会计基础(自己整理)

会计基础第一章总论1•会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位活动的一种经济管理活动。2•会计核算（.反映职能力——最基本的职能、苴要职能。包括会计确认定性）.、...会计计量（定量）和会计报告。会计核算和监督的内容即会计对象就是资金运动。4•会计监督：单位内部监督、社会监督、政府监督。除两个基本职能之外，还有预测经济前景.参与经济决策.进行经济控制和评价经营业绩等功能。经济业务事项包括经济业务（经济交易）|和经济事项。会计核算的基本内容⑴款项和有价证券的收付（款项和有价证券是流动性最强的资产）⑵财物的收发、增减和使用⑶债权、债务的发生和结算⑷资本的增减⑸收入、支出、费用、成本的核算⑹财务成果的计算和处理具体表现：盈利或亏损内容：利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补。⑺需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。第二章、会计要素和会计科目1•会计假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。计主体：会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。2•会计基础：权责发生制（应计制）基础和收付实现制（收付制、现金制）基础。权责发生制：以盈利为目的的组织采用权责发生制，如企业与盈利性事业单位（盈利性医院）。收付实现制：不以盈利为目的的组织（行政部门、公益性事业单位）会计六大要素：资产|、负债、所有者权益、收入、费用、利润。4•资产：流动资产（货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收及预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货）和非流动资产1（长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出）。5•负债：流动丽（短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、预收账款、应付股利、应付利息、应交税费、其他应付款等）和|非流动负债|（长期借款、应付债券）。实收资本（股本），资本公积、盈余公积未分配利润,所有者权益（净资产）盈余公积（利润公积、收益公积）：企业从利润中提取的公积金。盈余公积和未分配利润统称为留存收益。营业收入、利润总额（税前利润）、净利润（税后利润）会计报表及其附注又称财务报表。会计计量属性主要包括：历史成本（实际成本）、重置成本（现行成本）、可变现净值、现值、公允价值。会计科目分类：资产类、负债类、所有者权益、成本类、损益类。会计科目设置的原则：合法性原则、相关性原则、实用性原则。第三章会计等式与复式记账1•资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础也是企业会计中设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理论依据。资产=债权人权益+所有者权益即：资产=负债+所有者权益2、收入-费用=利润这一会计等式可称为第二会计等式，是资金运动的动态表现，体现了企业一定时期内的经营成果。收入、费用和利润之间的上述关系，是企业编制利润表的基础。3.复式记账法可分为：借贷记账法、增减记账法和收付记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。4.在借贷记账法下，一般“借”表示资产、费用的增加和权益、收入的减少；“贷”表示资产、费用的减少和权益、收入的增加。借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。会计分录的构成：应借应贷方向、对应会计科目（科目）名称、应记金额会计分录的分类：简单会计分录、复合会计分录。借贷记账法的试算平衡（1）发生额试算平衡（2）余额试算平衡8．总分类科目与明细类科目的关系：反映的经济业务的内容相同；登记账簿的原始依据相同。区别：反映经济业务内容的详细程度不同；作用不同。9．平行登记的要求：（1） 依据相同（所依据的会计凭证相同）（2） 方向相同（借贷方向相同）（3） 期间相同（所属会计期间相同）（4） 金额相等（计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等）第五章会计凭证1•填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。一切会计凭证都必须经过有关人员的审核，只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。原始凭证的分类按来源：外来原始凭证、自制原始凭证。外来原始凭证：供货单位提供的发票、收款单位开出的收款依据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票自制原始凭证：收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、借款单、折旧计算表、制造费用分配表等。|按填制手续及内容:一次凭证、累计凭证、汇总凭证。一次凭证：收据、领料单、收料单、发货单、借款单、银行结算凭证。累计凭证：限额领料单。汇总凭证：收料凭证汇总表、工资结算汇总表、发料凭证汇总表。按格式：通用凭证、专用凭证。通用凭证：税务部门统一定制的增值税发票、由中国人民银行统一定制的支票、商业汇票等结算凭证。专用凭证：某单位的收料单、折旧计算表、工资费用分配表。原始凭证的填制要求：①记录要真实②内容要完整③手续要完备④书写要清楚、规范⑤编号要连续⑥不得涂改⑦填制要及时。5．原始凭证的审核要求：①审核原始凭证的真实性②审核原始凭证的合法性③原始凭证的合理性④审核原始凭证的完整性⑤审核原始凭证的正确性⑥审核原始凭证的合法性⑦审核原始凭证的及时性。记账凭证的种类：按内容分：收款凭证、付款凭证、转账凭证。对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填付款凭证I不填收款凭证。有利于经济业务的检查，但工作量大，适用于规模较大，收付款业务较多的单位。对于经济业务较少的单位还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。即不分收款、付款和转账业务。|按填列方式：复式凭证、单式凭证记账凭证填制的基本要求记账凭证的各项内容必须完整记账凭证应连续编号如果一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。反映付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号。记账凭证的书写应清楚、规范。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。|除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证（6）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。（7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数的空行处划线注销，或盖戳“此行注销/错误”。记账凭证审核的内容：内容是否真实②项目是否齐全③科目是否正确④金额是否正确⑤书写是否正确会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递：（1）定传递路线：规定会计凭证的传递程序、规定会计凭证的份数（2）定传递时间：规定凭证在各环节的|停留时间和交接时间。会计凭证的保管会计凭证应定期装订成册，防止散失会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。第六章会计账簿1.会计账簿是指由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2•会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。|账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实届。设置和登记账簿是会计核算的中心环节。会计账簿的分类：（1） 按用途：序时账簿（日记账）、分类账簿、备查账簿。序时账簿：库存现金日记账、银行存款日记账；分类账簿：总账、明细账；备查账簿：租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿。（2） |按帐页格式：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。所有的总账均用三栏式财产物资的明细账采用数量金额式收入类、费用类明细账采用多栏式除财产物资、收入、费用之外的明细账采用三栏式登记明细账的依据可能有：原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证登记总账仅用到记账凭证，不能用原始凭证。（3）胺外形特征：订账本、活页账、卡片账。订账本：总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账。活页账：大都明细账分类账卡片账：固定资产的核算。会计账簿的基本内容：封面、扉页、帐页。会计账簿启用时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。会计账簿的记账规则：登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号表示已经登记记账账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般占格距的1/2记账时应用蓝黑墨水或碳素墨水书写红色墨水记账：（1） 胺照红字冲账的记账凭证（2） 在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数（3） 在三栏式账户余额前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行隔页凡需要结出余额的账户，应在借贷栏内写明借贷等字样。没余额的账户，在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏用“”表示。帐页记满时，应当办理转页手续。结出合计数及余额，并在摘要栏内注明“过次页”或者“承前页”。⑨实行会计电算化的单位总账和明细账应该定期打印。账证相符：会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账账相符：不同会计之间的账簿记录是否相符。会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账是否相符。账实相符：财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。库存现金日记账账面余额与库存现金数银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额有关债权债务明细账账面余额与对方单位账面记录错账查找的方法：㈠全面检查I顺查法II逆查法㈡局部抽查I差数法|:查明是否有重记或者漏记。II尾数法I:查找属于“角”“分”小数差错发生的错误。m除2法|:查找因数字记反方向而发生的错误除9法I:①数字写小：如将300写成30数字写大：如将40写成400数字颠倒：如将8714写成8174错账的更正方法：在账簿中发现的错误，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹不准重新抄写。㈠划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或者数字错误，而记账凭证没有错误,采用划线更正法。第一步：在错误的文字或数字上划一条红线第二步：用原色笔在红线的上方填写正确的文字或数字第三步：由记账及相关人员在更正处盖章。例：记账人员张良吧2365.50误记为3265.50应作如下更正。2365.50张良㈡红字更正法：记账后在当年内发现记账凭证所记的会计账户错误,（记账无误，会计科目写错）：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证。或者会计账户无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误。（会计账户无误，凭证数字写多）：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。㈢补卜充登记法:记账后发现记账凭证填写的会计账户无误，只是所记金额小于应记金额。方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷账户完全相同的记账凭证，以补充少记的金额。结账的程序：本期发生的经济事项全部入账（不能提前结账，也不能把本期经济业务推至下星期结账）根据权责发生制要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和费用。将“损益类”账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户结算出资产、负债和所有者权益账户本期的发生额和余额，并转入下期结账的方法：书P134会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位档案部门保管。第八章财产清查1．财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。2．财产清查的分类按清查的范围：A：全面清查：年度会计报告、中外合资、国内联营、单位撤销分立合并或改变隶属关系、单位主要负责人调离工作、清产核资。B：局部清查（对象是流动性较大的财产）库存现金每日点清（日清月结）银行存款和银行借款（出纳每月同银行核对一次）、材料在产品产成品（除年度清查外）、债权债务（每年至少核对一至两次）。按时间：定期清查、不定期清查（更换出纳清查库存现金和银行存款，更换仓库保管员清查其所保管的财产，发生自然灾害或意外时所进行的清查。不定期清查的目的在于查明情况，分清责任。常用的盘存方法有：实地盘存制和|永续盘存制。实地盘存制（定期盘存制、以存计销制）：对各项财产物资平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再据以登记有关账簿的一种方法。本期发出数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量-期末盘点实际结存数量优点：核算工作比较简单，不必逐笔登记存货减少的业务缺点：无法连续反映财产物资的增减变化，把因失窃等管理不善而减少的物资也视为销售；无法结算出日常账面余额，不能及时了解|掌握日常资产物资的账面结存额|财产物资的溢缺情况，且手续不严密，不利于管理。适用于：价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资。永续盘存制账面期末数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量-本期账面发出数量缺点：在财产品种复杂、繁多的企业，其明细类核算工作量较大。优点：可随时反映出财产物资的收入、发出|结余情况，从数量|金额上进行双额控制，加强了对财产物资的管理，在实际应用中广泛应用该方法。永续盘存制——达到账实一致，实地盘存制是为了倒算出发出数。只有在永续盘存制下才可能出现财产的盘盈、盘亏现象。①库存现金的清查（实地盘点的方法，出纳在场）；银行存款的清查：（对账单法）企业将其银行存款日记账与开户银行送给该企业的对账单进行逐笔核对，查明有无未达账项及其具体情况的财产清查办法；一般情况下，银行存款日记账工对账单原因I企业账出错II银行出错III银行与企业都出错W未达账项（⑴企业已收、银行未收⑵企业已付、银行未付⑶银行已收、企业未收⑷银行已付、企业未付。；注意：银行存款余额调节表不能作为记账的原始依据。对于银行已入账的而企业尚未入账的未达款项，企业应在收到有关结算凭证后再进行有关账务处理。实物的清查：实地盘点法I、技术推算法|（适用于大量成堆、价廉笨重且不能逐项清点的物资，如露天堆放的煤、砂石、焦炭等）；盘点时填写“盘存单”结束后根据盘存单实存数额与账面结存数额核对，填制“实存账存对比表”也称“盘盈或盘亏报告表”；往来款项的清查：废函询证I的方法。财产清查结果处理的要求：分析账实不符的原因和性质，提出处理建议；积极处理多余积压财产，清理往来款项；总结经验教训，建立健全各项管理制度；及时调整账簿记录，保证账实相符。7•库存现金盘盈、盘亏的账务处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或者保险公司赔偿的部分计入其他应收款］属于无法查明原因的，计入I管理费用|；如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的长款计入冠外收入。&存货盘盈、盘亏和毁损的账务处理：存货盘盈：由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时调整存货入账手续，调整存货帐的实存数，按盘盈的计划成本或估计成本计入“待处理财产损益”账户。经有关部门批准后,再冲减管理费用;存货盘亏和毁损：属于自然消耗产生的定额损耗，经批准后转作管理费用；属于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗，应先扣除残料价值和过失人的赔偿，然后将净损失I计入管理费用属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可回收的保险赔偿，然后将净损失转作匿亚外支出。9.固定资产盘盈和盘亏的账务处理：企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。企业盘盈的固定资产，按管理权限报经批准应通过“以前年度损益调整账户核算。（不通过，记“待处理财产损益”核算）并按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”账户，贷记“以前年度损益调整”账户。对于等待批准处理的财产盘盈、盘亏，会计年终前应处理完毕。会计期末，“待处理财产损益”账户无余额。第九章财务会计报告1、 两权分离：所有权——投资人（董事长）经营权一一职业经理人（总经理）2、 编制财务会计报告的目的是向单位有关各方,如投资者、［1权人、|政府及相关机材、［单位管理人员|、社会公众等财务会计报告的使用者提供全面、系统的财务会计信息。3、 企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告报告中披露的相关信息和资料组成。4、 企业对外提供的财务会计报表至少包括①资产负债表②利滴表③现金流量表④所有者权益变动表⑤附注。5、 资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者（股东）拥有的净资产情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有资产的获得能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。6、 财务会计报表的分类：按财务会计报表所反映的内容不同：静态报表、动态报表；按财务会计报表编报的时间不同：I中期财务会计报表（至少包括资产负责表、利润表、现金流量表和附注）、年度财务会计报表;按会计报表的报送对象不同：内部报表（内部经营管理需要）、外部报表;按会计报表的编制单位不同:：个别报表|、合并报表|（子公司和母公司）。7、 财务会计报表的编制要求：①真实可靠②全面完整③编报及时④便于理解⑤相关可比⑥符合国家统一的会计制度的有关规定。8、 资产负债表的格式:|账户式|、报告式。我国企业的资产负责表的格式是账户式。9、 资产负债表的填制方法：通常资产负责表的各项目均须填列“年初余额”和“期末余额”两栏。“年初余额”栏内各项数字，应根据年末（12月31日）资产负责表的“期末余额”栏内数字填列。10、 “期末余额”栏内各项数字则可为月末、季末或年末的数字，应根据会计账簿记录填列。具体方法有：①根据某个总账账户的期末余额直接填列；根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列；根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列；根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列；根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列；资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查簿等记录分析填列。11、 利润表的意义：①总体了解企业在一定会计期间收入、成本、费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况②分析企业的获得能力及利润的未来趋势。12、 利润表的格式：|单步式利润表、多步式利润表。我国企业采用多步式。13、 利润表的编制方法：㈠本期金额栏的填列收入类项目的填列:大多根据收入类账户期末结转前贷方发生额减去借方发生额后的差额填列；费用类项目的填列:大多根据费用类账户期末结转前借方发生额减去贷方发生额后的差额填列；自然计算项目的填列:有些项目，应通过有关项目自然计算后填列，如：“营业利润”、“利润总额”“净利润”等项目；（“利润总额”亏损以“-”号填列；“净利润”如亏损，也可以“-”号填列）特殊项目的填列。㈡上期金额栏的填列：“上期金额”栏的数字根据上年该期利润表中“本期金额”栏内所列数字填列。

第十章会计档案2、会计档案的内容①会计凭证类：2、会计档案的内容①会计凭证类