大数据视角下企业全面预算管理体系优化

时间：TIME\@"yyyy'年'M'月'd'日'"2022年3月29日学海无涯页码：第1-页共1页大数据视角下企业全面预算管理体系优化我国加入WTO之后，市场经济体制得到进一步完善，国内市场逐渐与国际接轨。在企业发展机遇进一步增加的同时，其所面临的市场竞争也日益加剧，以往单一的企业管理模式很难满足风云变幻的市场环境，若想要得到更好发展，企业势必要结合现代化企业管理理论基础的同时，强化企业在采购、运输、销售和内部管理等方面的控制，降低企业营运成本，促使企业经营效率得以进一步提升。而想要完成上述目标，加强企业全面预算管理的成为必不可少的手段。通过全面预算管理能够分解企业长期战略目标，并落实到各部门业务当中，以此来合理预算对企业资源进行有效整合。通过对其应用能够使企业业务预算与财务预算相结合，更好的提升企业经济效益。全面预算管理作为一套能够贯穿企业整个经营期间的预算管理体系，其具有科学化、现代化的管理手段，已经被更多的企业所采纳，尤其是在大数据背景下，全面预算管理结合大数据工具，使全面预算管理更具信息化、时效性，全面预算管理在企业的应用也迎来了新的发展趋势[1]。

一、大数据概念及对全面预算管理的影响

（一）大数据的概念

大数据（BIGDATA）一种通过对庞大数据进行收集、分析和管理的一种技术，大数据及时是现在信息化产物，它应用对数据软件的要求更大，需要结合新的数据处理技术对数据进行收集、洞察、优化，处理大量信息资产。最早对大数据概念进行界定的是麦肯锡全球研究院，其在报告中对大数据应用作出了大致预测。国内工信部则在2022年发布了《大数据产业发展规划（2022~2022年）》，文件中将大数据表明大数据技术是国家重点发展技术[2]。

（二）大数据对全面预算的影响

提高预算编制效率。现代化管理会计工具的应用已经成为越来越多企业进行企业管理的重要方法，在众多管理会计工具中，全面预算管理工具的应用最为广泛。想要应用该工具需要庞大的公司内外部数据，来为企业的预算管理作为支撑。大数据技术的出现在一定程度上解决了全面预算管理应用时企业对数据处理的需求，保证预算管理数据的正确、高效。同时大数据技术能够利用云会计帮助企业收集到预算编制工作中所需要的相关数据，使企业在庞大的数据海中理清预算编制流程，并能够借助云会计使企业不同部门都能够准确找到公司和部门的预算编制目标，有效缩短了预算方案制定的时间，使方案生成效率有效提高[3]。

优化企业预算管理流程。对企业尤其是大型企业来说，预算管理由于涉及到的信息众多，数据庞大等问题，在进行全面预算管理时，信息处理手段的欠缺会影响企业预算管理工作，导致整个预算流程过长，大大增加了企业预算工作量。但是借助大数据，能够促使企业在处理预算数据时借助大数据平台，构建符合企业需求的预算管理模型，使企业在进行预算管理工作时，通过大数据分析库，进一步提升预算效率，保证预算管理工作质量，并促使企业整个预算管理流程更加标准化[4]。

推动建设企业预算管理中控平台及数据中心。企业在以往进行全面预算管理时，对预算管理起到支撑作用的数据往往仅来源于企业内部财务数据。但是由于财务数据对当下的预算管理属于事前数据，其时效性过低，容易导致企业不能结合当下实况进行企业预算管理的应用。但是，在应用大数据之后，可以在企业中建立预算管理数据中心，加快企业数据收集、处理工作，使公司在预算管理执行时不仅能够有之前的历史数据作为支撑，通过又能够将当前经营数据及时应用到企业预算执行当中，使企业全面预算管理保持较高的及时性[5]。

二、HX公司全面预算管理的现状

（一）HX公司简介

HX公司作为以进出口贸易为主的股份有限公司，其成立于上世纪90年代，企业目前主要以成套设备出口和工程承包、一般贸易、境外实业经营为主。经过多年发展，HX公司现已成功实现上市，并在国内外多个国家和地区占据一定市场份额，掌握当地相关业务信息渠道，同时在欧美、加拿大、非洲、拉丁美洲等多个地区建有分支机构。

（二）HX公司全面预算管理现状

1.HX公司全面预算编制现状

预算管理流程；在HX公司应用全面预算管理会计工具时，首选要对整个预算流程进行梳理，在保证系统化原则和节约原则等原则基础上。再去确定预算管理原则后，企业进一步确定了公司全面预算管理流程：

在HX公司全面预算管理流程中，首先要将企业长期战略目标结合全面预算管理进行分解，使企业长期战略目标再分解成为各个小目标的基础上，能够使之融合在企业全面预算管理中，如此才能确定企业预算管理的范围。在此之后便是进行数据收集，HX公司的数据收集主要是对企业历史财务数据进行收集，并汇总、整理为企业预算编制基础。此后便是进行各类目分解，以此才能够最终确定企业年度预算编制方案。

预算编制原则和内容；HX公司在进行全面预算编制过程中遵循了“发展战略相连、责权相结合以及全员参与的编制准则”。在编制过程中，HX公司采用的是“上下结合、分级编制、逐级汇总”的预算编制原则。其编制流程如下图所示：

图2HX公司全面预算执行程序

在预算编制过程中，HX公司将所有业务活动和财务活动的相关内容全部纳入预算编制当中，目前HX公司的预算内容包括了业务预算、资本预算、资金预算和财务预算四大预算内容，其具体编制情况如下表所示：

表1HX公司预算编制内容

预算类型预算工作内容

业务预算采购预算对与企业采购活动相关的业务进行预算

生产活动预算对产品生产过程中发生的业务进行预算，包括生产材料预算、直接人工预算等

销售活动预算对销售过程中所产生的收入、成本等情况进行预算

期间费用预算主要包括与期间费用相关的预算

其他主要为营业外支出和营业外收入的预算

资本预算固定资产相关预算与固定资产购买、折旧等为主的预算

无形资产预算与无形资产购买、摊销为主的预算

投资预算预算期间投资行为预算

资金预算日常资金收支预算包括现金支出、收入的预算

筹资预算企业筹资行为相关预算

2.HX公司全面预算编制的执行与控制

在HX公司全面预算编制执行过程中，经过审核后通过的预算编制计划是预算执行的依据，其中根据预算内容将执行内容分为预算内执行和外执行两部分。其中预算内执行包括对预算内重大事项和一般事项进行执行，同时因为两项事项间的差异，HX公司在具体执行时所采取的方法也各不相同。HX公司对于那些涉及金额数量较大、需要进行重点监督的预算事项严格预算监督管理，这些事项包括资本类事项、融资担保类事项、费用支出类事项等。一般事项的执行严格程度要弱于重大事项，一般事项主要包括了在预算内除重大事项外的其余事项。预算外事项是企业在预算编制方案中并没有涉及到或者涉及到但是预算金额超出预算编制的内容，这部分内容需要在执行过程中进行相应的调整。

在预算执行方面，相关负责人表明2022年所执行的预算编制执行完成状况较高，而由于其采用的全面预算编制方法为增量预算，所以在2022年企业预算编制指标增长20%，但是由于在预算编制过程中对今年市场变化和国家政策限制的考虑不全面，企业年度预算考核势必会受到影响。

表2HX公司2022年预算完成情况单位：亿元

项目2022年完成数本年预算数差额

营业收入52.9462.46(9.53)

营业成本49.9552.59(2.65)

营业利润2.999.86(6.88)

利润总额2.254.776(2.53)

净利润2.143.948(1.81)

上表中是HX2022年预算完成情况，可以看出在HX公司中企业实际收入成本情况与预算存在较大差距，企业当年营业收入预算数为62.46亿元，但是实际数仅为52.94亿元，相差9.53亿元，差额较大。并且并且2022年HX营业成本占营业收入的比重达到94.35%，而预算占比仅为84.20%，可以看出HX在公司成本预算控制中也存在很大不足之处，这也导致企业当年的利润收入过低，企业预算执行情况并不理想。

3.HX公司全面预算的分析与考评

HX公司想要保证全面预算管理工作的实施效率，在预算管理流程中也设立了预算分级制度和考评制度。在分析制度中，需要定期对实施的预算情况进行分析，主要包括预算执行分析、市场分析等内容，进一步确定企业预算执行实施是否按计划进行。在时间上，HX公司会在每月月末、季度末和年中、年末进行预算执行分析，分析过程中各预算执行部门按照时间编制预算分析表，统一提交给公司经营管理部门，并由该部门汇总、审核。企业预算考评是指在完成预算编制、执行、分析等工作之后，对企业全面预算管理的实施情况进行考评、分析，以更好掌握企业预算工作实施情况，及时发现预算管理中存在的不足之处，做到“查漏补缺”，并提高企业上下对全面预算管理的重视程度。在预算考评中，将企业经营指标、财务指标、战略目标完成情况等作为预算考评的基础。在每年年末，HX公司会确定考评权重基础上，计算出各部门的实际考核情况，并且其所考评结果与各部门员工的薪酬绩效相挂钩。

三、HX公司全面预算管理存在的问题

(一)预算管理体系有待加强

HX公司当前的预算管理体系并不完善，企业缺乏预算战略指导。目前来看，HX公司的全面预算管理是通过短期战略来进行编制，在预算数值编制中，企业采用增量编制法，预算值是根据去年数值作为估算基础，缺乏相应的数据支撑。HX公司目前的短期战略目标是实现企业营业收入快速增长，所以在全面预算制定时，也向着这一目标发展。对任何一个企业来说其在制定预算目标时，若是缺乏足够的战略计划支撑，若是其制定了与长期发展战略目标不相适应的预算目标，其在执行过程中所实现的预算效果往往会不尽人意。

(二)预算管理组织机制不健全

在HX公司当前预算管理情况来看，企业并未设立专门的预算执行部门，企业所制定的预算内容都是由财务部兼职完成，没有派遣专人进行管理。全面预算作为一项系统性工程，其要求较为严苛，财务人员进行兼职很难做到尽善尽美，不仅会使全面预算管理效果大打折扣，同时也增加了财务人员的工作量。其次，HX公司在预算管理接口部门上缺乏明确性，虽然当前HX公司在进行预算管理时采取了三级预算管理，但是整个预算管理机构的职能并未真正落实到实处，整个机构形同虚设。

(三)预算考评机制不完善

为保证公司员工能够积极参与全面预算管理，HX公司将员工绩效考核与预算考核项挂钩，主要的预算考核内容分为预算目标完成度考核以及整个预算体系运行效率情况考核两部分内容。但是这种考核机制主观性加强，弱化了考核结果。未能够使HX公司的预算考核结果落实到实处，考核中主观性过高，可人为操控的情况加大。并且这种预算考评机制，导致企业上下更加重视短期战略目标，而与企业完成长期战略目标的目的“背道而驰”，例如，企业在进行绩效考核时，过于重视企业营收、利润等指标，导致企业员工在预算执行期时，过于热衷于提升当期的营业收入等指标，而未考虑企业长期发展。

(四)预算编制机制不健全

HX公司在预算编制过程中是根据企业实际情况编制企业年度预算，企业的预算编制能够帮助企业各部门所进行的预算编制设定目标和其他预算指标更加贴合企业实际情况，但是当前HX公司中企业上下级间对预算编制内容未形成统一意见，下级员工更多考虑各部门、各自岗位的预算编制情况，而上级则更多考虑企业层面的预算编制。而由于上下级间意见不统一，企业进行预算编制时的编制效率过低，加大企业预算编制的审核时间。同时，企业预算编制是由各部门编制预算草案后，交由企业财务部进行统一整理编制，加大编制时间，使整个预算编制流程受阻严重。

四、数据视角下HX公司全面预算管理优化策略

(一)构建基于大数据平台的全面预算管理体系

大数据平台信息化、快速化、便捷化等特点，使其在引入企业全面预算管理体系之后，能够更好解决企业全面预算管理缺乏足够数据支撑的问题。大数据平台在应用中要能够帮助企业结合大数据从企业生命周期角度出发对企业进行全面预算管理工作，其中大数据应用下能够帮助企业更快确定长期战略目标的实施方向，并使之与企业预算编制目标相结合。同时，在应用大数据基础上，能够帮助企业建立数据资源库，使在进行预算编制过程中所需要的数据进行快速整理，不仅帮助企业获得预算编制过程中所需要的数据支持，同时又能够对当期预算编制内容进行有效存储。

(二)完善公司全面预算管理的组织机构设置

全面预算管理需要公司全员参与、各部门相互协作，所以在预算编制过程中要重点注意企业组织机构设立能否支撑起全面预算管理的应用。对此，企业进行全面预算管理时必须要改变以往以财务部为主的理念，将全面预算管理引入到公司各层面上。要能够建立预算管理委员会，并确定其职能，预算管理委员会需要能够组织和协调企业各部门间的预算编制情况，同时利用大数据对预算编制执行情况予以实施监测，当预算数据与实际数据发生差异时，能够做出相对应对对策。

(三)依托大数据技术进行预算考评机制建设

借助大数据平台，建立企业预算管理中心，帮助企业在进行全面预算管理考评时，利用大数据技术有效对企业进行预算考评，并应用于企业预算考评机制当中。通过大数据中心将企业月度、季度、年度等发生的各项数据进行归集，并形成分析报告，HX公司便可以通过大数据中心在海量的数据信息中迅速获得自己所需要的信息，并对预算执行情况进行实时分析。同时，公司的预算管理部门也能够借助大数据平台对公司内各部门预算执行情况进行有效掌握，了解各部门、各部门员工在预算执行过程中的贡献情况，并在预