财政学期末复习资料

财政学期末复习资料第一部分 财政理论（第一章）Ⅰ市场失灵：一、市场失灵的概念和重要体现（一）概念：市场失灵指的是在市场充足发挥其资源配备基础性作用的基础上，由于市场天然无法有效配备全部资源,而引发的收入分派不公平及经济社会不稳定的态势。（二）重要体现：①资源配备失效：信息不充足也不对称;竞争失灵；外部性（含义：是指某一种个体的经济行为影响了其它个体，却没有为之承当应有的成本或没有获得应有的酬劳的现象，有正负外部性之分）；偏好不合理②收入分派不公平③市场经济的宏观不稳定性二、公共物品与私人物品的区别（1）公共物品含有非排他性，在产品消费中，很难将其它消费者排斥在该产品的消费利益之外；私人物品含有排他性，只有其产权全部者拥有享有该产品的权利，并且能够将别人排除在享用该产品之外（2）公共物品含有非竞争性,消费者消费某产品时并不能影响其它消费者从该产品中获得利益；私人物品含有竞争性，随着消费人数的增加，边际成本也随之增加。两者的区别：（1）提供主体不同：公共物品由政府提供，私人物品由市场提供;(2）特性不同：公共物品含有非排他性与非竞争性，私人物品含有排他性与竞争性;（3）用途不同：公共物品为了满足公共需要，私人物品为了满足私人需要三、政府失灵因素：政府决策失误、寻租行为、政府提供信息不及时甚至失真，也可视为政府干预失误、政府职能的“越位”和“缺位”。越位：是指应当并且通过市场机制办好的事情而政府却通过财政手段人为地参加缺位:是指该由政府通过财政手段办的事情而政府没有办好或没有办Ⅱ、财政一、财政的含义及特性（一)含义：财政是国家或政府为了满足社会公共需要，以国家或政府为主体对一部分社会产品的分派活动.(二）特性：1、财政运行是财政收支的矛盾统一：财政收支是财政运行的根本，全部财政都是围绕财政收支运行的。在市场经济体制下，资源配备有两条渠道：一是市场,二是政府.财政收支过程就是政府进行资源配备的过程。财政收支运行的规律是,由政府弥补市场失灵,提供公共物品,满足公共需要。同时财政又必须制订符合市场经济需要的当代财税制度，改善预算管理制度，完善税收和收费制度以及建立事权与手指责任相适应的制度，并合理安排财政支出规模和构造，提高使用效率。2、财政运行是财政规律与财政政策的矛盾统一3、财政是公共性与阶级性的矛盾统一二、财政在公共物品提供过程中充当的角色：财政在公共物品提供过程中充当组织、提供的主体,同时也是公共物品提供方的财力保障的源泉Ⅲ、财政职能：一、资源配备职能（一)含义：通过财政收支活动以及对应的财政政策，税收政策的制订,调节和实施,能够实现对社会现有人力物力财力等社会资源构造与流向进行调节与选择。（组织收入、安排支出）（二）基本内容 调节资源在产业部门之间的配备 调节生产要素在区域间的合理流动 调节社会资源在政府和非政府部门之间的配备③执行工具:实现资源在政府和私人部门之间的合理配备；财政支出；税收二、收入分派职能（一）含义：是指财政的经济职能中对参加收入分派的各主体利益关系的调节，达成收入公平合理分派目的（二）基本内容 调节个人之间的收入分派关系 调节公司之间的收入分派关系 调节地区间的收入分派关系(三)执行工具:划清市场分派与财政分派的界限与范畴；转移支付；税收三、经济稳定与增加职能（一）含义：通过财政政策的制订，实施和调节,使整个社会保持较高的就业率,实现物价稳定，国际收支平衡以及经济持续增加等政策目的（二）基本内容 调节社会总需求，调节供求总量的大致平衡 调节社会供求构造上的平衡（三）执行工具：设立对经济自动调节的财政制度以及运用财政政策（扩张性,收缩性,中性）Ⅳ、为什么公共物品应由国家来提供？一、这是由市场运行机制和政府运行机制的不同决定的。二、由于公共物品含有非排他性和非竞争性的特性，其需要或消费是公共或是集合的,每个消费者都不会自愿购置,存在“免费搭车”造成效率损失问题。三、提供公共物品是政府活动的领域,是其首要职责。第二部分 财政分派过程(第二章—第十二章）Ⅰ、财政支出一、财政支出的原理：即解决效率问题（一)财政支出的适度规模：1、影响财政支出规模的因素（1)宏观因素：①经济性因素：指经济发展的水平、经济体制以及中长久发展战略和现在经济政策等。经济性因素始终是影响财政支出规模的重要因素，甚至是决定性因素。②政治因素：ⅰ政局与否稳定,当一国发生战争或重大自然灾害等突发性事件时，财政支出的规模必然会超常规地扩大，并且事后普通难以降到原来的水平.ⅱ政体构造和行政效率，其与一国的政治体制和市场经济模式有关，单一制国家的财政支出占GDP的比重高某些，而联邦制国家则低某些。行政效率看一国的行政机构如何，若果行政机构臃肿,效率低下,则经费开支则会更多某些.ⅲ政府干预政策.③社会性因素，人口、就业、医疗卫生、社会救助、社会保障以及城乡化等因素,在很大程度上影响财政支出规模。（2）微观因素（略)2、财政支出的理论基础(1）公共物品的提供方式:公共物品的提供方式是拟定政府提供公共物品规模和财政支出规模的基本根据。普通而言,纯公共物品只能由政府来提供。财政学研究的是政府提供公共物品与市场提供私人物品之间的恰当组合，以及政府提供公共物品所耗费的成本和代价，合理地拟定政府提供公共物品的范畴和财政支出的规模。(2）公共生产：公共物品的提供方式设计公共物品的生产问题，由于公共物品能够由政府直接组织生产，即所谓公共生产，也能够由私人生产，政府来购置。3、财政支出的变化趋势：瓦格纳法则：财政支出的相对增加,随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也会提高（二）合理的财政支出构造:首先，按照社会公共需要的先后次序，合理安排财政支出范畴;另首先，根据现在的经济政策目的，在增量支出中逐步调节和理顺生产性支出与消费性支出的比例关系。在调节财政支出过程中，在合适提高财政投资支出比重的同时,重点应放在控制消费性支出的快速增加上。而控制消费性支出过快增加的方法是在明确政府职能的前提下，精简机构，控制行政机关人员的支出权利，以此达成削减消费性支出的目的。（三）支出的效益1、支出效益的评价指标(1）成本效益分析法：通过比较项目的全部成本和效益来评定项目价值的一种办法，成本效益分析作为一种经济决策办法，将成本费用分析法运用于政府部门的计划决策之中，以谋求在投资决策上如何以最小的成本获得最大的利益。（2）最低成本法:与成本效益分析法重要的区别在于,御用货币单位计量备选项目的社会效益，至计算项目的有形成本，并以成本最低作为择优的原则。因此最低成本法合用于评价那些成本易于计算而效益不易计量的支出项目。2、公共定价：（1）公共定价的含义:公共定价是指政府有关管理部门通过一定程序和规则提供公共物品的价格和收费原则,即公共物品价格和搜狐费原则的拟定。（2）公共定价是针对什么的？它与市场定价有何不同？公共定价是针对准公共物品的,准公共物品含有市场的排他性和竞争性,其由市场提供，含有一定的公共性,政府在其中对市场进行定价。公共定价与市场定价区别在于两者针对的对象和机制都不同，公共定价针对的是公共物品,市场定价针对的是私人物品，公共定价采用的定价机制是由政府直接指定自然垄断行业和价格或者是管制订价或价格管制，而市场定价所采用的定价机制是由市场进行自主定价、自主竞价，政府不进行干涉。3、提高财政支出效益的办法：（1）决策效益：加强财政管理,建立稳固、平衡的财政（2）政府采购的作用和意义：①含义：也称公共采购,是指各级政府及其所属机构为开展日常政务活动或为公众提供公共服务需要,在财政的监督下，以法定的形式、办法和程序，对货品、工程和服务的购置.②作用：ⅰ有助于政府部门强化支出管理，硬化预算约束,在公开、公正、公平的竞争环境下，减少交易费用,提高财政资金的使用效率。ⅱ通过招标竞价方式，优中选优，具体的采购实体将尽量地节省资金,提高所购置货品、工程和服务的质量，提高政府采购制度的实施效率。ⅲ由于政府采购制度引入了招标、投标的竞争机制，大大减少了采购实体与供应商之间的共谋腐败现象，在很大程度上避免了供应商和采购实体是最大利益者,而国家是最大损失者的问题。ⅳ各国政府之间的采购，有助于对外经济的交往二、财政支出的内容（一）购置性支出：行政、国防支出（纯公共物品）；科教文卫支出1、行政管理支出存在的问题及改革（1）问题：①行政管理支出增速过快，影响其它支出.②支出构造不合理，挤占其它支出。③支出效率低下。（2）改革:①科学界定政府职能范畴②简政放权③加强预算监督.2、社会保障政府介入的因素市场经济体制下的社会保险制度必须由政府来组织实施，理由以下：（1）弥补市场机制的失灵。由于市场经济存在种种缺点,市场的分派机制必然拉大社会组员之间的收入差距,出现分派不公，甚至使一部分人最后在经济上陷入贫困，而在市场经济体制下，政府即使不能通过行政手段在初次分派领域干预收入分派，但能够采用收入再分派方法来缩小人们的收入差距，矫正市场分派的不公。（2）市场经济体制下社会保障还含有“内在稳定器"的作用(3）私人保险或商业保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本保障。其因素体现为：①由于私人保险市场存在逆向选择和道德风险问题，会造成私人保险市场失灵②商业保险无法解决个人储蓄局限性以及“免费搭车"的问题③商业保险市场那一抵抗系统性风险④私人保险市场无法进行有目的的收入在分派3、政府投资性支出（1）政府投资的必要性①在市场失灵的时候能够有效控制市场；②作为宏观调控手段，根据宏观调控的目的对非政府部门的经济活动进行调节（2）政府投资的特点(与私人投资的区别)①目的不同。私人投资以利润最大化为目的,政府投资不以盈利为目的，为提高国民经济整体效益。②范畴、资金不同。私人投资资金来源于本身积累和社会筹集，从盈利为目的，普通投资周期短,见效快的短期性投资.政府投资资金大部分为免费获得的，投资长久或大型项目。③管理方面:政府投资更加透明严格，私人投资的私人性更强某些。（3）对农业投资的必要性农业的基础地位:①农业为人类提供基本生存资料。②农业是工业发展的起点和基础。③农业稳定是社会稳定的基础。农业特性：①农业部门的社会经济效益大而直接经济效益小，大量经济投资要通过加工流通部门辗转折射出来.②农业对自然条件和基础设施的依赖性较强，而这些条件含有公益性质,花钱多，涉及面广，个别单位和地区往往不肯承当或无力承当，这就是需要政府来承当这种投入职责。③农业是风险产业，自然风险与市场风险同在，生产难免有周期性波动。④农业产品需求弹性小，市场扩张处在不利地位，加之农业需用固定资产多而运用率低，生产周期长，而资金周转慢,从而农业在市场贸易中处在不利地位。农业现状：农民收入低,生存空间小.（4）政府如何介入农业投资：①以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投入含有相对稳定性。②财政投资范畴应有明确界定，重要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。③财政投资即使是必须的，但普通占农业投资总量的比例较低。④注意农业科研活动，推广农业技术（二）财政支出的转移性支出1、社会保障：（1）含义：是指国家根据一定的法律法规，在劳动者或者全体社会组员因年老、疾病、伤残丧失劳动能力或丧失就业机会以及碰到其它事故而面临生活困难时，向其提供必不可少的基本生活保障和社会服务。(2）社会保障与财政的关系：①财政与社会保障都是以国家为主体的分派。ⅰ本质上讲，财政与社会保障的分派主体同样，都是国家，且都含有强制性的特性。ⅱ从资金来源形态伤来看，两者的客体也相似,都来源于国民收入.ⅲ财政通过社会保障税的形式征集社会保障资金，以满足国家保障资金的需要.②社会保障谁既是社会保障筹资的重要手段，也是一项财政收入形式。③社会保障支出是财政支出中的一项重要支出。④社会保障预算应是财政预算的构成部分。⑤社会保障预算是国家财政进行宏观调控的手段。（3)我国社会保障的问题及改革①存在的问题：ⅰ社会保障覆盖面窄，社会化程度低。ⅱ社会保障水平低，资金使用效率不高。ⅲ社会保障体制落后,不能适应社会发展需要。ⅳ保障待遇与就业制度相联系.差别过大与平均主义并存。ⅴ社会保障的筹集模式不适应人口构造的变化。我国现在的筹集模式为现收现付型,这种模式合用于人口年轻化。②改革：ⅰ加紧社会保障的有关立法工作，完善社会保障法律体系。ⅱ进一步扩大社会保障的覆盖面，完善社会保障制度。ⅲ建立社会保障预算,加强社会保障资金管理.2、财政补贴（1)含义:财政补贴是一国政府根据一定时期政治经济形式及制订的方针政策，为达成待定的目的,对指定的事项由财政安排的专项资金补贴支出。（2）作用:①纠正不合理的价格构造,有助于价值规律发挥作用.②纠正市场缺点，借以实现国家的社会福利目的。（3)与税收支出的关系：财政补贴+税收支出=转移性支付3、税收支出（1）含义：税收支出泛指与正规税制构造相背离的特殊减免条款项目构成的“收支出体系税”。(2）与财政补贴的区别：①政策受益人不同：财政补贴的政策受益人是公司，税收支出的政策受益人是纳税人②政策目的不同：财政补贴是为了提高市场价格，税收支出是为了激励纳税人纳税③支出方式不同：财政补贴是列支,税收支出是减收（3）联系：税收支出从属于转移性支出Ⅱ财政收入一、财政收入的原理(一）含义及分类1、含义：财政收入是国家为推行公共职能，满足公共支出需要,根据一定的权利原则,通过国家财政集中的一定数量的国民收入。2、按收入形式分类：(1)税收收入.（2）国有资产收益。（3）债务收入。(4）收费收入.(二)税收成为国家财政收入重要形式1、税收收入是国家为了实现其职能，凭借政治权利,根据法律规定原则获得财政收入的一种比较固定的形式.2、税收含有强制性、免费性、固定性的基本特性，不受生产资料全部权归属的限制，因此是国家获得财政收入的一种最可靠的基本形式.3、税收是政府为实现其职能而获得收入的最有效方式。4、税收还含有调节经济运行增进资源合理配备的重要作用.(三)影响财政收入的因素1、经济发展水平和生产技术水平-—根本因素:一定时期一种国家的财政收入水平规模的大小，最后取决于该国或该地区的的经济发展水平和生产技术水品的高低。2、价格因素：价格影响价值的实现，从而对财政收入产生影响.具体为：（1）价格水平升降。（2）现行税收制度.（3）产品比价关系的变动对财政收入的影响。3、体制因素,实施计划经济体制的国家财政集中度高于实施市场经济体制的国家。二、财政收入的内容（一)税收的原理（构成要素）：1、纳税人与负税人的区别：（1）纳税人：纳税人即纳税主体，是指税法规定的负有纳税业务的单位和个人。纳税人能够是自然人,也能够是法人（2）负税人：最后负担税款的单位和个人。在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、公司所得税等；有的税收即使由纳税人缴纳,但事实上是由别人负担的,纳税人和负税人不一致，这既是普通所说的税负转嫁问题，如增值税、消费税和营业税等.2、起征点与免征额的区别（1）含义不同：起征点：是指税收法律制度规定的征税对象开始征税的最低界限。免征额：是指免税法规定的征税对象全部数额中免予征税的数额。(2)当征税对象的数额不小于起征点和免征额时,采用起征点制度的要对征税对象的全部数额征税,采用免征额制度的进队征税对象超出免征额的部分征税。（3）起征点制度照顾的是低收入者，免征额制度是对全部纳税人的照顾.3、比例税率和累进税率区别比例税率：是对同一课税对象，不管其数额大小，统一按一种比例征税。在比例税率下，同一课税对象的不同纳税人的负担相似，含有激励生产、计算渐变和有助于税收征管的优点，普通应用于商品课税。比例税率的缺点是有悖于量能纳税原理。我国大部分税种采用的都是比例税率。累进税率：是按课税对象数额的大小,划分若干等级,每个等级由低到高规定对应的税率，课税对象数额越大，税率就越高,数额越小，税率就越低.累进税率能够分为全额累进税率和超额累进税率.4、税收原则:(1）公平原则税收公平原则，就是政府征税，涉及税制的建立和税收政策的运用,应确保公平，遵照公平原则。公平是税收的基本原则。（2）效率原则税收效率原则，就是政府征税，涉及税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理，都是应讲求效率,遵照效率原则。税收不仅应是公平的，并且应是有效率的。这里的效率，普通有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它规定税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应利于增进经济效率的提高，或者，最少对经济效率的不利影响最小.(3)财政原则——适度原则税收适度原则，就是政府征税，涉及税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能,做到取之有度。这里,“需要”是指财政的需要，“可能”则是指税收负担的可能，即经济的承受能力。遵照适度原则，规定税收负担适中，税收收入既能满足正常的财政支出需要,又能与经济发展保持协调和同时,并在此基础上,使宏观税收负担尽量从轻。5、税负转嫁：（1）含义:税负转嫁亦称税收负担转嫁，是指纳税人在缴纳税款后,通过经济交易过程，将所缴纳税款全部地或部分地转移给别人负担，自己不负担或者少负担税收的一种经济现象。（2)条件：①商品课税较易转嫁，所得课税普通不能转嫁：②供应弹性较大,需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供应弹性较小,需求弹性较大的商品的课税不易转嫁：③课税范畴广阔的商品交易转嫁,课税范畴狭窄难以转嫁④生产者谋求利润的目的与税负转嫁的关系（3）方式：①前转②后转③散转④消转⑤税收资本化（4）规律:①商品课税较易转嫁，所得课税不易转嫁.②供应弹性大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供应弹性小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。③课税范畴广阔的商品税负较易转嫁，课税范畴较窄的商品税负难以转嫁。④对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税不易转嫁。⑤从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不易转嫁。6、商品劳务课税与所得税的区别：(1)课税对象不同:商品税务课税的课税对象为商品、劳务所实现的价值而，而所得税的课税对象为所得额(2）税负转嫁不同：商品劳务课税普通能转嫁；而所得税普通不能转嫁。（3)收入功效能力不同：商品劳务课税收入功效更强；但所得税收入功效较弱（4）管理成本不同：商品劳务课税的管理成本较低,易于管理；而所得税的管理成本较高7、增值税的含义和优点：（1）含义：是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税根据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增加水或商品的附加税征收的一种流转税.实施价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没有增值不征税。（2）优点:①有助于贯彻公平税负原则②有助于生产经营构造的合理化③有助于扩大国际贸易往来④有助于国家普遍、及时、稳定地获得财政收入（二)、国债：1、含义：国债是国家公债的简称,是一国中央政府为了筹集财政资金而举借的债。①国债的债务人主体是一国的中央政府②国债所筹集的是财政资金，而非普通的投资资金、经营资金或其它资金③国债是一种特性的财政范畴④国债的担保物是中央政府的信誉2、国债的功效：①弥补财政赤字办法:增加税收、增发通货（在我国重要体现为向银行透支和借款）、举借国债②筹集建设资金③调节经济运行的体现：ⅰ调节社会总需求与总供应的关系，实现两者的基本平衡。ⅱ调节积累和消费的比例关系,增进两者的互相转化和基本协调。ⅲ调节投资构造，实现产业构造优化3、国债负担：①含义：是指政府向公司、居民家庭举借国债以及为了筹集偿还国债本息所需资金向公司、居民家庭征税,从而给这些公司、居民家庭的生产经营和生活消费等方面造成的多种不利影响。②衡量国债负担的指标:ⅰ国债负担率:国债负担率又称国民经济承受能力，是指国债累计余额占国内生产总值(GDP)的比重.这一指标着眼于国债存量,反映了整个国民经济对国债的承受能力。国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超出60％,发展中国家不超出45%.ⅱ国债依存度：国债依存度是指当年国债发行额占当年中央财政支出或财政支出的比率。该比率是反映一种国家在一定时期内财政支出中有多少是依赖发行国债筹措资金的指标。当国债发行规模过大、债务依存度过高时，表明财政支出过多依赖债务收入,财政状况脆弱。国际上有关国债依存度公认的警戒线是20％.国债依存度，表明财政支出靠债务收入的安排程度,该指标越高阐明财政对债务依赖性越强，对财政将来发展威胁也越大。ⅲ国债偿债率：国债偿债率是指某年的国债还本付息额占当年财政收入的比率，即当年财政收入中用于偿还债务的部分所占的份额，该比率衡量的是一国在一定时期内中央政府偿还债务的能力,该比率越低，阐明中央政府的偿债能力越强.公式：国债偿债率=(当年还本付息支出额÷当年财政收入总额）×100%。第三部分 财政管理(第十三章—第十七章）一、国家预算:计划管理（一）含义：1、是政府在每一种财政年度的全部收支构造一览表。2、是经法律程序同意的政府年度公共财产收支计划。3、放映政府的活动范畴和方向。(二）功效:起到规范监督，约束作用，是政府活动的财力保障。(三）分类：1.从政府级次看，政府预算分为中央预算和地方预算。☆☆☆2。从编制形式看,政府预算分为单式预算和复式预算单式预算(1）含义:是将政府的全部财政收支聚集编入一种统一的预算表之中，而不区分各项财政收支的经济性质的预算形式.（2）优点：符合预算的完整性原则，整体性强，便于立法机关审批和社会公众理解。（3）缺点:没有把全部的财政收支按经济性质分列和分别聚集平衡，不利于政府对复杂的经济活动进行进一步分析。复式预算:(1） 含义：是把预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质的不同，分别聚集编入两个或两个以上的收支对照表，从而编成两个或两个以上的预算。（2）优点:科学严谨、便于政府对财政活动进行分析，有助于对收支的控制。(3)缺点：复式预算总体功效较弱，编制和审批比较复杂，对预算管理水平有较高的规定。3.从计划指标的拟定办法上看,政府预算可分为增量预算和零基预算。4。从与否含有法律效力的角度看，政府预算分为正式预算和临时预算5.从预算内容的分合看，政府预算分为总预算和分预算（四）原则1.完整性原则:政府预算应当涉及全部财政收支，反映政府的全部财政活动。2.统一性原则:各级政府编制一种统一的预算.3。可靠性原则:预算收支每一种项目的数字指标，都必须运用科学办法,语句充足的资料，进行对的的计算与填列，不得造假、估算或编造。4公开性原则：全部财政收支必须通过立法机关审查同意，并且要采用一定形式向社会公布。5.年度性原则（五）预算管理的问题：1、约束力局限性2、透明度不够3、规范力度局限性二、预算管理体制：部门的利益分派（一)含义:解决中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的基本体制，预算管理体制是财政管理体制的主导环节，是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度根据和法律根据。（二）内容：1、事权的发生（事权与支出划分的根据、原则）：（1）根据:①公共物品的受益范畴：全国性公共物品由中央政府提供，地方性公共物品由地方政府提供。②中央政府与地方政府的财政职能分工:ⅰ收入分派职能、稳定增加职能重要应当由中央政府来承当.ⅱ资源配备职能根据受益范畴不同中央政府与地方政府分别承当.③蒂布特模型与地方公共物品的有效供应:各个地方政府之间的互相“竞争”，也会促使其更有效地提供人们所需要的公共物品和服务。(2)原则:①全国性的公共物品应当由中央政府出面提供.②由本地居民享用的地方公共物品应由地方政府负责提供。③对跨地区以及含有外部效应的公共项目和工程，中央政府应出面组织或在一定程度上参加。④对于收入分派差别问题,应由高级次的的政府出面进行调节。⑤坚持事权和支出划分的法律化原则.2、财权与财力的划分3、地方预算平衡：转移支付的功效（1）弥补纵向财政缺口,是指由于中央收入占主导地位而地方又承当更多的支出责任所形成的地方财政的财政赤字，这种赤字要靠中央通过转移支付形式予以弥补（2）弥补横向财政缺口，是指由于规范统一的收支划分办法，形成某些地方的收入能力不能满足支出需要的缺口，转移支付是为了确保各地区间含有大致均衡的最低公共服务水平.（3)弥补地区性公共物品辖区间的外部效应。在由地方政府提供地方性公共物品的状况下，可能存在外部效应的问题，这就需要上级政府予以一定的配套补贴或拨款,弥补外溢受益的成本，从而提高社会资源的配备效率。（4）支持落后地区的经济发展。对一种发展中国家，特别是对一种由多民族构成的大国来说,均衡地区间的发展则是一种发展战略性问题。(三)分税制：1、含义：是指在合理划分各级政府事权范畴的基础上，重要按税收来划分各级政府的预算收入，各级预算相对独立，负有明确的平衡责任,各级次间和地区间的差别通过转移支付制度进行调剂。分税制是中央与地方的事权和支出的划分，是中央和地方的收入划分,是政府间财政转移支付制度，是预算编制与资金调度。2、存在的问题①事权和支出范畴越位。现在实施的分税制没有重新界定政府职能,各级政府事权维持不甚明确的格局，存在越位与错位的现象，事权的错位与越位造成财政支出范畴的错位与越位。②部分财政收入划分不合理.税收收入没有严格划分为中央税、地方税、共享税并依此拟定应属何级财政收入，存在按公司从属关系划分公司所得税的不规范做法。某些应为中央税的税种,如所得税被定为地方税。地方各级政府间按税种划分收入未贯彻。③地方税收体系不健全。现在，地方税种除营业税、所得税外,均为小额税种，县、乡级财政无稳定的税收来源，收入不稳定。地方税种的管理权限高度集中在中央，地方对地方税种的管理权限过小。④省下列分税制财政管理体制不够完善。重要是地方各级政府间较少实施按事权划分财政收支的分权式财政管理体制。县级财政没有独立的税种收入，财政收入无保障.⑤转移支付不规范.我国现行转移支付制度存在某些缺点:政府间财政资金分派因保存包干制下的上解、补贴方法，基本格局未变；采用基数法实施税收返还不合理;中央对地方专项补贴发放的条件、程序、使用管理无法可依；地方政府之间如何转移支付不明确。（四）综合管理1、财政平衡：（1)含义：①财政平衡