的作用有的企业一人拥有多项权利，将会计直接架空，内部控制财务数据审计和内部进行审计制度形同虚设，在他们的管理下很容易疏忽大意，一些安全事故隐患也很难被发现。一方面，两种权力分配严重不匹配；我国正处于经济转型的关键时期，市场经济越来越活跃，社会文明发展速度跟不上经济增长，反映的社会问题也愈加明显，对于道德教育的力度不够，导致很多会计人员职业道德教育缺失，从而对会计信息质量带来不利的影响。另一方面，还有很多的利益纠纷不是特别的清楚，导致概念的模糊。这些都是利益躯干的人群，他们利用职务之便来满足自己的贪婪心。这些都是行业内必不可少的问题。当这些问题出现时，那么这个所属的公司就存在严重的会计违背规范行为，但是属于管理，就会更加严重。（四）政府监督体制不健全会计师行业自律的重要工具。中国的现代会计起步较晚。在企业的管理中，监督机关是一个有效的管理机制团队，对相关部门和职工的工作行为进行约束。监控机制无法在公司的管理模式中发挥作用。在我国会计制度建设过程中，会计法律法规的实施力度不够，不能发挥其应有的作用。同时，会计法律法规不协调，缺乏有效的监督机制，导致会计监督职能弱化，无法对会计人员进行有效监督。不能限制会计人员的疏漏和违规行为。监督机制变得多余，对会计人员产生了重大影响。有针对性地限制。使用的行为准则系统完美的阶段，管理者和员工不按照规定采取行动，这使得公司的内部管理混乱，会计人员做他们自己的事情，最终只会导致公司最终停滞的情况。在中国，现有的会计监督职能主要是税务机关、工商行政管理部门、审计机关或民间审计机关。然而，这些部门在工作中不能发挥好作用，往往是因为它们不能坚持私人利益原则，不独立、不客观、不公平，即使承认错误和违规也不纠正，导致监督不力。而且，目前金融监管、会计监管、审计监管、税务监管等监管部门的标准还没有完全统一。各部门各司其职，导致各监督部门未能很好地结合起来，发挥全面有效的监督作用。相关部门每年都会检查税务和财务，公司每年都会检查账目。但目前公司在中国市场处于买方市场环境，被测单位已成为公司账目的“母公司”，这就决定了会计公司被动欢迎与审计单位的合作，出具虚假和错误报告，这偏离了客观公正的道路，缺乏基本的职业道德。六、加强会计职业道德建设的建议（一）注重监管和检查会计职业道德加强监督，加强政府监管，自律，搞好监督，不断完善和与新闻媒体和社会监督的积极配合。要加强监督，加强国家监督，自我隔离，做好监督工作，不断完善和积极配合媒体和社会监督。如会计师事务所应结合会计师事务所的实际审计监督作为突破口，积极推行报告制度、提醒制度，提高监督和风险防范水平。财政部门要继续积极支持协会的监督工作。严格监管会计资格考试，对那些没有达到标准的予以处罚。做好会计核算工作。加强对财政税务部门的监管和督促，定期或不定期开展会计核算工作。违反会计制度有关规定的，应当加重处罚，切实增加违法成本。（二）加强职业道德教育加强自律，提高审计师建立良好、稳定的道德标准的能力。研究会计职业道德是在会计中创造职业道德的一项重要任务。这是各级会计部门、专业管理机构和部门要重视和做好会计工作的一项重要任务，主要包括以下几个方面：一是提升他们的思想道德和觉悟是会计职业道德建设的重要部分。一方面会计师的主要任务是加强学习，把职业道德提高到会计人的道德水平，许多将取决于道德修养的程度。在另一方面，为了提高会计职业道德是净化环境的会计专业，这是非常重要的对于创造一个良好的社会氛围。（三）完善制度，建立健全法律法规体系要加强法制建设，建立健全财务会计监管体系和制度体系，以减少会计政策的不确定性，保持小规模的行业和法律范围内的会计政策，准确，可以执行。一些标准的定义，分析是准确的，可能不同于会计人员使用细节的理解，不会造成误解。会计的概念和会计方法的选择，毫不含糊，消除了自选空间，会计人员，提高了可操作性，做好了各项原则的详细操作，及时和经济发展到了修复，不断完善和财税法律相匹配，适应需求和市场经济。（四）健全监管机制，完善奖惩制度有必要通过监督和审计来帮助审计人员提高职业道德。各级会计管理应以审计人员与违反国家法律和金融制度的人之间的良好职业道德来奖励和赞扬审计人员，并在必要时惩罚会计人员的职业道德，这是一种罪行。本署会透过公共关系调查正面及负面个案，以确定是否有违法行为。创建一个良好的氛围来评估整个会计专业代码。帮助义人消灭邪恶。惩罚恶人，宣扬善。七、结论随着经济发展，会计职业道德受到人们的持续重视会计的概念和会计方法的选择，会计师必须遵守会计职业道德，按照规则行事，并诚实守信，让社会能够继续推进文明，团结，协调发展。本文通过查找文献以及网上搜集资料对会计职业道德的理论基础知识进行梳理分析，并以R公司为例，得出我国会计职业道德建设存在从业人员职业道德水准低下、法律意识薄弱，工作外部环境不良等问题，针对存在的问题进行原因分析，提出加强职业道德建设、完善会计法规体系、加强有关监督等优化建议，为我国企业会计职业道德建设提供借鉴意见，促进会计行业的可持续发展。参考文献[1]徐碧莹,谢阿红.关于会计职业道德缺失与重塑的研究[J].中国乡镇企业会计,2019(2):2.[2]胡丰,胡德明.关于会计职业道德建设的研究