【企业内部审计相关问题及对策研究-以S集团为例10000字】

企业内部审计相关问题及对策研究——以S集团为例目录TOC\o"1-3"\h\u149451.绪论 166631.1研究背景 1841.2研究意义 1318392.内部审计相关理论概述 1326032.1内部审计的概念和作用 1177222.1.1内部审计的概念 2109052.1.2内部审计的作用 2110712.2内部审计与社会审计、国家审计的区别 2220042.3内部审计理论基础 3212632.3.1受托责任理论 367792.3.2信息不对称理论 393862.3.3交易成本理论 4201523.南山集团内部审计案例分析 4309583.1南山集团简介 4150063.2南山集团内部审计组织结构 5185063.3南山集团内部审计程序 5112643.3.1审计风险识别阶段 630373.3.2审计立项阶段 7306473.3.3审计实施阶段 8195964.南山集团内部审计存在的问题及原因分析 953304.1南山集团内部审计存在的问题 9306864.1.1内审制度建设有缺陷 9108994.1.2内审机构独立性不强 1042504.1.3内审方式落后、内审内容不全面 10284194.1.4内审理论落后和人员素质低下 10167664.1.5管理层缺乏内审意识 10254354.2南山集团内部审计问题原因分析 11190824.2.1内审制度建设有缺陷问题原因 1193744.2.2内审机构缺乏独立性的原因 11178354.2.3内审方式落后、内审内容不全面问题的原因 11312544.2.4内审理论落后和人员素质低下问题的原因 11260684.2.5管理层缺乏内审意识的原因 11226665.企业加强内部审计的对策 12112065.1优化内部审计机构 1221595.2提升内部审计主体地位 1297385.3提升内部审计人员素质 12200705.4改进内审审计方法 13158655.5强化审计整改问责 13124726.总结 1425027参考文献 151.绪论1.1研究背景随着当今世界经济的迅速发展，不断涌现的各种新兴产品和企业正在服务并改变人们的日常生活。同时，企业的整体财务情况也备受到投资者、债权人、政府等各种利益直接相关的群体的重视。然而一些大型煤矿企业的经营管理者却在自己的发展过程中不思进取，久而久之就会导致一些不可收拾的严重问题，国内常见的有“奇瑞捷途汽车断轴事件”、“山东烟台煤矿透水事故”，国外常见的有“安然公司”、“帕玛拉特”以及“特斯拉”女顾客车展维权案等。内控的严重缺陷和影响了企业经营管理的失败，造假、舞弊、操作利润等一系列腐败丑行被曝光，使得内部审计的功能逐步走进了公众的眼界，迫切地需要内部审计有效地对于公司的经营活动实施监管，也就必然地需要体制更加科学从而有利于公司的管理。1.2研究意义国内的企业所面临的竞争环境正在不断的加剧，内部财务审计被视为一个中小微型企业的一个重要法宝，能够对企业平时的财务工作以及各类经济管理行为从不同层面全方位地实时进行财务监督和风险控制，系统地详细揭示了一个大型企业的内部管理存在哪些问题，为一个大型企业成功实现一个可持续性企业发展战略给予了强大的。最近几年来关于内部审计理论的研究非常多，无论是其程序、定义等各个方面，中外学者都进行了十分深入的探究。此次课题经过对案例中公司的探究从而希望找到同类别国有企业在内部审计工作中存在的共性，并对怎样才能促使内部审计机关充分发挥自己应有的功能和角色作用等几个方面给予建议，为促进国有企业内部审计工作的发展提供了一定的借鉴。尽管现阶段企业内部的财务审计管理机制已经有所完善，不过依旧存在一定的缺陷。此次课题站在案例公司的实际工作情况进行着手，探究其内部审计的框架以及具体方法，进一步的了解了其内部审计的发展情况以及运行水平，为后续优化其组织机构和人员素质做出了深入的分析与探索。2.内部审计相关理论概述2.1内部审计的概念和作用2.1.1内部审计的概念内部风险审计，是一种独立、客观的内部确认和审查监督内部咨询服务行为，它通过充分地研究运用系统、规范的审查手段和评价方法，审查并监督评价各个企业组织的内部经营性和业务管理活动、内部风险控制及其内部风险管理的合适可行性和有效度，以利于推动各个组织内部建设更好地发展完善其内部治理、提高其社会价值并最终真正达到其发展目标。2.1.2内部审计的作用（1）预防保护作用内部财务审计管理机关通过对各个省级会计管理部门的业务工作业绩进行再审和评估，有助于不断加强我国企事业法人单位的完善内部管理和风险控制业务体系，及时发现问题纠正错误，堵塞管理漏洞，减少企业人力资源财务上的损失，有效地保障中小企业资产的安全，提升信息披露的准确性。（2）服务促进作用内部审计单位作为公司内部的一个重要职能部门，熟悉公司的日常生产和经营活动。因此，通过内部审计，可在改进管理、发挥潜力、减少生产成本、增强经济效益方面发挥积极推动作用。（3）评价鉴证作用内部审计主要是基于对受托经济义务承担责任的要求而产生并逐步发展形成的，它们都是经营管理中实行分权制度的结果。随着企业规模的扩大和管理水平的提高，对不同部门的绩效进行评价和评估已成为现代管理中不可或缺的部分。通过内部审计，可以得出关于各部门活动的客观公正的审计结论和意见，这些意见和评价在评估和验证中起着重要的作用。2.2内部审计与社会审计、国家审计的区别内部审计、社会审计和国家审计都是审计工作并共同构成审计监督体系，相互不可替代。三者之间的区别如表2-1所示：表2-1内部审计、社会审计、国家审计的区别内部审计社会审计国家审计工作目标服务组织自身发展，促进组织完善治理、实现组织发展目标对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见服务国家和社会，维护经济安全，推动全面深化改革，促进依法治国，推进廉政建设，保障经济社会健康发展工作依据内部审计工作规定、内部审计准则等注册会计师法、注册会计师执业准则等宪法、审计法、审计法实施条例、国家审计准则、地方性审计法规和规章等工作权限主要由组织内部规章制度确定，审计权限在一定程度上受本组织管理层制约委托人在协议中承诺或授予的，其权限不具有法定性和强制性由法律法规赋予，并以国家强制力保证实施，被审计单位和其他有关单位应当予以支持和配合审计主体企业审计部门中介机构（会计师事务所）国家审计机关（审计署）结果处理向企业管理层报告，由管理层提出处理意见向委托方、被审计单位或公众告知，只提审计意见，不负责提出处理意见在指定范围公示，由其他国家机关提出处理意见2.3内部审计理论基础2.3.1受托责任理论现代经济社会家庭中的债务受托人和责任几乎是随处可见的。在上世纪中期，公司制企业大量出现同时快速的发展，促使了所有者以及经营权的分离，同时在人力资源方面也带来了极大的改变。受托人接受所有人的聘请，担负起保障自身资源同时促使其完成保值增值的责任。在此过程中内部审计工作出现了两类关系。第一位公司所有者以及经营者，第二为公司所有者和审计人员。在这种关系中，经营者接受了相应的委托，对企业实施管理，内部审计工作者同样也受到了委托对前者的工作情况实施监管。内部行政审计业务工作者的人格独立性直接关系决定了内部行政审计工作业务开展的合法有效性，必须确保公司经营者的独立性，内审人员的评价才可以得到有效地保障。2.3.2信息不对称理论市场经济行为的出现往往会伴随着信息不对称的发生，大都体现在有着紧密利益联系的买卖双方中，一方处于信息劣势地位，无法获取到全部信息，双方因此出现了信息不对称的情况。这一理论是十分普遍的，并非因环境的差异致使信息获得的路径不同，因为信息量的多少不单单受到路径的干扰，同时时间也会干扰到信息获取质量。在如今的市场下，谁获取到了更加丰富的信息，谁就占据优势，反之信息获取不足的一方自然处于劣势。2.3.3交易成本理论企业在考虑内部审计业务外包时，会采用交易费用的理论。在部分企业使用了内审外包以及自审这两类模式前，会对比其成本情况，进而选择性价比较高的那种方式。中介机构水平的高低是国有企业将审计工作外包的一个关键，例如那些不涉及到商业机密或非核心的内部审计项目工作大都是利用中介机构去完成审计的。并且，担心中介机构对企业内部的信息掌握不足也是导致中介机构选择行政事务所进行内审以及外部处理的一大主要因素。和外部的审计工作比较，内部审计在获取信息的途径上无疑呀更加丰富。同时内部审计也具有相应的审计准则，同时能够按照组织需求去调节自身的工作内容和相应的方法。进行审计工作的人员他们所掌握的信息资料往往都是由非正式的路径获取的，同时相较于外界人士而言，内审工作者被企业所认可的几率更高，进而让其可以更好地获得各类关键信息以及有关资料，从这一方面来看，无疑要比外审更具优势。3.南山集团内部审计案例分析3.1南山集团简介南山集团始创于改革开放初期，历经了几十年的发展之后，现变为了稳居我国企业500强的大型民营股份制企业，其产业涉及到铝业、纺织服饰、教育、旅游等多个领域。南山集团的持续生存和快速发展主要原因是由于我们这些党和国家的领导南山集团实行改革对外开放政策，得益于我们这些中国老一辈的现代南山集团企业家所倡导形成的"忠诚、责任、勤奋、敬业"的现代南山企业精神和"实干兴业、空谈误事"的企业价值观和企业行为准则。此外，南山集团还在国内率先设立了慈善事业互助助学基金、教育互助奖学金，用于免费帮助遇到困难的以及中国内地农民工教职工贫困家庭和产业扶贫过程中的莘莘学子，并积极组织参加支持修建陇海高速公路、环境保护绿化、赦福基金捐赠等各种大型社会福利公益事业，在积极支持国家促进新型现代城镇化的快速发展、推动地区社会经济以及政治社会的稳步发展等各个方面都已经做出了自己的积极突出贡献，被政府评为"全国文明村"、"全国先进基层"良好党组织"、"2016年全国大中小城镇文化建设创新示范区"、"中国改革开放30年年度山东省十大功勋代表企业"、"2016年山东省最具具有实力社会风险责任企业品牌"等小有名气企业荣誉称号。3.2南山集团内部审计组织结构2019年，为更有效的彰显其审计工作的独立地位和权威性，不断的增加对审计工作集中管理的水平，提升审计团队的整体素养，更科学的防范企业风险，南山集团使用了审计集约化管理工作，建立了审计中心，和审计部一门两牌，后者负责各分公司审计组的具体工作，通过双线作战的方式去确保审计的工作质量达标。南山集团内部审计组织架构如图3-1所示：图3-1南山集团内部审计组织架构南山集团对公司审计机构实行集约化，专业化管理，并结合公司集团管理和部门负责人本地化管理。南山集团审计部已经为每个审计员建立了一个专属文件，并根据审计员的工作评估和奖励动态地对每个员工进行打分。3.3南山集团内部审计程序在经过不断的归纳和改进内部审计工作，南山集团构建了一个比较完善的项目内部审计流程，主要可分为三个时期，具体情况如下。图3-2南山集团内部审计程序在风险识别阶段，审计部每年年初会按照有关法律法规，综合之前年度各审计项目的进行情况，研究内部审计核心业务以及风险点，并形成书面材料以及年度规划上报集团企业管理层进行研究。3.3.1审计风险识别阶段为了及时准确地识别和防范公司子公司面临的各种风险，南山集团及其子公司定期进行自我检查，并每年对公司内部各种风险因素进行分析，然后编制并下载报告全文。对于公司的内部审计部门，南山集团的审计部门和分配给每个子公司的审计团队分析每个子公司的风险自查报告，确立审计工作的时间表以及现阶段的主要目标，同时生成审计报告。材料摘要还需要传至公司管理层。最终，审计部会按照企业风险分析财务报表，将一些关键风险整合到企业风险点信息系统中，并定期的进行更新。按照有关文件要求，南山集团把审计风险划分为了四个大类。在2020年南山集团在127个审计发现的问题的基础上，对审计风险进行区分。南山集团部分审计风险库如表3-1所示表3-1南山集团审计风险库（部分）3.3.2审计立项阶段南山集团的内部审计始终秉承着“项目先审批，后审计”的准则，所有流程要求均反映在审计管理体系中。子公司的审计部门根据公司在年初制定的任务和往年的内部审计工作，拟定出年度规划。在南山集团管理层审批同时通过了这些规划后，南山集团审计部向旗下的分公司下发有关通知，派出了团队审计组根据计划要求合理分配各种资源。全面了解实际情况，明确审计工作目的，收集审计信息。南山集团审计立项基本流程如图3-3所示图3-3南山集团审计立项基本流程3.3.3审计实施阶段第一，各内审机构负责人按照审计部发布的年度计划以及具体状况采取工作安排，合理分配审计人员，构建审计项目组，开展相应工作。第二，审计项目组拟定出详细的审计计划，搜集各类资料，进行审计准备。在审计前，小组可采取非现场审计以及现场审计两者综合的模式。在完成了有关信息收集后，审计项目组会按照所查找到的风险点确定项目的核心问题，从而入驻被审单位。在现场审计中，工作人员需要对单位负责人进行沟通，采取实地的勘查、核验。第三，项目组要按照实际的审计情况去编撰内部审计工作的底稿，对发现的问题及时提出内部审计建议；在拟定好审计总报表后还要通过审计项目主检验人员、复核机构主检验人员、组长都复核合格后，交由被审计单位获取意见。后者会对底稿中有关问题进行答复，签字盖章完成确认。若是其对审计结果有异议，则审计部还需要进行相应的说明，同时提交证明资料。最后，审计总结项目领导小组按照此次审计项目总结报告底稿要求撰写了本次审计总结报告的评审初稿，同时对被采纳审计报告单位本人提交审计意见。后者在10个月的第一工作日内既表示不予确认接受审计回复又未向其他人提出任何审计异议的，视为拒绝接受本次审计异议报告。此时小组不但要第一时间按照内审意见对内审初稿内容进行修正，报经审计内审复核机构审查复核的；而项目审计小组则还需要依照对已经过过的审计复核机构的审查复核内审意见为其出具对应的报告。在南山集团内部审计的跟踪阶段，审计组织会按照所审计的项目完成报表的出具并下发审计意见或者决议。被审计的单位在收到审计报表后，组织各部门研究后续整改工作，整改工作进行之后会把最终结果交至内部审计机构进行存档。内部项目审计管理机关每年应对被内部审计的相关项目提出意见以及整改建议的项目整改销号落实核查状况，并经常性的核查被重点标记的项目整改销号情况。审计工作者依据项目情况要定期梳理有关资料，进行档案保存防止遗漏。南山集团内部审计实施工作流程如图3-4所示：图3-4南山集团内部审计实施工作流程4.南山集团内部审计存在的问题及原因分析4.1南山集团内部审计存在的问题4.1.1内审制度建设有缺陷南山集团在其发展的整个过程中，在内部财务审计的制度方面还是存在着较多的不足，并且还缺少了相关的法律支撑。对于如何进一步加强对南山集团内审工作人员的监督管理，如何正确规范南山集团的内审行为，提升内审工作的质量，国家审计机构和内部审计服务协会均缺少行之有效的监督管理方式。可以这么说与我国民营企业内部相关的审计法规和制度体系建设的严重停顿，致使南山集团的内部审计很难形成一个高质量的执行机制。4.1.2内审机构独立性不强从审计的本质上来说，南山集团的内部和审计组织机构只能是南山集团的部门之一，往往就是在集团管理者的指挥和安排下才能够进行集团内审的工作，集团内部和审计组织机构的基本薪酬、职位晋升、人才配置等均是由集团的领导者自己来决定的，可以这么说，集团内部和审计组织机构与其他社会和审计组织机构以及其他国家和地方的审计组织机构相互进行比较，其中的独立性也并对于本集团来讲更加富有依附感，从而导致了内审后的结果存在着有失公允的情况。4.1.3内审方式落后、内审内容不全面在南山集团的内审手段上，南山集团公司在其审计措施上却是一直缺少科学性的引领。随着现代信息技术的发展，会计电算化的应用也已被广泛地应用于各个主流的企业。这就给内审人员提出了一个新的专门技术要求。然而，在南山集团中依旧是可以清楚地看到采用手工记账的一种形式，增加了工作量，降低了其工作效率和准确性。另外，在审计工作内容上的陈腐老化已经无法完全满足我们企业生存与发展的实际需要，因为传统审计企业在财务收支方面的工作也需要伴随着时间的发展进一步地改革。4.1.4内审理论落后和人员素质低下导致南山集团公司内部审计工作效率较低的一个重要方面原因便是理论落后与内审团队构建上的滞后。南山集团公司面对严酷的发展形势，在内部财务审计方面缺少深入细致的研究，造成工作停滞不前。另外，在对审计人才的队伍建设方面，如果缺少有效的教育与培养，也会直接造成审计实践力量的丧失。4.1.5管理层缺乏内审意识南山集团企业领导人的综合能力参差不齐，大多数企业的领导者都是通过在中国资本市场上进行若干年的搏斗而开始努力，在某些地区方面已经有所改善和提高，但是在其文化层次、经营理念和信息技术、以及其管理水平等各个方面的综合能力还是比较低。相当一部分南山集团的高层管理人员由于受自身的素质与传统意识形态的限制，再加上内部审计在目前我国的推广应用程度与技术水平并不高，社会上对内部审计的宣传力度不够，导致他们认为内部审计工作的重要性与其必要性不明确。4.2南山集团内部审计问题原因分析4.2.1内审制度建设有缺陷问题原因虽然目前我国已经颁布了《审计法》，但它的主要目标还是针对于我国的财政性金融机构和企事业单位所需要进行的内部审计管理制度要求，对于民营企业而言并没有具体规定。因此，在南山集团的内部审计发展过程中，缺少有效运用法律科学技术做为其行动的基本准则，无法充分发挥内部审计工作的实践性效用。4.2.2内审机构缺乏独立性的原因一方面，南山集团内部审计管理机构的财政资金来源全部是与集团的社会经济效益相关联，或者全部是来源于被审计单位，从而直接影响了南山集团内部审计的独立性和客观意义；另一方面，南山集团的内部审计师由于在进行审计时要求与被审计的对象具备共同的经济权益，那么很大程度上就有可能会直接影响他们的客观决策能力，则其独立性、客观属性同样也会直接受到影响。4.2.3内审方式落后、内审内容不全面问题的原因如今的社会仍然是信息化天下，办公室的自动化也已经成为一个定格，但是目前南山集团的审计中心却被受到了工作环境条件的限制，距离"人人懂电脑，个个会操作"还有很大的差距。与此同时，南山集团也清楚地意识到，没有一流的专业技术队伍，就可能做不到一流的专业技术绩效，面对新的国际形势和重大任务赋予内审专业技术工作所带来的巨大发展契机和挑战，复合型专业技术人才的短缺造成南山集团内审专业技术队伍在总体上仅仅是能够解决和处理这些一般性的问题，而且在应对复杂的审计专业技术工作中各种困难局面的能力相对薄弱。4.2.4内审理论落后和人员素质低下问题的原因自从恢复了内审制度以来，虽然我国的企业在内部财务审计方面已经取得了一些实质性的进展，但是针对于民营企业的内部财务审计仍然是一个过于科学指导。此外，南山集团由于其专业技术能力较弱，缺少复合型的人才，内审工作人员对于审计的流程及其内容不够熟悉，直接使得其在工作上的缺乏实际操作有效性，无法向企业管理人员提供完整的关于经济和社会市场的分析。4.2.5管理层缺乏内审意识的原因南山集团的管理层认为内部审计的主要职责就是对于集团内部的规章制度贯彻落实情况的监督，并且通过发现漏洞提出改进意见建议等方式促使集团获得更大的效益，忽略了对集团内部包括投融资、风险管理等方面的价值增加权审计。因此，他们太低程度地估量了内部审计所需要创造的价值，忽略了内部审计所需要创造的价值具有隐蔽性、长期化的特点。5.企业加强内部审计的对策5.1优化内部审计机构为了保证审计结果的真实性、公平度和客观性，并且要更加注重内部审计的机制健全和可持续发展，企业内部审计机构很有必要能够维护其所属的组织与业务之间的独立。另外企业内部的审计也需要不断加强集约化建设。南山集团公司应不断地激励内部审计人员，减少内审人员因为自身的原因而在工作中产生的各种人为风险，提高内部审计的严谨度，确保内部审计的质量能够得到有效地提高。5.2提升内部审计主体地位站在内部审计的独立性、效果层面来看，管理人员素质越高，其结果就越佳，所以以董事会为首席执行官所开展的审计管理工作是最佳的，这种模式只需要对企业所有者以及经营商进行负责，而无需对管理商以及运营者负责，如此一来所查出的问题才可以第一时间进行处理，更有效的展现出内部审计的功用。由于内部审计机构的设置在体制上、法律法规方面的特殊性，内审机构不应该只是一种浮于表面的形式，而是要将其放在一个关键位置上，尽可能的展现出其效果。5.3提升内部审计人员素质人才既可能是社会经济生产力中最积极活动的因素，又可能是最为关键的。南山集团内部的审计工作想要健康、有序持续发展，就必须尽可能地努力提升其从业者整体素质，确保其内审工作的质量。审计机构工作者必须时刻树立较强的流程意识。审计过程都是法定的，一个人不按照法定的程序来操作的行为就是一种无效的行政执法。审计的问题并没有多少大小差别，只是其存在的特点不同。所以，不能采取主观臆断，简单地从事。既要尽量充分利用审计的线索，又要在审计过程中不放下任何蜘蛛马迹，对于所有被发现的线索也要严格地做到横向审计落实到底，纵向审计落实到边，把存在的问题彻底地查深入化。审计团队成员之间必须建立一种和谐的关系。审计小组的成员切记不可"单打"，"各自为战"，要真正做到技术与手段、方法之间互相沟通，问题之间要互相讨论，发现的线索之间要互相提示，资料之间也要互相分享。在日常的审计工作中，需要不断地提高企业审计部门工作人员的实际操作能力，培养他们的宏观思考能力，改变传统的查账式审计，多向内部审计方面延伸。5.4改进内审审计方法第一，审计必须要做好事前准备工作，随着南山集团的不断发展，对生产以及运营等决策应该尽早准备；之后进行好流动性管理时的风险防范以及审计，确保企业人力资源的有效发挥，保障资金的周转效率；进行好事后审计，确保企业财务体系不会受到影响。第二，内部的审计应该要以企业的财务状况作为审计的出发点，强调内部的审计从一个企业财务体制入手，不断的提高基础性工作水平，这是对内部管理工作实施审计的关键基础。并且还需要健全内部风险防范机制，尤其要重点关注对企业的财务的审计自己评估工作，确保组织各个项目能够顺利进行，确保风险防范时的信息来源精确完善。第三，探究构建成本费用减少支出的整体经济效益综合评估，主要目的是针对经营成本费用减少支出和其他项目开展的成本合理性情况采取科学论证，防止一些资源浪费情况，进而可以持续的优化企业的经营成本费用降低率和管理水平；对于一个企业公司生产销售出来各类商品的整体经济效益评估需要进行有一定程度比较大和强度的市场监督，这主要某种意义上就是通过对一个企业在商品市场营销时发展规划、产能等因素采取详细的评价，从不同层面着手去持续增强企业的发展效率。最后，需要科学的借助计算机等新技术去完成审计工作。当前审计工作的进行已经脱离不了计算机的帮助，电子计算机的普遍运用是国内企业的一种常见现象，因此必须要采用先进的现代化信息化审计模式去确保审计工作的顺利开展。5.5强化审计整改问责加大企业审计问责力度，企业应当建立健全审计责任的追究与问责机制，拟订审计问责落实实施细则，并把审计的结果及其整改情况统一纳入企业相关领导班子的考核与奖惩。通过抓早抓小，防止事态发生扩大及不可挽回，通过警告提醒，达到"惩前抓后、治病救人"的主要目的。十八大以来，内部审计的部门被赋予了监管和问责的义务，之前内部审计对于必须需要进行问责的案件一般只能直接移送给公司纪检部门或者是相关的检察机构来进行处理，现在依靠内部审计的监管也能把权力直接关进这个制度的笼子。南山集团各级资产审计监察机关一定要认真贯彻落实"三者一线"（风险保驾者和护航者、监理者和检查者、资产持有价值稳定增长者、第三道资产风险管控防线）的主体职责，持续融入深化和不断强化自身的基层作风廉政建设，始终永远坚持弘扬担当、创新、严谨工作精神，不断提高自身能力水平。6.总结不断地提升内部审计的工作质量，发挥内部审计的工作在整个社会和企业中所需要继续深入地思考的作用。南山集团作