第九章 财务报告(中级财务会计-西南财大,于晓歉)

第九章财务报告西南财经大学会计学院于晓谦本章教学目的和对学生的要求本章主要讲述财务报告的种类、结构、编制依据和编制方法。通过本章的授课，要求同学们：1．了解财务报告的定义、种类和编制要求2．熟练掌握资产负债表的编制方法3．熟练掌握利润表的编制方法4．熟练掌握现金流量表的编制方法5．掌握财务报告附注中应披露的相关内容二、本章教学的重点、难点内容

1．资产负债表的编制2．利润表的编制3．现金流量表的编制4．表外信息的披露第九章财务报告第一节

财务报告体系一、财务报告的性质和目的财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件,企业财务报告的目的有:1.向财务报告的使用者提供决策有用的财务信息2.优化社会资源的合理配置，为公众利益服务3.为企业经营管理者的理财决策提供信息

简单一句话:企业对外开设的一个窗口.二、财务报告的内容体系企业的财务报告有以下三部分构成(一)会计报表(二)

会计报表附注(三)财务情况说明书

会计报表企业向外提供的会计报表包括：

1.资产负债表；

2.利润表；

3.现金流量表；

4.资产减值准备明细表；

5.利润分配表；

6.股东权益增减变动表；

7.分部报表(地区和业务分部)；

8.其他有关附表(如应交增值税明细表)。

会计报表的分类会计报表可以根据不同的标准进行分类。1.按反映的经济内容分：静态报表、动态报表2.按编报的时间分：月报、季报、半年报（中期报表）、年报3.按编制单位分：单位报表、汇总报表4.按服务对象分：内部报表、外部报表5.按相关法律规定：资产负债表、利润表、现金流量表等

会计报表附注

会计报表附注至少应当包括下列内容：

1.不符合会计核算基本前提的说明；

2.重要会计政策和会计估计的说明；

3.重要会计政策和会计估计变更的说明；

4.或有事项和资产负债表日后事项的说明；

5.关联方关系及其交易的披露；

6.重要资产转让及其出售的说明；

7.企业合并、分立的说明；

8.会计报表中重要项目的明细资料；

9.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。财务情况说明书财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：

1.企业生产经营的基本情况；

2.利润实现和分配情况；

3.资金增减和周转情况；

4.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

三、财务报告(会计信息)的质量特征(一)会计信息的相关性(二)会计信息的可靠性四财务报告的编制要求1.数字真实2.内容完整3.编制及时.第二节

资产负债表一、性质及作用资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。作用：1、可以反映企业某一日期所拥有或控制的经济资源有多少，其构成怎样；2、可以反映企业某一日期的负债总额以及结构，了解企业未来需要多少资产或劳务清偿负债；3.可以反映企业所有者权益的构成情况，了解投资者在企业资产中所占的份额；二、格式资产负债表的编表依据为会计等式资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益资产负债表的格式有账户式和报告式两种。我国一般采用“账户式”，即把资产负债表看作一个大的“T”型账户，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，左右两方的合计应相等，即达到平衡。三、

资产负债表的编制（一）填列依据各帐户的期末余额（二）具体填列方法1、根据总账科目余额直接填列。如应收票据、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付工资、应交税金、实收资本、资本公积等。2、根据总账科目余额计算填列。

货币资金＝现金＋银行存款十其他货币资金存货＝物资采购＋原材料＋包装物＋低值易耗品±材料成本差异＋生产成本＋自制半成品＋分期收款发出商品＋库存商品＋委托加工物资等账户3、根据有关明细科目余额分析计算填列。应收账款项目=“应收帐款”明细帐借方余额+“预收账款”明细帐借方余额预收账款项目=“预收账款”明细帐贷方余额+“应收帐款”明细帐贷方余额应付账款项目=“应付帐款”明细帐贷方余额+“预付帐款”明细帐贷方余额预付账款项目=“预付帐款”明细帐借方余额+“应付帐款”明细帐借方余额待摊费用项目=“待摊费用”明细帐借方余额+“预提费用”明细帐借方余额预提费用项目=“预提费用”明细帐贷方余额+“待摊费用”明细帐贷方余额例题借应收账款（总账）贷借应收账款——甲贷3000025000

借应收账款——乙贷借应收账款——丙贷2000015000

例题

借预收账款（总账）贷借预收账款——A贷3500015000借预收账款——B贷借预收账款——C贷3600016000

应收账款项目＝25000＋20000＋16000＝61000预收账款项目＝15000＋36000＋15000＝66000应付账款、预付账款项目的填列方法同上。4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列如“长期借款”项目：根据该账户总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列应收账款＝应收账款项目余额－坏账准备固定资产净值＝固定资产原价－累计折旧短期投资项目＝短期投资－短期投资跌价准备6.根据报表项目加减填列如:流动资产合计固定资产合计流动负债合计所有者权益合计等资产负债表的阅读与分析(一)报表主体的阅读一看资产总额及其来源构成二看资产的构成,了解资产构成的合理性三看报表的异常项目,并进一步追究其原因.(二)报表附注的阅读资产负债表的阅读与分析（一）变现能力比率：1．流动比率=流动资产÷流动负债2．速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债（二）资产管理比率1．营业周期=存货周转天数+应收帐款周转天数2．存货周转率=销售成本÷平均存货3．存货周转天数=360÷（销售成本÷平均存货）应收帐款周转率=销售收入÷平均应收帐款（三）负债比率1．资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%2．产权比率=（负债总额÷股东权益）×100%3．有形净值债务率=[负债总额÷（股东权益-无形资产净值）]×100%4．已获利息倍数=税息前利润÷利息费用

资产负债表的阅读与分析第三节

利润表一、性质及作用利润表：是反映企业一定期间经营成果的会计报表。通过利润表，能够反映企业生产经营的收益和耗费，揭示经营成果；将利润表提供的不同时期的数据相比较，可以分析企业今后利润的发展趋势和获利能力。利润表的局限性在于，报表中的收入和耗费均是按权责发生制原则确认的，因此，可能导致由此确定的利润与实际的现金流量不符，不能说明企业收益的质量。二、格式利润表的格式依据会计等式收入-费用=利润利润表的格式有多步式和单步式两种，我国一般采用多步式。多步式利润表分为四步：第一步，计算主营业务利润；第二步，计算营业利润；第三步，计算利润总额；第四步，计算净利润。三、编制方法

(一)填列依据帐户的本期发生额(二)填列的具体方法1.根据有关帐户的本期发生额直接填列2.根据有关帐户汇总填列3.根据报表项目加减填列四、利润表的阅读与分析一看净利润项目,得出盈亏信息二看净利润的来源项目,分析利润的合理性三看连续期间的利润表,判断企业的获利能力.利润表的阅读与分析（一）

盈利能力比率1．销售净利率=（净利÷销售收入）×100%2．销售毛利率=[（销售收入-销售成本）÷销售收入]×100%3．资产净利率=（净利润÷平均资产总额）×100%4．净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%第四节现金流量表一、

概述（一）性质及作用现金流量表：是反映企业一定期间内现金及现金等价物流入和流出信息的动态报表。作用：1、可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。2、可以评价企业的投资和筹资活动的业绩。3、可以评价企业收益的质量。4.可以弥补利润表的不足5.可以弥补资产负债表的不足（二）现金概念现金流量表的“现金”包括：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物。

二、现金流量及其分类（一）现金流量：是指一定期间现金及现金等价物的流入和流出。现金流入和流出相抵后的差额为现金净流量。（二）分类

1、经