竣工决算服务方案模版

竣工财务决算服务方案（一）任务理解1.项目概况2.审计内容本次工作内容包括工程管理审计、工程结算审核和财务竣工决算审计三部分，工作范围涵盖建设项目全过程管理，包括对建设项目内控及制度建设、投资立项、勘察设计管理、招投标管理、合同管理、物资管理、工程管理、工程结算、竣工验收、财务管理过程等的审查和评价。（1）建设项目内部控制调查与评价①项目管理单位是否建立项目决策的制度检查在项目建设前期的重大事项决策程序是否科学、民主；是否建立对项目建议书及项目可行性研究的评审制度；在项目建设过程中的重大设计变更、设备选择等决策程序是否科学、民主，决策的授权情况是否恰当，决策对项目的建设有无重大不良影响。②内部组织架构、内部控制制度关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，是否建立相关岗位责任制度；项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审计、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位是否分离；内部架构是否有利于工程的建设管理，有无因组织架构原因影响工程正常建设情况的发生；项目管理机构的各个部门、人员的素质是否与职位或职责相符；各岗位的授权审批制度是否明晰并得到有效执行；项目管理机构是否建立工程各个环节的内部控制制度，是否采取有效措施保证这些制度的实施。③资金筹集内部控制制度审查项目资金的来源渠道是否合法，是否建立与工程建设规模、速度相适应的资金筹集计划，并且该计划得到有效的执行。④合同管理内部控制制度审查合同订立、效力、履行、变更、终止制度是否健全、合法，手续是否合法,制度是否得到有效的执行；检查合同内容是否存在违反国家规定的情况，相关取费标准是否符合国家规定；检查合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务，合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定，合同结算方式是否明确约定；合同款项结算程序是否严密；合同的签订、合同款项的支付、合同履行相关负责人职责是否分离。⑤内部监督与审计内部控制制度检查是否建立对工程项目内部控制的监督检查制度；是否明确监督检查机构或人员的职责权限；是否对项目开展定期或不定期检查；监督检查制度是否得到有效的执行；检查后是否出具书面的检查报告及整改情况。（2）项目建设程序和建设依据①取得可行性研究报告、项目建议书、设计任务书、初步设计和批准的设计概算，检查项目立项程序是否合规，审批手续是否齐备。②对项目的可行性研究报告、项目建议书以及相关部门对以上两项文件的批复，审核项目在立项阶段是否经过充分的论证，决策是否科学、民主；取得项目的初步设计概算文件及批准文件，审核是否与项目建议书及可行性研究相符，相关批准文件是否合法。③对照审定的概算检查《基本建设投资表》所列建设内容是否存在概算外项目、超概算的情况及任意扩大建设规模和标准的问题。④审查项目的资金来源渠道是否符合国家的相关规定。（3）项目法人责任制落实情况①取得建设单位的基本情况文件，查明是否建立项目法人制。②取得建设单位组织结构图，机构是否健全，相关权责是否明确。③取得建设单位各项管理制度，查明管理制度是否健全。④依据年度投资计划、批准的项目设计文件和可行性研究报告及贷款协议，检查概算控制、资金使用情况。⑤按照批准的可行性研究报告，对建设工期进行检查，关注工程进度，揭示建设进度是否存在滞后的问题，并分析产生的原因。⑥查阅项目法人各项内部控制制度，特别是财务、采购、工程管理等制度，从制度的健全性、程序的严密性上，对项目法人在设计、施工管理、工程监理等方面的组织、管理情况进行审计。⑦通过分析工程中出现的损失，揭示施工组织和工程质量控制情况，并分析原因，明确责任。⑧通过审计生产准备和试生产阶段财务资料以及调阅相关经营文件，检查项目建设的各项经济目标、生产能力和国有资产形成及投资效益情况，分析项目效益与项目执行单位盈亏的关系。（4）建设资金筹措和使用情况①建设项目资金审计。主要审计各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应，是否与各年度资金预算情况相符，各类配套资金到位情况是否正常等。②资金来源方式是否合法，有无非法集资、乱摊派或乱收费情况。③如有基建收入或结余资金的建设项目，应审计其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理。④审计建设资金账户实际资金余额及货币资金收付的真实性及合法性。（5）概算预算审批、执行、调整的真实性、完整性和合法性①审查概算及调整概算是否经原审批部门批准，各类调整系数、设计变更和估算增加费用是否真实、准确。②项目预（概）算执行情况的审计内容包括投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等是否与批准概算相一致。③项目各子项预（概）算执行情况的审计内容包括子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准。④子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。⑤有无日常开支与建设成本相互混淆的情况。（6）项目招标投标执行情况①工程的设计、建筑安装、监理和主要设备、材料供应、工程总承包单位以及招标代理机构，是否均通过招标确定。②在招标过程中有无地区、部门、行业的限制；招标方式的选择是否合规；收取的投标保证金额度是否合理。③招标文件中是否存在针对某一潜在投标单位或排斥某一潜在投标单位的内容。④是否建立了评标组织，制定了评标、定标办法；招标是否编制了标底；标底的编制是否根据设计图纸及有关资料，参照国家规定的技术、经济标准定额及规范编制；标底价格是否由成本、利润、税金组成并控制在批准的总概算（或修正概算）限额内。⑤开标是否由建设单位主持，并邀请了投标方、投标单位和其他有关单位代表参加；评标委员会成员确定是否合理；评标委员会成员是否存在与投标单位有利害关系的情况；评标、定标是否按照平等竞争、公正合理的原则，对投标单位的报价、工期、主要材料用量、施工方案、质量实绩、企业信誉等进行综合评价后，择优确定中标单位等。⑥中标单位是否符合条件，主要包括具有招标文件要求的资质证书，并为独立的法人实体，承担过类似建设项目的相关工作，并有良好的工作业绩和履约记录，财务状况良好，没有处于财产被接管、破产或其他关、停、并、转状态等。（7）项目合同订立和履行情况①取得有关工程合同管理制度，通过询问、观察等方式查明合同是否有专门的部门或个人管理，合同签订的审批程序是否严密、健全，合同执行的监督机制是否健全有效，合同价款的结算程序是否合规，合同纠纷的解决是否有章可循，严格按程序办理。②取得工程合同，执行测试程序：检查合同条款的合法性，是否有违反法律法规和违反合同签订原则的条款；工程合同双方主体是否合规；是否具备相应资质等级和履行合同的能力；合同中有无损害国家、社会和第三者利益的条款。③检查合同条款的完备性，合同的必要条件是否具备，合同条款是否完备，内容是否详尽准确；对照国家有关部门制定的行业或地方标准，检查合同规定的工程质量标准是否符合国家、行业或地方有关规定，是否在合同中约定对材料设备、施工工艺和工程质量的检查与验收程序，承包方是否严格按施工合同和标准规范要求组织施工。④对照可行性研究报告、项目评估报告及概预算，检查合同规定的工期是否符合要求；检查工程价款是否以定额或相应合规的收费标准作为指导价格，并通过招标投标和双方协商合理确定合同价款，以及按合同约定对价款进行适时调整。⑤工程价款结算所附凭证是否齐备，是否与合同规定的结算方式相匹配；工程价款结算前是否经过审核；付款凭证是否与所附有关凭证一致，金额是否相符等。（8）项目设计、施工、监理以及质量监督情况①审阅招投标资料，检查工程设计单位的选择是否通过招投标确定；查阅设计单位的资质等级证书，检查设计单位是否具备与项目相适应的资质等级。②审查《委托设计合同》，检查设计单位是否按照项目可行性研究报告、设计任务书所界定的工程规模、标准、内容进行设计，并达到了国家规定的深度。③审阅设计变更文件和资料，检查设计变更是否符合国家规定程序；对照国家规定收费标准，检查支出凭证等资料，检查设计收费是否符合国家规定收费标准。④承包单位是否为经招投标确定的施工单位；发包单位与承包单位是否依法签订了工程承发包合同。⑤施工合同是否按照《建设工程施工合同示范文本》明确约定合同条款；合同的签订内容是否与招投标内容一致；变更或解除合同是否符合国家的有关规定，并报原审查机关备案。⑥施工合同中授予监理单位的权限和职责与监理委托合同是否一致；建设单位有无将建筑工程肢解发包的情况。⑦总承包单位将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位，是否在总承包合同中有约定，是否经建设单位认可。⑧项目法人有无对合同执行进行监控的措施（派驻人员或监理工程师）；是否有承发包双方之外的任何单位和个人，非法干预施工合同签定和履行；合同内容的调整是否符合合同的约定。⑨分包合同是否与总包合同相抵触，各方责、权、利是否明确；工程价款的结算程序是否符合合同规定等。⑩监理单位的选择是否择优选定，是否具备合规的资质等级；建设单位与其委托的具有相应资质条件的工程监理单位是否订立书面委托监理合同。⑪合同的签定是否采用了《工程建设监理合同》范本；监理单位是否根据所承担的监理业务组成工程建设监理机构；监理机构是否进驻施工现场。⑫实施建筑工程监理前，建设单位是否将委托的工程监理单位、监理内容及监理权限书面通知被监理的建筑施工单位。⑬总监理工程师是否将其授予监理工程师的权限，书面通知被监理单位；工程监理单位是否根据建设单位的委托“公正、独立、自主”执行监理业务；工程监理单位有无转让工程监理业务的问题。⑭监理单位监理程序是否完备、合规，是否编制工程建设监理规划，是否按工程建设进度、分专业编制工程建设监理细则，监理过程中是否按照建设监理细则进行建设监理，监理单位是否参与了工程竣工预验收，并签署了监理意见，建设监理任务完成后，监理单位是否向建设单位提供了工程建设监理档案资料。（9）项目工程结算情况①勘察、设计、咨询费用结算情况主要审计勘察、设计、咨询费用的支付是否与合同规定的付款方式一致，各类费用计算的标准是否与国家相关规定一致，有无超概算、超计划支付情况；结算手续是否完整，有无转移建设资金情况。对于监理、设计等咨询服务项目，多为固定总价合同方式，在结算时主要审查其总价计算依据是否合理，实际工作量及工作范围与合同约定是否一致，如一致则应按合同价结算，如发生变化应参照约定对合同变更项目进行定价。②施工和工程价款结算情况检查是否建立工程款项结算的相关制度，并得到有效的执行；工程款项的结算方式是否与合同约定相符；工程款项结算金额确定是否经过相关规定机构的审核，结算金额及付款方式是否符合国家相关规定。审核人员应按照工程量、单价、取费标准顺序，进行计算复核，并与施工单位依次核对确认：1）工程量审核审查内容主要包括：①审查竣工图工程量与实际工程是否相符；②审查工程量的计算是否符合清单/定额计算规则；③审查按工程量计算规则和竣工图计算的工程量是否准确；④审查增减工程量计算是否符合设计变更、现场签证等依据；⑤审查变更签证工程量记录的真实性、合法性；⑥审查各种主要材料、设备消耗数据是否准确。2）工程计价审核建设工程施工定额计价和清单计价两种计价方式并存，审核人员应根据合同约定的计价方式对施工费计价进行审核，审核内容包括：①定额计价方式a.审查工程所套定额是否与工程应执行的定额标准相符；b.审查工程结算所列各分项工程结算定额与工程实际发生的是否相符；c.审查有无错套、高套、重套定额；注意：在结算编制中，容易出现工程项目工作内容与选套定额项目工作内容不一致，审核人员必须依据相关资料正确的选套相对应定额项目；对于定额中已包括内容，注意不能再重复选套定额。d.审查计算单位是否正确；e.审查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致，审查定额换算的合法性和准确性；注意：为了简化定额表现形式，扩大定额的适用范围，定额中对一些设计中变化较多项目作了允许换算规定。审核人员在审核结算时，要注意其换算是否与定额规定相符。f.审查定额包含材料的调价是否符合价差规定，差价计算是否准确；g.审查各种材料和设备价格的定价情况，定价依据是否充分、合理，对于建安工程的材料及设备主审人员应遵照以下原则的优先顺序进行定价：企业内部采购价格（材料设备合同价）→同一材料市场价格→施工单位提供的具备合法凭证的价格→产品厂家报价；h.审查材料变更是否有签证，变更材料的定价是否准确；i.审查补充定额的定价是否准确；注意：在结算审计中，有部分工程项目在现行定额中未包含，需要相应的补充和估列工日。对此部分补充定额和估列工日，应重点审核补充定额和估列工日组价明细，并取得相应依据。j.审查套用的计费程序是否与工程建设当地造价管理部门规定的一致，各项费用及税金的计算基数、利润率、税率是否符合定额规定。注意：根据定额量、市场价、竞争费的定额计价原则，对采用定额下浮点数或折扣率进行结算定价的，还要审查下浮点数或折扣率是否与合同或协议规定一致。②清单计价a.审查其工程量清单计价的编制是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则；b.审查暂估价清单项目中材料、设备定价的依据是否合理，定价依据应参照定额计价第g点的原则；c.审查材料代用和变更是否有签证，代用和变更材料的定价是否准确；d.审查清单单价的套用，是否与招标的结果或按合同约定的单价相符；e.审查合同未有的变更项目清单组定价是否合法和合理，组价原则应根据合同约定，合同未约定的其清单人、材、机耗量具体参照定额计价或类似清单，人、材、机单价应根据当地建设工程造价信息，各项费率应根据类似清单费率或定额费率；f.对于合同约定固定单价的，除审查合同价与结算价是否一致外，还应核查实际使用的材料和设备与清单约定的是否一致；g.审查措施项目清单单价是否有调整，除非合同约定工作范围变更或施工方案重大变更，措施项目清单费用一律不得调整；h.审查套用的费用是否符合政府部门的相关规定；i.审查套用的费用计费标准、基数是否与投标报价一致；j.审查结算总价的计算是否准确。（3）设备费用的结算情况设备及材料购置费，是建设工程项目成本重要组成部分，特别是安装工程，设备购置费占工程总造价比重很大，加强对设备、工器具及材料购置费审查，可以有效地控制工程造价。1）设备购置费审查①设备数量审查根据工程结算中安装设备清单和竣工图以及现场查勘情况审查设备数量是否与竣工图纸、设计变更安装数量相一致。②设备（工器具）价格审查工程设备价格由设备原价和设备加成费二部分组成，其中，设备原价为审核重点。由于设备分为标准和非标准设备，因此两类设备原价确定方法不同，审核方法也不同。a.标准设备原价审核设备结算价格应与设备购置合同、设备购置的原始发票进行核对，并与市场同期调查价格进行对比，审查是否存在差异；b.非标准设备原价审计非标准设备估价是设备原价审核重点。要注意估价是否合理、计算是否准确，是否有市场同类产品价格进行比较。对于设备加成费审核时，应重点关注以下事项：a.设备加成费内容包括：供销部门手续费、包装费、运杂费、采购及保管费、运输保险费；b.设备加成费，是依据设备原价和相应加成率进行计算，审核人员应注意审查选用加成率是否符合规定费率；c.设备加成费率，审核人员应审查结算资料是否与施工合同、委托（建设）单位的建设工程管理对设备加成有关条款和管理规定相符。（4）甲供物资的结算审核甲供设备、材料费的审核是工程结算审核的重要内容之一，审核人员应根据核对确认的甲供设备、材料清单，对比结算书中设备、材料结算数量、单价，重点核查以下内容：1）审查结算设备、材料费与原预算额度是否相符，如有不符，则重点审查设计变更，必要时应到工程现场进行核实；2）审查设备、材料结算价与设备、材料采购合同价是否相符；3）审查采购手续费的计列是否合理、正确；4）审查设备、材料数量与实际工程量是否相符；5）必要时，审查设备、材料出入库单，结算数量与出库数量是否相符；如不符，是否已办理退料入库手续；结算设备、材料的规格型号与出库时是否一致；6）审查拆旧设备、材料是否办理入库手续，数量与结算量是否一致，规格型号是否相符；7）审查设备、材料施工领用数量与工程定额或清单耗量标准是否相符，审查有无超额领用或减少领用量以赚取材差问题；8）审查甲供材的材差计费处理及甲供材费用的扣除是否符合合同约定及政府部门的相关规定。(10)投资项目的预算执行情况①工程款项支付情况是否定期与乙方进行书面形式的核对并形成文件。②工程价款的结算是否与工程的实际进度或最终情况相匹配，以及工程价款所涉及的内容是否为概算内项目，有无挤占、挪用建设资金情况。③核对检查计入有关明细账户的原始单证如订货单、验收单、购货发票的正确性、合法性及其金额是否与相关明细账一致，有关凭证是否经过适当的授权批准。④审核合同中的标的（建设内容、设备）是否包含在工程概算范围，有无超概算支出项目。⑤建安工程或设备完成后是否由内部部门及监理单位进行质量验收；固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准。⑥抽查资产定期盘点制度是否得到遵循；付款有无内部控制制度的符合性测试，抽取付款凭据，作如下检查：检查是否实行费用预算控制，是否明确款项支付期限；编制付款凭证时，是否与订购合同、预（决）算计划、验收单和发票相核对。⑦检查支付货款的付款凭证和银行存款账、有关明细账及总分类账的记录是否正确；核对检查计入有关明细账户的原始凭证如订货单、验收单、购货发票的正确性、合法性及其金额是否与相关明细账一致，有关凭证是否经过批准。⑧款项支付凭证是否及时入账，货款支出与记账的职责是否分离。(11)资产交付、资金结余、建设收入及尾工工程情况①实物资产管理相关的内部控制制度的符合性测试，大额的资产采购是否签订购货合同，有无审批制度。②实物资产的入库是否履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量和价格等是否逐项核对，并及时入账。③实物资产的发出手续是否按规定办理，是否及时登记仓库账并与会计记录核对。④实物资产的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否严格分离；实物资产的分检、堆放、仓储条件等是否良好。⑤是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定审批处理。⑥交付使用资产的价值计算是否正确，采购资产发生的运费、保险费等直接费用是否计入资产价值；待摊投资的分摊是否妥当。⑦资金结余是否按规定办理分配，建设收入是否按规定分配。⑧审计收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审计预留费用的真实性。经审计的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。(12)物资供应管理情况①是否建立设备、材料管理的内部控制制度，并得到有效的执行。②是否建立定期盘点制度，保证设备、材料的安全与完整。③款项的收支是否按规定的程序和权限办理。④是否存在与本单位经营无关的款项收支情况。⑤相关不相容职责（如资产的保管与记账等）是否严格分离。⑥设备、材料的管理是否建立出入库制度，相关账簿是否按照数量金额设置。⑦设备、材料进场时是否建立验收入库制度。⑧有无因管理不善造成设备、材料损失的情况。(13)项目成本核算管理情况①建安工程投资的审计1）审计建安工程投资各单项工程的结算是否正确；审计建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求；2）审计各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；3）审计工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金；4）审计项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项目是否按合同支付工程款）；5）审计预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额）；6）对有甲供材料的项目，应审计甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；7）审计项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。②设备投资支出核算的审计1）设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；2）与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；3）列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。③待摊投资的审计各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等。④其他投资支出审计主要审计房屋购置、取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规，是否是概算范围和建设规模的内容，入账凭证是否真实、合法。⑤转出投资、待核销基建支出审计转出投资、待核销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确。⑥往来款项的审计审计项目往来资金的真实性与合法、合规性，有无挤占、挪用、非法占用工程建设资金情况。(14)税、费缴纳情况主要审计是否严格按照国家相关法律法规规定按期、足额缴纳各类税费。(15)会计报表审计①会计报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定。②会计报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。③债权债务是否真实准确。④会计报表编制说明书情况内容是否真实准确，是否与工程的实际情况相符。⑤建设规模及总投资控制情况。在对项目各明细投资审计的基础上，进行分类汇总，计算项目总投资及建设规模，在此基础上与概算进行对比，分析差异，找出原因。（二）审计依据1.《中华人民共和国建筑法》2.《中华人民共和国合同法》3.《中华人民共和国招标投标法》4.《中华人民共和国土地管理法》5.《中华人民共和国城市规划法》6.《中华人民共和国注册会计师法》7.《国家重点建设项目管理办法》8.《关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》9.《建设工程工程量清单计价规范》10.《建设工程价款结算暂行办法》11.《建设项目工程结算编审规程》12.《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》13.华能集团公司及相关子公司工程管理办法及制度14.工程项目批准文件、可研批复、设计概算、招投标文件、施工合同、竣工验收资料、施工图纸、竣工图纸、工程洽商、工程量确认单等资料15.与项目相关的其他文件（三）审计工作总体思路以工程合同为项目审计工作单位，工程结算造价和财务决算审计平行开展。工程造价审计以合同竣工结算为主线，过程关注合同的签约和变更、履行管理，从工程概算、招标预算、合同价和结算价的纵向对比，分析、审核项目的概算执行情况；竣工财务决算审计以资金的合同支付管理为主线，紧紧围绕财务决算过程中概算回归分析、交付资产确认、投资成本确认三大核心问题，关注项目的资金来源、成本核算与财务管理情况，审计确认投资完成情况、概算执行情况、交付使用资产明细及价值。根据审计重要性、审慎性原则，结合审前调查情况，综合调配审计人员，为规避审计风险，采取以下审计策略：1.选择重点范围进行审计重点关注基建支出归集及资金使用的合法、合规性。2.注意突出审计重点结合被审计单位的行业特点和财务状况，锁定审计目标。同时考虑被审计单位资产规模特点，在确定审计重要性水平过程时，结合企业自身情况，适当确定重要性水平，并充分利用审计访谈结果查找审计线索。3.综合组织审计力量合理分工，确定每个审计小组及人员的职责，充分发挥每个审计人员的优势，保证审计质量。4.充分利用其他审计的力量和成果分析建设期专项审计的审计结果，避免重复审计。5.改进审计方法充分利用分析性复核、内控制度测评及计算机辅助审计等技术方法，提高审计效率。6.严格执行审计准则，规范审计行为，明确审计责任，防范审计风险（四）审计方法、方式创新要适应新形势下审计工作面临的挑战，应当从学习能力、创新能力、协调能力和服务能力四个方面入手，全面加强审计能力建设。1.提高学习能力，打牢履行监督职能的坚实基础2.提高创新能力，不断改进审计方式方法①创新审计工作思路，树立审计为经济社会科学发展服务的理念。②改进审计方式、方法，提高审计监督的效果。③加强审计信息化建设，运用现代审计手段，提高审计工作效率。3.提高协调能力，圆满完成各项审计任务①科学安排审计计划。②合理调配审计力量。③加强与被审计单位的沟通、交流。④突出审计重点。4.提高服务能力①坚持依法从审，确保审计质量。③巩固审计监督成果。（五）审计难点、要点1.施工单位报价高估冒算投标单位对工程量清单理解不透彻，加上施工队伍素质的参差不齐，思想动机不纯，观念的错误，造成施工单位对工程量高估冒算的主要原因。如施工负责人对预算员的交底不详，造成多报；或是施工单位动机不纯，认为甲方造价人员审查不到，无原则高报等。2.设计单位提供的清单不准确由于招标时往往施工图出版滞后，设计院提供的清单项时出现错项、漏项等情况，会造成在招标时，致使建设单位所提供的工程量清单不准确，这也是工程在结算时工程造价偏高的原因之一。3.虚报工程量①工程量计算错误②工程量按施工进料数量计入③工程量的重复计算④错套定额和定额换算不合理⑤施工单位多算⑥不按规定标准取费（六）审计重点1.工程项目开工前基本建设程序执行情况审计①项目是否符合国家产业政策；开工前各项审批手续是否完备、合法。②是否符合国家及上级有关部门规定的基本建设程序。③是否纳入国家及上级固定资产投资计划和年度投资计划，有无计划外开工项目。④项目法人是否成立，项目建设机构是否配备了适当的工程技术和管理人员。⑤其他与建设程序有关的内容。2.工程项目资金来源及落实情况审计建设项目资金是否落实；资本金、基建投资借款、债券资金等来源是否合规；使用银行贷款须提供银行贷款承诺书或贷款合同；项目投资各方是否签订股东协议及制定公司章程等。3.建设用地征用审计征地批复文件、土地征用补偿政策、征地拆迁合同，拆迁补偿费用计划和使用是否合理合法，是否依照国家土地法及相应法规执行等。4.内部控制审计工程项目管理制度和标准化管理体系的建立执行情况；工程建设管理主要环节的控制情况；信息系统建设与运行情况等。5.采购管理审计采购管理（含招标采购和非招标采购）的内部控制；采购计划编制和审批；采购策略和采购方式选择，是否存在人为拆解工程项目、规避招标的情况；采购文件编制与审核；供应商资质；采购过程和合同签订是否符合有关规定等。6.合同管理审计①审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性。②审查合同内容完整性、合理性及与招标结果的符合性。③检查合同签订流转手续是否符合制度规定。④检查工程合同增减变更和调整是否符合有关规定，并按照公司规定履行审批备案程序，是否取得有关批复。⑤检查支付工程预付款、设备或材料款、工程进度或结算款是否符合合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全。⑥检查合同变更、合同终止、索赔与反索赔、合同解除、合同纠纷等情况。⑦检查项目公司是否确定合同归口管理部门，是否按类别建立完整的合同台账；财务部门是否建立完善的合同支付台账，并与合同台账核对一致。⑧审查关联交易合同是否符合法律法规要求及公司实际情况，单位资质是否齐全合规，交易价格确定是否合理，交易确认和记录是否真实、准确、完整等。7.物资管理审计①采购环节的审计内容1）是否建立物资管理内控制度及制度的完善情况、有效性；2）设备和材料采购计划的审计；3）设备和材料采购合同招投标制度执行情况审计；4）设备和材料采购合同的审计；合同价款结算是否符合合同约定，会计核算是否合规；5）其他有关情况。②设备和材料仓储管理的审计内容1）物资出入库资料、设备验收资料是否完整；2）是否建立完善的物资台账；物资是否定期盘点，账实是否相符；3）检查设备和材料的数量、规格型号是否正确，有无擅自挪用、以次充好等问题。③废旧物资管理的审计内容1）是否制定废旧物资处置管理的制度；2）工程余料及废旧物资回收情况；3）废旧物资处置程序及废旧物资处置收入等。④甲供材料审计1）甲供材料管理制度是否健全；2）甲供材料计划管理情况；3）甲供材料采购及审批、合同的签订程序是否合规；4）验收、出入库及保管管理是否规范；5）是否按合同约定及时核销，核销原则及核销数据是否科学、合理、准确；6）是否按时计提缴纳营业税等。8.工程管理审计对工程项目实施过程中的工程进度、施工质量和投资控制所进行的审查和评价。审查和评价工程项目管理环节内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；工程管理资料依据的充分性和可靠性；工程建设“五制”执行情况；工程项目进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性。①工程进度控制审计1）检查进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划是否能保证工程总进度；2）检查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当。②工程质量控制审计对已完工程项目的验收情况、试运行情况进行的检查和评价活动。质量保证金管理和使用情况、合同履行结果的审计等。③工程投资控制审计1）检查是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，执行是否有效；2）检查设计变更对投资的影响；检查公司有关工程投资控制管理规定的执行情况；3）检查初步设计概算和施工图预算的审批与执行，是否存在概算外或超概算项目，基本预备费动用情况等。审核确认工程的重大变更和概算调整是否经过了规定的审批程序；审核确认工程有无概算外投资，有无扩大规模、提高标准的情况；审核确认概算执行情况分析是否符合实际情况，有无人为调整概算执行情况的行为；4）生产附属建筑、现场生活文化福利设施及永临结合建筑投资和规模是否符合华能集团有关规定等。9.工程结算审计工程结算审计是指依据相关法律、法规、政策、标准和建设单位及集团公司有关建设项目工程管理办法，对已竣工验收、投入使用的项目建设工程的工程结算及其相关资料进行审核与复核，对工程结算造价进行审计，对其真实、合规、合法、有效性等所进行的独立监督和评价活动。工程结算审计是工程审计工作中的关键环节，只有通过对工程结算细致、全面地审核，并确认工程结算的真实性、合规性，才能对项目造价控制工作作出公正合理的评审。工程结算审计，应对审计项目的审计风险作充分的评估后，选择有效的审计工作方法。在开展工程结算审计时，一般采用逐项审计方式，但如果工程监理专业工作较规范，可采用抽查审计，即选择建设项目中工程量大、单价高，对造价有较大影响的单位工程、分部工程进行重点审核的方法。重点审核工程量计量是否真实、正确，工程类别套用及取费标准、取费基数的确定是否合规正确；工程量清单子目执行是否正确；检查工程量清单计价是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则；现场签证及设计变更内容是否真实、有效，手续是否完备；变更洽商的记录与工程造价计量是否相符；材料价差调整是否合规、真实、正确；索赔的依据是否充分；暂估材料价格的批复程序是否合法；清单子目以外的项目组价是否合理；减项洽商、反索赔事件是否在结算中扣减；业主方提供的材料设备及承包方未实施的项目在结算中是否扣减。10.财务管理审计①财务核算管理情况审查和评价项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性。主要包括筹资方案及方式的合法性、合理性、效益性；是否按照国家规定进行会计核算与管理；成本费用归集与分配是否恰当、准确，是否符合经批准的初步设计概算，有无混淆不同项目成本界限、混淆资本性支出与收益性支出界限；投资项目各类投资是否真实、合法，有无违反国家规定或扩大结算范围列支费用和价差，甲方供料划转、价差结算、结算范围调整是否合规；其他财务收支及债权债务核算是否真实、准确；财务管理和内部控制制度是否有效执行。②建设资金筹措、储存和使用情况审查建设资金来源是否真实合法，筹集资金的方式是否合规；资金是否按投资计划及时到位，资金是否达到规定比例；资金管理是否严格有效，使用是否合规，建设资金是否专款专用，有无挤占、挪用、转移建设资金和资金流失、损失浪费情况。③审核项目投资及概（预）算执行情况重点审核确认工程的重大变更和概算调整是否经过了规定的审批程序；工程有无概算外投资，有无扩大规模、提高标准的情况；概算执行情况分析是否符合实际情况，有无人为调整概算执行情况的行为。④审核工程项目交付使用资产情况重点审核确认交付使用资产是否真实、完整、及时，手续是否健全；资产达到预定可使用状态时，是否按规定暂估转固并计提折旧；资产拆除、报废、回收等手续是否齐全，资产是否受损。⑤审核结余资金及基建收入重点审核结余资金管理是否规范，有无小金库；库存物资管理是否规范，数量、质量是否存在问题，库存材料价格是否真实；往来款项、债权债务是否清晰，是否存在转移挪用问题，债权债务清理是否及时；基建收入是否及时清算，来源是否核实，收入分配是否存在问题。11.竣工决算审计按国家和公司有关竣工决算管理规定开展竣工决算审计工作，包括但不限于以下内容：①检查所编制的竣工决算是否符合工程项目实施程序，有无将未经审批立项、可行性研究、初步设计等环节而自行建设的项目编制竣工决算的问题。②检查竣工决算编制方法的可靠性，有无造成交付使用的固定资产价值不实的问题。③检查有无将不具备竣工决算编制条件的工程项目提前或强行编制竣工决算的情况。④检查“竣工工程概况表”中的各项投资支出，并分别与概、预算数相比较，分析节约或超支情况。⑤检查“交付使用资产明细表”，将各项资产的实际支出与概、预算数进行比较，以确定各项资产的节约或超支数额。⑥分析投资支出偏离概、预算的主要原因。⑦检查工程项目结余资金及剩余设备材料等物资的真实性和处置情况，包括：检查工程项目“工程物资盘存表”，核实库存设备、专用材料账实是否相符；检查在建工程项目现金结余的真实性；检查应收、应付款项的真实性，关注是否按合同规定预留了承包商在工程质量保证期间的保证金等。（七）人员及进度计划安排1.人员安排针对本项目审计服务，我公司构建多级多层次的服务体系，包括公司核心领导小组、质量监督委员会、项目团队、专家咨询组等，通过精选服务人员，确保服务工作质量及成效。（八）服务进度保障措施及承诺1.服务进度保障措施①工作时间计划组织到位根据委托方任务要求，制定详细、合理的工作时间计划，明确审核任务的具体工作内容和时间预算，并在工作过程中进行实时监控，根据项目进展情况和委托方的要求随时进行调整。②保证人力资源配备到位根据项目特点选取多次参与同类型项目、熟悉项目地区相关规定、具有较高专业技术水平、业务熟练、综合素质强且富有经验审核人员参与项目审核任务，人员力量上有效保障项目服务的效率，同时根据委托进度时限要求，适时补充增加人员，确保审核进度目标。③分工协调沟通到位按审核内容合理进行专业分工，同时保证与委托方、被审核单位、项目组内部人与人之间的适时定期沟通。④审核重点把握到位根据审核项目的特点，确定审核重点，采取有效的审核方式，全面覆盖的基础上把控重点，确保审核效率。⑤充分利用信息技术加大信息计算机处理能力，及时与施工、建设方进行信息沟通，在软件电子版应用等方面做好信息共享，提高审核任务效率。2.服务进度承诺根据委托人的要求，为确保按时且高质量的完成检查工作，我所将采取如下措施：审前及时向被审计单位提供审计所需要的基础性材料，事先做好准备工作；做好审计计划及人员分工；合理控制现场审计时间；根据审计进度情况，及时充实审计力量。（九）服务进度保障措施及承诺1.服务进度保障措施①工作时间计划组织到位根据委托方任务要求，制定详细、合理的工作时间计划，明确审核任务的具体工作内容和时间预算，并在工作过程中进行实时监控，根据项目进展情况和委托方的要求随时进行调整。②保证人力资源配备到位根据项目特点选取多次参与同类型项目、熟悉项目地区相关规定、具有较高专业技术水平、业务熟练、综合素质强且富有经验审核人员参与项目审核任务，人员力量上有效保障项目服务的效率，同时根据委托进度时限要求，适时补充增加人员，确保审核进度目标。③分工协调沟通到位按审核内容合理进行专业分工，同时保证与委托方、被审核单位、项目组内部人与人之间的适时定期沟通。④审核重点把握到位根据审核项目的特点，确定审核重点，采取有效的审核方式，全面覆盖的基础上把控重点，确保审核效率。⑤充分利用信息技术加大信息计算机处理能力，及时与施工、建设方进行信息沟通，在软件电子版应用等方面做好信息共享，提高审核任务效率。2.服务进度承诺根据委托人的要求，为确保按时且高质量的完成检查工作，我所将采取如下措施：审前及时向被审计单位提供审计所需要的基础性材料，事先做好准备工作；做好审计计划及人员分工；合理控制现场审计时间；根据审计进度情况，及时充实审计力量。（十）审计质量管理及质量保证措施为确保审计工作质量，严格审计质量要求，通过采取下列控制措施，保证审计工作质量及成效。1.项目审计人员要求①根据审计任务的实际情况配置技术过硬的各级专业负责人作为项目组的各级质量负责人。②对不同专业、不同项目的审计工作根据专业特点安排相应的专业审计人员参加。③实行回避制度，审计人员与被审项目单位有直接关系或有可能影响审计公正性的执行回避。2.资料交接管理①在审计过程中，对于资料交接要求在资料清单上签字认可，建立项目部收发文登记制度。②所有正式文件的回复采用书面形式，并按时间编号。③审计人员应做好审计工作记录，并定期出具审计简报，及时汇报工作情况，加强与委托人的信息互通。④加强审计资料的归档管理工作。⑤现场查勘、会审管理项目审计人员应提前做好审前准备工作，按时参加现场查勘和审前会议，项目现场负责人在审前会议上，应听取审核事项的相关情况介绍，对被审核单位(部门)配合审核工作应提出具体要求，如审核、核对办公场所、补充资料及提交时限等。审前会议后，项目审计人员应要求组织各方现场查勘，确定工程的完工及验收情况，落实工程是否具备审核条件。3.全面质量控制职业道德原则：恪守独立、客观、公正原则。专业胜任能力：具备同业审计工作经验、分析问题、处理问题能力。工作委派：工作分派给具有相应专业能力的人员。督导：分级督导制度，并要求督导人员对各层次审计工作给予充分的指导、监督。咨询：建立咨询专家库，应变各种审计情况。业务承接：考评自身独立性及承接业务能力。监控：全面控制政策和程序执行情况、完善控制方针，减低风险水平。4.项目质量控制指导：委派项目组组员工作，明确责任、程序及目标，单位的业务性质和工作中需特别关注的重大问题，以及其他可能影响具体程序的性质、时间和范围的事项。监督：及时掌握审计进度，了解重要问题，解决执业人员之间执业判读的分歧，必要时向适当人员咨询。复核：工作底稿交叉复核；一级全面复核；二级重大问题复核；三级质量控制委员会负责复核监督；主任会计师原则性复核与审批。5.全过程质量控制前期控制：充分进行前期准备，提前进行工作，深入调查企业管理情况，保障工作方案切实可行。过程控制：在审计实施过程中，及时指导审计人员明确审计目标，严格执行审计项目现场控制程序，保障审计实施行为满足审计需求。报告控制：充分利用所内专家工作，保证报告意见准确，内容深入，评价客观；通过三级复核制度，层层把关，严格控制审计风险。人员控制：根据任务特点，选派具有大型企业相关审计经验和具有类似行业审计经验的审计人员，并进行审前培训，加强执业纪律。进度控制：科学合理安排审计工作日常，建立协调沟通机制，及时向委托方汇报审计进展和审计中发现的重要问题。6.审计成果文件的复查稽核项目审计成果文件的复查稽核包括对审计计划、审计程序的稽核；对审计成果依据的复审；对项目现场的再踏勘和测评；对审计结果的复核等。项目审计成果的复核稽查方式包括全面复查、重点复查和公司质量委员会、专家会审等。项目经理应全面复核评审工作底稿。7.审计任务报告的质量控制措施审计任务报告必须全面、客观、合理地反映项目的工程情况，对审计中发现的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题，要作重点说明。审计任务报告经过内部复核后，交项目现场负责人、项目经理审核，经项目领导小组最后审定，由项目经理签发。（十一）项目实施组织形式和管理措施1.审计组织项目负责人和项目主审确定对每位工作组成员进行指导、监督和复核，根据每位人员的相应能力委派具体工作。①指导。项目小组负责人应对组员讲清工作责任，应完成的程序及工作目标，被审计单位的业务性质和审计工作中需特别关注的问题，以及其他可能影响具体工作程序的性质、时间和范围的事项。在实际工作中，通过工作程序表、时间预算、审计总体计划、审计具体计划等形式传达其工作指导意见。②监督。项目小组负责人及时掌握审计进度，随时了解审计期间出现的问题，重要会计和审计问题，并及时提出处理意见，对重大事项按重大事项请示报告制度办理。请示程序：项目主审—项目小组负责人—项目总负责人—所内质量控制委员会③复核。审计小组人员之间每天进行工作底稿的交叉复核；项目主审对各审计人员的工作底稿全面复核；项目负责人复核审计中发现的重大问题等；质量控制委员会负责复核全面审计工作；主任会计师原则性审批。2.科学的审计方法分析性复核对被审计单位有关财务经济指标进行研究分析，并对异常变动和异常项目予以重点关注。符合性测试在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。穿行测试通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实审计人员对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。审阅查看被审计单位的重要文献资料，包括会议纪要、合同、制度及重大决策事项的处理流程资料，分析重大经营决策执行程序、效果等。询问针对审计中发现的问题与异常情况，询问有关管理人员和实施人员，证实信息的可靠性。与治理层和管理层沟通根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。3.沟通与反馈前期委托目标范围的沟通项目前期认真做好审前调查，与委托方沟通明确审计范围、审计目标、审计时间进度要求，充分了解被审计单位基本情况，制定切实可行审计方案，计划审计报告，组织审前培训。实行项目周报制度审计组在审计实施期间，实施每周五上报本周工作进度和下一周工作计划，实行周报制度每阶段结束向委托方汇报审计工作进展情况。重大事项汇报制度在审计过程中，如发现重大问题，审计小组要及时形成专项报告请示文件，向项目现场负责人汇报，现场负责人整理后及时上报委托方。定期审计研讨会各审计小组，定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的政策理解差异、疑难问题、重大调整事项等进行研究讨论，适时解决审计过程中的各类问题。监管机构沟通严格按照准则执行审计工作，及时汇报监督机构提出的问题，充分理解配合支持监管机构工作。建立与被审计单位沟通机制审前沟通明确目标范围、时间计划、人员配备，下发资料清单。过程问题适时沟通，对于难以沟通达成一致的事项，及时汇报委托方，申请协调。（十二）审计程序审计总体分为审计准备、审计实施、审计报告三个阶段进行，各阶段主要工作任务安排如下：1.审计准备阶段①签订业务约定书。根据中标通知书，与委托方或委托方指定单位签订业务约定书。②组成审计组。确定项目负责人，选择适当人员组成审计组，根据初步掌握的项目情况进行职责分工，确定审计小组负责人，对审计人员进行初步培训。③编