东丽国税2010年税收调查分析报告

东丽国税2010年税收调查分析报告

----影响增值税税负的因素分析

按照市局的工作要求，收入核算科对2010年税收资料调查数据进行了汇总和分析，针对独立缴纳增值税的涉及38个行业的调查企业进行了增值税税负分析，具体情况报告如下：

一、样本企业增值税行业税负基本情况

2009年度共调查增值税一般纳税人490户，增值税应税销售额100,914,255千元，应纳增值税1,871,517千元，占全局应纳增值税收入的85%，增值税平均税负1.85%;其中批发业的企业户数、应税销售额和税额都居调查数据的首位，其中户数占比23%，销售额占比69%，税额占比31%，而其行业税负却是相对偏低，对该行业进行税负分析具有代表性。

2009年应纳增值税前十名的行业情况

金额单位：千元

国民经济行业类别代码独立缴纳增值税的一般纳税人户数本年一般货物及劳务销售额本年应纳税额合计行业税负%有色金属冶炼及压延加工业71,116,9322,6560.24零售业191,409,1445,6410.40农、林、牧、渔、服务业2451,7671,9980.44批发业11169,865,573584,6410.84黑色金属冶炼及压延加工业102,548,35727,0941.06建筑安装业119,7523131.58木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业431,8785311.67建筑装饰业120,1683571.77电气机械及器材制造业241,356,66625,3291.87通信设备、计算机及其他电子设备制造业241,056,83023,2982.20金属制品业371,444,12936,5512.53家具制造业13,5611002.81造纸及纸制品业642,2011,1882.82专用设备制造业182,153,69165,3973.04通用设备制造业411,143,79136,4653.19文教体育用品制造业8106,0333,5753.37交通运输设备制造业306,536,122241,1323.69皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业2124,3215,1564.15化学原料及化学制品制造业351,784,27978,2134.38燃气生产和供应业229,9391,3694.57研究与实验发展16,5973044.61石油加工、炼焦及核燃料加工业11,784,16382,7574.64农副食品加工业311,6935584.77电力、热力的生产和供应业21,727,94796,6425.59工艺品及其他制造业22408,84123,3635.71水的生产和供应业1521,84730,7715.90纺织业1026,3381,6786.37仪器仪表及文化办公用机械制造业366,7424,3266.48非金属矿物制品业14871,05756,5226.49塑料制品业18184,40812,8436.96橡胶制品业5136,25410,2607.53食品制造业5229,62418,2317.94装卸搬运和其他运输服务业11,6371348.19纺织服装、鞋、帽制造业1121,4581,8118.44印刷业和记录媒介的复制528,8592,4498.49烟草制品业11,890,658169,5308.97废弃资源和废旧材料回收加工业215,3041,72611.28医药制造业21,729,233216,28712.51

合

计490100,914,2551,871,5171.85

二、批发业税负特点：

税负偏低。批发业行业税负为0.84%，2009年我局增值税平均税负为%。分析原因如下：

（一）批发业整体毛利率水平偏低。批发业企业以从事钢材等初级材料物资为主，行业竞争激烈，整体毛利水平不高，造成收入高，成本高，而税负水平偏低的现象。

（二）整体经济气候的影响。2009年世界经济危机的影响尚未完全消失，总体经济环境尚未全面趋暖，市场人气和供求都有个逐步恢复的过程，在此市场条件下批发行业利润目标大多出于低下状态，这也是税负率偏低的一个原因。

三、针对低零税负企业加强征管的主要措施

综上，低税负企业户数占比大，而税负贡献较多的医药、烟草等重点行业户数占比却很低，一旦这些重点行业的税收贡献有所变动，甚至由于不可抗力造成税收贡献低下，那么必然会大幅拉低整体税负。故此，加强征管、下大力度改善产业结构、采取措施有效提高增值税税负水平，是当前的主要课题。当前应结合实际情况，采取有力措施，加强增值税税负管理，同时应分阶段分步骤地采取有效手段，进一步优化税源管理，确保大幅提高整体税负水平：

一是加强申报监控。利用申报拦截软件，对税负偏低的企业进行申报拦截，约谈企业法人等相关人员，说明税负偏低原因。同时，要求企业附送《存货（进销项税）分析表》和当月全部进销项发票以及成本结转表。

二是实施分类管理。按月收集整理一般纳税人的纳税申报资料和税务登记等征管信息，分析统计出税负低于全国行业平均税负的企业名单，由局领导、税源管理所所长和税收管理员，分别约谈大、中、小型企业，各税源管理所根据约谈情况实施严格管理。

三是发挥以票控税作用。对低税负企业申请增值税专用发票增版、增量的从严审批；对连续三个月税负明显偏低的企业，实行专用发票动态管理；辅导期低税负一般纳税人申请转正时，需说明税负偏低的原因，对无正当理由的进行实地核查，并根据核查结果，相应核减其专用发票领购量。

四是开展核查和评估。针对企业税负分布情况进行分析进一步筛选，继续对重点行业中的重点企业组织开展核查和评估，并根据工作进展情况，逐步扩大核查和评估范围。

五是进一步加强重点税源企业的税负监控。完善重点税源企业税负变化管理台帐，在组织好重点税源企业增值税收入的同时，对其增值税税负的变化情况进行监控。凡与同期相比税负连续下