数智化背景下医院全面预算管理系统的应用

时间：TIME\@"yyyy'年'M'月'd'日'"2022年3月29日学海无涯页码：第1-页共1页数智化背景下医院全面预算管理系统的应用为贯彻落实《关于印发公立医院全面预算管理制度实施办法通知》（国卫财发〔2022〕30号）和《关于加强公立医院运营管理的指导意见》(国卫财务发〔2022〕27号)等文件的精神，医院加大举措加强公立医院全面预算管理工作，借助信息化工具，合理控制成本，提高运营管理效率，促进医院持续健康发展。然而JX医院目前是第一年开启全面预算管理工作，本文从预算管理的现状问题入手，通过建设全面预算管理系统实现精细化的全面预算管理。

一、JF医院预算管理背景

JF医院创建于1953年，是集全省医疗、科研、教学、妇幼预防保健、计划生育、辅助生殖服务为一体的三级甲等省级妇幼保健专科医院。年门急诊人次167万人，出院病人数6.89万人。目前为一院两区模式，院区一编制床位数1000张，院区二编制床位数2000张，开放床位数1035张。医院现有在岗工作人员1900余人。

医院过去的预算管理工作主要为每年外报的预算报表，存在的问题如下：

预算编制比较粗略、不够精细化，数据不够详实，仅凭经验估算，缺少科学的预算方法支撑。

收入、支出、项目等预算编制主要依靠人力，缺少智能化的信息工具控制，各部门各项目执行分析耗费大量精力。

在实际工作中存在“重编制、轻执行”的现象。一些部门预算执行偏差较大，认为预算仅仅是外报的数据，存在超预算、无预算的现象。

预算工作全员参与性不强，缺乏预算管理意识，部分职能科室人员对预算编制专业性不够，认为预算只是财务部门的事，财务人员业财融合深度不够，预算编制与临床实际结合有待加强。

预算缺乏事前控制。如大型修缮和购买医疗设备等项目支出，没有开展经济可行性分析，编制依据不足。项目预算未产生应有的效益，影响下一年度财政预算的拨付。

实践中涉及部分费用归口管理职责不明确，财务部门很难协调各个部门。如

公务费用的归口问题，药物临床试验费的归口管理存在医务科和科教科权责不清的状态。

二、总体设计

（一）全面预算管理体系构建的目标

通过建立完善全面预算管理系统，将会计核算、物资、成本、人事等系统有效衔接，结合成本精细化管控、科室预算绩效评价考核和运营管理，规范医院的经济管理行为，助力提高医院的经济管理水平和经济效益，确保医院各项事业发展目标实现，促进医院高质量发展。

（二）全面预算管理体系设计思路

图2.1全面预算管理体系设计图

三、应用过程

（一）完善预算管理系统组织体系

1.明确归口部门职责

为规范医院的经济管理行为，提高医院经济效益，确保医院各项事业发展目标和整体战略的实现，领导非常重视，从制度层面上进行了完善，建立全面预算管理体系，重新修订了《全面预算管理暂行办法》。医院实行“统一领导，分级负责，归口管理”的管理办法。制度主要填补了以往部分经费缺少归口管理部门的空白，明确了预算归口管理部门的的权限和职责、预算报销系统中涉及指标的使用需要归口科室审批[1]。

2.成立财务工作团队

全面预算管理工作的开展离不开人才的支撑，随着卫生事业的不断发展，为应对三级公立医院考核指标和精细化、一体化的管理要求和加快财务转型，医院高度重视，选取了业务骨干组建了一支专业的预算管理工作团队，并进行了多次集中培训，为医院预算管理工作的落实奠定了基础。今后要让全体人员学习新的预算政策，不断提高预算人员的专业知识与职业素养。

3.鼓励全员积极参与

改变业务部门与财务部门单打独斗的工作模式，建立良好的沟通机制，将全面预算管理工作列入相关科室的年度重点工作。调动全体医务人员的工作积极性，真正做到全员参与。财务人员了解财务状况和各业务流程，业务部门了解各部门运营的实际状况，业财深度融合，全院各科室都要参与预算管理。

（二）建立预算报销系统

1.深入科室调研

前期软件公司进驻后，采取了现场下科室实地调研的方式，深入到每一个科室，了解各科室对预算模块建设及操作的具体需求情况，以及对预算编制工作的建议，事后根据调研情况，会议讨论如何优化方案，最大化满足各科室的合理、合规需求。由于全面预算管理工作在初期执行中没有应有的效果，要想推动工作的有效落实，就要在系统搭建的过程中，提高各科室的业财融合度，为编制工作提供更多数据信息，将预算指标都落实到具体职能部门和人员[2]。

2.预算编制细化到成本核算单元

初期通过各层级PPT培训的方式，临床科室各预算员很快在指导下编制了各项支出，各项收入和支出细化到了成本核算单元。各科室可在系统中查询到已下发的上年工作量。21个行政科室进行支出预算指标设置。改变了传统的粗放式闭门造车的编制模式。

3.规范预算指标审批流程

审批流程根据医院管理需求和特色进行自定义设置，新系统将预算指标与报销支付相关联，每一笔资金支付必须前一年设有有预算指标，资金申请人和审批人可查询预算指标结余情况，真正实现无预算不开支。同时做到了预算管理系统与财务管理无缝对接，使各类收入支出项目得到实时控制，并建立预算执行的预警机制，预算可以自动核销、分析和跟踪。

4.预算执行数关联会计核算系统

预算执行跟报销系统相关联，用户报销流程完成，数据自动关联预算执行，可以手工选择与凭证关联，取会计核算系统中的财务数据作为预算执行数，会计期间更加准确。系统支持公式自动取数、从EXCEL导入预算数据或手工录入预算数。同时预算表的数据生成提供多种途径[3]。

5.预算考核模块为运营管理奠定基础

预算考核模块包括考核方案管理、考核计划管理、考核数据管理和考核统计分析。考核模块可自动计算出考核指标的评分值或手工录入考评分值等。可通过完善KPI考核体系、三级公立医院绩效考核指标进行考核，并将考核结果纳入科室的绩效，考核结果对科室起到激励约束作用，从而有效推动科室的运营管理工作。

四、系统构建解决的核心问题

（一）关联多个系统，实现数据集成

预算管理系统-预算编制环节区别传统手工模式取数，其所需的数据来源来自医院的HIS、HRP（财务核算、人事、成本、物资）等信息系统，为预算管理迈向精细化核算，提供了信息支持，打下了良好基础。

表4.1JF医院全面预算管理系统基础数据采集表

医院管理系统采集数据

HIS门诊、住院收入工作量

HRP(会计核算)费用执行数

HRP(人事)人员

HRP(成本)各科成本

HRP(物资)资产折旧、试剂耗材

业财一体化与HIS、HRP各模块衔接，业务部门预算编制人员收入编制可直接从系统中查询到HIS系统的业务工作量数据。HRP的会计核算模块与全面预算管理系统实现了打通，通过会计核算模块的凭证关联，生成按部门、科目类别等的支出预算执行数及各类报表。执行后的情况可以通过业务量数据清单、执行情况分析表、业务量执行数据月度、年度报表进行查看分析。

（二）预算编制由粗放式迈向了精细化

传统的预算编制到一级部门，甚至部分费用没有细化到部门。新系统将精细化的编制取代了粗放式的编制。支持职能科室根据各自职能的划分，按类别归口编制相应的预算；支持临床业务科室根据业务工作计划细化到三级部门，取工作量生成各类财务预算，预算对象落实到最下级的成本核算单元，实现全院所有科室的精细化预算管理[4]。

医院全面预算管理系统能够以灵活多变的形式设置分析查询方案，满足医院不同的查询分析需求，可针对各类型的收入、支出、项目等架构，对最下级部门的各项业务量、财务指标、执行情况提供对比分析、差异分析、因素分析，科主任和医院决策层可实时有效地掌握科室经济运营情况。

项目名称指标代码指标名称（文号）预算数本月执行数累计执行数预算执行率

自然科学基金200021赣财文指[202241号600000000

社会公益研究200023赣财文指[202241号500000000

其他应用研究支出200024赣财行指[202241号300000500010300034.33%

其他科学技术支出200022赣财文指[202241号100000000.00%

重大公共卫生专项200016赣财社指[202248号6440000905737.5925239.514.37%

中华（民族医药）专项200003赣财社指[202272号150000000.00%

图4.1全面预算管理系统各类报表

医院全面预算管理系统支持多维度的数据查询，应对灵活的业务变化，管理者可从多个角度了解医院的预算执行情况，提高管理决策的能力，同时为后期的科室运营分析提供数据支撑。系统支持按部门、资金类别、指标分类、行业水平等提供不同医院、不同科室预算执行对比表、不同期间环比同比分析报表等，为科室提供全面的数据分析自定义设置。包括：

科目维度预算：财务指标分析、收入、支出、预算科目、会计科目等不同维度的预算编制，分各科室和不同指标。

业务量、预算指标维度：系统内置预算指标余额表，可随时查询预算指标余额、指标的锁定金额、执行率、超节数及超节率、指标执行比例等；内置预算指标明细账，可提供预算指标的预算和执行明细情况及每一天的收入工作量执行情况。

科室名称指标名称预算数本月执行数累计执行教执行率

产科(八一大道)门诊预算收入832022.1851850.4571169381.5720.35%

产科(八一大道)住院预算收入1659332.83119334.26404976.9224.4%

肿瘤科(八一大道)门诊预算收入662558.1337111.12115947.2217.5%

肿瘤科(八一大道)住院预算收入34386459.2162523.71470979.2113.71%

肿瘤科(九龙湖)门诊预算收入147072084235.97254850.3817.99%

肿瘤科(九龙湖)住院预算收入388431.835504.56273803.5528.33%

图4.2预算收入指标执行报表

自定义预算执行报表维度：可根据需求定义预算分析报表，如：全院总收支预算执行表、各科室预算执行情况表、预算辅助核算汇总表、预算辅助核算明细表，可根据预算方案指定的辅助核算进行汇总统计，支持二级项目库预算报表汇总和报表的导入导出。

五、应用成效

基于医院全面预算管理体系构建，三级公立医院绩效考核指标等一些业务指标增长明显，推动了医院高质量发展，其主要成效如下：

（一）业务指标稳步增长，综合实力不断增强

2022年上线运行预算管理系统以来，实现了对医院医疗活动的全过程监督管理，充分发挥了信息化在预算编制、控制、分析与考核中的PDCA循环管控作用，医院整体的管理效果显现出来，综合实力不断增强，一些业务指标增长较快，尤其是医院医疗总收入的情况：预算管理系统上线后的2022年医疗收入比2022和2022年（上线前）增长幅度明显。

（二）强化医院成本管控，成本管理初见成效。

通过查看科室预算指标使用情况、各科室预算执行情况报表，以及同期对比，能够及时了解各科室真实的成本数据及费用构成，同时加强对人员、药品、耗材及设备折旧等日常费用的管控。如儿保科基本数据显示：人均收支结余同比增长203.05%，可以看出收入上升的同时，成本管控较好。科室成本控制意识也明显增强，设备投入等资源得到合理配置，提升了科室资产的使用效率。药占比、耗占比等指标上升也得到了缓解，公立医院从粗放增长逐渐在向精细化转变，医院经济运行朝着良性循环发展。

（三）预算数据分析助力科室运营管理及绩效管理

医院每月通过系统为全院科室推送可视化的科室预算财务及运营数据，全面预算系统向我们提供了各类方案预算指标明细账、科室执行情况分析表、项目辅助核算明细、科室预算收入、支出明细、二级库项目执行情况、科室业务量查询及预算考核情况。还有分人员、药品等不同会计科目类别的执行明细数据报表。从门急诊人次、出院人次同比增长较快的数据可以看出科室医疗服务性收入不断提升，药占比、耗占比等指标控制较好，医疗行为进一步规范。通过预算执行数据的运营分析显示：次均费用降低同时降低了患者负担，其他指标也向好的趋势发展，同时以绩效为抓手对于科室合理管控人力成本和耗材、资产配置及其他成本也有明显的效果[5]。

图5.1预算支出指标执行余额报表

六、结语

在业财互促的理念下，预算管理系统建设逐步完成与其他业务系统如成本、物资、人事等系统的衔接，将通过大数据共享平台助力科室运营分析建设，同时预算资源配置、绩效考核和成本管控三者结合，运用预算绩效评价方法和工具从多维度完善临床科室预算绩效评价方案，为将来部门整体支出绩效评打下基础。

将来可进