关于企业财务信息真实性的实证研究开题报告

关于企业财务信息真实性的实证研究1.选题意义财务信息是指以货币形式的数据资料为主，结合其他资料，用来表明企业资金运转的状况及其特征的经济信息。在知识经济时代，有效的信息交流是社会发展的必要前提。财务信息是反映公司经营状况的主要指标，也是公司对外披露的主要内容，在维持和发展企业相关利益方的关系，完善资本市场，优化资源配置等方面发挥着巨大的作用。研究表明，财务信息在社会资源分配中有着重要的作用。我国社会资源的分配主要表现在社会资源在国民经济各部门和各企业之间。在市场经济的条件下，这种分配主要在资本市场内完成。投资者将资本或资金注入企业，资本的趋利性特征使得资源自然流向经济效益较高的企业，而经营状况差的企业必然在资本市场上受到歧视，甚至走向淘汰。投资于哪家企业是由外部投资者决定的，财务信息所反映的财务状况和经营状况对投资者起着举足轻重的作用，也是采取投资策略的重要依据。因此，真实的财务信息会使得社会资源合理配置，失真的财务信息必然导致经济决策的失误，最终会危害国家和投资者的根本利益。我国企业的财务信息质量不容乐观，造假粉饰现象十分普遍，严重影响了会计工作的真实性和有效性。财务信息如果不能反映出企业的实际经营状况，就会给财务信息使用者造成误导，导致经济决策的失误，给企业造成重大的经济损失。中国市场经济尚未成熟，为了使的资本市场的各产权主体的利益免受或减少损害，我国正积极探索如何规范企业尤其是上市公司披露真实的财务信息。因此，我国必须引进有效的财务信息识别方法，为我国的监管机构和会计事务所审计等监督机构的工作提供量化的技术支持，营造一个良好的投资环境，从而帮助投资机构和投资者进行正确的投资决策，进而规范我国尚未成熟的资本市场。在此背景下，对企业财务信息的真实性进行实证研究具有很大的现实意义。本文在分析我国企业财务信息现状的基础上，深入分析财务信息失真的原因，提出科学有效的对策和方法，旨在控制和杜绝财务信息造假的现象，提高信息质量，保证企业的持续经营和稳定发展。2.论文提纲第一章研究背景与意义1.1研究背景1.2问题的提出1.3研究的目的意义1.4主要内容与主要研究方法第二章财务信息真实性的相关研究——文献综述第三章财务信息相关理论介绍2.1财务信息的内涵2.2财务信息的特征2.3财务信息与会计信息的区分2.3.1范围上的差异2.3.2提供信息的主体不同2.3.3产生的方法和依据不同2.3.4时效性不同2.4财务信息的特征2.5影响财务信息真实性的因素第四章财务信息失真的现状及建模分析4.1财务信息失真的现状4.2财务信息失真的表现形式4.3财务信息失真的所带来的影响4.4财务信息失真的理论模型分析第五章企业制度与财务信息真实性的实证分析5.1企业制度的演变与发展5.2条件假设5.3实证分析第六章企业上市与财务信息真实性的实证分析6.1中国股市的发展现状6.2条件假设6.3实证分析第七章案例分析与结论7.1案例分析——7.2结论7.3研究展望3.文献综述3.1国外研究综述国外对财务信息真实性的研究较为深入，将虚假的财务信息定义为财务信息舞弊，和我们通常意义上说的财务信息失真是一个意思。国外主要从失真的原因及治理对策两个方面对财务信息进行了探讨。1986年，Elliott和Jacobson将财务信息舞弊统称为“重大误导的财务报告”，通过欺骗投资者和债权人来达到一定的功利性目的，由此可能损害投资者和债权人的利益。由此可见，财务报表舞弊是一种管理舞弊，而且会带来严重后果的舞弊行为，但是这种定义中没有涉及到舞弊的动机分析[1]。1992年，COSO报告《内部控制——整体框架》，最先从董事会这一公司治理视角分析了财务舞弊问题[2]，公司董事会和管理者的亲戚关系很普遍，公司的创始人和现任CEO在公司有着重要的权力[3]。SASNo.99[4]在附录中分别列举了与舞弊动机或压力有关的风险因素，与舞弊机会有关的风险因素。Catlett[5]认为，部分严重舞弊的公司的舞弊行为是公司内部控制失败的表现，然而造成内部控制失败的原因却是多方面的，这种内部控制的失败可以看作舞弊的机会和征兆。Beasley[6]研究表明，公司治理特别是董事会构成及其在公司治理中起的作用与财务舞弊存在很大的关系。Loebbecke[7]等人认为，单个人的决定和内部控制不力在75%的检验对象中，并且发现财务舞弊现象比资产盗用更为普遍。Chen，etal.[8]利用二元Probit模型对对中国上市公司进行研究发现，董事会的性质与财务欺诈有着非常紧密的关系，特别是外部董事所占董事会的比例以及董事长的任期等。SummersandSweeney通过实证发现，在舞弊的情况下，内部人通过较高水平的销售活动，减少所持有的公司股票[9]。企业所处的环境对企业舞弊起着指示作用，医疗卫生与制造业更容易出现舞弊的现象。Persons[10]研究发现行业是影响财务报告舞弊的一个重要原因，并且指出计算机制造行业、医疗仪器制造行业及电气设备制造业等容易出现财务舞弊现象。CottrellandAlbrecht[11]在对卫生保健行业的分析中，提出审计人员应当寻找舞弊发生的征兆而不是舞弊的证据。Bell[12]等针对20世纪80年代末期容易发生欺诈的金融、卫生行业，把出现财务欺诈现象的公司与公司内部治理进行了Logit回归分析。Albrecht和Wernz[13]等研究认为通过分析企业的财务报告能够发现一些征兆，如财务报告中一些无法解释的变化，一些非同寻常的大额交易，收益质量的不断降低等。Hellman[14]通过应纳税所得和利润总额的计算分析关联关系对公司产生利润操控动机的影响和对公司产生调整财务报告和税金账户需要的影响。Beneish[15]通过比较研究发现，公司历史、财务杠杆程度和增长速度均可作为初步判断财务舞弊的风险因素。BallandShivakumar[16]通