第9章成本计划和绩效

本钱方案和绩效一、工程本钱估计二、工程预算三、确定实际本钱四、确定工作绩效的价值五、本钱绩效分析六、本钱预测七、本钱控制八、控制现金流工程本钱估计制定本钱方案是从工程建议书开始的——在承约商或工程团队制定工程建议书期间就要估计工程本钱。在某些情况下，工程建议书之队建议的工程说明总本钱下限，在其他情况下，客户可能要求详细分解各种本钱。工程及那一束的本钱局部可能由承约商估计的本钱报表组成，它包括以下内容：劳动力、原材料、分包商和顾客、租用设备和工具、差旅费和一定量的以外开支准备金。本钱的估计应该让某项具体工作及相关本钱的负责人估计。本钱估计应该是积极的和切合实际的，把所有能想象到的、要发生或可能出错的事情都归入以外开支准本金里的“虚报〞是不现实的。过于保守的本钱估计，工程的全部估计本钱可能会超出客户所愿支付的资金，并高于其他承约商。过于乐观的本钱估计且有些意外费用必须支付的话，承约商要么面临亏损，要么为难地回到客户那里要求追加投资来弥补超出的资金。工程预算工程预算过程包括两个步骤：将工程本钱估计分摊到工程工作分解结构中的各个工作包；将每个工作保的预测分摊到整个工作包的工期内，这才有可能制定在任何时点预算应当支出多少。〔一〕分摊总预算本钱工程总本钱将按各本钱要素——人工、原材和分包商——分摊到工作分解结构中适当的工作包，并为每一个工作包建立总预算本钱〔TBC〕。建立TBC的方法：自上而下法，即在总工程本钱之内按照每个工作包的相关工作范围来考察，以总工程本钱的一定比例分摊到各个工作包中,这中估算算法的精确度不高。自下而上法，它是根据与每个工作包有关的具体活动而进行本钱估计的方法。项目600000美元意外开支准备金20000美元100000美元40000美元60000美元140000美元30000美元50000美元100000美元60000美元带有分摊预算本钱的工作分解结构分摊到各工作包的数字就三位完成与个工作包有关的所有活动的TBC。无论是自上而下还是自下而上的方法，都可以用来建立每个工作包的总预算本钱。所以在把所有工作包的预算加总时，它们不能超过工程预算本钱。设计14安装与调试32建造26包装机100000美元设计24000美元建造60000美元安装与调试16000美元3．参数估计法这是利用工程特性参数去建立数学模型来估算工程本钱的方法。例如，工业工程使用工程设计生产能力、民用工程使用每平米单价等。4.标准定额法这是依据国家或地方主管部门，或者工程本钱管理咨询机构编制的标准定额估算工程本钱的方法。5．统计资料法运用历史工程的统计资料估算工程本钱的方法。〔二〕生成累计预算本钱一旦为每个工作包建立了总预算本钱，工程预算过程的第二步就是将TBC分摊到各工作包的整个工期中去，每期的本钱估计是根据组成该工作包的各个活动所完成的进度确定的。这样就能确定在某一时点用了多少预算。累计预算本钱〔CBC〕是通过截止到某期的每期预算本钱加总得到的，它是知道某期为止按进度完成的工作预算值。10092847464524032241684累计8810101212888844100合计8816安装与调试101012128860建造884424设计121110987654321TBC周包装机工程的每期预算本钱利用CBC的值，可画出累计预算本钱曲线来说明整个工程工期的预算支出。包装机工程的累计预算本钱曲线这个工程的CBC或每个工作包CBC在工程的任何时点都能与实际本钱和工作绩效相比较。对工程或工作包来说，仅仅将消耗的实际本钱与总预算本钱作比较容易引起误解，因为只要实际本钱低于TBC，本钱绩效看起来就是好的。事实上，可能由于工期被耽误，而工程已经超资，但仍低于此时的TBC，要完成工程就必须追加投资，此时再进行本钱控制就太晚了。因为，我们要利用CBC来与实际本钱比较。确定实际本钱一旦工程开工，就必须记录实际本钱和承付款项，以便将它们与CBC进行比较。〔一〕实际本钱建立即时和定期地收集资金实际支出数据的制度。包括收集数据的步骤和报表。根据工作分解结构的编号系统建立会计结构表，以便能将之处的每项实际本钱分摊到各个工作抱，而每个工作包的实际本钱就能汇总并与其CBC加以比较。周工作时间记录卡常用来收集实际人工本钱数据。工程的工作人数用各工作抱的人数和每一工作包所用的工时来表示。实际现金本钱=工时×每人的工时本钱率如果采用矩阵组织结构，人员可能同时被安排在几个工程中，此时，在工作时间记录卡中必须标明某人所在的工程数和工作包数，从而进行实际人工本钱的分摊。〔二〕承付款项在很多工程中，要把大笔资金用在原材料和劳务上，这些费用常常横跨多个本钱报告期。这些承付款项必须分期摊到实际本钱中去。承付款项又称承付本钱或保存本钱。当一个本钱细目已签下订单，资金就被捆住了，而不能用于其他工程活动，而承付款项就是预留下来的资金。为了能将实际本钱与累计预算本钱进行符合实际的比较，这些承付款项就应该随着工作的进行分摊到实际本钱中去。如果整个工程是按照施工进度付款，那么当受到供给商或分包商的发票，就应该将发票的数额打入相应的工作包的实际本钱中去。有时，可能供给商不是马上开发票，但此时仍应该按实际发生的本钱计入。〔三〕实际本钱与预算本钱的比较按实际本钱收集的数据包含了承付款项，因此，要将它们按工作包汇总起来，以便能与累计预算本钱进行比较。包装机工程的每期预算本钱56423223681668768累计9107914512268合计0安装与调试810246建造5222设计87654321总费用周1412591利用CAC的值，能够画出累计实际本钱曲线，在同一坐标系上画出累计预算本钱期限。包装机工程的累计预算本钱曲线和实际本钱曲线报告期超出4000美元确定工作绩效的价值盈余量〔EV，挣值〕，即实际工作绩效的价值，是在整个工程期间内必须确定的重要参数。盈余量=每个工作包的完工比率×该工作包的TBC累计盈余量〔CEV〕=每个工作包的TBC×其完工比率如包装机的例子包装机工程每期累计完成比率%周12345678设计10258090100100100100建造000515254050安装与调试00000000包装机工程每期累计盈余量周12345678设计242.4619.221.624242424建造6039152430安装与调试16累计1002.4619.224.633394854TBC包装机工程中的累计预算曲线、累计实际本钱曲线和累计盈余量曲线报告期本钱绩效利用如下四个相关本钱的衡量指标分析工程的本钱绩效：TBC〔总预算本钱〕CBC〔累计预算本钱〕CAC〔累计实际本钱〕CEV〔累计盈余量〕它们可用于确定工程是否在预算之类进行，以及工作绩效是否与实际本钱保持一致。每个报告期末，在同一坐标系中画出CBC、CAC、CEV三条曲线，进行比较，它能揭示出任何本钱绩效是改善了还是恶化了的趋势。截至到第8周的包装机工程状况（%）64%68%54%已经支出的预算百分比实际支出百分比工程完工百分比〔一〕本钱绩效指数本钱绩效指数〔CPI〕是衡量本钱绩效的指标，它衡量正在进行的工程的本钱效率。确定CPI的公式是本钱绩效指数=累计盈余量/累计实际本钱CPI=CEV/CAC在包装机工程中，第8周的CPI由下式给出CPI=54000美元/68000美元=0.79当CPI在1.0以下或逐渐变小时，就应该采取纠正措施。〔二〕本钱差异另一个衡量本钱绩效的指标是本钱差异〔CV〕，它是累计盈余量与累计实际本钱之差。本钱差异=累计盈余量－累计实际本钱CV=CEV－CAC与CPI一样，这一指标说明盈余量与实际本钱之间的差异，不同的是CV是以货币来表示的。对于包装机工程，在第8周的本钱差异为CV=54000美元－68000美元=－14000美元这一结果说明，到第8周，工效值比已花费的实际本钱少14000美元，它是工作绩效落后于实际本钱的另一种标志。对分析本钱绩效来说，重要的是尽可能同时收集以同一报告期为根底的全部数据。本钱预测在分析整个工程的实际本钱绩效的根底上，就可以预测工程或工作包完工时的总本钱了。确定预测完工本钱〔FCAC〕的方法有三种：1、假设工程或工程的未完工局部将按照到目前为止已完工工程的效率去进行：预测完工本钱=总预算本钱/本钱绩效指数FCAC=TBC/CPI对于包装机工程来说，预测完工本钱FCAC=100000美元/0.79=126582美元2、不管过去已经完成的工程或工作包的效率如何，工程或工作包的剩余工作按预算来进行。预测完工本钱=累计实际本钱+〔总预算本钱－累计盈余量〕FCAC=CAC+〔TBC－CEV〕对于包装机工程来说，预测完工本钱FCAC=68000美元+〔100000美元－54000美元〕=68000美元+46000美元=114000美元3、重估所有要进行的剩余工作的本钱，然后把这个重估本钱与累计实际本钱相加。FCAC=CAC+重估剩余工作的本钱这种方法是要花时间的，但如果工程实际与方案严重背离或情况已有很大变化，也是有必要的。当预测工程或工作包完工时的本钱时，在某个指定报告期的一个微小差异就可能演变成一个巨大的超支，实际上它已经发出了需要采取纠正措施的信号。本钱控制有效本钱控制的关键是定期、及时地分析本钱绩效。至关重要的是尽早地觉察本钱差异和无效率，以便在情况恶化之前能够采取纠正措施。本钱控制的内容如下：1、分析本钱绩效以确定哪个工作包需要采取纠正措施。2、绝对能够要采取哪些具体的纠正措施。3、修订工程方案，包括工期和本钱估计，参加方案采取的纠正措施。本钱绩效分析应指出哪些工作包的本钱差异为负获本钱绩效指数在1.0以下，还应指出哪些工作包从以前哪个报告期开始，其CV或CPI指标就已经恶化了。要关注那些本钱差异为负的工作包，以减少本钱或提高工作效率。根据CV的值来确定集中全力采取纠正措施的优先级，即，CV负值最大的工作包应该给予最高的优先级。在评估本钱差异为负的工作包时，应该集中采取纠正措施来降低两类活动的本钱：1、近期就要进行的活动。如果在近期采取了纠正措施，你就能及时地反响采取措施后的效果。采取措施越晚，负的差异也会越到，到时，就很难控制。随着工程的进行，留待采取纠正措施的时间会越来越少。2、具有较大的估计本钱的活动。通常，一项工作的估计本钱越大，大幅减少本钱的时机也就越多。降低工作本钱的方法：1、采用符合标准而本钱较低的原材料。有时，同一材料，找到另一个供给商提供本钱也会更低。2、安排一个经验丰富的专家协助工作或到某个活动当中参谋，以便能更有效率地完成工作。在很多情况下，减少本钱差异要付出代价，有时缩减工程范围，有时要推迟工程进度。有效本钱控制的关键是只要发现本钱差异和无效率，就积极地着手解决它，而不是希望随着工作的进行一切都会变好。本钱问题提出越早，对范围和进度的冲击越小，一旦本钱时空，要回到预算之内，可能不是减少工作范围就是推迟工程进度。即时工程的本钱差异为正，也要小心谨慎。如果工程的本钱绩效是正的，也要集中全力使它保持下去。一旦工程本钱绩效出了问题，让它再回到正轨是很不容易的。控制现金流控制工程的现金流能确保及时地从客户那里收到足够的现款支付工程进行中的各种