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内容框架税收征管问题社会保险费问题第一页第二页，共70页。税费征管问题城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加房产税与城镇土地使用税车船税个人所得税契税征管问题

第二页第三页，共70页。城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加问：如何确定城市维护建设税计税依据？答：根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。第三页第四页，共70页。问：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产，预缴增值税时，城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率如何确定？答：根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税〔2016〕74号)第一条的规定：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。第四页第五页，共70页。问：预缴增值税的纳税人回到其机构所在地申报缴纳增值税时，如何计算城市维护建设税和教育费附加？答：根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税〔2016〕74号)第二条的规定：预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。第五页第六页，共70页。问：增值税、消费税附征税费免于零是否需要申报？答：根据国家税务总局公告2016年第6号文件规定：自2016年4月1日起，随增值税、消费税附征的城市建设维护税、教育费附加免于零申报。广东省地方税务局公告2016年第1号文件补充：自2016年4月1日起，随增值税、消费税附征的城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加免于零申报。第六页第七页，共70页。问：小规模纳税人附加税费纳税期限按季还是按月？答：根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴款次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）和《广东省地方税务局关于合理简并纳税人申报次数的公告》（广东省地方税务局公告2016年第5号），从2016年7月1日起，对全省有认定信息的所有增值税小规模纳税人，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的纳税期限按月的调整为按季。第七页第八页，共70页。问：小规模纳税人如当月在国税前台代开发票征收了增值税，附加税费是按在当月申报还是按季度申报？答：按季度申报。第八页第九页，共70页。问：增值税按月申报的国税一般纳税人，反映网上申报时发现附加税费调整成按季申报，应如何处理？答：认定税种有误，请到主管税务机关处理。第九页第十页，共70页。问：对增值税、营业税、消费税（简称”三税”）实行先征后返、先征后退、即征即退办法时，附征的城市维护建设税和教育费附加如何处理?答：根据财税〔2005〕72号文规定，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。第十页第十一页，共70页。房产税与城镇土地使用税问：2016年度起房产税与城镇土地使用税纳税申报期限有什么变化？答：根据《广州市地方税务局关于调整房产税和城镇土地使用税纳税期限的公告》2016年第9号规定：自2016年起，我市纳税人缴纳房产税(从值计征部分)、城镇土地使用税，纳税期限调整为税款所属期当年的10月1日至12月31日。第十一页第十二页，共70页。房产税热点问题详解问：房产税征收范围包括哪些？答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。第十二页第十三页，共70页。问：房产税的纳税义务人是怎样规定的？答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。第十三页第十四页，共70页。问：房产税的纳税地点如何确定？答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第九条规定，房产税由房产所在地的税务机关征收。房产不在一地的纳税人，应按房产的座落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。第十四页第十五页，共70页。问：如何确定房产税的计税依据？答：对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。对于出租的房屋，以租金收入作为计税依据。第十五页第十六页，共70页。经营自用的房屋房产的计税余值是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的耗损价值后的余额。广州市依据房产税条例的有关规定，对一次性减除的比例规定为30%。第十六页第十七页，共70页。根据财税〔2008〕152号规定，从2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。第十七页第十八页，共70页。根据财税〔2010〕121号文件规定：自2010年12月21日起，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。第十八页第十九页，共70页。对于出租的房屋房屋的租金收入，是房屋产权所有人出租房屋使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋租金水平，确定租金标准依率计征房产税。第十九页第二十页，共70页。问：房产税的税率是多少？答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第四条规定：“房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。”第二十页第二十一页，共70页。城镇土地使用税热点详解问：城镇土地使用税的纳税义务人是怎样规定的?答：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照条例的规定缴纳土地使用税。第二十一页第二十二页，共70页。问：城镇土地使用税纳税地点是怎样规定的?答：城镇土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收。纳税人应向土地所在地地方税务机关申报纳税。纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的地方税务机关缴纳城镇土地使用税。第二十二页第二十三页，共70页。问：城镇土地使用税的计税依据是什么？答：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照当地政府确定的适用税额计算征收。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为计税依据，尚未核发土地使用证书的，纳税人应据实申报土地面积，待国土部门测量后按测定的面积再进行调整。第二十三页第二十四页，共70页。车船税热点详解问：什么是车船税的纳税人？答：在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。第二十四页第二十五页，共70页。问：车船税的申报期具体如何规定？答：车船税按年申报缴纳。车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。第二十五页第二十六页，共70页。问：广东省机动车的车船税由什么部门征收？答：根据《中华人民共和国车船税法》及其实施条例有关规定，车船税由地方税务机关负责征收，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。第二十六页第二十七页，共70页。问：新购置车船的纳税义务发生时间如何规定？答：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。第二十七页第二十八页，共70页。根据国家税务总局中国保险监督管理委员会公告2011年第75号，购置的新机动车，购置当年的应纳税款从购买日期的当月起至该年度终了按月计算。对于在国内购买的机动车，购买日期以《机动车销售统一发票》所载日期为准;对于进口机动车，购买日期以《海关关税专用缴款书》所载日期为准。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。第二十八页第二十九页，共70页。问：在保险公司缴纳了车船税，如需换开完税证明要带什么资料?答：根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）规定，备注栏中注明车船税税款信息的增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。第二十九页第三十页，共70页。保险公司作为扣缴义务人代收代缴车船税以后，已经向车主（纳税人）开具《机动车交通事故责任强制保险单》（以下简称保险单），纳税人确有需要，可换开地方税务机关开具的正式完税凭证。第三十页第三十一页，共70页。确有需要换开地方税务机关开具的正式完税凭证的纳税人，可于领取保险单的次月、并且扣缴义务人已向主管税务机关申报解缴该笔税款后（税款解缴情况可向扣缴义务人或扣缴义务人的主管税务机关查询），凭保险单到扣缴义务人的主管税务机关开具。第三十一页第三十二页，共70页。问：车主遗失车船税完税凭证的，是否仍可开具涉税保密信息告知书?还是一定要补开完税凭证?要不要登报?是否可以同城通办?答：车主遗失税务机关开具的车船税完税凭证，需要到税务机关补开“税收完税证明”的，要先办理登报遗失声明,再到税务机关补开完税证明。个人纳税人可以全城通办，单位纳税人要到主管地税机构办理。第三十二页第三十三页，共70页。问：遗失保险公司缴纳车船税的保险单，去哪里补开凭证?答：遗失记载完税记录的交强险保单的客户向保险公司提出补开申请，保险公司查实后应打印交强险保单抄件并加盖承保印章。不需要另行提供完税证明。凭交强险保单抄件即可进行车辆年检。第三十三页第三十四页，共70页。问：今年的新车由于还没有车牌信息，所以凭车架号及发动机号在保险公司买了交强险及车船税，是否需要到税务机关或保险公司补录信息？答：纳税人无需专程来补录车牌信息，待下次续保时保险公司会添加车牌信息的。第三十四页第三十五页，共70页。问：车船税由保险公司代收后，车船过户的手续，应到税务机关办理还是保险公司办理?能否在保险公司代收时一并录入资料办理过户手续?答：过户车如果仍在保险公司续保并缴纳车船税，无需到税局办理手续。第三十五页第三十六页，共70页。问：异地车辆在广州保险公司代征了车船税，凭什么凭证进行车辆年审?答：异地车辆在保险公司代征了车船税，可凭注明已收税款信息的交强险保险单进行年审。第三十六页第三十七页，共70页。问：异地车辆在广州保险公司代收了车船税，保险公司已经向税务机关解缴了税款，是否可以向保险机构所在地的主管税务机关开具完税证明?答：广州保险公司代收了异地车辆的车船税，异地车辆如需开具完税证明，可在保险公司向保险机构所在地的主管税务机关解缴税款后，申请换开完税证明。第三十七页第三十八页，共70页。个人所得税热点详解问：个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入如何计算个人所得税?答：根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）文件的有关规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）的有关法规，计算征收个人所得税。第三十八页第三十九页，共70页。个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府法规的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。第三十九页第四十页，共70页。根据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）文件规定：对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。第四十页第四十一页，共70页。具体计税公式如下：解除劳动关系取得的一次性经济补偿收入应纳个人所得税＝｛［（一次性经济补偿收入－免税收入额－实际缴纳的基本社会保险费和住房公积金）÷工龄－费用扣除额］×适用税率－速算扣除数｝×工龄公式中“实际缴纳的基本社会保险费和住房公积金”，是指个人取得的补偿收入时实际缴纳到地方税务机关、劳动社会保障部门或政府住房公积金管理部门指定专户的部分，对未实际缴纳的不得扣除。“工龄”是指计算发放一次性经济补偿收入的个人实际工作年限，如果实际工作年限超过12年的，按12年计算。第四十一页第四十二页，共70页。2015年广州市城镇单位职工年平均工资为81171元，即2016年度经济补偿的免税额应为81171×3=243513元。以后每年新标准的执行时间均从1月1日开始，在统计部门公布数据公布数据之前，可按上年标准先扣缴个人所得税，事后进行多退少补。第四十二页第四十三页，共70页。问：企业进行工资改革或资金流转问题，补发以往月份工资,应如何计算个人所得税?答：根据《广东省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税费规范性文件的公告》（广东省地方税务局公告2016年第6号）的规定，已对《关于对补发以往月份工资计算个人所得税问题的通知》(粤地税发[1999]239号)进行废止。第四十三页第四十四页，共70页。粤地税发[1999]239号对纳税人领取补发以往月份的工资(含津贴，补贴)，可以把补发的工资分摊回所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。因此，对补发以往月份工资个税的处理不能再按239号的规定执行，而应按个人所得税法的规定，在实际发放时，和当月工资薪金所得合并计算个人所得税。第四十四页第四十五页，共70页。《个人所得税法》第九条第二款规定，工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库。《个人所得税法实施条例》第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。第四十五页第四十六页，共70页。征管热点问题问：财务报表按季度报送还是按月报送？答：根据《国家税务总局关于印发<纳税人财务会计报表报送管理办法>的通知》（国税发[2005]20号）第八条“纳税人财务报表报送期间原则上按季度和年度报送。确需按月报送的，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局确定”的，结合我省实际，我省地税纳税人财务会计报表实行按季和年度报送。第四十六页第四十七页，共70页。从2016年11月起，我省纳税人电子办税服务厅上传财务报表的期限已统一调整为按季和年度报送。第四十七页第四十八页，共70页。契税热点详解问：家庭唯一住房的契税税率是多少?答：财税【2016】23号文规定，从2016年2月22日起，对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。第四十八页第四十九页，共70页。问：广州、深圳个人购买第二套房产是否也能享受财税[2016]23号文契税优惠税率?答：广州、深圳不适用财税[2016]23号文规定的家庭第二套改善性住房契税优惠政策,仍按3%征收契税。第四十九页第五十页，共70页。问：广州市购房人申报缴纳契税是否一定要去房管部门查册?答：根据《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)规定，纳税人申请享受税收优惠的，根据纳税人的申请或授权，由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的，纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。目前广州市各区房地产交易登记中心及珠江新城华就路市房地产交易登记中心均开通了上述业务查询功能。因此，广州市购房人需到购房所在地的房地产主管部门查册，出具《个人名下房地产登记情况查询证明》。第五十页第五十一页，共70页。社会保险费问题第五十一页第五十二页，共70页。社保费申报要求问：用人单位是否要按月进行社保费申报？答：从2016年7月1日起，本市用人单位（包括个体工商户）应每月按时足额自行申报缴纳社会保险费，地税机关对用人单位不再实行批量批扣社会保险费。第五十二页第五十三页，共70页。问：社保申报期限和方式？答：申报期限为每月1-25日，申报方式为网络申报或上门申报方式。第五十三页第五十四页，共70页。问：员工个人的社保缴费基数如何确定？答：用人单位按所属缴费个人上年申报个人所得税的工资、薪金的月平均数计算缴纳社会保险费，缴费基数原则上一年不变。新开办单位的从业人员、重新参加再就业人员、新参加工作人员，以起薪当月申报个人所得税工资、薪金税项的金额申报缴纳社会保险费。（起薪当月的定义：以签订劳动合同中明确的完整月份的工资、薪金）第五十四页第五十五页，共70页。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。企业发放给员工的年终奖、企业年金、解除合同的一次性补偿收入，其性质属于当月员工个人的工资、薪金收入，因此，应并入当月工资作为缴费基数计算社会保险费。第五十五页第五十六页，共70页。增员热点详解问：增员时变更原因应该选“新参保”还是“恢复缴费”？答：（1）若没在广州参保，选“新参保”；（2）曾经在广州参保，选“恢复缴费”。第五十六页第五十七页，共70页。网上无法增员时的几种情况及处理一、系统提示“本统筹区不允许多个用工”原因：系统校验到该人员已在广东省内以其他身份参保，如：省(市)内其他单位任职，或在人社部门参加了城乡养老(医疗)保险等。解决方式：缴费单位向员工了解其参保情况，如已经以其他身份参保，需先办理停保后再进行网上增员。第五十七页第五十八页，共70页。二、系统提示“存在身份证明类型+身份证明号码相同，但姓名不同的人员”原因：系统校验到该人员在广东省内相同身份号下有不同姓名的信息，如：曾参保的缴费单位增员时录入错误或者个人曾办理过姓名变更;未任职前曾参加农转居养老保险，系统中姓名上作了标识。解决方式：已参保农转居的个人，在有任职受雇单位后，要办理减员停保。有两条不同姓名信息的，缴费人到主管税务机关前台查询原因，属于个人信息有误的，按变更个人关键信息进行修改，涉及多个社保号的另行办理社保号合并手续。建议：到主管税务机关前台进行具体的查询和办理第五十八页第五十九页，共70页。三、系统提示“系统存在相同身份证明号码、相同姓名但不同社保号的情况”原因：在广东省系统内有两个或以上的社保号。解决方式：同一人同一身份证件号对应不同社保号时，缴费人须到区社保基金中心办理个人社保号合并，取得《重复参保人员合并确认表》后到主管地方税务机关申请办理合并个人社保号手续。备注：如缴费人为新参保的大学生，只曾参加过城乡居民医保的，不需办理社保号合并。第五十九页第六十页，共70页。问：港澳台人士办理参保时，应如何填其证件号？答：从2015年1月1日起港澳台居民在我省参加社会保险时，身份证件类别应选择“通行证”，并按调整后的编码规则记录参保人的个人编码，填写到“身份证明号码”栏。即：香港特别行政区代码（HKG)＋预留位（0)＋港澳居民来往内地通行证号码第2-9位的终身号；澳门特别行政区代码(MAC)＋预留位（0)＋港澳居民来往内地通行证号码第2-9位的终身号；台湾地区代码（TWN)＋预留位（O)＋台湾居民来往大陆通行证号码第1-8位的终身号。第六十页第六十一页，共70页。问：用人单位的增员发生在当月25日后，当月可否再作补申报？答：用人单位可在一个月内多次办理增员，若当月已申报社会保险费，仍可继续办理增员。用人单位当月未及时办理增员的，允许补申报，但此部分人员的补申报必须进行门前纸质申报。第六十一页第六十二页，共70页。问：企业忘记减员导致多缴了社保费，怎么办？答：用人单位未及时为离职员工办理减员而导致多扣费，或因死亡未及时减员人员，需要申请退回多缴社保费，可以按照退费手续办理。第六十二页第六十三页，共70页。补缴申报热点详解问：之前单位没有帮我买社保，现在想补，可以吗？答：正常补缴需同时满足以下三个条件：1.对存在实际劳动关系，但没有参保或没有足额参保的时段进行补缴；2.各险种的补缴时间不能早于补缴单位的成立时间；3.各