中级会计师会计实务知识考核题库与答案

中级会计师会计实务知识考核题库一、选择题1.甲公司系增值税一般纳税人，2021年2月8日购入原材料200公斤，取得增值税专用发票上注明的价款为560万元，增值税税额为72.8万元。支付运费取得专用发票注明运费10万元，增值税税额为0.9万元，支付装卸费取得专用发票注明价款为4.2万元，增值税税额为0.252万元。验收入库时发现短缺2公斤，经确认属于合理范围内损耗。那么原材料的单位入账本钱为（B）万元。2.2017年12月1日，甲、乙公司签订了不可撤销合同，约定以205元/件的价格销售给乙公司1000件商品，2018年1月10日交货。2017年12月31日，甲公司该商品的库存数量为1500件，本钱200元/件，市场销售价格191元/件，预计产生销售费用均为1元/件,2017年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为（）元。［单项选择题］*15000010005000V3.甲公司一台用于生产A产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定A29•以下各项中，属于投资性房地产的是（X［单项选择题］*房地产企业开发的准备出售的房屋30房地产企业开发的已出租的房屋。企业持有的准备建造房屋的土地使用权企业以经营租赁方式租入的建筑物•存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过（）科目核算。［单项选择题］*营业外支出B•公允价值变动损益V投资收益资本公积•无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的（\［单项选择题］*本钱V摊余价值账面价值可收回金额•甲公司出资1000万元，取得了乙公司80%的控股权，假如购买股权时乙公司的净资产账面价值为1500万元，甲、乙公司合并前后不受同一方控制。那么甲公司确认的长期股权投资初始投资本钱为（）万元。［单项选择题］*1000VB、 1500C、800D、 120033.甲企业由投资者A、B和C组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定A、B和C投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。以下工程中属于共同控制的是（\［单项选择题］*A公司'B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%,A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%.甲公司2015年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用10万元。购入时乙公司可识别净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2015年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2015年度利润总额的影响为（）万元。［单项选择题］*TOC\o"1-5"\h\z470V180290480.企业处置长期股权投资时，正确的处理方法是（\［单项选择题］*处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益VB•处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入C•采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益'其他综合收益以及利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的局部按相应比例转入投资收益D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的局部按相应比例转入营业外收入.以下关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理，正确的有（\［单项选择题］*剩余股权的入账价值应按照公允价值计量。剩余股权对应的原权益法下确认的其他综合收益应在处置该项投资时转入当期损益减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额不作处理减资当日的与原股权有关的其他权益变动应按照处置股权的份额转入当期损益.新华公司因处置局部投资而将股权投资的核算由权益法改为本钱法。原权益法核算下剩余长期股权投资各明细账户的余额如下："本钱"为借方余额300万元，"损益调整"为贷方余额50万元，"其他权益变动”为借方余额20万元。新华公司改为本钱法核算时长期股权投资的账面价值为（）万元。［单项选择题］*250270V300330.非同一控制下的企业合并中，关于发生的法律服务、评估咨询等中介费用的处理，正确的选项是（\［单项选择题］*计入长期股权投资本钱计入资本公积科目计入投资收益科目D•计入管理费用科目V39AB两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于本年4月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备150万元，4月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司本年4月1日所有者权益账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。假设不考虑其他因素A公司由于该项投资计入当期损益的金额为（）万元。［单项选择题］*TOC\o"1-5"\h\z27050300V50040.以下有关长期股权投资初始计量的表述中，正确的选项是（X［单项选择题］*以非现金资产为对价取得长期股权投资的，应确认非现金资产的转让损益以发行权益性证券的方式取得长期股权投资的，权益性证券发行费用应从发行溢价中扣除，溢价缺乏扣减的，应当冲减盈余公积和未分配利润V以发行公司债券方式完成企业合并的，公司债券的发行费用应追加债券发行折价'或冲减债券发行溢价，溢价不够冲抵时再调整留存收益长期股权投资初始投资本钱等于入账价值二'多项选择题：（每题2分，共10小题，共20分，每题至少有2个或2个以上正确答案，全部选对得总分值，少选得相应分值，多项选择'错选'不选均不得分）1.关于存货可变现净值确实定说法中正确的有（1［多项选择题］*A•对于可直接出售的存货，如果没有销售合同的，其可变现净值应以其市场销售价格为基础确定V对于可直接出售的存货，如果签订了销售合同，其可变现净值应以其合同价格为基础确定V对于用于生产产品的原材料，如果原材料所生产的产品没有发生减值，原材料经测试本身存在减值，那么应计提存货跌价准备对于需要加工的存货的可变现净值，需要以该存货生产的产成品售价为基础确定V2•以下各项业务中，会引起存货账面价值发生增减变动的有（X［多项选择题］*委托外单位加工发出材料V发生的存货盘盈。计提存货跌价准备V转回存货跌价准备V3•甲公司2018年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值300万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0；税法规定对该类固定资产采用年限平均法计提折旧预计使用年限及净残值与会计相同。2019年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备60万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均未发生变化。2020年12月31日该项固定资产没有发生进一步的减值。那么以下说法中正确的有（1［多项选择题］*A.2019年12月31日该项固定资产的账面价值为240万元B.2019年12月31日该项固定资产的计税基础为270万元VC.2020年12月31日该项固定资产的账面价值为140万元VD.2020年12月31日该项固定资产的计税基础为225万元.以下关于固定资产减值的表述中，符合会计准那么规定的有（1［多项选择题］*预计固定资产未来现金流量不应当考虑与所得税收付相关的现金流量V单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额V在确定固定资产未来现金流量时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值•以下关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（X［多项选择题］*处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧VC启用固定资产转为采用本钱模式进行后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧V已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧,.以下有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（\［多项选择题］*A、 同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益，B、 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用C、 购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产本钱VD、 企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益，答案解析：选项B,应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出；选项D,企业出售无形资产取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入资产处置损益。.以下关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（\［多项选择题］*A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产净残值进行复核V.应在每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核V至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核V至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核V.以下有关长期股权投资的论断中，正确的有（1［多项选择题］*A、 当投资方控制被投资方时，于个别报表口径应采用本钱法核算其投资，于合并报表口径，应追溯为权益法提供合并数据VB、 在被投资方与投资方所得税率相同的前提下，长期股权投资本钱法下确认的分红收益属于非暂时性差异，C'当初始投资本钱低于投资当日在被投资方公允可识别净资产所占份额时，同一控制下长期股权投资不作处理，而非同一控制下的长期股权投资需确认为营业外收入D、当被投资方实现净利润时，同一控制下长期股权投资根据其账面口径标准的净利润确认投资收益，而非同一控制下长期股权投资那么需调整至公允口径再确认投资收益以下各项中，会影响长期股权投资账面价值发生增减变动的有（X［多项选择题］*采用本钱法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利1000万元采用本钱法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位因发生投资性房地产转换确认其他综合收益200万元采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润2000万元V采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值发生变动400万元V10.2019年1月1日，甲公司以银行存款3500万元购入丁公司80%股权（属于非同一控制下企业合并）并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买日，丁公司可识别净资产的公允价值为4000万元（与账面价值相等X2020年1月3日，甲公司将持有的丁公司股权的1/2对外出售，处置价款为2000万元，剩余股权投资能够对丁公司施加重大影响。处置时，丁公司的可识别净资产的公允价值为4500万元（与账面价值相等X2019年度丁公司实现净利润800万元,分配现金股利200万元，无其他权益变动。2020年度丁公司实现净利润700万元，分配现金股利150万元，无其他权益变动。不考虑其他因素，甲公司以下处理中，正确的有（X［多项选择题］*A.甲公司2019年应确认的投资收益为160万元，甲公司2020年处置局部股权以后剩余股权投资应采用权益法核算。甲公司2020年度应确认的投资收益为530万元V甲公司2020年年末长期股权投资的账面价值为1970万元三、判断题：（每题1分，共20小题，共20分）.企业的存货跌价准备一经计提，即使减记存货价值的影响因素已经消失，原已计提的存货跌价准备也不得转回。［判断题］*对错V.投资者投入存货的本钱，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。［判断题］*对V错.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产账面价值占账面价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的本钱。［判断题］*对错V.企业自行建造的厂房到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,按暂估价值转入固定资产并计提折旧，办理竣工决算手续后，应当根据暂估价值与竣工决算价值的差额调整原已计提的折旧金额。［判断题］*对.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。［判断题］*对V错.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，企业应将其账面价值转入当期损益。［判断题］*对V错.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产。［判断题］*错7.公允价值计量转为权益法核算时，原持有的股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当直接转入当期损益。［判断题］*对错。.为取得权益法核算的长期股权投资支付的初始直接费用，应计入当期损益。［判断题］*对错V.公允价值计量转为权益法核算时，原持有的股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当直接转入当期损益。［判断题］*对错V.对于用于生产产品的原材料，如果企业使用该项原材料生产的产品的本钱大于产品的销售价格，说明该项原材料的可变现净值低于本钱。［判断题］*对，错.假设材料用于生产产品，当生产的产品没有减值，但材料可变现净值低于其本钱，那么期末材料应按照可变现净值计量。［判断题］*对产品各年产量基本均衡。以下折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（工［单项选择题］*工作量法年限平均法年数总和法双倍余额递减法V4•甲公司为乙公司的母公司，2x16年12月25日甲公司与乙公司签订设备销售合同,甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元（不含增值税）。A设备的本钱为800万元（未减值）。2x16年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧预计使用年限为5年预计净残值为零。甲公司2x17年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额为（）万元。［单项选择题］*1000640V8006005.某增值税一般纳税人处置一台生产设备其原值为2600万元，已提折旧1800万元，已提减值准备500万元，取得处置价款339万元（含增值税，税率为13%）,发生清理费用10万元，已用银行存款支付。假定不考虑其他因素，那么以下说法中不正确的选项是（X［单选题］*应将固定资产的账面价值转入固定资产清理错7.对于企业在建工程在到达预定可使用状态前试生产所取得的收入，应作为主营业务收入核算。［判断题］*对错V.以出包方式形成的固定资产，建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及联合试车费等应计入待摊支出。［判断题］*对V错.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。［判断题］*错，.无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可识别无形资产和不可识别无形资产。［判断题］*对错V.因企业合并形成的商誉和使用寿命有限的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。［判断题］*对错V.权益法核算的长期股权投资初始投资本钱小于投资时应享有被投资方可识别净资产公允价值份额的，应调整初始投资本钱，同时确认营业外收入。［判断题］*对V错.企业的长期股权投资采用权益法核算的，初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资本钱。［判断题］*对。错.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位发生除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资方应当在调整长期股权投资账面价值的同时，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）。［判断题］*对支付的清理费用会影响处置损益应计入营业外支出的金额为10万元V该业务影响企业当期营业利润的金额为-10万元6•以下各项关于企业无形资产会计处理的表述中，正确的选项是（I［单项选择题］*存在预计净残值的使用寿命有限的无形资产，在持有期间至少应于每年年末对预计净残值进行复核V使用寿命不确定的无形资产只有存在减值迹象时才进行减值测试C.无形资产到达预定用途后，为推广拟用其生产的新产品而发生的支出应计入无形资产的本钱D.无法区分研究阶段和开发阶段的研发支出应计入无形资产的本钱7.2021年1月1日甲公司从乙公司购入一项专利权，根据合同约定甲公司分3年等额支付购买价款，从2021年1月1日起每年1月1日支付300万元。甲公司另支付注册费等相关费用5万元。合同约定的实际年利率为5%，那么无形资产的入账金额为（）万元。［单选题］*8•以下各项关于合营安排会计处理的表述中，不正确的选项是（X［单项选择题］*合营方自共同经营购买不构成业务的资产，在将该资产出售给第三方前应仅确认该交易产生损益中归属于共同经营其他参与方的局部共同经营的合营方应按约定的份额比例享有共同经营产生的净资产V能够对合营企业施加共同控制的参与方，应当对其投资采用权益法核算D•合营安排为共同经营的，合营方享有该安排相关资产且承当该安排相关负债9.2x21年3月20日,A公司以银行存款1500万元及一项债权投资取得非关联方B公司80%的股权，并于当日起能够对B公司实施控制。购买日，该债权投资的账面价值为4000万元，公允价值为4500万元；B公司可识别净资产的账面价值为5000万元，公允价值为6000万元。A公司另支付法律审计等费用300万元，假定A公司与B公司的会计期间和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，A公司的以下会计处理中，正确的选项是（X［单项选择题］*A•确认长期股权投资6000万元，不确认投资收益确认长期股权投资6000万元，确认营业外收入700万元确认长期股权投资6000万元，确认投资收益500万元。确认长期股权投资6000万元，确认资产处置损益500万元10.A公司于2x20年1月1日取得B公司5%的股权，本钱为3600万元，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2x20年度B公司实现净利润15000万元，分配现金股利6000万元，A公司持有的B公司5%的股权在2x20年12月31日的公允价值为3900万元。2x21年1月1日，A公司又以15000万元取得B公司20%的股权，另支付相关交易费用30万元，能够对B公司施加重大影响。当日B公司可辨认净资产公允价值总额为90000万元，不考虑其他因素，A公司2x21年1月1日长期股权投资的入账价值为（）万元。［单项选择题］*22500V189301863018900.2x19年1月1日，A公司的A产品存货跌价准备余额为4万元。2x19年12月31日库存A产品120台，单位本钱为30万元，总本钱为3600万元。A公司已与B公司签订了销售合同，约定该批A产品将以每台30万元的价格（不含增值税）于2x20年1月日全部销售给B公司。A公司销售部门提供的资料说明，向长期客户B公司销售A产品的运杂费等销售费用为0.12万元/台。2x19年12月31日，A产品的市场销售价格为32万元/台。2x19年12月31日，A公司该项存货应计提的跌价准备为（）万元。［单项选择题］*0D.-221.6.以下税金中，不应计入存货本钱的是（\［单项选择题］*进口原材料交纳的进口关税B.不能抵扣的增值税进项税额由受托方代收代缴的收回后继续用于生产应税消费品的商品负担的消费税V由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计价价格）的商品负担的消费税13.A公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的以下支出，不应计入存货本钱的是（X［单项选择题］*季节性停工损失生产车间的水电费等产成品入库后的保管费V小规模纳税人的增值税进项税额•以下与存货有关的表述中，不正确的有（X［单项选择题］*商品流通企业的进货费用，金额较小的可以在发生时直接计入当期损益企业期末持有的存货数量多于合同数量的，全部以合同价格为基础计算可变现净值V已计提存货跌价准备的存货出售的，应将其对应的存货跌价准备一并结转某项存货的市场价格持续下跌且在可预见的未来无回升希望的，通常说明该存货的可变现净值低于本钱•以下情形中，说明存货的可变现净值不为零的是（X［单项选择题］*已霉烂变质的存货已过期但是有转让价值的存货VC生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货D.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货•对于需要加工才能对外销售的在产品，以下各项中，不属于在确定其可变现净值时应考虑的因素是（X［单项选择题］*在产品已经发生的生产本钱。在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工本钱在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用.以下固定资产中，应计提折旧的固定资产有（\［单项选择题］*经营租赁方式租入的固定资产季节性停用的固定资产V正在改扩建固定资产融资租出的固定资产.以下固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（X［单项选择题］*大修理的固定资产当月减少的固定资产正处于改良期间的经营租入固定资产，融资租入的固定资产.在建工程在到达预定可使用状态前试生产产品的会计处理正确的选项是（\［单项选择题］*A.冲减营业外支出冲减在建工程V计入营业外收入计入主营业务收入•以下各项中所发生的固定资产后续支出中，不能资本化的支出是（X［单项选择题］*资产生产的产品质量提高资产的生产能力增大恢复