公司税收风险自查报告

公司税收风险自查报告关于××××有限责任公司的税收风险自查报告国家税务总局××市税务局：××××有限责任公司（以下简称，我公司或公司）于××年××月××日收到贵局推送的针对我公司2020年至2022年三年期间有关涉税事项的税收风险疑点，为此我公司非常重视，积极组织财务人员对推送的风险点全面进行了疏理和核对，现将自查情况说明如下：一、公司基本情况××××有限责任公司，纳税人识别号：××，注册地址：××。经营范围：××。二、各税种自查情况（一）企业所得税1.贵局风险疑点指出我公司“企业转让股权未足额申报应税所得的风险”自查情况：经查，2019年10月，我公司按照账面净值××元划转持有的全资子公司××矿业有限责任公司股权给母公司××××有限责任公司。依据《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1.划出方企业和划入方企业均不确认所得。2.划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。3.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。交易双方按账面净值××元划转股权，当月我公司缴纳了股权转让印花税××元。同时我公司在2019年度企业所得税汇算清缴时已申报《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》。故我公司不存在企业转让股权未足额申报应税所得的风险。2.贵局风险疑点指出我公司“企业末规范计算折旧摊销金额的风险”自查情况：依据《财政部、税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）以及《财政部、税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部、税务总局公告2021年第6号）的规定，企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。2022年，××××有限责任公司享受了上述固定资产一次性税前扣除政策。2022年一次性税前扣除金额为××元，账载折旧金额为××元。其他资产折旧摊销金额账载和税收金额一致。3.贵局风险疑点指出我公司“企业申报财务费用未取得足额发票的风险”自查情况：经查，××××有限责任公司2020年至2022年财务费用均取得了增值税发票。4.贵局风险疑点指出我公司“企业所得税和个人所得税申报工资薪金不一致”自查情况：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定，扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。经查，公司每年会根据年度预算指标实际完成情况，计提部分绩效工资。由于个人所得税纳税申报数据为年度内1-12月实际发放至个人的收入数据，而企业所得税中工资薪金数据为年度内1-12月实际发放至个人的收入数据加上企业所得税汇算清缴期内实际发放上一年计提的部分，两个税种的数据取数期间不一致，导致企业所得税和个人所得税申报工资薪金不一致。5.贵局风险疑点指出我公司“低于同行业存货周转率风险”自查情况：公司近三年存货周转率指标如下表。（略）我公司存货周转率指标大大高于同行业指标，不存在低于同行业存货周转率风险。6.贵局风险疑点指出我公司“企业所得税贡献率偏低”自查情况：我公司近年来财务报表虽然列示盈利，但企业所得税汇算清缴一直处于弥补亏损状态，导致企业所得税贡献率偏低。7.贵局风险疑点指出我公司“增值税销售额、企业所得税营业收入、利润表收入不匹配”自查情况：经查，造成我公司增值税销售额、企业所得税营业收入、利润表收入三者不匹配的主要原因，是《中华人民共和国增值税暂行条例》、《《中华人民共和国企业所得税法》及《企业会计准则第14号—收入》（财会[2017]22号）三个国家规定的确认规则是不同的，即国家政策之间本身存在差异。其一、会计收入确认条件与税法收入确认条件存在时间差异。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。依据《企业会计准则第14号—收入》第四条规定企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。公司2021年部份业务开具增值税发票后未达到会计收入确认条件，在2022年度达到会计收入确认条件后计入2022年会计利润。根据增值税，开票后就应在当期申报增值税并缴纳税费，导致2021年和2022年度营业收入与增值税的销售额不一致。其二、公司处置固定资产残值收入未计入营业收入。公司将报废资产进行处置时，根据《企业会计准则》规定，处置净损益应计入“资产处置损益”科目。但依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，销售固定资产的残料时，须按照出售价格和适用税率或征收率计算申报缴纳增值税。购买方要求开具增值税发票，导致营业收入与增值税的销售额不一致。8.贵局风险疑点指出我公司“企业在期间费用中申报大额佣金和手续费未足额调整的风险”自查情况：经查，公司2020年-2022年度企业所得税纳税申报表中的A104000期间费用明细表中列示的佣金和手续费为转账时银行收取的手续费，并向银行取得增值税发票，无需做纳税调整。具体为：2020年度列示佣金和手续费××元，2021年度列示佣金的手续费0元，2022年度列示佣金和手续费××元。（二）房产税贵局风险疑点指出我公司“房产税申报房产原值末包含土地价值”“房产税申报房产原值与企业所得税汇缴信息不匹配”自查情况：依据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一条规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。经查，我公司所持有的大部分房产位于××市××镇厂区内，仅有一套商品房位于××市城区。根据××镇人民政府“××函【2016】××号”《关于××公司城镇建制的回复》中列明“根据××镇政府建设规划图所示，贵公司在地不在××镇城镇规划范围内。”鉴于该房产不在城市、县城、建制镇和工矿区内，即不属于房产税征税范围。因此，我公司房产税申报房产原值未包含土地价值、房产税申报房产原值与企业所得税汇缴信息不匹配的原因是由于公司所持有的部分房产不在建制镇范围内，无需申报缴纳房产税和城镇土地使用税所致。（三）印花税贵局风险疑点指出我公司“发票数据与印花税计税依据差异”自查情况：经查，主要原因是印花税针对特定行为征收，不是依据发票金额进行计算所致。依据《中华人民共和国印花税法》第一条规定，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。具体到我公司，发票数据与印花税计税依据之间存在差异，主要是两者数据时间差。经统计，2020年至2022年我公司印花税计税依据累计金额为××万元，发票数据累计金额为××万元。（四）增值税1.贵局风险疑点指出我公司“开向省外畸高”自查情况：经查，我公司开具的增值税发票均为正常经营业务所开具的发票。2.贵局风险疑点指出我公司“主要面向消费者行业的企业未足额申报未开票销售额的风险”自查情况：公司的产品主要是××，客户主要是母公司××××公司，其他的贸易产品（煤炭、钢材等）面对的客户均为公司制企业，未面向个人出售产品，故不存在主要面向消费者行业的企业未足额申报未开票销售额的风险。（五）个人所得税贵局风险疑点指出我公司“个人所得税综合所得预扣预缴申报记录(并行版)”自查情况：经查，2020年至2022年期间我公司均按期申报单位职工代扣代缴的个人所得税事项。（六）其他事项1.贵局风险疑点指出我公司“纳税人未报送财务报表”自查情况：经查，2020年至2022年期间，公司均在申报期内按时报送了财务报表（暨每年有5个财务报表，其中4个季报、1个年报）。故不存在“纳税人未报送财务报表”的现象。2.贵局风险疑点指出我公司“应申报未申报”自查情况：经查，2020年至2022年期间，公司在申报期内按时报送了各项税收申报表，故不存在“应申报未申报”的现象。3.贵局风险疑点指出我公司“法人投资自然人个税属性”自查情况：公司理解这项风险疑点指的是法人未在公司申报个人所得税，如是，则主要是公司的法人为母公司××××公司任命，其劳动合同是与××××公司签订的，故其个人所得税是在××××公司申报缴纳，未体现在我公司。4.贵局风险疑点指出我公